Cultura tributaria de los dueños de predios de Los Olivos y su influencia en la

Recaudación Tributaria del Impuesto Predial

Chuquimajo Canales, Sharon Lisbeth Gutiérrez Sánchez, Estrella Nicol

shachuquimajoc@[Link] estgutierrezs@[Link]

Vargas Ramos, Ericka Emilia Vega Rosales, Karina (Docente)

erivargasr@[Link]

Universidad de Ciencias y Humanidades (Perú)

RESUMEN

La recaudación del Impuesto Predial es uno de los ingresos fundamentales para las
municipalidades, sin embargo, en el Perú se evidencia un bajo recaudo, ocasionado
principalmente por la inadecuada cultura tributaria, en este aspecto, el presente estudio se
enfoca en el distrito de Los Olivos, puesto que se ha identificado una baja recaudación, lo cual
ha perjudicado el presupuesto de dicha Municipalidad. En base a ello, el propósito de la
indagación es determinar de qué manera la cultura tributaria de los dueños de predios de Los
Olivos, influye en la recaudación tributaria del Impuesto Predial en el año 2021. Por otra
parte, el enfoque es de tipo cuantitativo y de estudio explicativo, los participantes estuvieron
conformados por 120 dueños de predios, los cuales se eligieron por medio de un muestreo no
probabilístico intencional. Asimismo, los hallazgos obtenidos en la investigación
evidenciaron que, la cultura tributaria predice una incidencia positiva significativa en la
recaudación tributaria del Impuesto Predial (β =0.53, p<0.001). En conclusión, mientras más
cultura tributaria adquieran los dueños de los predios encuestados, este hecho causaría que la
recaudación tributaria del Impuesto Predial incremente.

Palabras claves: cultura tributaria, recaudación del Impuesto Predial, conocimiento

tributario, conciencia tributaria.

ABSTRACT

The collection of the Property Tax is one of the fundamental income for the municipalities,
however, in Peru there is evidence of low collection, caused mainly by the inadequate tax
culture, in this aspect, the present study focuses on the district of Los Olivos , since a low
collection has been identified, which has harmed the budget of said Municipality. Based on
this, the purpose of the investigation is to determine how the tax culture of the property
owners of Los Olivos influences the tax collection of the Property Tax in the year 2021. On
the other hand, the approach is quantitative. and explanatory study, the participants were
made up of 120 property owners, who were chosen by means of an intentional non-
probabilistic sampling. Likewise, the findings obtained in the investigation showed that the
tax culture predicts a significant positive incidence in the tax collection of the Property Tax (β
=0.53, p<0.001). In conclusion, the more tax culture the owners of the surveyed properties
acquire, this fact would cause the tax collection of the Property Tax to increase.
Keywords: tax culture, property tax collection, tax knowledge, tax awareness.
I. INTRODUCCIÓN presupuesto de la Municipalidad en estudio, donde
se obtuvo para el 2019 un presupuesto de S/.
La gran parte de los países de América Latina, 28,688,117, a diferencia del 2020 que fue de S/.
presentan altos niveles de evasión de impuestos, 23,515,144 (Municipalidad Distrital de Los Olivos
principalmente, se debe al resultado de la –LIMA [MDLO], 2021).
deficiencia de cultura tributaria de los ciudadanos.
A raíz de ello, para obtener un mejoramiento, Por tanto, la cultura tributaria permite que los
implementaron mecanismos que fomenten a los contribuyentes tomen conciencia con respecto al
ciudadanos cumplir voluntariamente con sus pago voluntario de sus obligaciones, repercutiendo
obligaciones tributarias (Quispe et al., 2021). Es en los ingresos de la recaudación fiscal (Gonzales,
por ello, que, ante la falta de capacidad e 2018), en ese sentido, la presente investigación
ineficiencia de las Administraciones Municipales, busca conocer si la cultura tributaria de los
en América Latina, la recaudación del impuesto a la contribuyentes del distrito en estudio, es la causa o
propiedad se vio perjudicada por los bajos índices incide en el recaudo del Impuesto Predial, para lo
de pagos y altos niveles de morosidad por parte de cual, se plantea la siguiente interrogante de
los ciudadanos. Entre las principales razones se investigación ¿De qué manera la cultura tributaria
destacaron: la falta de información, facilidades de de los dueños de predios de Los Olivos, influye en
pagos y escasez de orientación en la utilización de la recaudación tributaria del Impuesto Predial en el
sus recursos (Gómez y Morán, 2016). año 2021?

