Universidad Metropolitana de Honduras

Vicerrectoría Académica

Modalidad de Educación a Distancia

Espacio Formativo:

Auditoria en Sistemas de Información II

Adecuación de Auditoria Forense en Producciones Periodisticas Hable

Como Hable S. de R.L.

Docente:

MSc. Cristina Candelaria Cruz Andino

Presentado Por:

Eblin Simey Ramos Saravia / 202202040

Ivis Omar Ardón Varela / 201901342
Katherine Abigail Magaña Navarro / 202101057
Kenia Yorleni Pérez Bueso / 202000581
Osman Joel Pavón Rodríguez / 202200214

Tegucigalpa M.D.C. 20 de mayo de 2023

 1. Introducción
La enseñanza de la Auditoria Forense ha evolucionado desde el año 1760 A.C.
tomando como base la creación del Código de Hammurabi de Babilonia ya que en
algunas de sus Leyes mencionan que para la resolución de conflictos comerciales se
debía "demostrar con documentación contable una mentira”.

Durante la Revolución Industrial a medida que el tamaño de las empresas

aumentaba sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados. Con
la separación de propiedad y gerencia, los ausentes propietarios acudieron a los
auditores para detectar errores operativos y posibles fraudes. Los bancos fueron los
principales usuarios externos de los informes financieros. Antes del 1900 la auditoría
tenía como objetivo principal detectar errores y fraudes, que con frecuencia incluían el
estudio de todas o casi todas las transacciones registradas.

Como, además, en la actualidad permite dar un valor agregado al momento de

evaluar, diseñar o implantar un Sistema de Control Interno (SCI), con orientación anti
fraude, corrupción y de la legitimación de capitales, pues permite a la justicia actuar con
mayor certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal, de esta
manera se contribuye a mejorar la economía de nuestro país.
 2. Justificación
Aspecto educativo: Este aborda el nivel educativo que debe de haber dentro de
una empresa, refiriéndose, así como los valores que el personal debe de tener con
respecto a los procedimientos que manejan, como es el control de inventario, la rotación
de empleados-obreros, consumo de materia prima, etc. Vemos la necesidad de realizar
un aporte en especial lo que tiene relación con el análisis y evaluación del Sistema de
Control Interno, debido a no existir información de organismos que regulen o publiquen
este tipo de procesos.

Aspecto empresarial privado: Las empresas requieren implementar una

Auditoría Forense en el Sistema de Control Interno para obtener evidencias sobre la
efectividad de operación de los diversos procesos. Esta efectividad está relacionada con
la forma, la consistencia y quien la aplica, a través del cual, se pueda evaluar a los
posibles responsables de las operaciones fraudulentas (que pueden ser de la misma
organización o con terceros relacionados). Asimismo, los procedimientos de evaluación
estarán destinados a lograr una comprensión adecuada del sistema de control interno
que mantenga sobre sus operaciones o sobre sus activos.
 3. Objetivos
3.1. Objetivo General
 Plantear una propuesta de modelo de análisis y evaluación forense en el Control
Interno de la empresa Producciones Periodisticas Hable Como Habla S. de R.L.

3.2. Objetivos Específicos

 Analizar el control interno de la empresa Producciones Periodisticas Hable
Como Habla S. de R.L. durante sus tes últimos años.
 Interpretar el control interno, a partir el sistema conformado por un conjunto de
procedimientos (reglamentaciones y actividades) que, interrelacionadas entre sí,
tienen por objetivo proteger los activos de la organización.
 Indagar los beneficios que proporciona tener un buen Sistema de Control
Interno.
 Orientar al empresario de que una auditoría forense determina el buen control
interno para salvaguardar los activos y a la confiabilidad de los registros
contables.
 4. Marco Teórico
El término “forense” proviene del latín “forensis” que significa “público y
manifiesto” o “perteneciente al foro”; a su vez, “forensis” se deriva de “fórum”, que
significa “foro”, “plaza pública”, “plaza de mercado” o “lugar al aire libre”.

En un poco de historia podremos sintetizar que las transacciones comerciales se

daban en el Antiguo Roma en la plaza central donde se realizaban los negocios públicos,
de igual forma, se celebraban los juicios los mismos que se denominaban como forense,
debido a que un profesional de asesoría lo dictaba con pruebas contundentes.

La auditoría forense, propia de criminalística, aplica técnicas investigativas, en

una combinación de técnicas contables y financista, recopila suficiente evidencia para
ser pruebas que apoyen una causa judicial.

