Fuentes y clasificación

¿Qué es?
Es una rama del derecho que se encarga de regular las
relaciones entre el Estado y los contribuyentes en lo que
respecta al pago de impuestos. Se trata de un conjunto de
normas jurídicas que fundamentan las obligaciones fiscales de
las personas y las empresas, así como los procedimientos que
se deben seguir para el cumplimiento de dichas obligaciones.
¿Cuál es su ¿Cuáles son sus
objetivo? principales
funciones?
Garantizar la correcta
recaudación de los La determinación de la
impuestos y tributos, así base imponible, la fijación
como la adecuada de las tasas impositivas, la
distribución de los regulación de los
ingresos públicos para procedimientos de
financiar los gastos del fiscalización y control, y la
Estado. aplicación de sanciones y
penal.
 Aspectos fundamentales
1. Definición de las bases imponibles: El derecho tributario establece las reglas y procedimientos
para determinar la base imponible de los impuestos y tributos que deben pagar los
contribuyentes.
2. Establecimiento de las tasas impositivas: El derecho tributario define las tasas impositivas
aplicables a los diferentes impuestos y tributos, así como los procedimientos para su
determinación y modificación.
3. Procedimientos de fiscalización y control: El derecho tributario establece los procedimientos y
reglas que deben seguirse para la fiscalización y control de las obligaciones fiscales, incluyendo
la facultad de las autoridades fiscales para realizar inspección y auditorías.
4. Aplicación de sanciones y penalidades: El derecho tributario establece las sanciones y
penalidades que pueden aplicar a los contribuyentes que incumplen con sus obligaciones
fiscales, así como los procedimientos para su imposición y apelación.
INTRODUCCIÓN AL DERECHO TRIBUTARIO
Conviene recordar la distinción de tres planos que giran en torno al tributo: hecho, norma
jurídica y ciencia jurídica.
En primer lugar, se encuentra el hecho. El ingreso tributario resulta ser un fenómeno
complejo en la medida que comprende aspectos políticos, económicos, jurídicos, etc.
Nos interesa centrarnos en los
«comportamientos» del Estado y de los particulares en torno al tributo, poniendo especial
atención a cierta dinámica, en cuya virtud el Estado toma la iniciativa en cuanto a la
creación, diseño y aplicación del tributo y, por otra parte, los particulares reaccionan
cumpliendo o no con el tributo.
En segundo lugar, está la norma jurídica. Se trata de los principios y normas oficiales
que regulan los comportamientos del Estado y los particulares en torno al tributo.
Entonces, estas reglas disciplinan al poder político cuando se dedica a la creación,
diseño y aplicación del tributo. Finalmente, esta clase de reglas tienen que ver con los
comportamientos de los privados en relación al cumplimiento o incumplimiento del
tributo. Desde luego, también se incluye el tema de la relación entre norma y sociedad,
en donde se advierte la presencia de fenómenos tales como la evasión, elusión,
informalidad, etcétera.
 En tercer lugar, se tiene que tomar nota de la ciencia jurídica. Se sabe que cierto
sector del pensamiento científico se dedica al estudio metódico de las normas
jurídicas que regulan las conductas del Estado y los particulares en torno al tributo,
así como la dinámica que existe entre las normas y la sociedad. Se suele utilizar la
expresión «derecho tributario» para hacer referencia a las normas jurídicas que
tienen que ver con el comportamiento del Estado y los particulares en relación al
tributo. También es común recurrir a la expresión «derecho tributario» para dirigir la
atención a los estudios científicos sobre las normas jurídicas relativas a los
comportamientos del Estado y los particulares en torno al tributo. En este último
caso, resulta más recomendable utilizar la expresión «ciencia del derecho
tributario».
Precisamente, el estudio que venimos desarrollando en la presente obra se ubica en el
tercer plano; es decir, estamos aplicando una metodología lógico-formal que tiene como
objeto de estudio a los conceptos (abstracciones). En efecto, la metodología básica que
venimos empleando consiste en cierto razonamiento especializado que gira alrededor de las
normas jurídicas tributarias cuya materialidad es ciertamente abstracta.
HISTORIA
Ya hemos apreciado que en el siglo XVII aparecen los primeros cimientos del Estado
moderno. Es el derecho administrativo el que se encarga de regular la marcha de la
naciente maquinaria administrativa pública que entre otros aspectos tenía que ver con
las finanzas públicas (proceso de ingresos y gastos del Estado).

Con el devenir del tiempo, se advierte que esta clase de actividad financiera va
adquiriendo ciertas características que la diferencian de otras actividades estatales, en la
medida que se destaca su instrumentalidad, es decir que el proceso de ingresos y gastos
del Estado constituye un medio que es utilizado para lograr ciertos fines; y en que posee
naturaleza económica, de tal manera que difiere de otras actividades fiscales, tales como
la organización y funciones de la policía, que más bien tienen naturaleza administrativa.
Por estas razones, en las primeras décadas del siglo XX, las normas que regulan la
actividad financiera pública son consideradas como parte de una nueva rama autónoma
del derecho que recibe la denominación de «derecho de la hacienda pública».
 De modo paralelo, en las primeras décadas del siglo XX, va ganando terreno la
percepción de que el tributo pasa a constituir el principal ingreso del Estado, de tal
modo que en el mundo del derecho comienza la apertura de otra rama que empieza a
tener un objeto propio (tributo), normas particulares (Código Tributario) y principios
especiales (principios constitucionales tributarios), y que comenzó a recibir la
denominación de
«derecho tributario». Autores alemanes como Becker y Hensel, así como estudiosos
italianos de la talla de Giannini y Berliri, realizaron importantes esfuerzos para
consolidar la autonomía del derecho tributario.
 Detrás de este proceso de especialización de las reglas en materia tributaria, se encuentra
el constante esfuerzo por incrementar controles al poder político. Si ahora el ingreso
tributario se ha entronizado como el principal recurso del Estado, es previsible imaginar que
los diferentes niveles de gobierno (gobierno nacional, gobierno regional y gobierno local)
tienen mayor interés en aumentar sus ingresos por concepto de impuestos, contribuciones y
tasas, existiendo así más posibilidades de abusos que afecten a los particulares. Entonces,
la actividad estatal que tiene que ver con la creación, el diseño y la aplicación del tributo se
debe encontrar rodeada de principios y normas jurídicas que guarden importantes niveles de
detalle para que el comportamiento del fisco sea lo más razonable posible; es decir, que
goce de los mayores niveles de aceptación social imaginables. El forjamiento del naciente
derecho tributario constituye un hito en el proceso histórico de juridificación de uno de los
aspectos más importantes de la actividad financiera del Estado: el ingreso tributario.
CLASIFICACIÓN DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Clasificación del derecho tributario
Derecho tributario sustantivo
Regula es la rama del derecho que establece las normas que regulan la creación,
recaudación y administración de los impuestos. Se encarga de definir las obligaciones
tributarias, las bases imponibles y los tipos de impuestos que deben ser pagados por los
contribuyentes, así como las exenciones y deducciones correspondientes. También
establece las sanciones y procedimientos a seguir en caso de incumplimiento de las
obligaciones tributarias. En resumen, el Derecho Tributario Sustantivo establece las reglas
básicas para la tributación y es fundamental para el funcionamiento de los sistemas
fiscales en todo el mundo.
 Derecho tributario sustantivo
Impuestos Contribuciones
Los impuestos pueden ser directos, como el A diferencia de los impuestos, las
impuesto sobre la renta personal o el contribuciones suelen estar destinadas a un
impuesto sobre la propiedad, o indirectos, propósito específico y no están relacionadas
como el impuesto al valor agregado (IVA) o el con la capacidad contributiva de los
impuesto a los productos específicos. ciudadanos.

Procedimientos Régimen tributario

tributarios
Son procesos administrativos y judiciales que Regula el régimen tributario aplicable a los
tienen por objeto la determinación, diferentes tipos de contribuyentes, como las
liquidación, recaudación y control de los empresas, las personas naturales, las
impuestos y demás obligaciones tributarias.
asociaciones, entre otros.
 Derecho tributario sustantivo
INCENTIVOS
TRIBUTARIOS
Los incentivos tributarios son beneficios que se otorgan a
los contribuyentes con el objetivo de fomentar ciertas
actividades económicas o comportamientos. Estos
incentivos pueden ser en forma de reducción de
impuestos, exoneraciones, créditos fiscales, entre otros.
Clasificación del derecho tributario
Derecho tributario procesal

El Derecho Tributario Procesal es una rama del derecho que regula los procedimientos
administrativos y judiciales en relación con los impuestos. Esta rama del derecho establece
las normas de procedimiento, los recursos disponibles y las garantías procesales para los
contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. Además, el Derecho
Tributario Procesal se encarga de la interpretación y aplicación de las leyes tributarias en
los tribunales, y de la revisión y resolución de conflictos entre los contribuyentes y las
autoridades fiscales. En resumen, el Derecho Tributario Procesal es crucial para garantizar
la equidad y justicia en el sistema tributario, y establece las reglas y procedimientos para la
aplicación y defensa de las leyes tributarias.
Derecho tributario procesal
Procedimiento de fiscalización
Regula el procedimiento mediante el cual la Administración Tributaria verifica la información presentada por los
contribuyentes y determina las obligaciones tributarias que corresponden.

Procedimiento de determinación
Regula el procedimiento mediante el cual se determina la obligación tributaria de los contribuyentes, ya sea por
declaración del propio contribuyente o por determinación de la Administración Tributaria.