En el Perú, el Ministerio de Economía y Esta problemática ha generado interés en

Finanzas (MEF, 2021) reveló que la totalidad de la distintos estudios, de lo cual uno de ellos es la
recaudación del Impuesto Predial de todas las investigación de Ferreira et al. (2017) quienes
municipalidades para el año 2020 cayó en 19.9% a determinaron que en Brasil la gestión municipal ha
comparación del 2019, seguidamente indicaron que, presentado problemas en la recaudación y
al término del 2020, el 91.3% de la recaudación del participación de la población en las políticas
Impuesto Predial a nivel nacional estuvo presupuestarias de la Municipalidad, reflejándose
concentrado en 245 municipalidades representando en la falta de equidad y distribución de la
el 13% del total de las mismas. Ante ello, las recaudación del Impuesto Predial incluyendo la
municipalidades se encuentran constantemente presión tributaria sobre la renta de hogares. En este
capacitando a sus funcionarios con el fin de sentido, Mas et al. (2022) demostraron que la baja
optimizar la gestión en el recaudo del impuesto en recaudación del Impuesto Predial en la
mención, dentro de las capacitaciones se incluye el Municipalidad Provincial Rioja se debe a la escasez
registro adecuado de los catastros (MEF, 2018). de información y orientación, ya que el 57.86% de
Además de promover la conciencia tributaria en los encuestados indicaron desconocer el destino de la
ciudadanos, mejorando la gestión de la cobranza y recaudación de este impuesto, de igual manera el
con ello la recaudación tributaria (MEF, 2015). 55.38% determinaron que existe una escasez de
información y orientación acerca de este tributo.
La presente indagación se realizó en el distrito
de Los Olivos, debido al bajo recaudo del Impuesto Asimismo, según los resultados de Quispe et al.
Predial que presentó dicho municipio, este hecho (2020) las principales causas que inciden en el
repercutió en la sección genérica de los ingresos del incumplimiento del pago del Impuesto al
Patrimonio en la ciudad de Puno se deben a que el sistema igualitario y justo. Su finalidad principal es
22.77% de encuestados carecen de conocimiento poder mejorar la política de recaudación para el
acerca de las obligaciones tributarias que están gasto público, conllevando a la satisfacción de la
afectos, mientras que el 10.95% no cuentan con población y al desarrollo del país (SAT, 2022).
suficientes ingresos mensuales para realizar el pago
de sus tributos, llegando a generar en un futuro que En tal sentido, se define a la conciencia

el incumplimiento de los contribuyentes aumente. tributaria como el conjunto que abarca los valores,

Además, Urrutia y Yancha (2021) indicaron que en comportamientos y actitudes compartidas por los

Ecuador reflejaron una baja recaudación de habitantes con relación a la tributación y normas

impuestos para el año 2018 y 2019, de lo cual tributarias, conduciendo al pago voluntario de sus

implicó fomentar campañas de cultura tributaria obligaciones tributarias (SUNAT, 2018). En este

para que los ciudadanos tomen conciencia y sentido, el conocimiento es aquel conjunto de

cumplan con sus obligaciones, ayudando al Estado saberes que se da por el intercambio de opiniones

a desempeñar mejor su papel de satisfacer las en el ámbito social (González y Gaspar, 2016), y se

necesidades públicas. entiende por tributos como aquellos recursos

recaudados por el Estado con el propósito de
De la misma forma, en los resultados obtenidos mejorar los servicios públicos en beneficio de la
por De la Cruz et al. (2022) determinaron que, el población (Arrua y Díaz, 2018). Ante lo
porcentaje de cultura tributaria de los mencionado, el conocimiento tributario es
contribuyentes de la Municipalidad Distrital de considerado como aquel conjunto de saberes que
Olmos es de 39.2%, el cual evidencia que, para poseen los contribuyentes acerca de los tributos.
obtener mejores resultados en la Recaudación
tributaria, la cultura tributaria en conjunto con la Recaudación Tributaria del Impuesto Predial