Además, es idóneo para comprobar existencia de fraudes eventuales o

sistemáticos y aportan pruebas sustentables para demostrar la existencia de estos.
También, sirven para resolver disputas de diferentes índoles sin necesidad de llegar a
una sede jurisdiccional.

Es conocida como una disciplina especializada en investigación, por lo que,

requiere conocimiento experto en la teoría de la auditoría, contable y de métodos
investigativos, además, que es una rama importante dentro la contabilidad investigativa
para ser utilizada en la reconstrucción de hechos financieros, rendimiento de
proyecciones financieras, cálculo de daños económicos e investigaciones de fraude.

La auditoría forense brinda el respaldo necesario en el mundo de los negocios,

pues, viene a formar la función especializada en la profunda investigación de
conocimiento de contabilidad y auditoría.

Además, se considera como una nueva disciplina, más eficaz y efectiva que la
auditoría de los estados financieros y operacional, a que actualmente la investigación
del fraude en libros de cuentas y en las transacciones comerciales requiere de
habilidades combinadas de un investigador criminal y de un auditor bien entrenado y
ambas características no se las encuentra en los contadores.
 Es necesario familiarizar al auditor con las técnicas, principios, reglas y métodos
de investigación criminal, a tratar de proveer al investigador de crimen con
conocimientos contables, técnicas y métodos de la auditoría, pues, no se encontrará
aptamente preparado para realizar una auditoría forense.

A continuación, encontramos dos enfoques de auditoría forense muy útiles para

ser aplicados en nuestra auditoría en la empresa Producciones Periodisticas Hable Como
Habla S. de R.L:

Auditoría Forense Preventiva

Se orienta a la asesoría en la organización respecto a la capacidad de evitar,

detectar y reaccionar ante posibles fraudes financieros, debido a que, se orienta a
proporcionar aseguramiento en su sistema de control interno, además, puede incluir
consultorías para implementar esquema de alerta temprana de irregularidades,
programas y controles antifraudes. Este enfoque es importante ayuda a tomar decisiones
y acciones en el presente, para prevenir fraudes.

Auditoría Forense

Identifica existencia de fraudes financieros, debido, a la investigación profunda

y exhaustiva de los mismos, pues, establece aspectos de: cuantía del fraude, posible
tipificación, cuantía del fraude, presuntos autores y cómplices; estos son puestos
muchas veces ante la justicia que se encarga en analizar, juzgar y dictar la respectiva
sentencia.

Podemos definir este enfoque como reactivo, porque implica tomar decisiones y
acciones en el presente, sobre fraudes ocurridos en el pasado.

Por eso, la auditoría forense permite la detección oportuna de hallazgos

encontrados de un acto delictivo, por parte, del empleado; además que da acciones
correctivas que ayudan a empresas a resarcir el daño ocasionado por un fraude parcial o
consumido en su totalidad, de ahí la necesidad de preparar al auditor para que facilite
evidenciar delitos como: lavado de dinero, fraude contable, entre otros.

Finalmente, notamos que es una herramienta sofisticada la auditoría forense,

pues, incluye técnicas de investigación y más aún conocimiento de auditoría contable-
financiera, pues esto, permite obtener pruebas que sean utilizables en procesos legales.
 4.1. Fraude
Se lo define como el engaño hacia un tercero, dolo, abuso de confianza, también se
refiere al acto intencional del personal o a su vez de la administración que da como
resultado la presentación equivocada de los estados financieros los cuales implican:

1. Manipulación
2. Falsificación
3. Alteración de registros o documentos.
4. Malversación de activos
5. Supresión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.
6. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
7. Mala aplicación de políticas contables.

El fraude es el engaño en cualquier falta de verdad de lo que dice o hace creer,

induciendo a otras personas a actuar en la forma que interesa con la finalidad, de afectar
intereses o derechos ajenos. También lo denominamos el delito más creativo, pues se
requiere de mentes agudas para engañar y salir beneficiado con sus intereses.

4.1.1. Tipos de Fraude

Podemos encontrar tres tipos de fraude:

 Malversación de Activos de la Empresa

Se lo realiza con la intención financiera.
 Información Financiera Fraudulenta
Es la presentación de información como acto intencionado encaminado a alterar
las cuentas anuales.
 Corrupción o Colusión
Se trata sobre conflictos de intereses y sobornos.