Procedimiento de pago
Esta área temática regula el procedimiento mediante el cual los contribuyentes cumplen con su obligación de pago
de los tributos.
Derecho tributario procesal
Procedimientos de reclamación y apelación:
Esta área temática regula los procedimientos administrativos de reclamación y apelación que pueden interponer
los contribuyentes frente a las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria.

Procedimiento contencioso tributario:

Esta área temática regula el procedimiento judicial que se sigue ante los tribunales de justicia cuando los
contribuyentes no están de acuerdo con las resoluciones emitidas por la Administración Tributaria.

Cabe señalar que estas áreas temáticas no son excluyentes entre sí y pueden estar relacionadas en ciertos aspectos de la
materia tributaria. Además, en el Perú, los procedimientos tributarios se rigen por el Código Tributario y la Ley del
Procedimiento Administrativo General, entre otras normas complementarias.
Derecho tributario procesal
Ejemplos de normas que forman parte del derecho tributario procesal en el Perú:

• Código Tributario

• Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la Administración Tributaria

• Reglamento del Procedimiento Contencioso Administrativo Tributario

• Código Procesal Constitucional

• Ley de Amparo
Clasificación del derecho tributario
Derecho tributario penal

Es una rama del derecho que regula las conductas criminales en relación con los
impuestos. Esta rama del derecho establece las normas penales y las sanciones
aplicables en caso de incumplimiento de las obligaciones fiscales, como el fraude, la
evasión y la elusión tributaria. El Derecho Tributario Penal se encarga de investigar y
perseguir los delitos fiscales, y establece los procedimientos penales y las garantías
procesales para los acusados. En resumen, el Derecho Tributario Penal es crucial para
garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y prevenir conductas criminales en
relación con los impuestos. Esto es esencial para proteger el sistema tributario y
mantener la confianza en la integridad de las leyes fiscales.
Derecho tributario penal
Delitos tributarios
Regula los delitos tributarios que pueden ser cometidos por los contribuyentes, como la evasión tributaria, el
fraude en la obtención de devoluciones tributarias, la emisión de comprobantes de pago falsos, entre otros.

Sanciones tributarias
Regula las sanciones administrativas y penales que pueden imponerse a los contribuyentes que incurren en
infracciones tributarias, como las multas, la clausura temporal o definitiva del establecimiento, la suspensión del
RUC, la pérdida de beneficios tributarios, la prisión, entre otras.

Procedimiento penal tributario:

Esta área temática regula el procedimiento penal que se sigue ante los tribunales de justicia para la persecución y
sanción de los delitos tributarios, así como los mecanismos de defensa y recursos que tienen los contribuyentes
frente a las acciones de la Fiscalía y el Poder Judicia
Derecho tributario penal (ejemplos)
Delito de Omisión o Fraude en la Declaración
Este delito consiste en la presentación de declaraciones falsas o incompletas con el fin de evadir el pago de
tributos. Se sanciona con penas privativas de la libertad y con el pago de una reparación civil.

Delito de Defraudación Tributaria

Este delito consiste en la realización de actos fraudulentos para evadir el pago de tributos, como la utilización de
facturas falsas o la simulación de operaciones comerciales. Se sanciona con penas privativas de la libertad y con
el pago de una reparación civil.

Delito de Contrabando
Consiste en la importación o exportación de bienes sin el cumplimiento de las formalidades aduaneras y
tributarias correspondientes. Se sanciona con penas privativas de la libertad y con el pago de una reparación civil.
Derecho tributario penal (ejemplos)
Delito de Apropiación Indebida de Tributos
Consiste en la retención o el cobro indebido de tributos por parte de los agentes de retención o percepción. Se
sanciona con penas privativas de la libertad y con el pago de una reparación civil.

Delito de Resistencia o Desobediencia a la Autoridad

Este delito se configura cuando se impide o se dificulta la labor de la Administración Tributaria en el ejercicio de
sus funciones. Se sanciona con penas privativas de la libertad y con el pago de una reparación civil.
FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
¿Qué estudia el El tributo Recaudatorio
derecho Impuesto Impuesto al consumo
tributario? Tasa
Contribución Impuesto a las transferencias
financieras (0.005%)
Se va a encargar de
2 premisas a respetar
cómo el Estado va a
obtener, de forma
legítima, dinero de los
La legitimidad que debe de recubrir al
particulares para
cobro tributario.
financiar la actividad
pública.
La necesidad del financiamiento público.
 reglas de
comportamiento Disciplinas del derecho tributario
Derecho constitucional tributario Derecho tributario material

Estudia los principios que rige ¿Cómo nace? ¿Cómo se

cada país (constitución que es la extingue?
carta magna de un Estado, Se refiere a temas materiales,
definiendo cuales son los <concretos=.
principios y objetivos de cada Abarcando el conjunto de
Estado o país. Estableciéndose normas jurídicas que regulan la
los principios tributarios ,y entre obligación económica tributaria
otros, que rigen en ese país. entre el sujeto activo y el sujeto
pasivo, generada por la
verificación del hecho generador
imponible previsto en la ley.
Disciplinas del derecho tributario
Derecho procesal Derecho internacional
Derecho tributario
tributario tributario
Formal. Derecho de establecer Globalización.
(determinación del los procesos para todas En cómo se van a aplicar
tributo / fiscalización / las áreas del derecho los tributos entre los
investigación) tributario, desde una Estados y los
¿Cómo se determina en solicitud de devolución a contribuyentes, por
el tributo? una solicitud a un ejemplo qué tipos de
¿Cómo puedo fiscalizar? proceso por tencioso tributos se le van a
¿Cómo puedo investigar tributario donde el aplicar a una persona
a los contribuyentes? contribuyente puede que no reside en el Perú,
oponerse a lo que la cuando viene a trabajar
administración tributaria en el Perú.
le a indicado.
¿Cuáles son
CONSTITUCIÓN
las fuentes
del Derecho CONVENCIONES INTERNACIONALES
tributario? Ley

Principio CODIGO TRIBUTARIO Normas reglamentarias

Fundamento
Origen
LEYES PROPIAS DE CADA TRIBUTO

Normas Reglamentarias Dictadas en Desarrollo en los

Códigos y por las propias de cada tributo

Otras Disposiciones de Carácter General Establecidas por los

Organos Administrativos facultados al efecto
 Constitución Política
Este primer nivel estará constituido por las disposiciones constitucionales mediante el cual
se reconoce la supremacía de la Constitución como primer principio de todo el ordenamiento
Jurídico, generando principios y normas, que regulan de manera general el funcionamiento
del sistema tributario, estableciendo las facultades que corresponde a cada poder público, así
como las atribuciones de las diversas divisiones territoriales, se establece entre otros la
capacidad de crear los tributos, naturalmente atribuido a la rama legislativa y derivado
directamente de la soberanía y poder de imperio del Estado.
Siendo considerado como el derecho tributario constitucional.
Artículo 74. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente
por ley (congreso) o decreto legislativo (poder ejecutivo) vía delegación de facultades del congreso en
caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
[Link] gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad
tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener efecto [Link] decretos de urgencia
no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir
del primero de enero del año siguiente a su promulgación. Las leyes de presupuesto no pueden contener
normas sobre materia tributaria. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que
establece el presente Artículo.

Artículo 138. La potestad de administrar justicia emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a
través de sus órganos jerárquicos con arreglo a la Constitución y a las [Link] todo proceso, de existir
incompatibilidad entre una norma constitucional y una norma legal, los jueces prefieren la primera.
Igualmente, prefieren la norma legal sobre toda otra norma de rango inferior.

Incompatibilidad/norma constitucional y una norma legal, prima la norma constitucional y si se

violaria estos principios sería inconstitucional y no debería de ser cobrado.
 Convenciones internacionales
Este segundo nivel estará constituido por las convenciones internacionales, tratados,
convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. En este punto el código
tributario por acatamiento del principio de supremacía de la constitución subordina la
aplicación de las fuentes de naturaleza internacional a las normas de estas, pero reconoce la
superioridad y preferente aplicación de los tratados sobre las leyes a pesar de que dichos
instrumentos nacionales deben de ser aprobados por el órgano legislativo mediante ley
formal.
Nace a través de la globalización surgiendo el derecho tributario internacional.
 Convenio para evitar la doble Imposición

La doble o múltiple tributación se presenta cuando dos o más países consideran que les
pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia
puede resultar gravada por más de un Estado.

Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposición internacional celebran
acuerdos o convenios para regular esta situación. Estos convenios contemplan no sólo las
reglas que usarán para evitar la doble imposición sino también los mecanismos para que se
dé la colaboración entre las Administraciones Tributarias a fin de detectar casos de evasión
fiscal.

Mediante el uso de los convenios, los Estados firmantes renuncian a gravar determinadas
ganancias y acuerdan que sea sólo uno de los Estados el que cobre el impuesto o, en todo
caso, que se realice una imposición compartida, es decir, que ambos Estados recauden parte
del impuesto total que debe pagar el sujeto
 Código Tributario
En el tercer nivel se encuentra el código tributario a no ser que alguna
otra disposición de superior o igual rango establezca lo contrario. El
código tiene cualidad de ley orgánica que prevalece sobre las leyes
ordinarias por ser una ley que organiza la potestad del poder pública en
materia de tributos y por que sirve de marco normativo entre el fisco y
los contribuyentes.

