T4.
EL CICLO DE REGISTRO CONTABLE
1. La apertura de la contabilidad
Libro diario → 1r. asiento de apertura (día 01/01):
DEBE HABER
saldo inicial
Activo Passivo + PN
2. El registro de las transacciones durante el ejercicio
(Libro diario + mayor) ◦Cobros
◦ Pagos
Inscripción en la documentación contable de las operaciones ◦ Ventas e Ingresos
realizadas durante el ejercicio económico en orden cronológico:
◦ Compras y Gastos
◦ Captación de recursos
◦ Adquisición de inversiones
◦ Etc.
3. Los ajustes contables:
A final de ejercicio (31/01) → Ingresos y gastos revisados
ej. coche que se paga mensualmente, hipoteca...
3.1. La amortización del inmovilizado
SISTEMÁTICA: activo no corriente (irreversible)
DEPRECIACIÓN → Activos tangibles
AMORTIZACIÓN → Activos intangibles
Perdida de valor... NO SISTEMÁTICA: deterioro (reversible)
ej. coche pagado al contado
DEFINITIVA: ej. perito (accidente y no puedes recuperar el activo)
No se amortizan los terrenos ni fondos de comercio (valor intangible generado por la experiencia de la propia marca)
Toda perdida debe quedar registrada (todo consumo empresarial)
coste valorado→ dividido entre su tiempo de vida
*registro valorado: USO, TIEMPO, OBSOLESCENCIA TÉCNICA para conocer su perdida temporal
BASE AMORTIZABLE = Precio de adquisición - Valor residual (valor restante después del desgaste)
ej. en wallapop se vende un móbil sin vida útil* el cual servirá para poder recuperar sus piezas
*periodo esperado para usar un activo
CUOTA ÚTIL DE AMORTIZACIÓN = Base amortizable / Vida Útil* = (V Adq - V Res) / n
ej. 1r día en usar un móvil
Inicio amortización: el 1r momento que se utiliza la vida útil del activo desde que sale de la fábrica
Método amortización: cálculo de la vida útil* de un activo, puede ser predecible o no.
ej. ordenador ej. mesa
DEBE HABER
680. Amortización del inmovilizado intangible a 280. Amortización Acumulada Inmobilizado Intangible
681. Amortización del inmovilizado material a 281. Amortización Acumulada Inmobilizado Material
682. Amortización de las inversiones inmobiliarias a 282. Amortización Acumulada de las inversiones inmobiliarias
3.2. La periodificación de ingresos y gastos PYG : no acomulables (del
ejercicio anterior), pero si
Cobros Pagos posteriores (del ejercicio
siguiente)
ANTICIPADOS / DIFERIDOS
ej. O paga el sopar a J, que li tornará en 2 dies.
O té un GASTO ANTICIPADO i un INGRESO DIFERIDO.
J té un GASTO DIFERIDO i un INGRESO ANTICIPADO.
Debe cumplir el PRINCIPIO DE DEVENGO (registrar las transacciones: ingresos y
gastos) cuando ocurran no cuando se cobran/pagan
4. La regularización contable
Recuento de todos los INGRESOS y GASTOS: saldar las cuentas para traspasarlas al PYG, que
se verá reflejado en el balance y así se puede determinar el beneficio antes de impuestos.
129. Resultado del ejercicio
5. El cálculo y contabilización del impuesto sobre beneficios
1r. PyG: Ingresos - Gastos = Beneficio
2n. Reflejarlo en el BALANCE FINAL
6. El cierre de la contabilidad y la confección de las
cuentas anuales
(Libro diario + mayor)
Clasificar en P y G ( I, G)
las cuentas BALANCE (A, PN, P)
El Beneficio del
BALANCE FINAL Reflejado en el PN resultado del PyG
del Balance
DEBE HABER
4752. Hacienda Pública, acreedora
630. Impuesto sobre beneficios a
por impuesto de sociedades
129. Resultado del ejercicio a 630. Impuesto sobre beneficios
