Ensayo: Obligaciones de Los Comerciantes en Venezuela

El Código de Comercio establece como una de las obligaciones de todo

comerciante el de "Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y
documentos respecto de los cuales la ley exija esa formalidad", luego para
dicho estatuto mercantil, toda persona natural o jurídica que sea comerciante.
Las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles, tiene como uno de sus deberes
registrar entre otros los libros para los cuales la ley exige esa formalidad.
Para los efectos legales, cuando se hace referencia a los libros de
comercio, se entenderán por tales los que determine la ley como obligatorios y
los auxiliares necesarios para el completo entendimiento de aquellos de donde
se tiene.
Las Obligaciones de los comerciantes se puede definir como las
imposiciones o exigencias establecidas en las leyes de naturaleza mercantil
para todos los comerciantes cuyo incumplimiento le ocasiona una situación
jurídica irregular.
El código de comercio establece que en la secretaria de los tribunales de
comercio se llevara un registro en que los comerciantes harán asentar todos
los documentos que según este código deben anotarse en el registro de
comercio
La inscripción en el Registro de los Documentos cuya inscripción la ley
sujeta a esas formalidades que no hayan sido inscritas: no pueden ser
opuestos a terceros de buena fe que hayan contratado con el comerciante
salvo que el comerciante pruebe que los terceros conocían la falta de
inscripción.
La ley mercantil impone a todos los comerciantes, por el solo hecho de serlo,
ciertas obligaciones
1. La publicación, por medio de la prensa, de la calidad mercantil con sus
circunstancias esenciales y, en su oportunidad, de las modificaciones que se
adopten. Refiriéndose con ello a los cambios que se puedan dar en el futuro.
2. Las inscripciones en el Registro Público de Comercio de los documentos
cuyo tenor y autenticidad deben hacerse notorios.
3. Mantener un sistema de contabilidad conforme al artículo 33 del mismo
ordenamiento mercantil.
4. La conservación de la correspondencia que tenga relación con el giro del
comerciante.
El Registro Mercantil es un instrumento de publicidad y tiene por misión
facilitar al público datos relevantes para el tráfico mercantil. Tiene entre otras
funciones, la inscripción de los empresarios y demás sujetos establecidos por
la Ley y el Reglamento.
Los registros mercantiles tienen como objeto primordial servir de
instrumento de publicidad, ya que es en este organismo donde los empresarios
tiene que rendir cuentas y depositar rastro de sus acciones que se consideren
esenciales de cara al tráfico jurídico. Hacen la función de recopilar la
información y darle publicidad para una mayor seguridad jurídica y económica.
Las formas y pasos a seguir son:
1. Ubicación de la oficina de Registro Mercantil
 Ubicar la oficina de Registro Mercantil que corresponda a la jurisdicción
donde funcionará la empresa, donde tendrá su domicilio fiscal.
 Cada oficina de Registro tiene autonomía para establecer los requisitos de
cada trámite y definir los plazos de respuesta. Los requerimientos varían de
una oficina a otra.
2. Solicitud de nombre o razón social
 Se debe presentar ante la oficina de Registro una solicitud de “parecido”,
para verificar que el nombre seleccionado no esté registrado anteriormente.
Esta solicitud tiene un costo menor y se paga mediante timbres fiscales. Si el
nombre elegido no está libre, habrá que hacer nueva solicitud con nombre
distinto y pagar de nuevo el monto estipulado para reservarlo. Este
procedimiento se repetirá hasta aportar un nombre que no esté reservado
previamente. La reserva del nombre dura por 30 días. Vencido este plazo sin
presentar el documento constitutivo, caduca la reserva y habrá que
comenzar de nuevo. Este trámite consume aproximadamente 10 días.
3. Acta constitutiva / estatutos de la empresa
Un abogado colegiado habrá de redactar el acta constitutiva / estatutaria, que
señalará:
1. Nombre o denominación social de la empresa.
2. objeto/actividad comercial de la empresa.
3. Capital social suscrito y/o pagado.
4. Identificación completa y número de socios.
5. Aporte al capital inicial de cada socio y porcentaje de aporte que paga.
6. Clases de acciones: nominativas, al portador, comunes, preferenciales…
7. Número de acciones que suscribe cada socio.
8. Valor nominal de las distintas clases de acciones.
9. Especie en que se paga el capital: dinero, bienes muebles o inmuebles…
10. Regulación para suscripción de nuevas acciones por aumentos de capital.
11. Condiciones para la adquisición de acciones por ventas entre socios.
12. Condiciones para la adquisición de acciones por ventas a terceros.
13. Composición de la junta directiva, número de directores y cargos.
14. Atribuciones de los directores y período de sus funciones.
