CURSO: ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II
DOCENTE: [Link]. HILDA QUISPE HUAYHUA
CORREO : hquispeh@[Link]
El Impuesto General a las Ventas (IGV)
Es un impuesto que pagamos todos los ciudadanos
al realizar una adquisición, es decir se cobra en la
compra final del bien o servicio. La tasa es del
18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto
de Promoción Municipal.
El IGV a pagar se determina restando el IGV de las
ventas menos el IGV de las compras. Por ejemplo:
Pablito vende por 20,000 y compra 12,000
IGV de ventas 20,000 x 18% = 3,600
IGV de compras 12,000 x 18% = 2,160
IGV por pagar 1,440
El IGV se aplica a todas las actividades, con
excepción de las exportaciones y una lista de
productos y operaciones consideradas exoneradas
y/o infectas, como por ejemplo:
La venta en el país de bienes muebles
La prestación o utilización de servicios en el país;
Los contratos de construcción;
La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
La importación de bienes.
El nacimiento de la obligación de pagar el IGV
En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de
en que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha en
que se entregue el bien.
En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de
en que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha del
retiro del bien.
En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la
fecha de en que se emita el comprobante de pago, de acuerdo a
lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago o la
fecha en que se percibe la retribución.
En la utilización de servicios: En la utilización en el país de
servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que
se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras
o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.
En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero
entre, la fecha de en que se emita el comprobante de pago,
de acuerdo a lo que establezca el reglamento de
comprobantes de pago o la fecha de percepción del ingreso.
La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción
del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
En la importación: En la fecha que se solicita su despacho
a consumo.
El crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde
la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el
pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el
país de servicios prestados por no domiciliados. Solo se le otorga derecho a
crédito fiscal a las operaciones que cumplan con los siguientes requisitos:
▪ Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.
▪ Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
▪ El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.
▪ Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor,
este debe estar ACTIVO y HABIDO.
▪ Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras
(debe estar legalizado antes de su uso).
Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma
mensual de acuerdo al último digito del RUC. Para
presentar las declaraciones deben ingresar a
[Link] a la opción de Operaciones en Línea-
Sol/Nueva plataforma.
Se consideran exoneradas a las operaciones excluidas
del pago por un determinado periodo y por disposición
legal.
Se consideran inafectas a las operaciones que se
encuentran fuera del ámbito de aplicación del tributo.
Tener en cuenta que.
Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a
la fecha de vencimiento del plazo prorrogado.
Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al
momento de presentar la declaración.
Importante
Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a
la fecha de vencimiento del plazo prorrogado.
Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al
momento de presentar la declaración
El IGV Justo está dirigido
Quienes vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de
construcción.
Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean
superiores a 1,700 UIT
Micro empresa: Ventas anuales hasta 150 UIT
Pequeña empresa: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el
monto máximo de 1,700 UIT
Precisemos que para efectos del cálculo de las ventas anuales se
deben tomar en cuenta los montos de las ventas correspondientes a
los meses de enero a diciembre del año anterior al periodo por el que
se ejerce este beneficio, según el régimen tributario donde se
encuentre.
Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos para el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta
NRUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se
ubica la categoría del Nuevo RUS.
Régimen Especial: Ingresos netos mensuales
considerados para el pago de la cuota mensual del
Impuesto a la Renta
Ahora bien, tenemos reglas de excepción, si en caso nos
encontramos en el supuesto de un contribuyente que inició
actividades durante el año anterior al período por el que se
ejerce la opción de prórroga o si inicia sus actividades en el
año al que corresponde el periodo a prorrogar.
Inicio de actividades en algún mes del año: para el
calculo considerar todos los meses del año desde que
inicio actividades.
No pueden acogerse al IGV Justo:
MYPES con deudas exigibles coactivamente mayores
a 1 UIT
MYPES cuyo titular o socios hubieran sido
condenados por delito tributario
MYPES que no hubieran declarado o pagado IGV y
Renta de los 12 periodos anteriores a la fecha de
acogimiento a la prórroga del pago
Quienes se encuentran en proceso concursal
Ahora bien, cabe la posibilidad que en el
supuesto que no hubieran declarado o
pagado:
Regularicen pagando o fraccionando
dichas obligaciones en un plazo de
hasta 90 días previos al acogimiento al
beneficio de la prórroga del pago del
IGV de determinado período tributario.
