Carrera
Contabilidad Empresarial
Asignatura
Régimen tributario l
Facilitador
Fanny Mercado
Participante
Floribel Núñez Núñez
Matricula
100031381
Tema
Gestión Recaudadora
Fecha
08/02/2023
Introducción
El sistema tributario dominicano establece un conjunto de impuestos que
gravan la tenencia y transferencia del patrimonio, entre los que se destacan el
impuesto sobre los activos, impuesto sobre propiedad inmobiliaria (IPI),
transferencias patrimoniales, constituciones de compañías, sucesiones y
donaciones y registro.
En esta cuarta semana vamos a desarrollar un resumen acerca del sistema
tributario dominicano, el cual engloba su concepto, ámbito, efectos,
clasificación y leyes del sistema tributario.
Objetivo especifico
Analizar y sintetizar el documento adjunto a la unidad.
Objetivos generales:
Entender cómo funciona el sistema tributario
Conocer como se clasifica los contribuyentes
Aprender las leyes que rigen el sistema tributario
Distinguido participante:
Consulte la bibliografía básica de la asignatura y demás fuentes
complementarias del curso; luego realice la actividad que se describe a
continuación:
Leer el documento adjunto y luego elaborar un informe sobre el sistema
tributario de la República Dominicana
La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a los
ciudadanos, compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este
aporte contribuye al desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la sociedad.
La Constitución de la República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75
establece como uno de los deberes fundamentales de las personas: «Tributar,
de acuerdo con la ley y en proporción a su capacidad contributiva, para
financiar los gastos e inversiones públicas. Es deber fundamental del Estado
garantizar la racionalidad del gasto público y la promoción de una
administración pública eficiente.»
Impuestos Internos, como institución encargada de administrar los impuestos
nacionales, si bien tiene el compromiso de recaudar y aplicar las leyes y
normas tributarias, también tiene el deber de orientar a la ciudadanía sobre el
cumplimiento de las mismas. Por lo cual ha diseñado este material para dar a
conocer la estructura del sistema tributario dominicano, conformado por el
conjunto de leyes que establecen los tributos.
Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero, es
decir, los impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el
presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a
los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo
que el país debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidario.
Los tributos se clasifican en : Impuestos, contribuciones especiales y tasas.
Son impuestos los tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica
o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de
los bienes o la adquisición o gasto de la renta.
Contribuciones especiales El hecho gravado generador de la obligación
tributaria, consiste en un aumento o incremento de valor de sus bienes
inmuebles, en virtud de la realización de una obra pública (hay una
contraprestación).
Requisitos para exigir una contribución especial:
La realización de un obra o la ejecución de una actividad de interés
colectivo.
La obtención de un beneficio por parte del contribuyente como
consecuencia de dicha actividad.
Tasa: Es el tributo exigible por la prestación efectiva o potencial de un servicio
individualizado hacia el contribuyente.
El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro
del campo económico, que en muchos casos no se pueden prever, los
principales son los siguientes:
La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir,
sobre la persona que tiene la obligación legal de pagarlo. La percusión
del impuesto se presenta cuando el causante gravado por el Legislador
ocurre a pagarlo.
La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras
personas.
La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente
lo paga, es decir, que ve afectada su economía por el impacto del
impuesto. También se dice que es el fenómeno por medio del cual la
carga tributaria recae sobre una persona que generalmente es el
consumidor final.
La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una
disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento
indebido de exenciones o un perjuicio al sujeto activo de la obligación
tributaria.
El fraude fiscal: Defraudación tributaria, simulación, ocultación,
maniobra o cualquier otra forma de engaño, mediante la cual se induzca
a error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto
de producir o facilitar la evasión total o parcial de los mismos.
La administración de los tributos internos y la aplicación de las normas y
leyes tributarias competen a Impuestos Internos, institución con personalidad
jurídica propia, autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y
patrimonio propio.
Impuestos Internos junto a la Dirección General de Aduanas (DGA) conforma la
Administración Tributaria, bajo la tutela y supe vigilancia del Ministerio de
Hacienda.
Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al pago
de los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de
manera directa o indirecta.
Tipos de contribuyentes
Personas físicas: Aquellas que desarrollan una actividad, profesión u
oficio de manera independiente, que generan obligaciones tributarias.
Personas jurídicas: Conformadas por la asociación de varias personas
en un organismo o una sociedad, que se identifican con una razón social
con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
Clasificación de los impuestos en República Dominicana
Internos
Directos: ISR, IPI y Activos
Indirectos: ITBIS, ISC y TSS
Externos
Comercio exterior: Importación y exportación
¿Quiénes deben pagar impuestos?
Profesionales liberales: Personas que de manera independiente
ejercen una profesión o actividad económica que genera obligaciones
tributarias.
Oficios Independientes: Personas que ofrecen servicios que requieren
conocimientos técnicos o habilidad manual y que generan obligaciones
tributarias.