educación y la conciencia tributarias buscaran

La recaudación tributaria del Impuesto Predial
fomentar el conocimiento y los valores en los
se define como la suma de ingresos obtenidos que
contribuyentes. Mientras que en la investigación de
provienen del pago del Impuesto Predial que
Villaveces (2016) indicó que la baja recaudación
efectúan los contribuyentes de forma voluntaria o
del Impuesto Predial en Colombia se originó por la
coercitivamente, del año corriente o de los años
corrupción debido a que se encuentra dentro de las
anteriores (MEF, 2022). Cabe señalar que el
instituciones locales definidas como entes
Impuesto Predial, conforme al artículo 8 del Texto
recaudadores, siendo estas mismas las encargadas
Único Ordenado de la Ley de Tributación
de distribuir los recursos otorgados por la sociedad.
Municipal (Decreto Supremo N° 156-2004-EF), es

Cultura Tributaria aquel impuesto que grava el valor de un predio

urbano o rústico en base a la cuantía de su
Se manifiesta como aquel cumplimiento de los autovalúo, asimismo, es de periodicidad anual. Por
deberes tributarios de acuerdo con el conocimiento otro lado, los pagos del Impuesto Predial son
de los tributos, valores éticos y la responsabilidad, sumamente importante porque permiten que los
así como el cumplimiento de la ley, siendo un municipios generar obras y brindar servicios en
instrumento de gran importancia debido a que beneficios a la sociedad (SAT, 2020).
ayudará a reforzar el sistema tributario,
originándose con la obligación de recaudar en un
 Por lo tanto, el propósito de esta investigación En el presente estudio, los participantes de esta
es determinar de qué manera la cultura tributaria de investigación estuvieron conformados por 120
los dueños de predios de Los Olivos, influye en la dueños de predios del distrito de Los Olivos, de los
recaudación tributaria del Impuesto Predial en el cuales, el 70.83% fueron varones y el 29.17%
año 2021. Estableciendo como hipótesis: La cultura mujeres, por otra parte, las edades de los
tributaria de los dueños de predios de Los Olivos encuestados oscilan entre los 25 a 79 años. Las
influye significativamente en la recaudación zonas que se consideró fueron el AA. HH Chillón,
tributaria del Impuesto Predial en el año 2021. Prolima, Pro y Parque Del Naranjal, el muestreo
fue no probabilístico – intencional ya que mediante
En este sentido, el presente estudio es el criterio del investigador se elige casos de una
relevante, ya que servirá de referencia para la población, es decir, los que creen que son
municipalidad distrital de Los Olivos, puesto que apropiados para el estudio de investigación (Arispe
permitirá conocer el nivel de conocimiento de los et al., 2020).
propietarios con respecto al pago del Impuesto
predial, considerando que se presentan diferentes Tabla 1
factores que influyen en la actitud y/o
Número de Encuestados según Dueños de Predios
comportamiento del contribuyente, ocasionando
por zonas en el distrito de Los Olivos
que no se generen ingresos para el desarrollo del
distrito.
Contribuyentes Número de Porcentaje
II. METODOLOGÍA Encuestados (%)

Diseño Pro 30 25%

La indagación se desarrolló bajo el enfoque Prolima 30 25%

cuantitativo donde se empleó la recolección de
datos mediante técnicas que permitieron la
Parque Del 30 25%
consolidación de la hipótesis establecida con Naranjal
relación a la medición numérica y el análisis
estadístico de las variables (Ñaupas et al., 2018). AA. HH. Chillón 30 25%
Asimismo, es de tipo de explicativa ya que tiene
una relación causal que trata de acercarse al Total 120 100%
problema de investigación e intenta dar a conocer
Nota. El presente cuadro representa el número de
las causas de la problemática (Hernández-Sampieri
dueños de predios encuestados por zonas en el
y Mendoza, 2018). Además, es de diseño no
distrito de Los Olivos. Fuente: Elaboración propia.
experimental ya que los sujetos estudiados se
evaluarán en su contexto natural sin modificación Medición o instrumentos
alguna, es decir, no se realiza una manipulación de
las variables (Arias y Covinos, 2021) La técnica que se utilizó es la encuesta, la cual
consiste en un conjunto de preguntas en un orden
Participantes establecido y un método de respuestas escalonadas,
proporcionando información acerca del criterio o
conducta de las personas, dando como resultado Concienc
Dimensi ia
datos numéricos (Arias, 2020). Por otra parte, el
ón 1 Tributaria SUNAT (2018)
instrumento que se eligió es el cuestionario que
Conocimi
según Fábregues et al. (2016) lo explican como Dimensi ento
González y Gaspar (2016)
aquella herramienta que ayuda al investigador a ón 2 Tributari
o Arrua y Díaz, (2018)
recolectar datos a través de interrogantes
relacionadas a las variables de estudio sobre una
muestra de individuos. Nota: El cuadro refleja las dimensiones de la 1ra
variable. Fuente: Elaboración Propia.
Por otra parte, se encuentra validado mediante
una opinión crítica de expertos, que están En los resultados preliminares se muestra el