Artículo 102.- JERARQUÍA DE LAS NORMAS

Al resolver el Tribunal Fiscal deberá aplicar la norma de mayor jerarquía. En dicho
caso, la resolución deberá ser emitida con carácter de jurisprudencia de observancia
obligatoria, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 154.
 LEYES PROPIAS DE CADA
TRIBUTO
En el cuarto nivel se encuentra las leyes creadoras de
tributos, con cualidad de leyes ordinarias especiales con la
cual el Estado obtiene de los ciudadanos recursos para
atender las necesidades colectivas y estos últimos pueden
cumplir con certeza y seguridad jurídica su deber de
contribuir con los gastos públicos debiendo ser
interpretadas con el uso de todos los medios de
interpretación jurídicas.
Normas Reglamentarias Dictadas en Desarrollo
en los Códigos y por las propias de cada tributo
En el quinto nivel se encuentran las normas reglamentarias dictadas en desarrollo
de los códigos y de las propias leyes de cada tributo, y en esta categoría se
agrupan todas las normas inferiores a las leyes y a los actos con efectos legales,
ya sean de naturaleza ejecutiva de las leyes o referidas a la organización de la
administración o de carácter interno.
En general, son aplicables al campo del derecho tributario los principios y normas
del régimen de las fuentes sublegales, en particular el que rige la organización y
funcionamiento del poder ejecutivo y la administración pública en sus distintos
órdenes.
Para la ejecución y la aplicación de las normas tributarias o para asegurar el recto
funcionamiento de los órganos de la administración tributaria.
 Otras Disposiciones de Carácter General
Establecidas por los Órganos Administrativos
facultados al efecto
El sexto nivel reconoce la potestad reglamentaria del ejecutivo la posibilidad que
la propia administración tributaria dentro de los términos y condiciones que fije la
ley emite normas generales obligatorias a los contribuyentes destinadas a
desenvolver a los preceptos legales y especialmente aquellas disposiciones
necesarias para el ejercicio de sus funciones de recaudación fiscalización y
cobranza de los tributos.
CLASES DE TASAS

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

TASAS:
a) Los arbitrios:
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio público
(ejemplo: de Limpieza pública, parques, jardines y serenazgo); servicios
fundamentalmente prestados por los municipios.
RTF Nos. 575-5-2001, 3890-3-2002 y 1999-2-2004, entre otras, han establecido, la
obligación de pago de arbitrios no se genera en el hecho que el contribuyente,
personal y directamente disfrute del servicio, sino que es suficiente que la
municipalidad lo tenga organizado, aun cuando algún vecino no lo aproveche; en
este sentido, al verificarse el hecho previsto en la ley como generador de la
obligación tributaria, ésta es de obligatoriedad cumplimiento, aun si el contribuyente
decide no usar el servicio.
TASAS:
b) derechos:
Los derechos son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Entre los derechos que se pagan por la prestación de un servicio administrativo
público, tenemos a los montos que se pagan a las entidades públicas por concepto
de tramitación de procedimientos administrativos ("cuando su tramitación implique
para la entidad la prestación de un servicio específico e individualizable a favor del
administrado, o en función del costo derivado de las actividades dirigidas a analizar
lo solicitado“.
Ejemplos:
-tramitación de DNI
-constancia de nacimiento
-constancia de matrimonio, etc.
TASAS:
c) licencias:
Las licencias son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
(negocios privados) sujetas a control o fiscalización.
ejemplo clásico a las tasas por las licencias de apertura de establecimiento
o licencias de funcionamiento. El inciso c) del artículo 68 de la Ley de
Tributación Municipal los define como las tasas que debe pagar todo
contribuyente por única vez para operar un establecimiento industrial,
comercial o de servicios. En estos casos, teniendo en cuenta la existencia
de una solicitud de autorización, el servicio efectivamente prestado es la
autorización para que el establecimiento opere.
EL PODER TRIBUTARIO Y
LOS PRINCIPIOS DE LA
TRIBUTACION
INTRODUCCION
 TEORIAS SOBRE LA
POTESTAD TRIBUTARIA

• Teoría de los Servicios Públicos o de

la Equivalencia.
• Teoría de la Relación de Sujeción
• Teoría de la Necesidad Social
• Teoría del seguro
• Teoría de Eheberg
 ¿QUE ES EL PODER
TRIBUTARIO?
Es el poder que tiene el Estado para imponer a
los particulares el pago de los tributos, el cual
no puede ser ejercido de manera discrecional
o, dado el caso, de forma arbitraria, sino que
se encuentra sujeto a una serie de límites que
le son impuestos por el ordenamiento jurídico,
sean estos de orden constitucional o legal.
ABSTRACTO PERMANENTE

CARACTERISTICAS

INDELEGABLE IRRENUNCIABLE
 PODER DE EXIMIR
Una consecuencia del poder de gravar es la potestad de
desgravar, de eximir de la carga tributaria. En relación
con este poder de eximir, hay que distinguir los
siguientes conceptos:

1.- La Exención: el hecho o acto resulta afectado por un

tributo en forma abstracta, pero se dispensa de pagarlo
por disposición especial previa. En principio nace la
obligación tributaria pero no es exigible en virtud de la
exención.

2.- No Sujeción o Inafectación: Consiste en que la

circunstancia contemplada por la norma legal no alcanza
a configurar el hecho generador o hecho imponible.
 PODER DE EXIMIR
3.- Inmunidad: es la no sujeción o inafectación
que surge de una disposición constitucionaL

4.- Beneficio Tributario: todo trato más favorable

en materia tributaria, con respecto al régimen
general.

5.- Incentivo Tributario: todo trato más favorable

en cuanto a la obligación de pago de tributos,
con respecto al régimen general, que se otorga
para lograr el desarrollo de determinadas
actividades económicas o zonas geográficas.
 LIMITACIONES A LA
POTESTAD TRIBUTARIA
1.- De carácter general que
corresponde a los principios jurídicos
de la tributación.

2.- Derivadas de la organización política

de los Estados y de su coexistencia en
el orden internacional.
PRINCIPIOS QUE LIMITAN DIRECTAMENTE EL PODER
TRIBUTARIO
• Los principios que limitan directamente el
poder tributario son normas que establecen
restricciones al poder del Estado para
imponer impuestos a los ciudadanos. Estos
principios incluyen la legalidad, la igualdad,
la capacidad contributiva, la no
confiscatoriedad y la progresividad.
 Este principio establece que la tributación debe estar regida por leyes claras y precisas, y que
los impuestos no pueden ser creados o aumentados por la administración sin la aprobación del
poder legislativo.

este principio establece que los impuestos deben ser proporcionales a la capacidad económica de
los contribuyentes. De esta manera, aquellos que tienen mayores ingresos deben pagar un
porcentaje mayor de impuestos que aquellos con menores ingresos

este principio establece que los impuestos no pueden ser tan altos que lleguen a afectar de
manera significativa la capacidad de los contribuyentes para mantener su nivel de vida.
 Este principio establece que los este principio establece que los impuestos
impuestos deben ser iguales para todas deben guardar una relación proporcional
las personas que se encuentren en una con el beneficio que obtiene el
misma situación frente al hecho contribuyente de los servicios públicos
imponible. que se financian con los impuestos.

En resumen, estos principios aseguran que

los impuestos sean justos, equitativos y no
abusivos.
Ahora que pasa Si una autoridad tributaria no cumple con los principios que limitan
directamente su poder tributario, pues pueden surgir diversas consecuencias
negativas, que pueden ser:

• Falta de legitimidad
• Injusticia fiscal: donde los contribuyentes sean tratados
injustamente en comparación a otros.
• Desincentivo a la inversión: Cuando una la autoridad
tributaria actúa arbitrariamente, las empresas y los
inversionistas pueden verse desincentivados a invertir en el
país, lo que puede perjudicar seriamente el crecimiento
económico y la generación de empleo.
 Entonces es necesario recordar los tributos deben ser utilizados
para fines legítimos y no arbitrarios. Si un gobierno incumple estas
limitaciones, los ciudadanos y otros actores interesados tienen
derecho a tomar medidas legales para hacer que se cumpla la
ley.
Para FINALIZAR no cumplir con los principios que limitan el poder
tributario puede tener efectos negativos para la economía, la
justicia fiscal y la confianza en el sistema tributario.
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria

la potestad tributaria
La potestad tributaria del Estado viene a ser básicamente la facultad del Estado
para crear y estructurar tributos. La titularidad de esta clase de potestad se
encuentra distribuida entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales.
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria
la potestad tributaria en :
Gobierno nacional
• Poder Ejecutivo
– Tiene competencia exclusiva en la regulación de los aranceles y tasas.
– No puede utilizar los Decretos de Urgencia para regular materia tributaria.
• Poder Legislativo
– Tiene competencia para regular los impuestos y contribuciones.
– No puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo solicitud del P.
Ejecutivo
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria
la potestad tributaria en :
gobierno regional
• Establecer mecanismos de gestión e incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un
aumento y mayor eficiencia en la recaudación tributaria y el uso eficiente de
los recursos públicos.

• Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicables a las Circunscripciones

Departamentales o Regiones y Gobiernos Locales para que contribuyan,
conjuntamente con el nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad
macroeconómica y la sostenibilidad de las finanzas públicas.
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria
la potestad tributaria en :
Gobiernos Locales
• Tienen competencia para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas dentro
de su jurisdicción territorial.
• Este poder se ejercita dentro de los límites que establece la Ley. (Ley de
Tributación Municipal).
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria
Principio de Igualdad
• El presente principio ha sido desarrollado originalmente en el segundo artículo de la
Constitución Política del Perú, por medio de este, el contribuyente rechaza cualquier
acto o forma de discriminación por razón de sexo, raza, idioma, religión, entre otros.
Pero en lo concerniente a la materia tributaria en sí, el presente principio no tiene un
alcance tan grande como Principio de Irretroactividad en Materia Tributaria , dado
que este se centra solamente en razón a la aplicación de un tributo, es decir, una
carga tributaria solo afectará a los contribuyentes que se encuentren en una situación
económica similar y, por lo tanto, aquellos que se encuentran en una situación
diferente, no se les debería aplicar la misma carga tributaria. tambien en el principio
de igualdad no se puede otorgar privilegios personales en materia tributaria. La
administración no puede tratar a unos de una manera y a otros de otra manera.
Todos deben ser tratados por igual ante la administración.
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria

Principio de NO confiscatoriedad
Rodolfo Spisso: El tributo es el precio que hay que pagar para vivir en sociedad, lo que
exige sufragar los gastos del gobierno encargado de cumplir y hacer cumplir la
Constitución.
El Estado exige contribuciones a las personas a través de su poder tributario, el cual es
una expresión de su soberanía, no hay gobierno sin tributos. Por el principio de no
confiscatoriedad , que evita que el poder tributario se convierta en un arma destructiva
de la economía de la sociedad
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria
Principio de No Confiscatoriedad
- Debe existir una exacción razonable de acuerdo a la capacidad de pago
de cada contribuyente.
- Este principio está vinculado al principio de igualdad y al derecho de
propiedad.
- La carga de la prueba está a cargo de quien alega el efecto confiscatorio
de un tributo.
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria
Principio de Respeto a los DDFF
• El respeto a los derechos fundamentales que se enumeran en el artículo 2 de la
C, constituye un precepto que por mandato expreso de la C se debe observar
por el Estado al ejercer su potestad tributaria.
• La enumeración de los derechos fundamentales que contiene el artículo 2 de la
C, no excluye los demás derechos que la C garantiza, ni otros de naturaleza
análoga que se fundan en la dignidad del hombre o en los principios de
soberanía del pueblo, conforme con lo señalado por el artículo 3 de la
Constitución.
 PRINCIPIOS QUE LIMITAN la potestad
tributaria
Respeto a los Derechos Fundamentales
• Derecho a la intimidad personal y familiar.
• Secreto bancario y reserva tributaria.
• Derecho a la inviolabilidad de domicilio.
• Derecho a la libertad de residencia y tránsito.
• Derecho a la propiedad.
• Derecho a la libertad de empresa.
• Derecho a la libre iniciativa privada.
• Derecho a la observancia del debido proceso y tutela jurisdiccional.
Conclusión
De lo analizado en la presente investigación podemos llegar a la
inequívoca conclusión de que los Principios del Derecho Tributario juegan un
rol fundamental en la aplicación de la rama Fiscal. Debido a que se
encargan de fijar las directrices necesarias para la creación de normas y
resolución de controversias. Del mismo modo, los principios son la base a
considerar a fin de poder analizar la constitucionalidad de las normas que
crea el Estado en la materia. Finalmente, son los principios tributarios los
encargados de regular la Potestad Tributaria que posee el Estado al
limitarlos a su estricto cumplimiento, evitando de esa forma que este
posea un total control al momento de crear, modificar, y suprimir tributos.
CODIGO TRIBUTARIO:
RELACION JURIDICA
❑ Es el vínculo por el cual determinados sujetos se conectan, interactúan y relacionan.
Provocando el nacimiento de derechos y obligaciones entre ambos, siendo así que solo
puede considerarse relación jurídica la que se da entre sujetos. La Relación Jurídica
Tributaria es esencial dentro del Derecho Tributario, ya que esta integra el núcleo del
mismo y a través de dicha relación se evidencia y concretiza el poder y la potestad
tributaria del Estado.
❑ De acuerdo con lo expresado por el art. 17.1 de la LGT se entiende por relación jurídico
tributaria el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades originados por la
aplicación de los tributos. En el ámbito de la relación jurídico tributaría, tanto el ente
público como los obligados tributarios son titulares de derechos, facultades, obligaciones
y deberes.
❑ De la relación jurídico tributaría pueden derivarse obligaciones materiales y formales
para el obligado tributario y para la Administración; también puede derivarse la
imposición de sanciones tributarias al obligado en caso de incumplimiento, (artículo 17.2
LGT).
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
MATERIALES.

El hecho imponible y la obligación tributaria principal:

El hecho imponible. Concepto y funciones:

El art. 20.1 de la LGT define el hecho imponible como el presupuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria principal, (es decir, la obligación de pagar una cuota tributaria). El hecho imponible
es aquel presupuesto de hecho de la norma que, porque la norma considera que quien lo realiza demuestra capacidad
económica, determina su obligación de ingresar un tributo.

El hecho imponible cumple determinadas funciones:

- En primer lugar determina la génesis o nacimiento, (devengo), de la obligación tributaria principal, porque en su seno incorpora
una manifestación de capacidad económica.
- En segundo lugar es el elemento identificador del tributo. Es común que las distintas figuras impositivas o incluso tributarias, en
general, se definan mencionando su hecho imponible; así el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas grava el hecho
imponible obtención de renta por personas físicas, y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones grava el hecho imponible que
consiste en la percepción por parte de personas físicas de elementos patrimoniales a consecuencia de una sucesión <mortis causa=
o la adquisición de una donación.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
ELEMENTOS.

El hecho imponible presenta varias facetas, o por decirlo de otra forma, de su análisis se
desprende la diferenciación de varios elementos:
- En primer lugar, un elemento objetivo que hace referencia a un hecho.
- En segundo lugar, un elemento subjetivo que hace referencia a la relación del hecho con un
sujeto de características determinadas, o en una situación determinada.
Así en nuestro actual Impuesto sobre el Patrimonio, el hecho imponible es la titularidad de un
patrimonio por una persona física; el aspecto objetivo es la titularidad del patrimonio, el
subjetivo hace referencia a la conexión de ese patrimonio con una persona física, de forma
que si el titular es una persona jurídica el hecho imponible no se produce y el impuesto no se
devenga, es decir, no nace.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
El elemento objetivo puede presentar cuatro aspectos: material, espacial, cuantitativo y
temporal.

El aspecto material:
viene a coincidir con la riqueza o manifestación de capacidad económica incorporada al
hecho imponible. En ocasiones se refiere a un hecho genérico susceptible de abarcar diversas
hipótesis concretas en su seno, (por ejemplo, la obtención de renta se refiere a muchas
situaciones distintas entre sí, como percepciones de sueldos, de dividendos o de ciertos
premios, que vienen englobadas en el concepto genérico). En otras ocasiones la definición de
hecho imponible implica subsumir para cada caso un solo hecho concreto (por ejemplo,
cuando se refiere a la realización de un contrato de compraventa o de alquiler).
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

EL ASPECTO ESPACIAL:

se refiere al lugar de realización del hecho imponible. En ocasiones ciertos hechos

imponibles sólo son tales, es decir, sólo devengan un tributo cuando se producen en
conexión con un lugar determinado. En ocasiones, además, el lugar de realización
del hecho imponible atribuye la titularidad del crédito tributario a un ente público o
a otro; es lo que sucede cuando según el elemento o el aspecto espacial del hecho
imponible puede exigir el tributo una comunidad autónoma u otra, o un
ayuntamiento u otro.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

EL ASPECTO CUANTITATIVO:

Indica este aspecto la medida, el grado o la intensidad con que se realiza el hecho imponible.
No se da en todos los tributos. En ocasiones la ley define un hecho imponible sin cuantificarlo,
(por ejemplo, la obtención de una licencia) y definido el hecho imponible determina la cuota
tributaria a ingresar, que es la misma en todos los casos. Estos hechos imponibles dan lugar a
tributos denominados fijos. En otras ocasiones el hecho imponible es susceptible de
cuantificación, y la ley determina que según esa cuantificación la cantidad a ingresar será
diferente en cada ocasión; en estos casos, el tributo, que se denomina variable, define unos
elementos de cuantificación de la cantidad a ingresar que son distintos y arrojan resultados
distintos en cada liquidación; es lo que sucede con el IRPF, en el que el volumen de renta
implica tributaciones distintas para cada caso.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

EL ASPECTO TEMPORAL:

se refiere al momento de realización del hecho imponible. Ya se ha distinguido entre tributos

instantáneos y periódicos, esta distinción se da porque el hecho imponible es distinto desde el
punto de vista de esta temporalidad en unos y otros. El elemento temporal está íntimamente
relacionado con el devengo. En el momento en que el elemento temporal se entiende
producido el tributo se devenga, es decir, nace la obligación de tributar. Devengo y
exigibilidad no tienen por qué coincidir en el tiempo, lo normal es que aunque la obligación
haya nacido en un momento determinado sólo sea exigible por la Hacienda Pública en otro
momento posterior, (es lo que sucede en el IRPF, o en el Impuesto sobre el Patrimonio, en los
que el devengo se produce el 31 de diciembre por todas las rentas obtenidas durante el año,
o por la titularidad de un patrimonio a esa fecha, pero el pago efectivo del impuesto sólo se
tiene que realizar transcurridos unos meses, habitualmente entre mayo y junio del año
siguiente).
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL:

El artículo 19 LGT establece que la obligación tributaria principal tiene por

objeto el pago de la cuota tributaria. Dicha cuota es la cantidad que se
paga, precisamente, en concepto de tributo, por haber realizado un
presupuesto que implica capacidad económica.

