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PERÚ General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas de Hacienda

OBJETIVO:
PROCESO DE INTEGRACIÓN  Y 
CONSOLIDACIÓN EN LA  ELABORACIÓN DE LA 
CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

JORGE CHICOMA RAMOS
Lima, Diciembre de 2015 
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Consejo Normativo de contabilidad
MINISTERIO ‐ MEF

VICEMINISTERIO  VICEMINISTERIO
DE HACIENDA DE ECONOMÍA

Dirección  Dirección de Normatividad
General de  Dirección de Gobierno Nacional 
Contabilidad  y Gobiernos Regionales
Pública
Dirección de Gobiernos Locales
Dirección de Empresas Públicas
Dirección de Análisis y 
Consolidación Contable
Dirección de Estadística de las 
Finanzas  Públicas
3
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Principios Regulatorios

1 – Uniformidad
2 – Integridad
3 – Oportunidad
4 – Transparencia
5 ‐ Legalidad

4
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Integración y Consolidación
Se inicia con los estados contables
individuales de los integrantes de un grupo
de entidades (Integración), para luego, hacer
una serie de ajustes con el objetivo de
presentar estados financieros consolidados
del grupo (Consolidación) como si se tratara
de un solo ente(Pliego o del Sector Público)
5
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COBERTURA INSTITUCIONAL SECTORIZADA: 2 458 (2014)

Gobierno  Gobiernos    Gobiernos  Empresas:  Otras 

Nacional:  Regionales: Locales: Entidades:
261 27 1 994 170 6
Gob. Central G.R. Arequipa Municipios‐1847 Bco.Cent.Res.
Inst. Púb.Desc. G.R.Ayacucho Cent.Poblados Emp.Oper.   121 EsSalud
Fdo. Cons.Res. G.R.Amazonas Instit. Viales Emp.No Oper. Cja.Pens.Milit
Univ. Públicas G.R.Ancash Org.Púb.Desc. Emp. En Liqui. Fonavi en 
Org. Desc.Aut. G.R.Apurímac Mancomunid.   Liqu.
Soc.Benef.Púb. ...................... Fndo L. 27677
Ent. Trat. Emp. Mancomunidad Fndo.Rev. BM

Rendición de Cuentas: Sin exceder el 31 de marzo
6
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Objetivo de la Consolidación
Evitar la duplicidad del activo, pasivo y patrimonio y la
sobrestimación de los ingresos y gastos en el nivel de
consolidación del sector público
Finalidad de la Consolidación
Sirve como instrumento para un mejor análisis de la política fiscal
y para la comparabilidad internacional de las estadísticas fiscales
del sector público
Tipos de consolidación
Intra – Pliego, consolidación dentro de un pliego
Intrasectorial, consolidación dentro de un subsector
Intersectorial, consolidación entre subsectores
La consolidación debe ser  simétrica 7
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Formatos de Operaciones Recíprocas
1) OA‐3 Reporte de saldos de cuentas de Activo
2) ANEXO OA‐3 Reporte de saldos de cuentas del Activo (UE)
3) OA‐3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo
4) ANEXO OA‐3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo (UE)
5) OA‐3B Reporte de saldos de cuentas de Gestión
6) ANEXO OA‐3B Reporte de saldos de cuentas de Gestión (UE)

Captura información de operaciones recíprocas producida entre

entidades del sector público con el objetivo de eliminarlas en el proceso
de la consolidación de los estados financieros.
8
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OA-3
REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL ACTIVO POR OPERACIONES RECÍPROCAS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad  (Informante)

CUENTAS DEL ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Naturaleza de la 
Con entidades de: Ruc Nº
Operación  
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Anexo OA‐3A
REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL PASIVO POR OPERACIONES RECÍPROCAS
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Entidad (Informante)
CUENTAS DEL PASIVO
PASIVO  PASIVO NO  Naturaleza
Con entidades de: Ruc Nº CORRIENTE CORRIENTE de la  
Operación