conformados por 3 especialistas en la línea de análisis de validez con la prueba de ajuste muestral

tributación. Finalmente, la confiabilidad de esta de Kaiser Meyer y Olkin (KMO) en el que se

investigación se hallará utilizando el coeficiente del consiguió un valor de 0.78, lo que demuestra la

alfa de Cronbach con el fin de validar la correlación validez de la escala. Posteriormente, se utilizó el

de las variables “Cultura Tributaria” y análisis de confiabilidad con el coeficiente del Alfa

“Recaudación Tributaria del Impuesto Predial”. de Cronbach, que demostró que la subescala de
conciencia tributaria fue de 0,61, para la sub escala
Escala de la variable Cultura Tributaria de conocimiento tributario fue de 0.60, y,
finalmente, la escala general, es decir, cultura
El cuestionario de la variable cultura tributaria tributaria obtuvo un coeficiente de confiabilidad de
estuvo conformado por 6 ítems, de la cual, los 4 0.76, asimismo los tres coeficientes antes
primeros pertenecen a la dimensión conciencia mencionados demuestran que el instrumento
tributaria, a través de ello, se buscará conocer el presenta una confiabilidad aceptable (Aiken, 2003).
nivel de concientización que tienen los dueños de Estos valores indican que la escala de la variable de
predios acerca del pago del Impuesto Predial, por la cultura tributaria es óptima para las evaluaciones
otra parte, los otros 2 ítems estarán centrados en la posteriores (Ver Tabla 3)
dimensión conocimiento tributario, mediante el
cual se evaluará el saber que poseen los dueños de Tabla 3
predios con relación al pago del Impuesto Predial.
Validez y Confiabilidad de la escala Cultura
Los ítems se formularon en base a los siguientes
Tributaria
autores:

Tabla 2

Autores que sustentan los Ítems de la variable

Cultura Tributaria

Variable
/
Dimensi Denomin
ón ación Autores

Variable Cultura
1 Tributaria SAT (2022)
 Fiabilidad de
Escala Definición de ítems
escala (α)

Conciencia tributaria

●Considera que es importante

cumplir con responsabilidad
el pago del Impuesto
Predial.
● Usted paga 0.61
voluntariamente el Impuesto
Predial.
Cultura
●Cancela puntualmente el
Tributari
Impuesto Predial cada año.
a
●Considera que es justo
α = 0.76 pagar el Impuesto Predial.
Conocimiento tributario

●Conoce las modalidades

de pago del Impuesto
Predial que establece la 0.60
Municipalidad.
●Conoce en que fechas
vence el pago del
impuesto predial.
Nota. KMO=0.78 (≥.50); Test Bartlett=0.00 Decreto Supremo
(p<.05); α = Alfa de Cronbach (≥ 0.76) N° 156-2004-EF.
(11 de noviembre
Escala de la variable recaudación tributaria del Predial de 2004).
Impuesto Predial
Nota. El cuadro refleja las dimensiones de la 2da
variable. Fuente: Elaboración propia.
El cuestionario de la variable recaudación
tributaria del Impuesto Predial constan de 4 ítems,
En los resultados preliminares se muestra el
dicha variable no cuenta con dimensiones. Los
análisis de validez con la prueba de ajuste muestral
ítems se elaboraron según la doctrina de los
de Kaiser Meyer y Olkin (KMO) en el que se
siguientes autores:
obtuvo el valor de 0.67, lo que presenta la validez
de la escala. Luego, el análisis de confiabilidad con
Tabla 4
el coeficiente del Alfa de Cronbach, reflejó que,
Autores que sustentan los Ítems de la variable para la escala general, es decir, recaudación
Recaudación Tributaria del Impuesto Predial tributaria del Impuesto Predial obtuvo un