La obligación tributaria principal tiene tres características:

A.- Es una obligación ex-lege, es decir, nace por la voluntad de la ley.

B.- Es una obligación de derecho público.
C.- Es una obligación de dar, más concretamente, pecuniaria.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
A.- OBLIGACIÓN EX-LEGE:

El nacimiento de la obligación tributaria se produce por voluntad de la ley, es decir, por la realización
del hecho imponible o presupuesto de hecho previsto en la ley, que hace nacer la obligación de pagar
un tributo. No es fruto de un acuerdo, o un contrato, sólo la ley es capaz de hacer nacer esta obligación
que, por otra parte, es independiente de las voluntades que manifiesten los sujetos.
Además, y debido a su carácter, la ley no sólo impone el nacimiento de la obligación, sino que
establece todo su régimen jurídico. Es una obligación indisponible, lo que supone que se impide tanto al
obligado tributario como a la Administración alterar cualquier aspecto en relación con su contenido, su
forma o su plazo de exigencia. Todos los aspectos de la obligación tributaria principal tienen carácter
indisponible.

B.- Obligación de derecho público:

La obligación tributaria principal tutela intereses de carácter público, no de relación entre particulares.
De acuerdo con esto, las situaciones del ente público y de los sujetos obligados no son iguales, y sus
relaciones no se dan en un plano de igualdad; el ente público tiene una serie de prerrogativas,
facultades y potestades que no se atribuyen a los obligados tributarios.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
Esta característica no se pierde por
el hecho de que algún tributo se
C.- OBLIGACIÓN PECUNIARIA: pague mediante
efectos timbrados o se pague, en
los supuestos de imposibilidad de
Es una obligación de dar. Se impone al pago metálico,
obligado la entrega de una suma de mediante bienes del patrimonio
dinero que se denomina cuota tributaria histórico artístico; tampoco por el
hecho de que la ausencia
de pago en plazo puede ocasionar
un procedimiento de ejecución
que pretende el embargo
de los bienes del obligado.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN:

El art. 20.2 de la LGT establece que la ley podrá determinar el ámbito del hecho imponible mediante la
mención de supuestos de no sujeción.
Los supuestos de no sujeción se encuentran fuera del hecho imponible, y por lo tanto no devengan la
obligación tributaria, no obstante lo cual, y por razones puramente aclaratorias, es frecuente que las normas
tributarias realicen menciones a los supuestos de no sujeción. Estas menciones son puramente didácticas o
aclaratorias,
Esta característica no se pierde por el hecho de que algún tributo se pague mediante efectos timbrados o se
pague, en los supuestos de imposibilidad de pago metálico, mediante bienes del patrimonio histórico artístico;
tampoco por el hecho de que la ausencia de pago en plazo puede ocasionar un procedimiento de ejecución
que pretende el embargo de los bienes del obligado.
En el sentido de que se refieren a supuestos de frontera, que pueden plantear dudas al intérprete y que la ley
quiere dejar claros. Si no existieran las normas que definen los supuestos de no sujeción, las consecuencias en
orden a la ausencia del devengo del tributo serían idénticas.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

Otras obligaciones materiales, a cargo del obligado tributario y de la Administración:

OBLIGACIONES MATERIALES A CARGO DEL OBLIGADO TRIBUTARIO; MENCIÓN ESPECIAL A LA DECLARACIÓN Y

LA AUTOLIQUIDACIÓN.

Por otra parte existen otras obligaciones materiales a cargo del obligado tributario, como la de pagar
intereses, la de pagar recargos o la de realizar pagos a cuenta. A estas les denomina la LGT obligaciones
tributarias <accesorias=, por contraposición a la principal, que es la de ingresar la <cuota=.

LOS INTERESES: Los intereses tienen un significado puramente patrimonial, en el sentido de que pretenden
compensar a la Administración por el cumplimiento de la obligación de pago con retraso; son
independientes de conceptos de culpabilidad. En ocasiones el interés aplicable es el legal, fijado por ley, y
en otras el de demora, que es el legal incrementado en un 25%, (art. 26.6 LGT).
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

LOS RECARGOS: Los recargos son cantidades que se tienen que ingresar además de
la principal. La LGT prevé recargos en diversas situaciones:

Recargos por declaración extemporánea o fuera de plazo, pero voluntaria. Se dan

en el caso de que un sujeto declare fuera de plazo pero de forma espontánea; en
estos casos la ley le obliga a ingresar un recargo adicional, pero excluye al sujeto de
responsabilidad por sanciones y, en ocasiones, de la obligación de pagar intereses.

Recargos de apremio. Se devengan cuando el sujeto ha dado lugar a que la

Administración tenga que recurrir al procedimiento de apremio, o de ejecución
forzosa de sus bienes, para obtener el cobro.
 - LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

LOS PAGOS A CUENTA:

Cumplen la función de ir adelantando cantidades a cuenta de un tributo cuya cuota final se

liquidará posteriormente. Cuando el tributo se liquida de forma final, de la cantidad a ingresar
se compensan los pagos a cuenta ya realizados, de forma que o bien se ingresa la diferencia
o, si la cantidad ingresada a cuenta es mayor, la Hacienda Pública devuelve lo ingresado en
exceso.

RETENCIONES, en las que un tercero retiene una cantidad y la ingresa a cuenta del
impuesto que habrá de pagar el obligado tributario principal. Se dan fundamentalmente en los
impuestos sobre la renta, cuando un pagador abona al perceptor; con ocasión de este pago,
le retiene un porcentaje, que a su vez ingresa a la Hacienda Pública en nombre del perceptor
y en concepto de pago a cuenta del tributo que en su momento este último pagará.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

INGRESOS A CUENTA:

Cumplen la misma función que las retenciones pero se establecen para el supuesto de que el obligado
principal no reciba una cantidad de dinero sino un bien o un servicio; en ese caso el tercero no podrá retener
y tendrá que realizar un ingreso adicional a cuenta del tributo, (es imposible retener una cantidad de lo
pagado cuando se paga, por ejemplo, mediante la entrega de un viaje, o de una vivienda; en estos casos la
ley obliga a quien entrega la vivienda a que además haga un ingreso en dinero en nombre y a cuenta del
perceptor).

PAGOS FRACCIONADOS:

En este supuesto el propio obligado principal va ingresando cantidades a cuenta del tributo que tendrá que
hacer efectivo totalmente en un momento posterior, (es el caso del empresario que, con independencia de
que le retengan, cada cierto tiempo hace una cuenta parcial de resultados e ingresa un porcentaje; las
cantidades ingresadas son objeto de compensación cuando se liquida definitivamente el tributo)
 - LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

Las sanciones tributarias no tienen el carácter de obligaciones tributarias.

La sanción tributaria no tiene la misma naturaleza que las deudas tributarias, como la cuota, los intereses, los
recargos o los pagos a cuenta. Debido a su naturaleza sancionadora está sujeta a unos principios constitucionales

Obligación de devolución de las cantidades que la normativa de cada tributo

establezca. En primer lugar,
la obligación de devolver al sujeto las cantidades que la
normativa de cada tributo establezca.

Obligación de devolución de los ingresos indebidos. En segundo lugar,

la obligación de devolver los ingresos que el sujeto haya realizado y que no tendría que haber realizado, (por
ejemplo, cuando ha ingresado un mismo tributo dos veces).

Obligación de reembolsar el coste de las garantías. En tercer lugar

la obligación de reembolsar el coste de las garantías que le ha obligado a prestar a un sujeto. Por ejemplo, cuando
el sujeto impugna un acto de la Administración,
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

LAS SANCIONES TRIBUTARIAS NO TIENEN EL CARÁCTER DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:

(art. 25.3). La sanción tributaria no tiene la misma naturaleza que las deudas tributarias, como la cuota,
los intereses, los recargos o los pagos a cuenta. Debido a su naturaleza sancionadora está sujeta a unos
principios constitucionales y a unos procedimientos especiales, que se estudian en la unidad dedicada
al derecho sancionador tributario. Obligaciones de carácter material a cargo de la Administración.
La Administración también está sujeta a obligaciones de carácter material; vienen especificadas en los
artículos 30, 31, 32 y 33 LGT.

OBLIGACIÓN DE DEVOLUCIÓN DE LAS CANTIDADES QUE LA NORMATIVA DE CADA TRIBUTO ESTABLEZCA:

En primer lugar, la obligación de devolver al sujeto las cantidades que la normativa de cada tributo
establezca. Esta situación se da cuando un sujeto ha ido ingresando cantidades y, cuando se hace la
liquidación final del tributo, resulta una cantidad definitiva a ingresar inferior a la que se ha ido
ingresando a cuenta, (por ejemplo, un sujeto ha ido sufriendo retenciones, y cuando hace la liquidación
final de éste, la cantidad es inferior a la que ya lleva ingresada; en este caso la Administración tiene que
devolver en las condiciones y los plazos que las leyes establecen).
 - LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

OBLIGACIÓN DE DEVOLUCIÓN DE LOS INGRESOS INDEBIDOS:

En segundo lugar, la obligación de devolver los ingresos que el sujeto haya realizado y que no tendría que haber
realizado, (por ejemplo, cuando ha ingresado un mismo tributo dos veces).