Los fraudes son denominados Internos y Externos:

Fraude Interno

Son los que una o varias personas dentro de una institución los organizan, para obtener,
beneficios propios.
Fraude Externo

Los efectúan una o varias personas para su propio beneficio, utilizando fuentes externas
como: banco, proveedores, clientes, etc.

4.2. Características de la Auditoria Forense

Se definen las características principales de la Auditoria Forense como:
investigación, análisis, evaluación e interpretación; en base de los cual emite su criterio
ante los jueces y jurados sobre el cual pesa la presunción de delito, por lo que decimos
que la auditoría forense:

 Analiza la información de forma exhaustiva.

 Piensa los riesgos con visión futurista.
 Posee un sentido común de los negocios.
 Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y tiene
excelente capacidad de comunicación.
 Cuenta con completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza.
 Además, conoce de temas contables, de auditoría, criminología, de investigación
y legales

4.3. Objetivos de la Auditoria Forense

Debido a los fraudes en que se han visto involucradas grandes y medianas
empresas en los últimos años, se ha exigido y aplicado más la auditoría forense para la
detección en vez de la prevención en actos fraudulentos.

Por eso, se ha requerido a los auditores forenses para que detecten y prevengan a
tiempo errores existentes en el control interno y de tal manera la empresa no incurra en
proceso de liquidación.

A continuación, los siguientes objetivos:

1. Identificar a los supuestos responsables de cada acción para informar a las

entidades competentes de los hechos encontrados de tal manera, luchamos
contra la corrupción y el fraude.
2. Recopilar la mayor evidencia para emitir un buen criterio para que el juez dicte
una sentencia adecuada, se evite el crimen organizado ya que cada vez estas
organizaciones tanto internas como externas según sea el caso utiliza métodos
más sofisticados con el fin de llevar a la empresa a la quiebra.
 3. Concientizar y Sociabilizar al personal de la empresa en la transparencia de
negocios y promoviendo la responsabilidad.
4. Evaluar los controles de la empresa.

4.4. Campo de Acción de la Auditoria Forense

Debemos recordar que la auditoría forense es realizada por todo auditor, que,
aplicando sus conocimientos, habilidades y destrezas, la utiliza para salvaguardar los
procedimientos internos y así detectar fraudes en caso de haberlos; o simplemente
prevenirlos.

Este tipo de análisis forense lo pueden realizar:

 Auditores Externos
 Auditores Internos
 Auditores Tributarios
 Auditores Informáticos
 Auditores Gubernamentales

4.5. Fases de la Auditoria Forense

4.5.1. Planificación
La planificación de la auditoría forense Producciones Peridisticas Hable Como
Habla S. de R.L., debe de realizarse de manera adecuada y encaminada a los aspectos de
mayor riesgo en la compañía. La planificación inicialmente dará lugar a evaluaciones de
procesos y personas que estén a cargo del movimiento principal del negocio que es
venta de publicidad por medio de televisión y radio, por consiguiente, al desarrollo de
estrategias que vayan de acorde a cada una de sus áreas críticas, en el cual su aplicación
sirva para dar mejoras a los procedimientos que se han venido aplicando a lo largo de su
vida económica.

4.5.2. Reconocimiento del Problema

Esta fase es el inicio de la aplicación de la auditoria forense, en el cual los
auditores analizan si la empresa Hable Como Habla S. de R.L. es susceptible de una
declaración falsa significativa en los estados financieros. Este punto involucra
solamente a los miembros del equipo de trabajo de la auditoría, los cuales debaten
acerca de los procesos observados y dando opiniones sobre las posibles irregularidades
ocasionadas por fraudes.
 4.5.3. Evaluación del Riesgo Forense
Tanto en la auditoria forense como en la auditoria en general, tienen de
denominador común que su riesgo es la incertidumbre.

El riesgo radica en que las áreas investigadas contengan falsedades o anomalías

no detectadas, y que a pesar de haber culminado con el proceso de la auditoría forense
no se las encuentre.

4.5.4. Preparación y Desarrollo del Programa

Para cada elemento identificado se implementará el programa de auditoría; por
tanto, se espera que sea perfectamente ajustado a la actividad de venta de publicidad, es
decir, que contengan procedimientos o tareas que al ser aplicados a través de técnicas de
auditoría, permitan conseguir evidencia suficiente que demuestre las hipótesis
planteadas en el programa de trabajo, debiendo tener en cuenta que los programas deben
ser manejables, de tal forma, que de acuerdo con las circunstancias y los resultados que
se vayan obteniendo, se puedan aplicar otros procedimientos alternativos, que admitan
alcanzar los objetivos planteados.

