S/
X Compro acciones de Y 600
70%
Y Capital 300 210
RA 500 350
800 560
X - EEFF separados (Principal)
Goodwill 40 NIIF 3 Combinación de Negocios
Inversión llevada a VPP 560
Eliminaciones
X- EEFF Consolidados x y total Elim de la Inv
Activos varios 1,000 900 1,900
Inversiones 600 - 600 -560
Otras inversiones 300 300
Goodwill
Activo 1,600 1,200 2,800
Pasivo 300 400 700
Patrimonio
Capital 600 300 900 -210
Resultado acumulado 700 500 1,200 -350
Interes minoritario
1,300 800 2,100
Pasivo + Patrimonio 1,600 1,200 2,800
Asientos de eliminación
|----------------------------------- -----------------------------------|
Patrimonio de la subsidiaria
70% Capital social 210
70% resultado acumulado 350
Inversión 560
V. libros V. Pagado 70% Participación no controlante
Capital social 300 210 90
resultado acumulado 500 350 150
240
minaciones
Total final Reclas Int Minoritario Final
1,900 1,900
40 -40 -
300 300
40 40
2,240 2,240
-
700 700
- -
- -
690 -90 600 Patrimonio del controlante
850 -150 700 Patrimonio del controlante
- 240 240 Patrimonio del no controlante
1,540 1,540
-
2,240 2,240
Participación no controlante
X en la principal
X Vendio mercaderias a Y 300
Un beneficio incorporado en la venta 100
X - EEFF Separados
PL
Ventas 300
CV -200
100
Y - EEFF individuales
BG
Mercaderías 300
Cual es la logica en la consolidación. Que se trata de una sola entidad y es como si no se hubiera realizado la venta
X - EEFF consolidados
BG X Y Combinas
Mercaderías - 300 300
X - EEFF consolidados
PL X Y
Ventas 300 - 300
Costo de ventas - 200 - - 200
100 - 100
Cual sería el asiento de eliminación?
Ventas (de X) 300
Costo de ventas (de X) 200
Existencias (X) 100
300 300
o si no se hubiera realizado la venta entre relacionadas
Eliminación Total
-100 200
-300 -
200 -
- 100 -
A Compra el 90% de las acciones de B
cu 300
Costo 270,000
numero de acciones compradas 900
A genero utilidades 120,000
Porcentaje de Participacion 90%
B Capital 250,000
Util Acum 50,000
Utilidades del ejercicio 80,000 CIA B
dividendos pagados - 48,000
31.12.2013 332,000
Capital social 250,000
R. acumulado 50,000
Participación controlante
90% 225,000 10%
90% 45,000 10%
Empresas A B
Activo
Varios activos 130,000 340,000
Inversiones 270,000
400,000 340,000
Pasivo y Patrimonio neto
Varios pasivos 30,000 40,000
Capital social 280,000 250,000
R/Acumulados 90,000 50,000
Participación no controlante
400,000 340,000
Asiento de A S/ S/
Inversión 72,000
VPP (resultados) 72,000
Asiento A (dividendos)
Caja 43,200
Inversiones 43,200
Empresas A Ajus
Activo Reconocer el resultado de VPP B
Varios activos 130,000
Inversiones 270,000 72,000
400,000
Pasivo y Patrimonio neto
Varios pasivos 30,000
Capital social 280,000
R/Acumulados 90,000
R.ejercicio
dividendos
400,000
Controlante
90%
Capital social inicial 250,000 225,000
Resultado inicial 50,000 45,000
Resultado del periodo 80,000 72,000
Dividendos - 48,000 - 43,200
298,800
Ajustes posteriores al EEFF B
|--------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------|
Caja 80,000
Ventas 80,000
|--------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------|
Dividendos (resultados acumulados) 48,000
Caja 48,000
Participación no controlante
25,000
5,000
Combinado
470,000
270,000
740,000
70,000
530,000
140,000
740,000
EEFF separado NIC 27
Ajuste del VPP A con ajustes VPP
onocer el resultado de VPP B Reonocer dividendo
43,200 173,200
43,200 298,800
472,000
30,000
280,000
90,000
72,000 72,000
472,000
No controlante
10%
25,000
5,000
8,000
- 4,800
33,200
-----------------------|
-----------------------|
Eliminación de la inversión Reclasificaciones
- 270,000
- 225,000 - 25,000
- 45,000 - 5,000
30,000
EEFF subsidiaria controlado Combinado
372,000 545,200
298,800
372,000 844,000
40,000 70,000
250,000 530,000
50,000 140,000
80,000 152,000
- 48,000 - 48,000
372,000 844,000
Se pide:
►Preparar los asientos de consolidación.