OBLIGACIÓN DE REEMBOLSAR EL COSTE DE LAS GARANTÍAS:

En tercer lugar la obligación de reembolsar el coste de las garantías que le ha obligado a prestar a un sujeto. Por
ejemplo, cuando el sujeto impugna un acto de la Administración, la mera impugnación no suele implicar que la
Administración deje de ejecutar el acto. Si el sujeto desea que dicho acto no se ejecute mientras se sustancian los
recursos puede conseguirlo garantizando el importe adeudado y algunas otras cantidades mediante la constitución de
una garantía; si mediante resolución administrativa firme o sentencia judicial se declara que el acto impugnado era
improcedente, se ha de liberar la garantía por parte de la Administración; esto implica liberar las fianzas, avales o
garantías presentadas, o devolver los depósitos hechos. En este caso la Administración tiene que compensar al sujeto
por los costes que la constitución de la garantía le haya supuesto. También hay que garantizar el importe de la deuda
con la Administración cuando se solicita un aplazamiento o un fraccionamiento del pago; también en este caso, si el
acto que impuso el pago se declara improcedente, procede la liberación de las garantías y la devolución del coste
que hayan producido. En todos estos casos, con intereses. En determinados casos la ley obliga a la Administración a
devolver con el interés legal y en otros con el de demora, según los casos.
 - LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES:

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES A CARGO DEL OBLIGADO TRIBUTARIO. MENCIÓN ESPECIAL A LA DECLARACIÓN Y LA
AUTOLIQUIDACIÓN.

Están definidas en el art. 29.1 de la LGT, que se refiere a ellas como aquellas obligaciones que sin tener carácter
pecuniario son impuestas por la normativa a los obligados tributarios, sean o no deudores del tributo, y cuyo
cumplimiento está relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios. El número 2 del artículo
29 LGT enumera una gran cantidad de obligaciones formales; entre estas obligaciones se pueden mencionar la de
presentar las declaraciones censales, solicitar y facilitar el NIF, presentar declaraciones o autoliquidaciones, llevar
libros de contabilidad o registros o expedir, solicitar y conservar facturas.

Mención a las obligaciones de declarar y de autoliquidar. Aunque se volverá sobre este tema cuando se estudien los
procedimientos, conviene hacer mención expresa de lo siguiente, dado que se da por supuesto en algunas de las
cuestiones que se tratan en lo sucesivo: Se ha dicho que el sujeto tiene la obligación de declarar; ésta es una de las
obligaciones más importantes que le competen. Puede declarar cualquier dato que sea necesario o relevante a los
efectos de la aplicación de los tributos, y entre ellos la realización del hecho imponible. En algunos tributos,
(prácticamente todos en las formas antiguas de aplicación de los tributos) el sujeto, cuando realiza un hecho
imponible lo declara, y declara los datos necesarios para que la Administración liquide el tributo correspondiente;
liquidar es convertir en cierta o concreta la cantidad que se ha de ingresar.
 - LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES A CARGO DE LA ADMINISTRACIÓN:

El art. 34 LGT configura una serie de obligaciones de la Administración que no tienen carácter material, y que se enuncian como
derechos y garantías del obligado tributario; entre ellas, por destacar las más importantes, se pueden citar la de permitir que se conozca
el estado de tramitación de los procedimientos, la identidad de las autoridades o el personal a cargo de dichos procedimientos; la no
necesidad de aportación de documentos que ya estén en poder de la Administración, cuando se cite el día y el procedimiento al que se
aportaron; o la de respetar el carácter reservado de los datos del sujeto que la Administración conozca, entre otras. El Consejo para la
Defensa del Contribuyente, que depende del Ministerio de Economía y Hacienda, vela por la efectividad del respeto a los derechos de
los obligados tributarios, (con independencia, por supuesto, de la vía judicial), y atiende sus quejas y sugerencias. Está contemplado en
el art. 34.2.

- OBLIGACIONES ENTRE PARTICULARES RESULTANTES DEL TRIBUTO:

Vienen contempladas en el artículo 24 LGT. En ocasiones la aplicación de los tributos obliga a los sujetos particulares a relacionarse entre
sí; por ejemplo, cuando un sujeto tiene que repercutirle a otro el IVA, o cuando un pagador tiene que retener una cantidad a cuenta al
perceptor. Las relaciones que surgen entre los particulares en estos casos, los derechos y deberes de cada uno, están reguladas por la
ley. Así pues: son las que tienen por objeto una prestación de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios, como las que se
derivan de los actos de repercusión o retención. En estos supuestos existe una relación entre dos obligados tributarios, de la que no forma
parte, en principio, la Hacienda Pública; la relación se da entre dos sujetos que actúan <a título privado o particular=, pero en
cumplimiento de una obligación de carácter público.
- LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL MARCO DE LA ASISTENCIA MUTUA:

Son las que se derivan del conjunto de acciones de asistencia, colaboración, cooperación y otras
análogas que el Estado español preste, reciba o desarrolle en el ámbito de sus relaciones con la Unión
Europea, otras entidades internacionales o supranacionales u otros Estados, (art. 1.2).

LA INDISPONIBILIDAD DE LAS SITUACIONES DERIVADAS DE LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA:

Los elementos materiales y formales de la relación jurídico tributaria no pueden ser alterados por actos o
convenios entre particulares, ni por la voluntad de la Administración. Los actos o convenios que
pretendan alterar los términos de la obligación no producirán efecto ante la Administración, sin
perjuicio de sus consecuencias jurídico-privadas.
 - LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.

CONCLUSIÓN:

De lo expuesto se puede concluir en lo siguiente:

En la relación jurídico tributaria se manifiestan situaciones activas y pasivas para todos los sujetos
implicados; la relación jurídica tributaria da lugar a una serie compleja de vínculos entre Administración y
obligados tributarios, y también genera vínculos entre obligados tributarios entre sí. Las obligaciones
tributarias pueden ser de carácter o naturaleza material o formal. Existen obligaciones materiales y
formales a cargo del sujeto y de la Administración. Las materiales se sustancian en el pago de una
cantidad de dinero; la principal es la obligación de pagar la cuota tributaría, es decir, la cantidad que
se paga precisamente en concepto de tributo por haber realizado el hecho imponible. Junto a ésta hay
otras obligaciones materiales, como la de pagar intereses. La relación jurídico-tributaria establece
además obligaciones formales, que no consisten en el pago de una cantidad sino que se relacionan
con la realización de actuaciones o de procedimientos tributarios. Todo este conjunto de derechos y
obligaciones reciprocas es indisponible tanto para la Administración como para el sujeto.
HIPÓTESIS DE INCIDENCIAS
TRIBUTARIAS Y EL HECHO
IMPONIBLE
 HISTORIA

En la época del antiguo Egipto, los faraones otorgaron muchos tributos a los
escribas.

En un periodo, los escribas impusieron un tributo en el aceite de cocina.

Para asegurarse de que los ciudadanos no burlaran el tributo, los escribas
auditaban las cantidades apropiadas de aceite de cocina que aquellos
consumían y fiscalizaban que no usarán residuos generados por otros
procesos de cocina como sustitutos para el aceite gravado.

La organización económica era tributaria. ¿Qué significa esto? Significa que

los súbditos estaban obligados a entregar al faraón una cierta cantidad de
mercancías o trabajo personal (el tributo sería una especie de impuesto). Así
surge el tributo desde el hecho mismo de la imposición que determinará su
rol en la obligación tributaria desde su fundamento en la hipótesis de
incidencia tributaria.
Así, los tributos eran utilizados para comerciar con otras regiones, para pagar a los
funcionarios del Estado, para repartir en épocas de hambruna y para financiar la
construcción de obras públicas.

Con el transcurrir del tiempo, los elementos propios de la hipótesis de incidencia

tributaria se modernizarán, pero sin perder el fin de la misma obligación tributaria.

Por ello es necesario dilucidar sobre la hipótesis de incidencia tributaria.

INTRODUCCIÓN
Cuando la ley crea un tributo, ella no consigna la
relación de las personas que serán los
contribuyentes, sino se limita a indicar cuales son los
supuestos ("hipótesis de incidencia") que, en caso de
ocurrir en la realidad, se convertirán en "hecho
imponible" haciendo surgir la obligación de pagar el
tributo a quienes se encuentren comprendidos en la
descripción contenida en la norma.
Como se advierte, la ley tributaria se limita a efectuar la "descripción
genérica de un hecho", que es el primer punto en que cualquier intérprete
debe fijar su atención, ya que es allí donde queda delimitado el campo
sobre el cual se proyectará el tributo. tal descripción es una parte
sustancial en el proceso de creación del tributo, de modo que si
determinado comportamiento no está previsto como hipótesis en la norma,
no podrá producirse ninguna exigencia fiscal, y carecería de objeto seguir
hurgando para encontrar la materia imponible, ya que simplemente no
habría lugar al tributo. la no inclusión de un acto en la hipótesis es
sinónimo de inafectación.

La obligación tributaria nace de la ley y, por lo tanto, si ella no incluye como

gravable un determinado supuesto, el fisco no se encuentra legitimado para
exigir la prestación. el artículo 74° de la constitución consagra el "principio
de legalidad", en cuya virtud los tributos sólo pueden crearse, modificarse o
derogarse por ley o, en caso de delegación de facultades, por decreto
legislativo y como la hipótesis de incidencia constituye la piedra angular en
la creación del tributo, su diseño sólo puede ser efectuado a través de la ley,
pues aquélla está plenamente alcanzada por el referido principio de
legalidad.
Sería inconcebible que la ley creará "un impuesto" y que
el poder ejecutivo por sí y ante sí completara la norma
integrando la hipótesis de incidencia y otros elementos
de la relación jurídico tributaria. Es por ello que este
extremo ha sido precisado por la norma iv del título
preliminar del código tributario cuando establece que
sólo mediante ley o decreto legislativo se puede "señalar
el hecho generador de la obligación tributaria".