Variable/ Denominaci coeficiente de confiabilidad de 0.69, indicando que

Dimensión ón Autores el instrumento presenta una confiabilidad aceptable

(Aiken, 2003). Estos valores indican que la variable
Ministerio de de recaudación tributaria del impuesto predial es
Recaudación Economía y
Variable 2 óptima para futuras evaluaciones (Ver Tabla 5).
Tributaria Finanzas. (2022)
del Impuesto
Tabla 5 Nota. *p<0.05; **p<0.01; ***p<0.0001 (bilateral).
Fuente: SPSS. VS26.
Validez y Confiabilidad de la escala Recaudación
Los resultados mostraron que sí existe una
Tributaria del Impuesto Predial
relación significativa, positiva y fuerte entre la
cultura y la recaudación tributarias del impuesto
Nota. KMO=0.67 (≥.50); Test Bartlett=0.00
predial (r= 0.55 y el p<0.0001) evidenciaron que a
(p< .05); α = Alfa de Cronbach (≥ .60)
mayor cultura tributaria por parte de los
Procedimiento Fiabilidad
Escala Definición de ítems de escala
(α)
Para el presente artículo de investigación se
utilizará la técnica de la encuesta, por ende, el ●Paga el Impuesto
instrumento a utilizar será el cuestionario en donde Predial cuando se
encuentra obligado.
se formulará preguntas claras y específicas de ●Cada vez que
acuerdo a la cultura y la recaudación tributarias del incrementa la
Recaudac construcción de sus
Impuesto Predial, mediante este instrumento se ión casas lo comunica al
podrá recabar información importante. Asimismo, Tributaria Municipio
del ●Considera que la 0.69
este procedimiento se procesará mediante el Impuesto Municipalidad de Los
programa Microsoft Excel donde nos ayudará Predial Olivos debe actualizar
α = 0.69 constantemente el valor
armar la base de datos, para que posteriormente a de los predios.
ello, se suba la información al programa estadístico ●Espera realizar el pago
del Impuesto Predial
denominado SPSS versión 26. cuando le llega una
notificación de
resolución coactiva
III. ANÁLISIS DE RESULTADOS
contribuyentes mayor será la recaudación tributaria
del impuesto predial. Además, la conciencia
Relación entre variables
tributaria tiene relación significativa, positiva y

Las relaciones entre las variables se analizaron fuerte con la recaudación tributaria del impuesto

de acuerdo con RHO Spearman y mediante los predial (r= 0,65 y el p<0.0001) lo que significa que

criterios de correlación de Cohen (1992) para a mayor conciencia tributaria por parte de los

estudios sociales (leve, r = 0.10-0.23; moderado, r = dueños de predios mayor será la recaudación

0.24 – 0.36; fuerte, r = 0.37 a más), cuyos tributaria del impuesto predial. Asimismo, el

resultados se presentan en la siguiente tabla: conocimiento tributario tiene una relación

significativa, positiva y fuerte con la recaudación
Tabla 6 tributaria del Impuesto Predial (r=0.49 y el
p<0.0001), es decir a mayor conocimiento
Correlaciones entre las Variables
tributario por parte de los contribuyentes mayor
Variables y 1 2 3 4 será la recaudación tributaria del impuesto predial.
dimensiones
1 Cultura Regresión Lineal Simple
tributaria
2 Conciencia 0.78**
tributaria * Para predecir la influencia entre las variables
3 Conocimien 0.87** 0.56**
to tributario * * de estudio, se realizó el análisis de regresión lineal,
4 Recaudació 0.55** 0.65** 0.49**
n tributaria * * *
del
Impuesto
Predial
cuyos datos obtenidos se muestran en la siguiente Rioja, cuentan con un bajo nivel de cultura
tabla: tributaria, el cual, estaría influyendo de manera
negativa y, por ende, causaría una baja recaudación
Tabla 7 del Impuesto Predial.