En el caso de las empresas, el formato OA 3A incluye las 
cuentas patrimoniales
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Anexo  OA – 3B
REPORTE DE SALDOS DE GESTIÓN POR OPERACIONES RECÍPROCAS  
EJERCICIO 20..
EN NUEVOS SOLES
Entidad (Informante):  
INGRESOS GASTOS
Con entidades de: RUC Nº Naturaleza de la 
operación  

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CONSOLIDACIÓN INTRA   PLIEGO ‐ ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CUENTAS DEL ACTIVO CUENTAS DEL PASIVO
Cuentas por Cobrar1201,0301 Venta de Bienes Cuentas por Pag. Prov2103.010101 Bienes
Cuentas por Cobrar1201,0303 Venta de ServicioCuentas por Pag. Prov2103.010102 Servicios

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CONSOLIDACIÓN INTRA  PLIEGO ‐ ESTADO DE GESTIÓN
CUENTAS DEL INGRESOS CUENTAS DEL GASTO
Donac.y Transf.Rec4401.010301 Del Gob Nacional Dona. y Transf.Otorg. 5401.010301 A Gob. Nacional
Donac.y Transf.Rec4401.010302 De los Gob.RegionDona. y Transf.Otorg. 5401.010302 A los Gob.Regionales
Donac.y Transf.Rec4401.020301Del Gobierno NaciDona. y Transf.Otorg. 5401.020301 A Gob.Nacional
Donac.y Transf.Rec4401.020302 De los Gob.RegionDona. y Transf.Otorg. 5401.020302 A los Gob.Regionales
Donac.y Transf.Rec4401.030301 Del Gob. Regiona Dona. y Transf.Otorg. 5401.030301 A Gob.Nacional
Donac.y Transf.Rec4401030302 De los Gob.RegionDona. y Transf.Otorg. 5401.030302 A los Gob.Regionales
Donac.y Transf.Rec4403.010301 Gob.Nacional Dona. y Transf.Otorg. 5403.010301 A Gob.Nacional
Donac.y Transf.Rec4403.010302 De los Gob.RegionDona. y Transf.Otorg. 5403.010302 A los Gob.Regionales
Ingresos No Tribut4301.060102 Medicinas Gastos en Bienes y Serv5301.080102 Medicamentos
Ingresos No Tribut4301.060104 Farmacia Gastos en Bienes y Serv5301.080102 Medicamentos
Ingresos No Tribut4301.060103 Vacunas Gastos en Bienes y Serv5301.080101 Vacunas
Ingresos No Tribut4301.060199 Otros Prod.de Sal Gastos en Bienes y Serv5301.080199 Otros Prod.similares
Ingresos No Tribut4303.030102 Serv.de Capacit. Gastos en Bienes y Serv5302.070301 Realiz.por pers.Jurídicas
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CONSOLIDACIÓN INTRA PLIEGO ‐ ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
U NOMBRE CUENTAS DEL  AJUS NOMBRE CUENTAS DEL  MON AJUS
E ACTIVO (CORRIENTE) MONTO TE UE PASIVO (CORRIENTE) TO TE 
Cuentas  1201,0301  Cuentas 
por  Venta de  por Pag.  2103.010101 
1 Cobrar Bs 100 90 2 Proveed Bienes 90 90
Cuentas  Cuentas 
por  1201,0303  por Pag.  2103.010102 
2 Cobrar Venta de Ss 200 200 3 Proveed Serv. 300 200
Cuentas  Cuentas 
por  1201,0303  por Pag.  2103.010102 
3 Cobrar Venta de Ss 50 50 1 Proveed Serv. 50 50

