UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

GUATEMALA

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
 ORIGEN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Los precios de transferencia surgen como reglas de

control preventivo después de la primera guerra
mundial en el año de 1915, Gran Bretaña fue el pionero
en introducir este tema, posteriormente Estados Unidos
que en el año de 1917 estableció las primeras para
controlar la actividad comercial.
 Antecedentes de Precios de Transferencia

EN LA DÉCADA DE 1970, A RAÍZ DE LOS PROBLEMAS

ECONÓMICOS QUE SURGIERON POR EL EMBARGO
PETROLERO, LAS TESORERÍAS DE LOS PAÍSES
INDUSTRIALIZADOS COMENZARON A REGULAR ESTE
TIPO DE TRANSACCIONES ENTRE GRUPOS
MULTINACIONALES; FUE AQUÍ DONDE APARECIERON
LAS PRIMERAS REGLAS QUE DESPUÉS ATERRIZARÍAN
EN LO QUE HOY SE CONOCE COMO GUÍA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EMITIDAS POR LA
OCDE.
EN LAS DÉCADAS DE 1970 A 1990, LOS PAÍSES
DESARROLLADOS INICIAN CON LA
IMPLEMENTACIÓN DE LA NORMATIVA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN SU
LEGISLACIÓN, PARA EVITAR EL PROBLEMA DE
EROSIÓN TRIBUTARIA.
CON EL PASO DEL TIEMPO EL RESTO DE LOS PAÍSES HA
IDO INCORPORÁNDOSE A LA LEGISLACIÓN DE PRECIOS
DE TRANSFERENCIA CUYA DETERMINACIÓN ES UNA
ACTIVIDAD CADA VEZ MÁS COMPLEJA, DEBIDO AL
INVOLUCRAMIENTO DE LAS PERSONAS Y ENTIDADES
EN ESTA ACTIVIDAD, TALES COMO:

LOS ACCIONISTAS Y EJECUTIVOS QUE TOMAN

DECISIONES, CONSIDERÁNDOLOS ESENCIALES PARA
DETERMINAR LA VINCULACIÓN DE PARTES
RELACIONADAS ;
 El concepto de precios de transferencia desde el punto de vista
tributario

Se entiende para efectos tributarios, por principio de libre

competencia, el precio o monto para una operación
determinada que partes independientes habrían acordado en
condiciones de libre competencia en operaciones comparables
a las realizadas.
Precios de transferencia

Según la Organización para la Cooperación y el

Desarrollo Económico -OCDE-:

“Son los precios a los que una empresa transmite

bienes materiales y activos intangibles o presta
servicios a empresas asociadas”.
Que es la OCDE
La Organización para la Cooperación y
el Desarrollo Económicos (OCDE) es una
organización internacional cuya misión
es diseñar mejores políticas para una
vida mejor. Permitiendo ahorrar dinero
a los contribuyentes, fomentando
sociedades y economías que sean más
justas.
Tiene por objetivo promover el
desarrollo económico y social y nivel
internacional.
Agrupa a 38 países miembros. Fue
fundada en 1961 y tiene su sede central
en París.
La OCDE cuenta con el Comité de Asuntos Fiscales
dedicado, en otros temas, al estudio continuo de la
doble imposición, la cual en 1979 publicó un reporte
denominado "Precios de Transferencia y Empresas
Multinacionales", que desarrolló el Principio de Plena
Competencia (Arm's Length Principie)
Las Directrices de la OCDE no consideran cuestiones
de naturaleza interna, sino que se centran en los
aspectos internacionales de los precios de
transferencia. Estos aspectos internacionales son
más difíciles de tratar porque involucran a más de
una jurisdicción tributaria y, en consecuencia,
cualquier ajuste de los precios de transferencia en
una jurisdicción implica la necesidad de practicar un
ajuste correlativo en otra jurisdicción.
Países miembros de la Organización para la Cooperación y
Desarrollo económico
Los estados miembros de la Organización para la
Cooperación y del Desarrollo Económico son:
Alemania, Australia, Austria, Bélgica, Canadá,
Chile, Colombia, Corea, Dinamarca, Eslovenia,
España, Estados Unidos, Estonia, Finlandia,
Francia, Grecia, Hungría, Irlanda, Islandia, Israel
Italia, Japón, Letonia, Lituania, Luxemburgo,
México, Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos,
Polonia, Portugal, Reino Unido, República Checa,
República Eslovaca, Suecia, Suiza y Turquía (Costa
Rica)
 Regulación de precios de transferencia
➢ LA ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y EL
DESARROLLO ECONÓMICO (OCDE) COMO ACTOR
REGULATORIO.

➢ LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO ENTE FISCAL

REGULADOR EN GUATEMALA;
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA SON
SIGNIFICATIVOS TANTO PARA LOS
CONTRIBUYENTES COMO PARA LAS
ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS, PORQUE
DETERMINAN EN GRAN MEDIDA LA
DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA Y LOS GASTOS Y,
POR TANTO, DE LOS BENEFICIOS GRAVABLES
DE LAS EMPRESAS ASOCIADAS SITUADAS EN
DIFERENTES JURISDICCIONES FISCALES.
 •Porque se descentralizan las
a decisiones y la producción.