4.5.5. Evaluación y Evidencias

Es importante poder evaluar las evidencias que el auditor forense pueda obtener. Estas
pueden ser:

1. Evidencia Física
2. Evidencia Testimonial
3. Evidencia Documental
4. Evidencia Digital
5. Evidencia Analítica

4.5.6. Elaboración del Informe de Hallazgo

El informe que presenta la auditoría forense es diferente al que pueda presentar
la auditoría financiera, especialmente en las conclusiones, debido a que en el aspecto
forense se muestra un carácter mucho más confidencial, y en muchas ocasiones no es
permitido que el auditor valide sus conclusiones con el auditado, conocido esto como
ética del auditor, ya que se lo conoce como un ente investigador, por lo cual, no es
conveniente darlas a conocer, sino hasta en el momento en que termina la etapa del
proceso de la investigación.
 5. Manual de Auditoria Forense Aplicado en el Control Interno de
la Empresa Producciones Periodisticas HCH S. de R.L.
Se propone el siguiente manual con el fin de establecer políticas, roles,
procedimientos y responsabilidades, de tal forma se esquematice un buen control
interno para la empresa Producciones Periodisticas Hable Como Habla S. de R.L., para
que se pueda prevenir, detectar, enfrentar y dar solución oportuna en el evento que se dé
un fraude. Además, se debe tener en cuenta que la empresa cuenta con grandes riesgos
en las áreas de nómina, compras, cuentas por pagar, administración y contabilidad,
debido a esto, en este manual se evalúan los riesgos y se establecen controles, para que
la empresa tenga un mayor control en sus áreas de riesgos y no se vea afectada en un
futuro de un posible fraude.

5.1. Justificación
Las empresas como ser los medios de comunicación en la actualidad son
vulnerables a los riesgos de fraude, por tanto, la empresa Hable Como Habla S. de R.L.,
no se encuentra exenta a los mismos, debido a que existe un debilitamiento de los
valores sociales, deterioro en las condiciones de vida y el incremento del desempleo. Se
debe tener claro que un fraude es interno, porque siempre se necesitara del personal de
la empresa para poderlo ejecutar, independientemente que terceros intervengan en este
hecho.

Tomando en cuenta lo expresado en párrafos anteriores, se sugiere implementar

un programa antifraude con el fin de educar y concientizar a los trabajadores de
Producciones Periodisticas Hable Como Habla S. de R.L., para poder reducir la
probabilidad de que éste ocurra.

5.2. Alcance
El documento está dirigido a todos los empleados, personal que labora en
Producciones Periodisticas Hable Como Hable S. de R.L., y partes interesadas, haciendo
especial énfasis en los responsables de ejecutar controles relacionados con la
prevención, detección y tratamiento del fraude, entre los que se destacan la Gerencia,
Contabilidad, Administración, Facturación, Mercadeo, Imagen, Prensa, Master y
Tecnología, debido a que son los encargados de las áreas con mayor riesgo.
 5.3. Estructura del Documento
La estructura del documento se basa en los cinco componentes interrelacionados
del modelo internacional de control – COSO, debido a que muestra los componentes
más exactos para evaluar áreas críticas y establecer controles en Producciones
Periodisticas Hable Como Hable S. de R.L.

5.3.1. Desarrollo de la Estructura del Documento

5.3.1.1. Fortalecimiento del Ambiente de Control
El ambiente de control está formado por el ambiente laboral que se tenga en la
compañía, el tipo de comunicación de los empleados, como interactúan entre sí, etc.
Otros de los aspectos principales para lograr un fortalecimiento eficaz es el nivel de
compromiso que tengan con su trabajo, producto de capacitaciones y reuniones
periódicas que fomenten el compañerismo, la honestidad y el buen manejo de los
recursos de la empresa dentro de un marco ético; y así tener la capacidad de resolver
cualquier tipo de movimiento inusual, corrupción, etc. Además, es la conciencia de la
organización.

En el ambiente de control debe fomentarse un buen ambiente de trabajo donde

prevalezca la ética profesional, honestidad laboral, actitud para la resolución de
problemas y demás hechos relacionados con el fraude.