Negocios de Único Dueño: Se refiere a establecimiento comercial o
industrial propiedad de una Persona Física, que se dedique a la venta o
producción de bienes y servicios, exceptuando las actividades
profesionales y de oficios.
Personas Jurídicas: Formadas por asociaciones de varias personas en
un organismo o en una sociedad, con facultades para contraer
obligaciones civiles y comerciales.
Sociedades con Personalidad Jurídica
Sociedades Irregulares.
Ley No. 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano que establece el
proceso legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el país
relacionado con los impuestos internos.
Principales leyes que modifican y complementan el Código Tributario
Ley No. 166-97 que crea Impuestos Internos
Ley No. 288-04 sobre Reforma Fiscal:
Ley No. 557-05 Sobre Reforma Tributaria
Ley No. 495-06 sobre Rectificativa Fiscal
Ley No. 13-07 del Tribunal Contencioso Tributario y Administrativo
Ley No. 172-07 que reduce la tasa del Impuesto sobre la Renta
Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del
Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible
Impuestos internos
Es la institución gubernamental encargada de la recaudación y administración
de los principales impuestos internos establecidos en el Código Tributario de la
República Dominicana. A diferencia de los aduanales, estos impuestos se
aplican a las actividades económicas de producción, compra y venta de
productos y servicios que se realizan en territorio nacional. Los principales
impuestos internos son los siguientes:
Impuesto Que grava Tasa
Impuesto Sobre la Renta Las rentas de 15%, 20% y 25% para
(ISR) trabajo en Personas Físicas.
relación de
dependencia o
ejercicio de 27% para Personas
profesión u oficio Jurídicas.
liberal de las
personas físicas.
La renta, ingreso,
utilidad o
beneficio
obtenido de las
personas
jurídicas.
Impuesto sobre Transferencia de Un 18% sobre las
Transferencias de bienes transferencias gravadas
Bienes Industrializados y industrializados y/o servicios prestados.
Servicios (ITBIS) nuevos o usados.
La importación de Igualmente para el
bienes yogurt, mantequilla,
industrializados azúcar, café, grasas
por cuenta propia animales o vegetales
o ajena. comestibles, cacao y
La prestación de chocolate, se establece
servicios una tasa de un 16%.
gravados.
Impuesto Selectivo al Servicios de Telecomunicaciones y
Consumo (ISC) telecomunicaciones y de Televisión por Cable:
seguros. 10% Seguros en
general: 16%
Productos del Alcohol. Montos específicos en
función de la cantidad
de litros de alcohol
absoluto. Más 10% ad-
valorem.
Productos del Tabaco. Montos específicos en
función de cajetillas de
cigarrillos. Más 20% ad-
valorem
impuesto sobre Activos El valor total de los La tasa del impuesto
activos que figuran en el será del uno por ciento
balance imponible del (1%) anual, calculado
contribuyente (con sobre el monto total de
operaciones o no). los activos imponibles.
Impuesto al Patrimonio La suma total del Para Personas Físicas,
Inmobiliario (IPI) patrimonio inmobiliario la tasa es de uno por
de las Personas Físicas ciento (1%) sobre el
y de los Fideicomisos. excedente de la suma
total de los bienes
También se aplica sobre inmobiliarios, siempre
los establecimientos que sea superior a
comerciales, (RD$8,138,353.26) y
profesionales e para los Fideicomisos,
industriales, propiedad se aplica el 1% sobre el
de las personas físicas, valor de los inmuebles.
independientemente de
su ubicación.
Impuestos a Vehículos Registro Primera Placa Registro: 17% sobre el
de Motor Derecho a Circulación valor CIF (costo, seguro,
(marbete) Transferencia flete) del vehículo.
de vehículos
Los demás impuestos
varían según año de
fabricación.
Impuestos sobre Toda transmisión de Sucesiones: 3% sobre la
Sucesiones y bienes muebles e masa sucesora, luego
Donaciones inmuebles por causa de de realizadas las
muerte o donación, se deducciones
encuentren éstos dentro correspondientes.
o fuera del país.
Donaciones: 27% del
valor de la donación.
(Este impuesto será
equivalente a la tasa del
Impuesto Sobre la Renta
de personas jurídicas
que se encuentre
vigente al momento de
la donación).
Las Administraciones Locales son unidades operativas que ofrecen los
principales servicios para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
de los contribuyentes de una demarcación geográfica (una zona territorial o una
provincia). Se encargan de administrar y cobrar los impuestos internos,
mantener un registro actualizado, recibir las Declaraciones Juradas, ofrecer
asistencia a los contribuyentes en el llenado de las Declaraciones Juradas,
inscribir a las Personas Físicas en el Registro Nacional de Contribuyentes
(RNC), entre otras.
Bibliografía [Link]
%20Tributario%[Link]