►Preparar la hoja de trabajo de consolida
►Preparar los asientos por las utilidades r
Saldo consolidado
470,000
-
470,000
70,000 Pasivo
280,000 Participación controladora
90,000
30,000 Participación no controladora
470,000
Eliminación de partidas comunes EEFF NIIF 10 Reclasifiación
545,200
298,800 -
545,200
70,000
225,000 305,000 25,000
45,000 95,000 5,000
72,000 80,000 8,000
- 43,200 - 4,800 - 4,800
545,200
consolidación.
ajo de consolidación al 1-1-03.
r las utilidades reportadas por “B” y los dividendos repartidos.
Reclasifiación EEFF NIIF 10 con participación no
controlante
545,200 Total activo
545,200
70,000 Total pasivo
280,000 Capital del controlante
90,000 Resultado del controlante
72,000 Resultado de la subsidiaria controlo
-
33,200 33,200 Participación no controlante
545,200
repartidos.
Subsidiaria vende a su Matriz
Depreciacion 10,000 anual
PL Subsidiaria PL Matriz D H
Ventas 100,000 depreciación 5,000
CV 80000 Depr. Acum 5,000
margen 20,000
Asientos de eliminación
D H
Ventas 100,000
Costo de ventas 80,000
AF (en la Matriz) 20,000
deprec acumulada 5,000
deprec del año 5,000
deprec del año 4,000
deprec acum 4,000
109,000 109,000
Ejemplo 1:
Control y poder
caja 1,000,000
inversion en acciones 200,000 patrimonio
Correcto
ABC XYZ
Caja 1,000,000 1,000,000
I. en acciones 200,000
Pasivo financiero
Patrimonio 1,200,000 1,000,000
ABC y subsidiaria
IFRS 9 I. finan caja 2,000,000 pasivo financiero
Capital del contr
2,000,000
No correcto
Correcto
ABC XYZ
Caja 1,000,000 1,000,000
I. en acciones 200,000
Pasivo financiero
Patrimonio 1,200,000 1,000,000
ABC y subsidiaria
IFRS 9 I. finan caja 3,000,000 Pasivo financiero
Capital del contr
3,000,000
Ejemplo 2
R. inicial
in en acciones 1,000,000
caja 1,000,000
in en acciones 70% 30%
Activos controlante No controlante
Caja 140,000 60,000
existencias 140,000 60,000
activos fijos 350,000 150,000
intangibles 70,000 30,000
700,000 300,000
Proyecto
caja 1,000,000
1,200,000 aporte de capital-fondo de i
aporte de capital- abc
Societariamente 2 accionistas
PJ 20%
Fondo de inversión 80%
Asumir riesgos
Dando la postestad de administrar el negocio
evaluar el diseño de negocio, inversiones y financiamiento
Fondo de inversión no es un inst patrimonial
intr. Pasivo financiero se va
NIIF 10 NIIF 10
Total Eliminación
2,000,000 2,000,000
200,000 200,000 0
2,200,000 200,000 2,000,000
sivo financiero 800,000 IFRS 9 pasivo financiero costo amortizado
pital del contr 1,200,000 NIC 32 instr patrimonial
2,000,000
NIIF 10 NIIF 10
Total Eliminación
2,000,000 2,000,000
200,000 200,000 0
2,200,000 200,000 2,000,000
ABC y subsidiaria
sivo financiero 1,800,000
pital del contr 1,200,000 NIC 32 instr patrimonial
3,000,000
Subsidiaria
caja 1,000,000
aporte de capital 1,000,000 a-p
existencias 200,000
activos fijos 500,000
intangibles 100,000
caja 800,000
o controlante Total
200,000
200,000
500,000
100,000
1,000,000
800,000 0.8
200,000
1,000,000
NIIF 10
Reclasificación
2,000,000
800,000 800,000
800,000 1,200,000
Ajuste NIIF 10
1,000,000 3,000,000
1,000,000 3,000,000
Fondo de inversión 800,000
aporte de capital 1,000,000
1,800,000
ABC 1,000,000
aporte de capital 200,000 XYZ
1,200,000