Para aplicar un mecanismo de prevención del riesgo de fraude en Producciones

Periodisticas Hable Como Habla S. de R.L., los administradores, empleados,
contratistas y obreros deberán de recibir talleres de sensibilización y capacitación,
como, por ejemplo:

Administración, Gerencia y Recursos Humanos: Conferencias sobre manejo de

recursos, manejo de grupos de trabajo, delegación de funciones, control de calidad, etc.

Colaboradores: Capacitaciones sobre el giro normal del negocio, detección y

prevención de riesgos, áreas vulnerables al fraude, etc.

5.3.1.2. Identificación y Valoración del Riesgo del Fraude

Toda entidad posee riesgos inherentes ya sea por aspectos externos, según su
actividad, tamaño de la compañía, cultura y ética laboral, ambiente de trabajo o falta de
supervisión de procesos. Los medios de comunicación, es uno de los más propensos al
fraude debido al movimiento que tienen en la rotación de su personal (contrataciones).
 El riesgo del fraude se lo evalúa de acuerdo con factores internos y externos, que
pueden ser:

 Problema por el que esté pasando algún colaborador.

 Substracción de fondos.
 Movimientos en el sistema no autorizados.
 Compras de no solicitadas por el encargado.
 Proveedores ficticios.
 No contar con la debida documentación soporte de las compras.
 No obtener los comprobantes de que el material ha sido recibido.
 Movimientos internos contables no actualizados.
 Acceso a transacciones donde se utilicen los recursos monetarios de la empresa.
 Malversación de activos.
 Robo.

Por lo general, el fraude ocasionado en los medios de comunicación es por

personas que laboran y están en el movimiento diario de la empresa; ya sea este interno:
Personas encargadas de realizar algunas compras, emisión de cheques, contabilidad,
etc., o externo: se pueden ver involucrados los proveedores en complicidad con un
miembro de la empresa.

5.3.1.2.1. Riesgo de Fraude en las Operaciones de Hable Como Habla S. de R.L.

Cuentas por Pagar

No contar con un reporte actualizado y confiable, es un riesgo muy grande en la

construcción, ya que es la base para realizar los pagos a proveedores y a su vez
mantener un buen récord en el historial de estos. Estos nos beneficiarían al momento de
otorgarnos créditos, descuentos, promociones, etc.

Los riesgos que en este departamento se pueden observar son:

1. Manipulación de registros en proveedores, asignar valores errados.

2. Recepción de facturas que no vayan de acorde a gastos incurridos en la empresa.
3. Que los valores facturados no vayan acorde al precio del mercado u otros
proveedores.
4. Que no existan soportes de que la cuenta por pagar se haya generado: Facturas,
Notas de Venta.
 5. Que los desembolsos de efectivo se realicen a nombre de terceros y no a nombre
de la empresa involucrada en la compra.
6. Que los valores marcados en los cheques sean superiores al monto adeudado.
7. Que los pagos por anticipos a contratistas no estén autorizados por Gerencia, ni
se vean reflejados en el plan mensual o anual.
8. Que se realicen pagos por servicios que no sean para la empresa, si no para
gastos personales.

Nomina

Producciones Periodisticas Hable Como Habla S. de R.L., tiene los siguientes riesgos en
nómina:

1. Manipulación de asistencia de personal.

2. Presentación de justificados adulterados o falsos.
3. Contratar personal no autorizado por Gerencia.
4. Incrementos salariales injustificados.
5. Que los obreros no entreguen documentos solicitados como: récord policial,
recomendaciones, etc.
6. No laboren las 8 horas diarias.
7. Que envíen a terceros a suplantarlos, sin antes comunicar a su superior.

Controles: Este tipo de riesgo se los puede controlar por medio de:

1. Instalar una máquina de marcaciones digitales para que cada empleado registre
su ingreso y salida.
2. Tener clave de acceso para la obtención y modificación de las marcaciones del
sistema.
3. Verificar que las justificaciones sean reales y aplicadas al día de las faltas que
tengan.
4. Que cada justificación que se realice tenga el visto bueno del encargado del
personal.
5. Todas las novedades con respecto a nómica estén documentadas y con la firma
del Gerente para su cumplimiento.
6. Elaborar carpetas a cada obrero, con información básica, récord policial,
dirección, personas de contacto en caso de algún acontecimiento, etc.
 7. En el momento de entregar el cheque de su rol cada quincena de mes tener en
cuenta los DNI escaneadas en el sistema.

Caja y Bancos