Desde una perspectiva histórico-política, el principio de

legalidad pretende que los tributos sean creados por los
representantes de las personas que resulten obligados a
pagarlos y es por ello que, de ordinario, las
constituciones reservan a la ley la potestad de crear
impuestos o de delegar la atribución en el poder
ejecutivo, por un cierto plazo.
Si bien el texto vigente de dicha norma
iv del título preliminar del código
tributario constituyó un avance técnico
respecto de la versión original,
actualmente resulta insuficiente y
estimamos que debería destacarse que,
en función de tal principio, la "hipótesis
de incidencia tributaria" también tiene
que fijarse por ley.
 DEFINICIÓN DE LA HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA TRIBUTARIA
1 CONCEPTO LEGAL

Según el doctor Ataliba, G. (1987, p. 66), <es […] la descripción

legal de un hecho; es la formulación hipotética, previa y genérica,
contenida en la ley, de un hecho=.

Como sabemos, toda norma contiene una hipótesis y un mandato,

que solo es obligatorio asociado a la hipótesis. Por su parte, la
hipótesis de la norma describe los actos abstractos que, siempre y
cuando acontezcan, convierten el mandato en obligatorio;
asimismo describe las cualidades de las personas que deberán
tener el comportamiento prescrito en el mandato.
2 CARÁCTER UNIVERSAL

El doctor Ataliba, G. (1987, p. 68) señala que <su

concepto es universal, en el sentido de que no deriva de
la observación de cualquier sistema, ni se compromete
con ningún instituto jurídico real=.
Este texto manifiesta que el criterio de la hipótesis de la
incidencia tributaria no es propiedad exclusiva de un
sistema jurídico en sí, sino más bien es universal, para
todos los tiempos y para todos los espacios en cualquier
sistema jurídico implantado. Por su característica de
imponible, la obligación tributaria y por ser todo un conexo
de tratados y estudios internacionales en su debida
ejecución mundial.
3 UNIDAD LÓGICA

El mismo doctor Ataliba, G. (1987, p. 73) señaló que <la principal

consecuencia de la unidad de la hipótesis de incidencia está en que el
hecho imponible es también unitario e inescindible (postulado metodológico
y axiomático) que determina el nacimiento de una obligación tributaria=.
Es una e inescindible esta hipótesis porque va a unir los elementos propios
y diversos conjugando los términos. Por este medio se califica la
habilitación del nacimiento de los tributos y su carácter obligatorio.
La consecuencia inmediata y necesaria del carácter unitario de la hipótesis
de incidencia está, en cada caso, en identificar cada hipótesis de incidencia
solo consigo misma, y en el plano epistemológico-jurídico. Como
consecuencia necesaria, cada hipótesis de incidencia solo es igual a sí
misma y, por tanto, inconfundible con todas las demás.
4 LA FÓRMULA DE LA REGLA MATRIZ

El doctor de barros, p. (2003, p. 560) estipula que <la norma

matriz es la parte de la norma tributaria que contiene: la
hipótesis de incidencia o descripción del hecho que se
pretende gravar y la consecuencia normativa que se atribuye
a la realización del hecho descrito en la hipótesis=.

Por ende, la fórmula de la hipótesis de incidencia tributaria es:

H = hipótesis de incidencia
a = hechos tributables
H = a - (b + c)
b = hechos inmunes e inafectos
c = hechos exentos
ASPECTOS - HIPÓTESIS DE LA
INCIDENCIA TRIBUTARIA
1 ASPECTO OBJETIVO O MATERIAL
Lo que se está afectando o grabando con la norma generalmente
responde a la pregunta ¿Qué grava el IGV?. El aspecto
material de la hipótesis de incidencia siempre presupone un
verbo; un hacer, dar, transferir, entregar, vender, constatación
que permite ubicar con precisión dicho aspecto.

El aspecto material de la hipótesis de incidencia describe el

hecho que se pretende gravar, es necesario que exista una base
cuantificable y medible sobre la cual pueda aplicarse la tasa de
impuesto, a los efectos de determinar el monto del tributo a
pagar.
2 ASPECTO SUBJETIVO O PERSONAL

Precisa quien es el sujeto que se encuentra obligado al

cumplimiento de la prestación tributaria, generalmente responde
a la pregunta ¿Quién es el sujeto obligado al pago?. El
aspecto subjetivo o personal de la hipótesis de incidencia, es
aquel que describe al sujeto que realiza el hecho objetivo que se
pretende gravar, estableciendo quién será el deudor
(contribuyente o responsable) y el acreedor tributario ( a favor
del cual debe realizar la prestación tributaria).
 3 ASPECTO ESPACIAL
Precisa el lugar donde se desarrolla la operación y generalmente responde a la
pregunta ¿Dónde se configura el hecho imponible?

El lugar en el que el deudor tributario debe realizar el hecho que se pretende gravar
con el impuesto. En el caso del IGV se aplica el principio de territorialidad, el cual
implica que sólo se gravan los hechos que impliquen consumos en el territorio
nacional. La diferencia entre el IGV con el impuesto a la renta peruano, en virtud del
cual se grava a los sujetos domiciliados por la totalidad de las rentas percibidas por
los mismos, ya provengan estas de fuente peruana o de fuente extranjera.
L a aplicación de la regla de la territorialidad no es uniforme, mientras en la venta de
bienes muebles se aplica a los bienes ubicados en el territorio nacional apelando a la
ubicación física, en el caso de transferencia de intangibles se considera ubicado al
intangible cuando el titular y el adquirente se encuentran domiciliados en el país.
 4 ASPECTO TEMPORAL

Precisa el momento en el cual nace la obligación tributaria,

generalmente responden la pregunta ¿Cuándo nace la
obligación tributaria?

Es la descripción precisa del momento en que se configura el

hecho que se pretende gravar con el impuesto. A tal efecto es
importante conocer que la hipótesis de incidencia se puede
verificar instantáneamente o de forma periódica.
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

1 OBJETIVO
¿ QUÉ?
ASPECTOS
2 SUBJETIVO
¿QUIEN ?

3 ESPACIAL
¿ DÓNDE ?

4 TEMPORAL
¿ CUÁNDO ?
EJEMPLO:
Impuesto general a las ventas
La empresa <A= le vende 20 computadoras a la empresa <B= en la ciudad de ICA 23 de
Enero de 2020.
Desarrollo:
● De acuerdo el inciso a del artículo 1 de la ley del IGV está grabada la venta de
bienes muebles automóviles cumpliéndose con esto el aspecto objetivo o
material.
● El IGV, es un impuesto que grava la venta, en consecuencia del sujeto quien
vende es el deudor tributario, siendo en este caso la empresa <A= el sujeto
obligado al pago, aspecto subjetivo o personal.
● En la ley del IGV (venta de bienes), la obligación tributaria nace cuando se entrega
el bien o cuando se emite el respectivo comprobante de pago, lo que ocurra
primero (Art.4inciso a) siendo para este ejemplo que se transfiere el bien el 23 de
enero de 2020, es entonces en esta fecha que nace la obligación de pagar el
impuesto, aspecto temporal.
● Igualmente la ley del IGV, señala que están gravada las ventas de bienes muebles
dentro del territorio nacional, estando ICA dentro del territorio nacional se
cumple con el cuarto aspecto espacial.
 HECHO IMPONIBLE
También denominado hecho generador
Está regulado en el artículo 20 de la ley
general tributaria, que dice que el hecho
imponible <es el presupuesto fijado por la
ley para configurar cada tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria principal=. Es decir,
el hecho que genera la obligación de pagar
un impuesto.
¿CÓMO NACE EL HECHO IMPONIBLE?

Nace por la entrega de bienes,

adquisiciones intracomunitarias,
importaciones de bienes y prestaciones de
servicios.
Si no hay hecho imponible no tendremos
que hacer ninguna obligación tributaria y
hay que saber que cada impuesto tiene su
propio reglamento.
¿CÓMO NACE EL HECHO IMPONIBLE?

EL HECHO
IMPONIBLE
es una
situación que
obliga a una
persona
natural o
jurídica a
pagar un
tributo
determinado
SUS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS:

Es un conjunto de hechos y circunstancias recogidos

1 en una norma de rango legal, por aplicación del
principio de reserva de ley (art. 8 a) LGT).

Permite clasificar los tributos (tasas, contribuciones

2 especiales e impuestos) y distinguir las distintas
categorías de impuestos.
SUS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS:

Concreta la capacidad económica que va a ser objeto

3 de gravamen por el tributo.

Cuando se realiza, nace la obligación tributaria

4 principal, pagar la cuota tributaria, (art. 19 LGT).

 CONCLUSIONES
lo antes expuesto pone en evidencia que la "hipótesis
de incidencia" tiene la importante función de establecer
el marco dentro del cual pueden producirse los

1 "hechos imponibles".
Todo hecho imponible es un hecho económico. Los
impuestos que escapan a este postulado en forma
absoluta y relativa sería todo lo contrario a la esencia
de la manifestación fiscal.

El hecho imponible es un hecho hipotético que tiene sólo

una existencia ideal en la legislación tributaria, mientras que

2 el hecho generador es el hecho concreto real que se realiza

en la vida social (económica y jurídica) y que genera la
obligación tributaria.
ANALISIS TRIBUTARIO
DE LA CONSTITUCION
POLITICA DEL PERU
 LA TRIBUTACIÓN
¿Cómo nace la tributación?