TOTAL 340 TOTAL 340

14
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CONSOLIDACIÓN INTRA PLIEGO ‐ ESTADO DE GESTION
NOMBRE CUENTA DE  AJUS U NOMBRE CUENTAS DE  MON AJUS
UE INGRESOS MONTO TE E GASTO TO TE 
Donac.y 4401.010301  Dona. y  5401.010301 A 
1 Transf.Recib. Del G.Nac. 100 90 2 Transf.Otorg G Nac. 90 90
Donac.y 4401.010302  Dona. y  5401.010302 A 
2 Transf.Recib. De los G.Reg. 200 200 3 Transf.Otorg G.Reg. 300 200
Donac.y 4401.020301 Dona. y  5401.020301 A 
3 Transf.Recib. Del G.Nac 50 50 1 Transf.Otorg G.Nac. 50 50
Donac.y 4401.020302  Dona. y  5401.020302 A 
4 Transf.Recib. De los G.Reg. 150 150 1 Transf.Otorg G.Reg. 150 150
Ingresos No  4301.060102 
Gastos en 
4 Tributarios Medicinas 200 200 5301.080102 
2 Bienes y  250 250
Ingresos No  4301.060104  Medicamentos
Serv.
4 Tributarios Farmacia 100 50
TOTAL 740 TOTAL 740
15
 DETALLE DE LA CUENTA RECÍPROCA Y MONTO A ELIMINAR ‐ ESTADO DE 
SITUACIÓN FINANCIERA
RUBRO/ SUBCUENTA/UNIDAD EJECUTORA MONTO
CUENTAS DEL ACTIVO
CUENTAS POR COBRAR 340
1201.0301  Venta de Bienes 90
Ejecutora  1 90
12010303 Venta de Servicios 250
Ejecutora  2 200
Ejecutora  3 50
TOTAL ACTIVO 340
CUENTAS DEL PASIVO
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES 340
2103.010101  Bienes 90
Ejecutora  2 90
2103.010102  Servicios 250
Ejecutora 1 50
Ejecutora 3 200
TOTAL PASIVO 340 16
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En el nivel Intra Sectorial e Inter Sectorial se debe 
consolidar los eventos económicos que tienen las 
entidades del sector público entre sí, y se registran en:
 Efectivo y Equivalente de Efectivo
 Inversiones
 Donaciones.
 Obligaciones por Cobrar
 Ingresos y gastos por concepto de intereses.
Obligaciones por Pagar
 Los impuestos.
 Compra o venta de bienes y servicios
 Convenio traspasos de recursos
 Cuentas del Patrimonio 17
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Operaciones Reciprocas en el Sector Público

Son aquellos saldos y eventos económicos que se realizan en un

grupo de entidades y/o de entidades de un grupo con entidades de
otros grupos pertenecientes al sector público.

Acta de consolidación

Es el reporte de confirmación de saldos de operaciones recíprocas

que cada entidad obtiene de la Web de conciliaciones.

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Firma virtual

19
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Pautas para una consolidación coherente

 Conocer los tipos de transacción
 Conocer las cuentas contables que intervienen
 Conocer la dinámica de las cuentas contables que intervienen     
en    la operación
 Conocer las entidades que intervienen en la transacción 
reciproca
 Conocer los diferentes Planes de Cuentas Contables
 Las entidades deben registrar en base devengado
20
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Devengo Contable

Ingresos Gastos

Derecho  Derecho 
irrefutable       
ineludible 
de   
cobranza de pago

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Pautas a considerar por la entidad en el 
registro de las operaciones recíprocas

• Las entidades consignarán las cifras que figuran en sus

libros contables.
• Las entidades consignarán los montos que informan en
las rubros de sus estados financieros.
• De presentarse diferencias en los montos informados se
explicarán las razones en las actas de conciliación.
22
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• La Unidad Ejecutora podrá modifica sus reportes

ingresando en el SIAF‐SP como Pliego y cancelar el cierre a
Unidad Ejecutora.
• La responsabilidad del registro en el SIAF‐SP de los anexos
de reporte de las operaciones recíprocas corresponde al
contador de la Unidad Ejecutora y la supervisión al
contador del pliego.
• Las contribuciones como empleador al seguro social, se
consideran como gastos de remuneraciones. 23
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Limitaciones que plantea el proceso de consolidación 
Intra sectorial e Inter sectorial
Planes de Cuentas contables diferentes.
Declaración de distintos valores por parte de las
entidades y la gran cantidad de unidades y eventos.
Registros en distintos períodos.
Relación con otra entidad, que no corresponde.
Proyectos de inversión.
No registrados.
24
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Estructura lógica de las cuentas contables en el SICON,

para la eliminación de las reciprocas en la Actividad
Gubernamental y Actividad Empresarial
Ejemplo: En el Estado de Situación Financiera