•Los objetivos de los precios

b de transferencia.
 Los precios de transferencia desde la perspectiva económica
Los precios de transferencia se originan derivado del intercambio
comercial y de servicios entre países generado por la globalización de
las operaciones de los grupos empresariales a nivel global.
Para poder comprender la perspectiva económica es de suma
importancia dar un breve repaso a los principales factores
macroeconómicos.
Cada país posee sus propias variables macroeconómicas las cuales
afectan a los demás países conforme los conglomerados comerciales
mantengan relación comercial con diversos países alrededor del
mundo.
Perspectiva económica
LAS CIRCUNSTANCIAS ECONÓMICAS DE LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA SE CONSIDERA A FIN DE DETERMINAR EL
GRADO DE COMPARACIÓN DE LOS MERCADOS EN LOS
QUE OPERAN LAS PARTES INDEPENDIENTES Y LAS PARTES
VINCULADAS, ENTRE OTROS: LA LOCALIZACIÓN
GEOGRÁFICA, EL TAMAÑO DE LOS MERCADOS, EL NIVEL
DE COMPETENCIA DE LOS MERCADOS, LAS POSICIONES
COMPETITIVAS RELATIVAS A LOS COMPRADORES Y LA
DISPONIBILIDAD DE BIENES Y SERVICIOS SUSTITUTOS .
Conceptos relacionados con los precios de transferencia desde la perspectiva
macroeconómica.
• Producción: Explotar las fuentes de producción.
• Empleo: Generar fuentes de empleo.
• Estabilidad en el nivel precios: utilizando los instrumentos macroeconómicos:
• Política monetaria: Para controlar la oferta monetaria para determinar las
tasas de interés.
• Política fiscal: Impuestos y gasto público.
• Medición del crecimiento económico: PIB valor de mercado de los bienes y
productos producidos en un año.
• Empleo alto, desempleo bajo: factor de mayor percepción.
• Estabilidad de precios: IPC mide el coste promedio de los bienes y servicios que
compran los individuos.
• Tasa de inflación: Porcentaje del cambio en el nivel general de precios. Este depende
directamente de la administración económica de cada país.
• Vinculación internacional: diferentes tipos de transacciones con otros países.
• Balanza de pagos:
o Balanza de cuenta corriente: balanza comercial (cobro de
exportaciones y pagos por importaciones). Balanza de servicios
(fletes, seguros, viajes, etc.)
o Balanza de importaciones y exportaciones de capital: ingresos y egresos
por préstamos o inversiones de un país al resto del mundo.
Los precios de transferencia impactan en la economía de los
países desde el momento en que se intercambian relaciones
comerciales entre grupos empresariales a nivel global,
viéndose afectadas las transacciones económicas por la
inflación de los países relacionados y por la carga tributaria
en ambos países, por la participación en la balanza de pagos
de cuenta corriente y de importación y exportación de
capital.
 Porque se descentralizan las decisiones
Desde la perspectiva administrativa se pueden indicar tres motivos para la
descentralización de decisiones:
• Minimizar que todas las decisiones se carguen a una persona a una posición.
• Para empoderar a los equipos en su ámbito de acción.
• Para mejorar el tiempo en la toma de decisiones y así evitar atrasos y agilizar los
procesos.
A nivel macroeconómico la descentralización de las decisiones se da por las siguientes
razones:
• Eficiencia: mayor eficiencia administrativa y económica en la asignación de recursos.
• Transparencia: vinculación entre pagos realizados y los servicios recibidos.
• Movilización: mayor participación en la toma de decisiones.
 Los objetivos económicos de los precios de transferencia

LA ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACIÓN Y DESARROLLO

ECONÓMICO (OCDE), DETERMINA LOS PRINCIPALES OBJETIVOS
PERSEGUIDOS EN LA FIJACIÓN DE UNA POLÍTICA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA :

a) MOVIMIENTO INTERNACIONAL DE FONDOS, YA QUE PERM ITE QUE LAS

EMPRESAS MULTINACIO NALES TRASLADEN FONDOS DE UN PAÍS A
OTRO UTILIZANDO LOS PRECIOS MAS ALTOS O MAS BA JO S EN
FUNCIÓN DE SUS INTERESES .
b) PENETRACIÓ N DE NUEVOS MERCADOS O REDUCCIÓN DE LA
COMPETENCIA .
c) REDUCCIÓN DEL PAGO DE ARANCELES O APROVECHAMIENTO DE
SUBSIDIOS A LA EXPORTACIÓN .
Los objetivos económicos de los precios de transferencia
d) Evacuación de la gestión de filiales cuando la empresa se encuentra
organizada en centros de decisión o de beneficios.
e) Minimización de los riesgos frente a las fluctuaciones de los tipos de cambio,
desviando beneficios de países con moneda débil a países con moneda
fuerte.
f) Disminución del impuesto a la renta de las sociedades, en este punto entra la
planificación fiscal de las empresas multinacionales que tiene como objetivo
disminuir la carga impositiva global del grupo.
Gracias por su atención !!