“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO".
NIC 07: ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO
UNIDAD DIDACTICA: FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DOCENTE: GLADYS PEÑA PEÑA
INTEGRANTES
ASTOCAZA JUNES JAQUELINE
CURITOMAY MATIAS VERONICA
JANAMPA HUAMANI ANGEL
ROJAS FERNANDEZ ALONSO
TAIPE JAIME GEYDY
TIPIANA RUIZ ALDAHIR
UTANI VILCAS ARON
VILCA GUTIERREZ XIOMI
V SEMESTRE -
DIURNO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO:
Esta norma hace referencia al estado de flujo de efectivo y brinda las
herramientas para conocer la situación financiera de una empresa en un
período determinado, de forma que se puedan identificar los
movimientos de efectivos y sus equivalentes.
OBJETIVOS:
Es requerir el suministro de información sobre los cambios
históricos en el efectivo y equivalentes.
Suministrar a los usuarios de los estados financieros las
bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad.
Es pretender el suministro de toda la información que realiza
el movimiento de efectivo de una empresa
ALCANCE:
Las entidades deben confeccionar un estado de flujo de
efectivo.
Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de Cambios
en la Posición Financiera, aprobada en julio de 1977.
Los usuarios de los estados financieros están interesados en
saber cómo la entidad genera y utiliza el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN
SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO:
1. Suministra información que permite a los usuarios evaluar los
cambios en los activos netos de una entidad.
2. Es útil para evaluar la capacidad que la entidad tiene para
generar efectivo y equivalentes al efectivo.
3. Mejora la comparabilidad de la información sobre el
rendimiento de las operaciones de diferentes entidades.
4. Comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de
los flujos futuros.
CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO DE ACUERDO CON LA NIC 7
Se clasificaran por actividades:
ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE ACTIVIDADES DE
OPERACION INVERSION FINANCIACION
son las actividades que son las de adquisición y disposición de ·son las actividades que
constituyen la principal activos a largo plazo, así como de otras producen cambios en el
fuente de ingresos de la inversiones no incluidas en los tamaño y composición
entidad equivalentes al efectivo de los capitales propios
informará acerca de los
flujos de efectivo habidos
durante el periodo,
clasificándolos por
permite desarrollar modelos actividades La clasificación de los flujos según las
para evaluar y comparar el actividades citadas suministra
valor presente de los flujos información que permite a los
netos de efectivo de usuarios evaluar el impacto de las
diferentes entidades mismas en la posición financiera de la
entidad
REGLAMENTO
Los flujos de efectivo que proceden
pueden presentarse en términos netos: NORMATIVO Una transacción puede
cobros y pagos por cuenta de clientes contener flujos de efectivo
cobros y pagos procedentes de pertenecientes a las diferentes
partidas categorías
La entidad debe informar por La entidad debe informar
separado sobre las principales acerca de los flujos de efectivo
categorías de cobros y pagos de las operaciones usando uno
brutos procedentes de de los dos siguientes métodos:
actividades de inversión y metodo directo
financiación metodo indirecto
Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de las Las pérdidas o ganancias no
actividades de una entidad financiera, pueden presentarse en realizadas, por diferencias de
términos netos cambio en moneda extranjera,
pagos y cobros por la aceptación y reembolso de depósitos no producen flujos de efectivo
con una fecha fija de vencimiento;
colocación y recuperación de depósitos en otras Los flujos de efectivo procedentes de
instituciones financieras; y transacciones en moneda extranjera
anticipos y préstamos hechos a clientes, así como el se convertirán a la moneda funcional
reembolso de tales partidas. de la entidad
INTERESES Y DIVIDENDOS
El importe total de intereses pagados Los intereses pagados, así como los
durante un periodo se revelará, en el intereses y dividendos percibidos se
estado de flujos de efectivo, tanto si ha clasificarán usualmente, en las
sido reconocido como gasto en el entidades financieras, como flujos de
resultado del periodo como si ha sido efectivo por actividades de operación
capitalizado
METODOS PARA ELABORAR ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Existen dos formas o métodos para la
presentación de las actividades de operación en
el estado de flujo de efectivo:
METODO DIRECTO:
se presentan las actividades o rubros de manera similar al estado de
resultados, las empresas que elijan este método deben de brindar
información de los movimientos relacionados con:
1. Cobranza en efectivo a los clientes
2. Efectivo que ha sido recibido por concepto de intereses,
dividendos y rendimientos sobre inversiones.