La tributación nace como consecuencia de que los seres humanos

empiezan a vivir de una manera más agrupada, pero desde que esto
sucede siempre ha sido necesario que exista una persona que administre
dicho grupo y para que este pueda subsistir todos los integrantes deben
de aportar, actualmente se aporta con dinero pero anteriormente se
aportaba con trabajo, con cosecha. Como se pueden dar cuenta la
tributación es muy antigua y además la forma de tributar se ha ido
modulando para que sea cada vez más justa, porque antiguamente en
muchas de las guerras que han ocurrido ha sido algunas veces por el
exceso de cobro de tributos por parte de los gobernantes, es decir, estos
cobraban tributos de una manera no muy justa.
1-Desde el punto de vista del estado
¿Qué es el tributo?

El tributo viene ha hacer la fuente de financiamiento porque

con este el estado puede ejecutar:

- Obras públicas
- Pagar sueldo a policías
- Pagar sueldo a maestros
- Pagar sueldo a médicos públicos, etc.
 ¿Cuál es la fuente fundamental que
permite el cobro de tributos?

La fuente fundamental que permite el cobro de los

tributos está regulada por una norma jurídica y viene
hacer la CONSTITUCIÓN.

La constitución viene hacer una NORMA o CARTA

FUNDAMENTAL por que como su nombre lo dice
constituye, y es esta quien crea al estado.
 En la constitución además se plasma el modelo de estado que
debemos seguir, también se establece la estructura del estado,
como será organizado el estado, incorpora las fuentes de
financiamiento, etc.

La constitución por otro lado tiene 2 partes:

- Orgánica: establece de que manera el estado se va organizar,
tenemos al poder judicial, poder legislativo, poder ejecutivo y
también menciona que se encuentran los organismos autónomos
(tribunal Constitucional, BCR, ONPE, RENIEC,etc)
- DOGMÁTICA: Tiene que ver con los elementos o garantías que
se establece al ciudadano con la finalidad de que el estado no
abuse, como lo veremos en algunos artículos más adelante.
A la constitución se le denomina como la ley de las leyes y se dice
eso porque cualquier norma que se emita debe respetar el
mandado de la constitución, entonces por eso se dice que la
constitución tiene SUPREMACÍA CONSTITUCIONAL o
JERÁRQUICA NORMATIVA. Y por último podemos mencionar
que la constitución marca las pautas de cómo se va a tributar en el
país.

Entonces en resumen la constitución es la fuente fundamental que

permite el cobro de los tributos.
 En la constitucion encontramos algunos
artículos que se relacionan con la tributación:

- ARTICULO 2: DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA

Toda persona tiene derecho :

- Derecho a la vida: Si se establecen tributos muy altos, estos podrán
afectar la vida de las personas, porque al pagar tributos más elevados
podría implicar que tengamos menos dinero para cumplir con nuestras
necedades básicas.

- Derecho a la igualdad: Un ejemplo puede ser el impuesto a la renta, ya

que anteriormente se señalaba que estaban exoneradas de pago de
impuesto a la renta las Iglesias católicas, pero porque mencionar a las
iglesias católicas si es que esta no es las unica religión que existe,
entonces es por ello que hubo un cambio y ahora menciona que están
exoneradas al impuesto a la renta las entidades religiosas.
- Derecho a la reserva tributaria: Hace referencia este punto a que
nuestra información no puede ser divulgada, es decir, SUNAT no
puede revelar nuestra información de manera pública .

- ARTICULO 19: RÉGIMEN TRIBUTARIO DE CRENTROS DE

EDUCACIÓN: En este artículo nos habla del régimen tributario
de las entidades esucativas . Nos menciona que estas entidades
educativas están sometidas al pago del impuesto directo o
indirecto, por ejemplo: caso de impuesto directo será el pago de
impuesto a la renta y en impuesto indirecto sería el IGV. Las
entidades privadas educativas si están obligadas a pagar sus
impuestos conforme a su naturaleza.
- Articulo 79: Restricciones en el gasto público: En este artículo nos
menciona que el congreso, es decir, el poder legislativo no puede
crear tributos con fines predeterminados. Por ejemplo, si quieren
aumentar su sueldo y para eso piensan en crear una ley no podrán
hacerlo ya que la constitución nos menciona que no se pueden
crear tributos con fines predeterminados.

- Aquí también menciona que para que el congreso otorgue

exoneraciones deben de pedir opinión al MEF (ministerio de
economía y finanzas), ya que ellos se encargan del presupuesto
público y si en caso se llega a establecer una exoneración podría
implicar recaudar menos tributos.
 POTESTAD
TRIBUTARIA
Es la facultad con la que cuenta el estado para poder exigir el pago
de los tributos por parte de los ciudadanos. Sin embargo, dicha
facultad no es ilimitada porque como ya hemos visto se va
encontrar sometida a determinadas reglas que generalmente son
establecidas por la constitución. Como ya lo acabamos de ver en el
artículo 79 se mencionaba algunas restricciones al momento de
querer establecer algún beneficio tributario.
La potestad tributaria se clasifica de dos maneras:
- Originaria: cuando el que ejerce la potestad de crear tributos es el
poder legislativo (congreso)
- Derivada: cuando la creación de los tributos caen en mano de
órganos distintos como gobiernos regionales y gobiernos locales.
 Análisis del artículo 74 de la
constitución

“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una

exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso
de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales
se regulan mediante decreto supremo.

En esta primera parte nos dice que los tributos se van a crear, se
pueden modificar, se pueden derogar o pueden ser exonerados sólo
por ley o decreto legislativo, cuando menciona por ley hace
referencia al congreso y cuando se menciona por decreto
legislativo es el poder ejecutivo, es decir, cuando el congreso da las
facultades al poder ejecutivo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear,
modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas,
dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley.

En este segundo párrafo se refiere a los gobiernos regionales y

gobiernos locales, no dice que pueden crear, pueden modificar,
pueden derogar o exonerar pero no todos los tributos sino 2 en
específicos ( contribuciones y tasas) pero no van a poder regular
impuestos.
Asimismo también nos habla de los Principios que son:

Principio de Principio de
01 Legalidad
02 Igualdad
Tributaria
Principio de Respeto
03 por los Derechos 04 Principio de No
Fundamentales Confiscatoriedad
 ¿Qué es un principio?

Los principios son aquellos que orientan de que manera debe

actuar el estado al momento de ejercer su potestad tributaria, es
por ello que estos principios son una protección a favor del
ciudadano ya que constituyen un limite que mantiene el estado
para que no pueda menoscabar los derechos que tienen los
ciudadanos.
1.-Principio de
Legalidad
• En gran parte el fin de este principio consta en distribuir la Potestad
Tributaria. Lo que busca el Principio de Reserva de Ley en materia
tributaria es que la regulación de los tributos se da únicamente por medio
de la ley. Asimismo, mediante dicha reserva el principio rechaza una
regulación de naturaleza jurídica distinta a la ley.
• Es importante aclarar que a criterio de este Tribunal Constitucional
expresado mediante Sentencia 042-2004-AI/TC.
2.-Principio de Igualdad
Tributaria
A fin de poder tener un correcto análisis del principio de igualdad en materia
tributaria debemos relacionar dicho principio con el entendimiento de la
capacidad contributiva. Siendo así que lo que se busca lograr mediante este
principio es que las obligaciones de contribuir sean gravadas de manera
equitativa. Ante ello, es necesario comprender que no toda persona en la
sociedad puede contribuir de la misma forma y en igualdad de cantidades,
esto basado en los ingresos y bienes que disponen. De modo que lo que se
propone con este principio no se trata de una igualdad en un sentido
horizontal en el que todos los contribuyentes perciben lo mismo, por lo tanto,
contribuyen de igual manera.
 3.-Respeto por los
Derechos Fundamentales

Las primeras páginas de la Constitución Política del Perú nos hablan

directamente de los derechos fundamentales de la persona humana. El
texto constitucional mediante su segundo artículo enumera una serie de
derechos tales como la vida, la igualdad, entre otros, a los cuales todo ser
humano tiene acceso sin distinción alguna. Sin embargo, lo planteado por
nuestra Constitución comprende una enumeración de dichos derechos, lo
cual nos plantea las siguientes interrogantes.
¿Qué son los Derechos Fundamentales y por qué estos deben ser respetados
como parte de los Principios del Derecho Tributario?
4.-Principio de No
Confiscatoriedad
Al igual que en el principio de igualdad, para analizar la no confiscatoriedad
en materia tributaria debemos vincular dicho principio con el principio
implícito de capacidad contributiva de la persona. Partimos de la idea de que
la obligación de contribuir no puede sobrepasar a la persona y ciertos
aspectos materiales de esta. En ese sentido una obligación tributaria no
debería sobrepasar los límites razonables de la capacidad contributiva, por lo
que el contribuyente no debería de tener que invertir una parte sustancial de
sus ingresos para poder cumplir con esta, sino que debería poder soportar la
carga económica de cumplir con dichos pagos.
 Conclusión
De lo analizado en la presente investigación podemos llegar a la
conclusión de que los Principios del Derecho Tributario juegan
un rol fundamental en la aplicación de la rama Fiscal. Debido a
que se encargan de fijar las directrices necesarias para la
creación de normas y resolución de controversias. Del mismo
modo, los principios son la base a considerar a fin de poder
analizar la constitucionalidad de las normas que crea el Estado
en la materia.
¡GRACIAS!