Actividad Gubernamental Actividad Gubernamental
. Efectivo y equivalente de Efectivo (Cte) . Otras Cuentas del Pasivo (Cte) 

Actividad Gubernamental Actividad Empresarial (Financ)
. Efectivo y equivalente de Efectivo (Cte) . Obligaciones con el Público (Cte)

Actividad Empresarial (N.Financ) Actividad Empresarial (Financ)
. Efectivo y equivalente de Efectivo (Cte) . Obligaciones con el Público (Cte)
Actividad Empresarial (Financ) Actividad Empresarial (Financ)
. Disponible  (Cte) . Obligaciones con el Público (Cte)
25
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Análisis y Procesamiento de la información
Direcc. Gob. Nac.  Direcc. Gobiern. Dirección de  Ley Nº 28112,  Marco 
Gob. Regional  Locales Empresas Administ. Financ. 
Sector Público

Recepción TOMO II
Revisión
Validación
Supervisión
Integración
EEFF y PPTT

Dirección  de  Análisis  y  Consolidación Contable
Recepción TOMO I
Revisión
Integración
Consolidación(plazo que vence el 20 de junio)
26
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Dirección de Análisis y Consolidación Contable

Información 
Financiera  Información 
Integrada a  Financiera 
nivel de: integrada a  Saldos y  Información 
Gob.  nivel de:  Transacciones 
Financiera 
Nacional Recíprocos a 
Sector  Consolidada
Gob.  eliminar
Público
Regional
Gob. Locales
Empresas
Otras Entid.

27
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Saldos recíprocos y transacciones a eliminar

Módulo  Pliego
Contable 
Cliente‐ SICON
Unidadad Módulo Contable  Web de 
Ejecutora Pre-Cierre Financiera y  Migración conciliaciones
Registro  Habilita envió (Acta de 
y Transferenc Presupuestaria Conciliación)
administrativo
de datos
de eventos 
económicos  Sistema de integración de Operaciones Recíprocas
recíprocos y  ‐Procesa los saldos con reciprocidad, relacionando las
donde se  entidades, las cuentas contables y los montos
determina la  involucrados en la transacción.
entidad  ‐Procesa el resumen de los saldos a eliminar del debe y
recíproca el haber 28
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Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas

Menu

Conciliación : De consulta, Migración

Genera Actas : Datos del contador

Acceso : El Contador genera la clave virtual

Inicio
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Pública

Sistema de Conciliación de Operaciones Reciprocas
Cierre Estado de Gestión
Conciliación Gastos Ingresos

Migración Imprimir  Imprimir  Filtrar

Excel  Pdf .

30
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31
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HOJA DE TRABAJO DEL CONSOLIDADA