Consulta motivo de exclusión del padrón del IGV Justo
[Link] a la opción Trámites y Consultas dentro del Portal de la SUNAT
2. Ingresa tu RUC, tu usuario y Clave SOL
[Link] por rango de período tributario
El sistema sólo mostrará el motivo y el detalle de la exclusión a partir del
periodo tributario 2017-12. Por los periodos anteriores se mostrar el
motivo, pero no el detalle del motivo.
Se visualiza entre otros datos: el periodo tributario, el estado del
acogimiento, la fecha de prórroga para el pago del IGV y la fecha límite
para regularizar las obligaciones tributarias de cada periodo tributario
consultado.
El “Estado de Acogimiento” de cualquier contribuyente, podrá mostrar lo
siguiente:
Excluido (no incorporado al padrón), para conocer el motivo, dar clic
en el botón verde
Incorporado (habilitado en el padrón),
No Acogido (marcó no acogerse en el PDT 621).
En algunos casos, aparecerá el estado “en evaluación”, debido a 2
situaciones:
El contribuyente no presentó el formulario 621.
El contribuyente presentó el formulario 621, pero la declaración aún
no migra a los sistemas de la SUNAT.
Régimen Especial de Recuperación Anticipada para las Micro y
Pequeñas Empresas
Podrás solicitar la devolución del crédito fiscal generado en las
importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital
nuevos, al inicio de tu actividad productiva, obteniendo así mayor
liquidez.
Reducción del IGV para restaurantes y hoteles
Destinado a las micro y pequeñas empresas
dedicadas a las actividades de restaurantes, hoteles
y alojamientos turísticos, con la finalidad de apoyar la
reactivación en este sector económico como
consecuencia de la pandemia por COVID 19.
La tasa reducida del IGV se compone del 8% + 2%
de IPM = 10% IGV.
¿Cuánto es el IGV en Perú
2023?
El impuesto bruto es el IGV
cobrado en las operaciones
realizadas. Para ello, debes
aplicar el 18% sobre el monto
total recibido como pago.
¿Cuando baja el IGV?
La norma dispone la
reducción temporal de la tasa
del IGV a 8% desde el 1 de
setiembre del 2022 hasta el
31 de diciembre del 2024.
¿Qué es el IGV y para qué sirve?
Es el impuesto que debes pagar cuando
compras bienes muebles o cuando una
empresa te presta sus servicios, tanto como
persona natural o jurídica. El IGV se aplica
sobre el monto acordado a pagar, lo que da
como resultado el “monto total a pagar”, llamado
también “precio de venta''
¿Qué pasó con el IGV Perú?
Congreso aprueba prorroga de la
exoneración de IGV e ISC hasta el 2025 a
alimentos y servicios esenciales. El
dictamen propone que la prorroga sea hasta el
31 de diciembre del 2025
¿Qué es el IGV justo?
Es un beneficio tributario que
permite a las micro y pequeñas
empresas (Mypes) con ventas
anuales de hasta 1700 UIT o S/
8,415,000.00 prorrogar el pago
del IGV de un periodo tributario
hasta por 3 meses.
¿Cuál es el nuevo IGV?
La Ley N° 31556 establece la reducción
del IGV que declararán las empresas
beneficiadas. Este pasa del 18% actual a
un 8% al que se le seguirá sumando el 2%
correspondiente al Impuesto Municipal
(IPM). Es decir, desde la entrada en
vigencia de esta ley, el IGV a declarar
para restaurantes y hoteles será del
10%.
¿Cuáles son las empresas que no pagan
impuestos en Perú?
Impuestos a negocios digitales: Las empresas
no domiciliarias en el Perú no pagan
impuestos (ni al consumo, ni a la renta). Por lo
que, se busca aplicar IGV a negocios digitales
como Netflix, Spotify, Uber, empresas de
aplicación por delivery tales como: Rappi y
PedidosYa, entre otros.