15. Número de comisarios, sus atribuciones y período de sus funciones.
16. Inicio y término de los ejercicios económicos.
17. Autoridad facultada para convocar y/o presidir las asambleas de socios.
18. Modalidad de convocatoria y medios para su publicación y notificación.
19. Término para la realización de las asambleas, desde la convocatoria.
20. Plazo para la realización de la asamblea ordinaria anual.
21. Condiciones para la realización de asambleas extraordinarias.
22. Distribución de utilidades o pérdidas y reparto de dividendos.
23. Porcentaje de utilidades para fondo de reserva para contingencias.
24. Período de duración de la sociedad.
25. Regulación de condiciones para la disolución anticipada de la sociedad.
26. Regulación de condiciones para ampliación de la duración de la sociedad.
27. Reglas para la reposición del capital por pérdidas.
28. Previsiones para casos de Atraso o Quiebra.
29. Regulación de las relaciones de la empresa con las autoridades públicas,
administrativas, judiciales, los trabajadores, clientes y proveedores.
4. Firma y registro del acta constitutiva
 Presentada el acta constitutiva-estatutaria de la compañía a la consideración
del funcionario revisor, revisada por este funcionario, acatadas las
indicaciones formuladas y corregida el acta según las observaciones
señaladas, se procederá al pago de impuestos nacionales, estadales y
 demás tasas y contribuciones, en las entidades bancarias que al efecto
señale la oficina de Registro y la oficina de impuestos estadales. Este trámite
puede durar dos o tres meses.
 Presentados los comprobantes de pago de esos impuestos, tasas y
contribuciones, la oficina administrativa del Registro los examinará, los
procesará administrativamente y en un término que indicaran verbalmente,
habrá que acudir a la oficina de registro para conocer la fecha para la firma
del acta constitutiva y el asiento de registro correspondiente. Este trámite
puede consumir entre quince y veinticinco días.
5. Fijación y Publicación del acta constitutiva
 Entre las tasas que cobra el Registro, figura una para la elaboración de dos
copias certificadas del acta constitutiva, las cuales servirán para fijar una en
la cartelera de la oficina de Registro y otra que le entregan al interesado para
que la publique en un diario de circulación en la localidad donde tiene fijado
su domicilio fiscal la compañía.
 Publicada el acta constitutiva, como se señaló anteriormente, se debe
presentar una copia de la publicación a la oficina de Registro, junto con una
solicitud escrita firmada por el presidente de la empresa, para su inserción
en el expediente de la compañía, que a tal efecto abre la oficina de registro
Mercantil.
En las Oficinas Subalternas de Registro Público se protocolizarán los
documentos de la siguiente manera:… En el PROTOCOLO TERCERO para los
documentos concernientes:
1) Mercantiles y toda especie de mandato, incluso los Poderes otorgados para
fijar esponsales o contraer matrimonio.
2) Para todo contrato o acto que se mande a registrar por alguna disposición
del Código de Comercio.
3) Donde se constituyan, modifiquen, cedan, traspasan, prorroguen o extingan
Sociedades Mercantiles que comprendan inmuebles o ñeque se aporten
éstos a las mismas.
4) Para todos los demás contratos, transacciones, arbitramentos, decisiones
judiciales y cualquiera otros actos que no tengan protocolos determinados,
5) Los que se presenten para su protocolización por vía de autenticación.
 En cuanto a la publicidad, el Principio de Publicidad: establecido en el
Articulo 9 Ley De Registro Público Y Del Notariado: “la fe pública registral
protege la verosimilitud y certeza jurídica que muestran los asientos. La
información contenida en los asientos de los registros es publica y puede ser
consultada por cualquier persona”.
La publicidad registral, es aquella realizada por las instituciones
especializadas (como los Registros y Notarías) mediante un mecanismo o
procedimiento regulador al igual que las instituciones, por el ordenamiento
jurídico, con normas especiales.
Los métodos de información y publicidad de la información son
principalmente dos:
 Nota simple: Solo tienen valor informativo.
 Certificaciones: Donde el registrador da buena fe y acredita el contenido de
una información
Los efectos que procura el Principio de la Fe Pública Registral provoca
una legitimación de disposición en cuya virtud el titular puede actuar como si
fuera titular real del Derecho Registrado, pero no alcanza a convalidad los otros
presupuestos y elementos del Título Adquisitivo. En consecuencia, si el acto
adquisitivo es inválido, el acto podrá ser impugnado por el verdadero titular,
porque éste no ha perdido el derecho enajenado por el titular registral por acto
dispositivo inválido, así como tampoco como resultado de esto, el
causahabiente lo ha adquirido.