SECTOR PÚBLICO 
CONCEPTO INTEGRADO AJUST. POR CONSOLIDACIÓN CONSOLIDADO

Efectivo y
Equivalente 300 000 000,00 -103 023 166,00 196 976 833,23
de Efectivo

Total activo 300 000 000,00 -103 023 166,00 196 976 833,23

Obligaciones
con el Público 100 000 000,00 -37 207 720,00 62 792 280,00

Otras Cuentas
200 000 000,00 -65 815 446,77 134 184 553,23
del Pasivo

Total Pasivo 300 000 000,00 -103 023 166,00 196 976 833,23
32
 Ministerio
de Economía y Finanzas ESF. Sector Público 2
Estado de Situación Financiera 2015 015
M.P G.R. E.Sanea Bco. Ajust.
Rubros MEF Integrado
Puno Puno . Puno Nación Consolid. Consolid.
Activo
E. y equi. efect. 1,000 3,000 500 3,000 7,500 15,000 ‐7,500 7,500
Ctas. por cob. 2,500 1,800 2,000 6,300 ‐4,300 2,000
Inversiones 10,300 10,300 ‐10,300 0
Ots.ctas.cob. L/P 5,100 1,600 6,700 ‐5,100 1,600
Inm.maqu. equ. 8,000 8,500 8,300 9,000 9,500 43,300 43,300
Tot. activo 21,800 11,50013,900 15,400 19,000 81,600 ‐19,900 54,400
Pasivo
Oblig.con el púb. 7,500 7,500 ‐7,500 0
Ctas por pagar 1,800 2,500 4,300 ‐4,300 0
Adeu. y oblig.L/P  5,100 2,000 7,100 ‐5,100 2,000
Patrimonio
Capital 3,000 3,000 ‐3,000 0
Hda.nac. adic 17,300 8,50010,300 36,100 36,100
Result. acumul. 2,700 500 3,600 7,300 9,500 23,600 ‐7,300 16,300
33
Tot. pasivo y pat. 21,800 11,50013,900 15,400 19,000 81,600 ‐19,900 54,400
 Estado de Gestión 2015 E.de G.Sector Púb. 2015
Ministerio
de Economía y Finanzas M.P   G.R.  Sunat Sunat E.Serv.pub Ajust.  Consolid
Rubros Integrado
Puno Puno ( gast.) (capt) Elect.Puno consolid
ngresos
ng. Tributarios 12,700 12,000 97,000 121,700 ‐12,700 109,000
ng. no trib.y
entas(A) 10,000 16,000 30,000 56,000 ‐11,900 44,100
Trasp. y remesas rec. 25,000 26,000 51,000 51,000
Donac. recibidas 2,000 500 2,500 ‐2,000 500
Tot.Ing. 39,700 48,000 16,500 97,000 30,000 231,200 ‐26,600 204,600
Costos y Gastos
Costo de venta 30 1,900 11,450 13,380 ‐13,350 30
Gastos administ.  (B) 4,000 4,000 ‐1,250 2,750
Gastos en bs. y serv. 5,000 5,000 11,000 21,000 ‐10,000 11,000
Gastos de personal 1,500 1,600 1,600 4,700 4,700
Donac. otorgadas 2,000 2,000 ‐2,000 0
stim.y prov.del ejerc. 1,000 1,200 1,650 1,500 5,350 5,350
Tot.Costos y Gastos 7,500 9,800 14,280 3,400 15,450 50,430 ‐26,600 23,830
Result, del ejercicio. 32,200 38,200 2,220 93,600 14,550 180,770 0 180,770
34
A) Operac.recíproca: 1900  y  10 000                    
B) O i 1 250
 Despacho  Dirección 
Ministerio 
PERÚ Viceministerial General de Contabilidad 
de Economía y Finanzas
Pública

Ajuste de las Transferencias Interinstitucional

Son fondos que recibe el Tesoro Público principalmente de las

entidades captadoras, para ser distribuidos a las entidades de
gasto e inversión, estas entidades lo registran, en una cuenta de
ingreso denominada Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital
Recibidas; a fin de evitar la sobreestimación de los ingresos en el
Estado de Gestión de la Cuenta General de la República, se
elimina el saldo de esta cuenta, ya que inicialmente estuvo
registrada como ingreso por las entidades captadoras.

35
 Dirección 
Ministerio  Viceministerio de 
PERÚ General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas Hacienda

Circuito de la Captación de Fondos
Distribución de Fondos  Tesoro Público Captación de Fondos
G c R
I
a o e
n
s Gobierno  f
n
c
t
t Nacional o a a
a r b u
n  d
e Dirección General de  Informac.  Entidades a
Contabilidad Pública Contab. n 
I Gobierno  Captadoras
I
n Regional (Integra y Consolida) n
v g
i r
e e
r s
t Gobiernos  Información Financiera  o
e Locales s
n Consolidada
36
 Viceministerio de  Dirección 
Ministerio 
PERÚ Hacienda General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas

Operación de Recaudación y Transferencia de SUNAT

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
1201       Cuentas por Cobrar                                100      
1201.01  Impuestos
4101       Impuesto a la Renta                                              100
Por el los recursos captados por la SUNAT
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
1601                Traspasos y Remesas                       100
1601,010101  Tesoro Público                                                          
1201                Cuentas por Cobrar                                    100        
1201,0101      Impuestos
Por el traslado al Tesoro Público
37
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Ministerio 
PERÚ Hacienda General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas

Operación de Tesoro Público

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

1101.030101 Tesoro Público                               100      

1601 Traspasos y Remesas                                             100

1601.0101 Tesoro Público                                                

Por los recursos ordinarios recibidos de SUNAT

38
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Ministerio 
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de Economía y Finanzas