Coeficiente Beta de regresión lineal para predecir Además, también se halló a nivel de
la influencia de la Cultura Tributaria sobre la dimensiones que la conciencia y conocimiento
Recaudación Tributaria del Impuesto Predial
Variable dependiente:
Predictores Recaudación Tributaria
Se establece que la cultura tributaria predice un
del Impuesto Predial
efecto positivo significativo con respecto a la
R2 = 0.27
recaudación tributaria del Impuesto Predial (β
Cultura Tributaria
=0.53, p<0.001), y explica el 27% del modelo (R2 β = 0.53* p < 0.001
= 0.27). Esto demuestra que la cultura tributaria
Nota. *p < 0.05, **p < 0.01, ***p < 0.001.
tiene un efecto positivo sobre la recaudación
tributario influyen positivamente en la recaudación
tributaria del Impuesto Predial, es decir, mientras
tributaria del Impuesto Predial, es decir, que al
más cultura tributaria posean los dueños de los
tener una mayor conciencia y conocimiento
predios encuestados, ello originaría que la
tributario por parte de los dueños de predios
recaudación tributaria del Impuesto Predial
encuestados originaría el incremento de la
incremente.
recaudación del Impuesto Predial. Los resultados

IV. DISCUSIÓN expuestos son coherentes con lo mencionado por

De la Cruz et al. (2022) quienes plantearon que es
Según la SAT (2022) la cultura tributaria se importante fomentar conciencia tributaria en los
basa en el cumplimiento de los deberes tributarios contribuyentes de la Municipalidad Distrital de
en conjunto con el conocimiento de los tributos, Olmos, ya que, tendrán un incremento en los
valores éticos y la responsabilidad, así como el índices de recaudación tributaria. Asimismo, los
cumplimiento de la ley, siendo este un instrumento resultados concuerdan con lo indicado por Quispe
fundamental que ayudará a fortalecer el sistema et al. (2020), quienes mencionaron que mientras
tributario, por otro lado, la recaudación tributaria más conocimiento tributario tengan los pobladores
del Impuesto Predial proviene de los pagos que de la ciudad de Puno, mayor será el cumplimiento
efectúan los dueños de predios ya sea voluntaria o con sus obligaciones tributarias.
coercitivamente. Los resultados determinaron que
existe una influencia significativa y positiva entre la V. CONCLUSIONES

cultura y la recaudación tributarias del Impuesto

Se llegó a la conclusión de que la cultura
Predial, es decir, que, al tener una cultura tributaria
tributaria influyó positivamente en la recaudación
óptima por parte de los dueños de predios del
tributaria del Impuesto Predial, es decir, tanto las
distrito de Los Olivos, ello causaría el incremento
actitudes, valores y saberes de los contribuyentes
de la recaudación tributaria del Impuesto Predial.
ante el deber de contribuir han influido en la
Dichos resultados coinciden con lo dispuesto por
recaudación tributaria del Impuesto Predial, ya que,
Mas, et al. (2022) quienes determinaron que los
si los dueños de predios no presentan una actitud
contribuyentes de la Municipalidad Provincial de
voluntaria frente al pago de sus impuestos, esto
generaría un impacto negativo en el índice de la Arrua, N. M. y Díaz, P. M. (2018). La cultura
recaudación. Asimismo, se demostró la veracidad tributaria como mecanismo facilitador de
de la hipótesis de investigación, debido a que, la la formalización de los puestos de ventas
variable cultura tributaria actuó de manera en el mercado municipal de San Lorenzo.
independiente, garantizando un incremento en la Revista Población y Desarrollo, 24(46),
recaudación tributaria del Impuesto Predial del 93-98. [Link]
distrito de Los Olivos. A manera de comentario, script=sci_arttext&pid=S2076-
cabe mencionar que las Municipalidades por su 054X2018004600093&lang=es
parte deberían de realizar campañas informativas
Cohen, J. (1992). A power primer. Psychologycal
con relación a los tributos, para que así los
Bulletin, 112(1), 155-159.
contribuyentes tomen conciencia y realicen el pago
[Link]
voluntario de sus obligaciones tributarias.
pling%20A%20Cohen%[Link]

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