Todo comerciante tiene una serie de obligaciones mercantiles, y en algunos

casos, laborales y tributarias que debe cumplir. Entre las muchas obligaciones
que tienen los comerciantes las siguientes obligaciones a los comerciantes:

 Matricularse en el registro mercantil.

 Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros y documentos
respecto de los cuales la ley exija esa formalidad.
 Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las prescripciones
legales.
 Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás documentos
relacionados con sus negocios o actividades.
 Denunciar ante el juez competente la cesación en el pago corriente de sus
obligaciones mercantiles.
 Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.
Las anteriores obligaciones son como simple comerciante, pero existen
otro tipo de obligaciones como son las relacionadas con los impuestos, y con
las obligaciones que les exigen las diferentes entidades de control del estado
como las superintendencias.
Todo comerciante debe cumplir con esas obligaciones, pero en la
realidad no siempre se hace, entre otras razones porque el estado no impone
una verificación a comerciantes pequeños o informales, tanto que, tratándose
de impuestos, a ciertos contribuyentes que son comerciantes no les exige
contabilidad por tener pocos ingresos.
En consecuencia, no es que los pequeños comerciantes estén eximidos
de cumplir con ciertas obligaciones, lo que pasa es que pesar de que el código
de comercio impone esa obligación, ciertas entidades del estado son flexibles
con ciertos comerciantes en el sentido de no exigirles el cumplimiento de esas
obligaciones por sus condiciones de informalidad o por el monto de sus
ingresos o activos.
Están obligadas a llevar contabilidad todas las personas jurídicas
privadas y quienes realizan una actividad económica organizada o son titulares
de una empresa o establecimiento comercial, industrial, agropecuario o de
servicios. Cualquier otra persona puede llevar contabilidad si solicita su
inscripción y la habilitación de sus registros o la rubricación de los libros, como
se establece en esta misma Sección.
Sin perjuicio de lo establecido en leyes especiales, quedan excluidas de
las obligaciones previstas en esta Sección las personas humanas que
desarrollan profesiones liberales o actividades agropecuarias y conexas no
ejecutadas u organizadas en forma de empresa. Se consideran conexas las
actividades dirigidas a la transformación o a la enajenación de productos
agropecuarios cuando están comprendidas en el ejercicio normal de tales
actividades. También pueden ser eximidas de llevar contabilidad las
actividades que, por el volumen de su giro, resulta inconveniente sujetar a tales
deberes según determine cada jurisdicción local.
Todo comerciante debe llevar una contabilidad, la cual de carácter
obligatorio debe estar compuesta por: el libro Diario, el Mayor y el de
Inventarios. Además de estos libros obligatorios, también puede llevar libros
complementarios, que aporten orden y claridad a las operaciones efectuadas,
todos los libros deben estar en idioma castellano.
El libro Diario y el de Inventarios deben ser presentados ante un
Tribunal, Registrador Mercantil o Juez ordinario de mayor categoría local. Estos
libros deben ser firmados y sellados por las autoridades competentes antes de
ponerse en uso. La autoridad dejará constancia supervisión, firmando en el
primer folio de cada libro y estampando en todas las demás hojas el Sello de la
oficina.
El valor probatorio de los libros de contabilidad está supeditado a que
estos se lleven en la forma y con los registros exigidos por la ley, como el de
estar registrados en la Cámara de Comercio, puesto que sin la observancia de
tal formalidad no puede considerarse como prueba eficaz para la demostración
de los hechos que a través de tal medio probatorio pretenden acreditarse.
En efecto, los libros de contabilidad no registrados tienen el carácter de
documentos privados propios del contribuyente, que no gozan de presunción
de autenticidad; y no son oponibles ante terceros, de tal suerte que su valor
probatorio opera a partir de su registro en la respectiva Cámara de Comercio.
En las anteriores condiciones es evidente que el certificado de contador público
en el cual se da cuenta de las compras efectuadas con identificación de los
beneficiarios de los pagos, carece de eficacia probatoria en razón a las
deficiencias anotadas en la contabilidad que lo soporta.
El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que
hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los
lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la localidad
donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de
cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez y su
Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las demás
hojas el Sello de la oficina.
 En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que haga el
comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es el
acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se resumirán
mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en
este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales
operaciones, día por día.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que
habitualmente sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con
la obligación que impone este artículo con sólo asentar diariamente un
resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que
hicieran a crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.
Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada año, hará en el
libro de Inventarios una descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto
muebles como inmuebles y de todos sus créditos, activos y pasivos, vinculados
o no a su comercio.
El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y
pérdidas; ésta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos
y las pérdidas sufridas. Se hará mención expresa de las fianzas otorgadas, así
como de cualesquiera otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva
con anotación de la respectiva contrapartida.
Los inventarios serán firmados por todos los interesados en el
establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formación.
Los sistemas contable computarizado están definidos como la
combinación del personal, registro y procedimiento que se usan en una
organización, con el propósito de cubrir con las necesidades rutinarias de los
objetivo de dicha organización. Estos son llevando de la siguiente manera:
 Recopilación de los documentos en los cuales se basan las operaciones
de la organización, es decir, factura, copias de cheques, entre otros; que
representan los datos contables.
 Organización y procedimiento que implica el análisis de las operaciones
registrada.
 Generación del resultado por medio de los estados financieros, que
incluye la información que debe ser comunicada para la posterior toma de
decisiones.
 Los sistemas contable computarizado deben suministrar toda la
información que la organización necesita.
En Venezuela las principales disposiciones legales relacionadas con la
obligatoriedad de llevar registros contables se encuentran establecidas en el
Código de Comercio
El Código de comercio en relación a los Sistemas y Procesos Contables
computarizados señala que todo comerciante, obligatoriamente debe tener al
día el Libro Diario, el Libro Mayor y el de Inventarios, y estos deberán ser
llevados a un tribunal o Registro Mercantil para que lo valide, colocándole en el
primer folio el sello de la oficina. En el libro diario se asentaran las
transacciones diarias o en su efecto se hacen un resumen mensual de toda las
transacciones realizadas en el día, todo los comerciantes al finalizar el periodo
de año están en la obligación de realizar un inventario, colocándole una
descripción estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y
de todos sus créditos activos y pasivos, no se puede hacer ningún tipo de
alteraciones, los arreglos y las fallas serán enmendadas en los Asientos
Posteriores, en el momento de presentarse estos.
No se podrá hacer pesquisas de oficina a los libros para ver si están bien
llevados en el curso de una causa el cual podrá perder mediante pesquisas de
oficio solo para el examen y compulsa de lo que tenga relación de la causa que
se ventila, todo los libros deberán ser conservados durante diez años.
Los libros de comercio constituyen un elemento probatorio de especial
importancia para la determinación de la base gravable del impuesto; pero a
falta de éste, los costos incurridos pueden demostrarse a través de otros
medios directos de prueba como la contabilidad, facturas y otros documentos
emanados de terceros, actividad probatoria puesto que el actor centró la
prueba en su propia contabilidad, la que como ha quedado establecido carece
de valor probatorio por disposición de la ley.
De otra parte, las relaciones enviadas con la declaración de renta, así
como los extractos bancarios y el movimiento de la cuenta corriente del
contribuyente, permiten inferir que éste efectivamente incurrió en compras de
café, cuyo costo, ante la imposibilidad de cuantificarlo mediante pruebas
directas, en la forma como lo señalaron la Administración y el Tribunal
 Los libros de comercio y la contabilidad tienen fuerza probatoria, pero esta
fuerza probatoria sólo será eficaz en la medida en que la contabilidad como tal
y los demás libros de comercio, estén llevados en debida forma, con el
cumplimiento total de los requisitos legales.
Los libros de contabilidad y de comercio registran todas las operaciones
comerciales y económicas que realiza la empresa, lo que representa un medio
probatorio sobre tales hechos.
La certeza de los hechos se demuestra con pruebas, y si los hechos que
se alegan están consignados en un libro de contabilidad o de comercio, ese
libro tiene fuerza probatoria.
Los libros de contabilidad y de comercio están llevados por comerciantes,
y para estos es prueba suficiente siempre que estén llevados de acuerdo a las
normas que le sean aplicables.
Por comunicación de los libros de comercio, se entiende el acto mediante
el cual se pone a disposición del adversario, o interesado, todos los libros, tanto
principales como auxiliares, con el objetivo de que por medio de ellos se
indague el estado patrimonial y el movimiento de los negocios del comerciante.
La exhibición, por su parte, es una institución de carácter procesal, que
consiste en poner a disposición los libros de comercio, para que sean
considerados solamente en el caso que se ventila y sobre la parte asignada
previa y determinadamente. Generalmente la exhibición se presenta con motivo
de un juicio determinado, en el que la ley obliga al comerciante a exhibir sus
libros, pero no a trasladarlos fuera de su oficina mercantil, para lo cual, si el
Juez de la causa no puede constituir en ella para el examen y compulsa de
dichos libros, puede comisionar o exhortar a otro Juez mercantil o civil, para
que lo haga en su hogar.