Operaciones de una U.E con R.O

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
5302                 Contratación de Servicios                   80      
2103.010101   Bienes y Servicios por Pagar Por el            80      
Reconocimiento del gasto devengado

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
1206       Aprobación de Tesoro Público                    80
1206.01 Tesoro Público                                                                    
4402       Traspasos y Remesas Recibidas                             80     
4402.01 Traspasos del Tesoro Público
Por la aprobación del Devengado
39
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Ministerio 
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de Economía y Finanzas

Operación de Tesoro Público

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
1601                Traspasos y Remesas                           80
1601,010101 Tesoro Público                                                       
2104                Intermediac. de Recurs. Monetarios       80     
2104,0501       Recursos Ordinarios CUT

Reconocimiento del Pasivo por aprobación del
Pago del devengado.
40
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de Economía y Finanzas

Operaciones de una U.E con R.O

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
9103,08            Cheques Girados                             80      
9104,08            Cheques Girados por Entregar               80        
Por el giro de cheque
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
2103,010101   Bienes y Servicios por Pagar         80
1206 Aprobación del Tesoro                               80 
1206.01            Recursos Ordinarios
Por el giro de cheque
‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
9104,08            Cheques Girados por Entregar     80
9103.08             Cheques Girados                                       80
Por los cheques entregados 41
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Ministerio 
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de Economía y Finanzas

Operaciones de Tesoro Público

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐
2104               Intermediac. de Recurs. Moneta.  80         
2104.0501     Recursos Ordinarios CUT
1101,03         Traspasos y Remesas                               80 
1101.030101Tesoro Público         
Por el giro del cheque 
42
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Ministerio 
PERÚ Hacienda General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas

Estado de Situación Financiera Consolidado
Cuenta Sunat T.Pub UE Integ Ajust Consolid
Activo
Efec.y Equ.de Efec 20 0 20 20
Total Activo 20 0 20 20
Pas. Patrim.
Hda. Nac.Adic. ‐100 20 0 ‐80 80 0
R.A. 100 0 0 100 ‐80 20
Total Pas. Pat. 0 20 0 20 0 20
43
 Viceministerio de  Dirección 
Ministerio 
PERÚ Hacienda General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas

Estado de Gestión Consolidado
Cuenta Sunat T.Pub UE Integ Ajust Consol
Ingresos
Ingresos Trib. 100 100 100
Trasp y Remes. 80 80 ‐80 0
Total Ingresos 100 80 180 ‐80 100
Gastos
Gastos Bs y Ss ‐80 ‐80 ‐80
Total Egresos ‐80 ‐80 ‐80
Result. del Ejerc. 100 0 100 ‐80 20
44
 Viceministerio de  Dirección 
Ministerio 
PERÚ Hacienda General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas

Ley 29537 modifica el art. 30°, numeral 30,2 del ley 208708

DGCP remite a la Contraloría TOMO II

General de la República y a la
Comisión Revisora del
Congreso de la República al 20
de junio: Las rendiciones de
cuenta y el informe de las TOMO I
entidades omisas

Ley Nº 28112,  Marco 
Administ. Financ. 
Sector Público

45
 Dirección 
Ministerio  Viceministro
PERÚ General de Contabilidad 
de Economía y Finanzas de Hacienda
Pública

Informe de Auditoría (plazo que vence el 10 de Agosto)

Contraloría 
General remite 
Informe Constitución Política del  Informe de 
de Perú  Auditoría al 
Auditoría Art. 81° (Modificado por  Ministerio de 
la Ley 29401) Economía y  a 
Ley 28708 (Modific. por  la Comisión 
la Ley  Revisora ‐ Art. 
N° 29537) 31

46
 Dirección 
Ministerio  Viceministro
PERÚ General de Contabilidad 
de Economía y Finanzas de Hacienda
Pública

Presentación
El MEF remite al Pdte. de la República para su
presentación al Congreso de la República, la Cuenta
General de la República y el informe de Auditoría,
hasta el 15 de agosto, artículo 32