3. Cobros derivados de la operación.
4. Pagos en efectivo a personal y proveedores.
5. Pagos en efectivo por concepto de intereses bancarios.
6. Pagos realizados en efectivo relacionados a impuestos.
METODO INDIRECTO:
se prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo
de las actividades de operación, la cual debe informar de manera
separada todas las partidas conciliatorias. En este caso se toma
como punto inicial o base la utilidad.
Entre las partidas mencionadas están:
1. Depreciación y amortización
2. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
3. Utilidad o pérdida en ventas de propiedades, equipo u otros
activos de operación.
4. Cambios en las cuentas operacionales como: cuentas por cobrar,
inventarios, cuentas por pagar, pasivos, etc.
6. Provisiones para protección de activos.
8. Utilidades o pérdidas en venta de propiedad, planta y equipo,
inversiones u otros activos operacionales.
9. Corrección monetaria del periodo de las cuentas del balance.
10. Cambio en rubros operacionales, tales como: aumento o
disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por pagar,
pasivos estimados y provisiones.
DIFERENCIA ENTRE METODO
DIRECTO E INDERECTO PARA
ELABORAR ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO:
El método directo presenta los movimientos del efectivo ordenado
en relación a las categorías principales de pagos y cobros por lo
cual tenemos actividades de:
Operación
Inversión
Financiamiento
Esta es la fórmula básica del método directo:
Actividades de operación + actividades de inversión + Actividades
de financiamientos
el método indirecto además presenta los movimientos de efectivo con un
ajuste en la utilidad o pérdida considerando los importes de las cuentas que
no requieren efectivo pero que de alguna manera influyen en la capacidad
de la empresa para realizar sus pagos.
La fórmula de este método es:
Resultado del periodo +/- importes sin uso de efectivo + actividades de
inversión + actividades de financiamiento.
El estado de flujo de efectivo, cuando se utiliza de manera eficiente y
coordinada con el resto de los estados financieros brinda información de
valor que permite a los administradores evaluar los cambios en los activos
de una empresa, su estructura financiera y su capacidad para cumplir con
sus compromisos y hacer frente a las eventualidades.
METODO DIRECTO CUADRO DE INTERPRETACION
PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVOS SITUACIONES ESPECIALES:
INTERESES Y DIVIDENDOS
INTERESES PAGADOS:
*flujos de actividades de operación o de actividades
de financiación
*intereses capitalizados como flujos de actividades de
inversión
INTERESES Y DIVIDENDOS RECIBIDOS:
actividad de operación o de actividad de inversión
DIVIDENDOS: flujos de actividad de operación o de actividad de
financiación
PRESENTACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Los flujos procedentes de pagos relacionados
con el impuesto a las ganancias deben
rebelarse por separado y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes
de actividades de operación A menos que puedan ser específicamente asociados con
actividades de inversión o de financiamiento la Nic7 no se refiere acaso que exista
un cobro por devolución de impuestos se entiende que se debe mostrar en las
actividades de operación
REVELACIONES
*Las operaciones de inversión o financiamiento que no han
supuesto el uso de efectivo y equivalente al efectivo deben incluirse
al estado de flujos de efectivo.
*La empresa debe revelar los componentes de las partidas de
efectivo y efectivo equivalente dar la conciliación de los
saldos que fijan partidas de balances
EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE LA
NORMA
·*FINACIERO: suministra mayor información para el usuario.
·*OPERATIVO: mayor impacto operativo cualquier herramienta tecnológica suministraría
El punto de partida para analizar y depurar las cifras en la elaboración del estado de flujos
del efectivo.
·*FISCAL: no tendría efecto fiscal.
·*NEGOCIO: suministra mayor información para el usuario.
·*RECURSO HUMANO: se requiere mayor capacitación para el personal que elabora el
estado de flujos de efectivo.
CONCLUSIÓN
Tras el análisis de las NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
7, el estado de flujo efectivo se puede concluir que su alcance es para
todo tipo de actividad económica ,esto quiere decir que todas las
organizaciones deben presentar íntegramente el estado flujo de
efectivo para poder tener conocimiento acerca sobre sus
movimientos, flujos liquidez o iliquidez y así poder tomar las
decisiones correctivas
