INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR PARTICULAR
ALAS PERUANAS
TRIBUTACION II
DE: TRINIDAD MUÑOZ AYQUE
PROF: SALGADO
SEMESTRE VI
AREQUIPA-PERU
2013
1RA CATEGORIA
CASO 1. El señor WILFREDO TICONA CHAMBI por todo el año 2012 alquila su
departamento en Ate a su sobrino RAUL FLORES, quien se encuentra estudiando en la
universidad, cobrándole S/.150 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/.
120,000.
Concepto S/.
(A) Renta Bruta Anual pactada 1800
S/.150x 12
(B) Renta Mínima Presunta 7,200
S/.120,000 x 6%
Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200
(-) Deducción 20% de S/. 7,200 1,440
Renta Neta de Primera Categoría 5,760
Pérdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera Categoría 5,760
Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Créditos con derecho a devolución: Pago directo de rentas de primera (60)
categoría
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 300
CASO2. Miguel Torres durante el ejercicio 2013, alquila un inmueble en la parra Nº 320
Arequipa, que fue arrendado de Enero hasta Diciembre del 2013 en S/. 3,800.00
mensuales. El autoevaluó es de S/. 550,000.00
También subarrendó un predio a Jesús Carrasco, el monto del arriendo es de S/. 1,800.00
mensuales el monto del subarriendo es S/. 2,500.00 mensuales desde Enero a Diciembre
del 2013
Calcular la renta anual de Renta de Primera categoría
Primer caso:
Renta Bruta 3,800 x 12 = S/. 45,600
Renta Ficta 550,000 x 6% = S/. 33,000
3,800 x 5% = S/. 190
Pago a Cuenta (mensual)
Segundo caso:
Sub Arriendo 2,500 x 12 = S/. 30,000
(-) Arriendo 1,800 x 12 = S/. 21,600
Renta Bruta S/. 8,400
Pago a Cuenta 8,400 x 5% = S/.420.00
Resumen de Renta de Primera Categoría
Concepto Renta Bruta Deduccion 20% Renta Neta
Predio arrendado 45,600 9,120 36,480
Predio subarrendado 8,400 1,680 6,720
43,200
Impuesto a la Renta Primera Categoría 2013
Impuesto a la Renta 43,200 * 6.25% S/. 2,700.00
Pago a Cuenta 190 x12 (S/. 2,280.00)
(S/. 420.00)
Saldo por Regularizar 0.00
2DA CATEGORIA
CASO 1. La señorita Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la
obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/.
280000.
Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.
Concepto S/.
Renta bruta 280,000
Deducción (20% x 280,000) ( 56,000)
Renta Neta de Segunda Categoría 224,000
Retención (6.25% x 224,000) =14,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 14,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 14,000 a la señorita Raquel, y
abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de
vencimientos.
CASO 2. El señor Pascual Fora, intereses por un préstamo que otorgó a la empresa GLORIA
S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa GLORIA debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el
PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categoría: 6.25% (5,174) = 323 ó 5%(6,468) = 323
4TA CATEGORIA
Caso1.
El JUAN VILCA, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante
el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/.
530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deducción del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categoría 48,784
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR según escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
CASO 2. El Sr. WILFREDO NAYRA TORRES, presenta la siguiente situación en el ejercicio
2012:
a) Asesoría y servicios prestados como Ingeniero Independiente en empresas del sector
privado:
- Servicios prestados en el ejercicio 2011 en percibidos el 2012 …………………… 18,000
- Servicios prestados en el ejercicio 2012 ………………………………….………..……… 90,000
- Honorarios pendientes de cobrar al 31.12.2012 …………..…………………….…. 7,000
-Retención por Impuesto a la Renta (10% de S/. 83,000) ………………….……. 8,300
b) Dietas generadas como director de la Empresa Mayita S.A.:
- Total dietas pactadas en el 2012 ……………………………………………………………. 70,000
- Dietas pendientes de cobro a Diciembre 2012 ……………………………………….. 8,000
- Retención por Impuesto a la Renta (10% de S/. 70,000 – S/. 8,000 ) ..……. 6,200
5TA CATEGORIA
Caso1.
El señor PEDROP CHARCA BEDOYA,obtiene un monto total por remuneraciones de S/.
42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deducción de 7 UIT 24,850
17,150
IR según escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343
CASO 2. El Sr. WILLIAMS TORRES CHARCA, es un trabajador con rentas de quinta
categoría. Recibe una remuneración de S/. 3,000.
Por el mes de enero, la empresa le debe retener S/.187.50 por Impuesto a la Renta, que se
obtiene como sigue:
S/. 3,000 X12 = 36,000
S/ 36,000 - S/. 21,000 (7 UIT) = S/.15,000
S/.15,000 / 12 = S/.1,250
S/. 1,250 X 15% = S/. 187.50
Además, la empresa pagará S/. 150 por IES - Cuenta Propia (5% de S/. 3,000).
En este caso, el 5% por Impuesto Extraordinario de Solidaridad es de cargo del empleador.