Examen y Dictamen
La Comisión Revisora del Congreso de la República
examina y dictamina hasta el 15 de octubre – Art. 33

47
 Dirección 
Ministerio  Viceministro
PERÚ General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas de Hacienda

Aprobación de la Cuenta General de la República

La aprobación de la Cuenta General de la Promulgación 

por el Ejecutivo
República es un acto formal de ordenamiento 15 días siguientes

administrativo y jurídico.
Tomo II
El Pleno del Congreso se pronuncia en un plazo
que vence el 30 de octubre, de no hacerlo, el
Tomo I
dictamen se remite al Ejecutivo dentro de los
15 días siguientes para que la promulgue por
decreto legislativo dentro de los 15 días Cuenta General
de la República
siguiente de recibido el dictamen– Art. 34 48
Sector: OA-2

Entidad:

PROBABILIDAD ALTA SENTENCIAS EN CALIDAD DE COSA JUZGADA
Nº  Fecha del  CASACIÓN/AGR TOTAL 
DEMANDANTE IMPROBABLE  PRIMERA  SEGUNDA  AUTO DE  OTROS  PAGOS A SALDO A 
EXPEDIENTE expediente PROBABLE AVIO  INTERESES A 
O REMOTA INSTANCIA INSTANCIA EJECUCIÓN GASTOS CUENTA PAGAR
CONSTITUCIONAL PAGAR
DEMANDAS JUDICIALES
AGRARIAS
………………

CIVILES
………………

LABORALES
……………….
PENALES
………………..

TRIBUTARIAS
………………..

GARANTIAS
……………….

AVALES
………………..

OTRAS / 1
………………..

INTERNACIONALES
………………..

DEMANDAS DE LAUDOS
ARBITRALES

RESOLUCIÓN DE
CONTRATO

LABORAL

OTRAS /1 49
……………….
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Dirección General de Contab

ilidad Pública

Ejemplo: 4 Reclamos por 1000 OA-2B

RECLAMOS EN LA ENTIDAD
EJERCICIO 20…
(EN NUEVOS SOLES)
Sector:
Entidad:
RECLASIFICADO A 
Nº  FECHA  IMPROBA DEMANDAS Y/O  RECLAMO  SALDO 
PAGOS A 
CONCEPTO DOCU DOCUMEN BLE O  PROCESOS  PROBABLE ACEPTADO  A 
CUENTA
MENTO TO REMOTA ARBITRALES O  POR PAGAR PAGAR
DADO DE BAJA
ADMINISTRATIVAS
Juan Perez 10 ene-15 1000
Juans Perez 11 feb-15 1000
Carlos Perez 12 set-15 1000
Carlos Perez 13 set-15 1000 200 800
TOTAL GENERAL
NOTA: - Los reclamos efectuados a la entidad se registran en cuentas de de orden
- Si los reclamos se convierten en demanda judicial o arbitral se reclasifica al nexo OA 2
Demandas y Deudas por Sentencias judiciales, al concepto que le corresponde, considerando si la
demanda es judicial en la columna de Improbable o Remota y si es Demanda Arbitral en la columna
de Probable cuando se declare instalado y notificado el Tribunal Arbitral
- Si el reclamo no procede , se extorna 50
- Si el reclamo tiene alta probabilidad de pagarse se provisiona y se reclasifica en la
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Ministerio  Viceministro
PERÚ General de Contabilidad Pública
de Economía y Finanzas de Hacienda

Obligaciones Previsionales
Base Legal
. Decreto Supremo N° 106 2002‐ EF
Regist. de pasivos previsionales y constitución de reservas previsionales .SP
. Decreto Supremo Nº 026‐2003‐EF
Registro y control de obligaciones previsionales a cargo del Estado
. Decreto Supremo Nº 043‐2003‐EF
Registro de obligaciones previsionales del D.L. Nº 20530, cuyo
financiamiento no proviene de recursos del Tesoro Público
. Resolución de Contaduría Nº 159‐2003‐EF‐93.01
Aprueba el Instructivo Nº 20‐2003‐EF/93.01
. Comunicado Nº 002‐2011‐EF/51.01

51
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de Economía y Finanzas de Hacienda
Pública

Gracias
[email protected]

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