El carácter del juramento es el de una prueba legal, la más anticuada de las

pruebas. El efecto probatorio del juramento tiene lugar, aún si la parte jura
hechos favorables a sí, y, por lo tanto, aquél se deriva en su posible
justificación general, de la importancia del juramento en sí mismo como
solemne aseveración de las declaraciones de las partes, combinada con el
hecho de que la declaración tiene lugar por iniciativa de la parte. La
admisibilidad de la prueba del juramento decisorio limítase a los hechos no
delictivos y a los convenios para cuya validez no exige la ley un acto escrito; no
puede ser deferido para impugnar un acto público y acaecido en el mismo acto
ante el funcionario público que lo ha autorizado.

El Juramento Decisorio, es una de las más antiguas pruebas, por algunos

considerada la más antigua, y sus raíces las encontramos en el Derecho
Romano y era utilizada en los procesos Civiles con respecto a cualquier clase
de pleito de esta materia, ya sea, petitorio o posesorio, personal o real y
consistía en que una de las partes, tanto la demandante como la demandada,
podrían solicitar a la otra que jurase, la existencia o no de la deuda o la paga
de la misma si en efecto se hubiese realizado, parcial o totalmente, o si no se
hubiese existido paga alguna y dependiendo de lo que la parte expuesta al
juramento, jurase, determinaría entonces lo que el juez decidiría y dando fin al
proceso.