DATOS GENERALES DE LA EMPRESA (Nota 1)
Corporación Fabril, S.A. (COFASA) es una empresa mercantil que se constituyó
en el año 2020, de tal suerte que este año 2023 es su tercer ejercicio de
operaciones.
COFASA se dedica a la fabricación y venta de dos artículos: escritorios y sillones
ejecutivos. Ambos se fabrican con maderas finas, utilizando diseños tradicionales,
y gozan de gran prestigio por su terminado de alta calidad artesanal. Los sillones
tienen acabado en piel y los escritorios cubierta de madera laminada que simula
vetas de roble.
Las ventas las realiza por medio de distribuidores, quienes los venden al público y,
por tanto, no vende de forma directa al consumidor.
Desde su constitución, la empresa ha tenido una actividad creciente que le ha
reportado utilidades en sus tres años de operación completos y se espera que el
año en curso sea igual de exitoso.
Para efectos de este trabajo, a este último ejercicio completo, sujeto a revisión, se
le llama año a revisar, y el trabajo físico de revisión que se efectuará en una sola
visita a la empresa, se realizará en los primeros meses del año siguiente, que se
supone está en curso y que se denomina 2023 (año siguiente).
Esta revisión, por lo general, inicia una vez que la empresa ha cerrado
formalmente sus estados financieros, y antes de que se presente su declaración
final del Impuesto sobre la renta.
Esto sería por los meses de Abril y Mayo dependiendo de la disposición de la
empresa y del equipo de trabajo por parte del auditor. Pero puede no haber
inconveniente en que se inicie más tarde.
En el caso de COFASA, se nos ha pedido que los estados financieros
dictaminados se entreguen a la dirección a más tardar el 2 de junio de 2023 (año
siguiente) así que se tiene formular y emitir los estados financieros dictaminados y
cumplir con la fecha establecida.
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS (Nota 2)
BANCOS
1. Políticas y Procedimientos
a) Las cuentas de cheques de la empresa deben manejarse con firmas
mancomunadas, una de las cuales debe ser siempre del
contralor/tesorero o, en su ausencia, del contador.
b) Las transferencias electrónicas por pagos a terceros con importe mayor
de $10,000.00 deben operarse con autorizaciones mancomunadas, una
de las cuales debe ser siempre del contralor o, en su ausencia, del
contador.
c) Las transferencias electrónicas menores de $10,000.00 pueden hacerse
con una sola autorización, y esta debe ser del contralor o, en su
ausencia, del contador, pero debe ser rectificadas por el contralor antes
de 24 horas.
d) La contraloría debería consultar por internet, cada día, los movimientos y
el saldo de la cuenta de cheques, e imprimirá o copiará en hoja de Word
las plantillas relativas, utilizándolas como apoyo para determinar las
partidas de tránsito que estén pendientes de ser operadas por el banco,
y formular así una conciliación diaria que determine la posición bancaria
y las necesidades inmediatas de efectivo.
2. Se tiene una sola cuenta de cheques en el Banco Único SA. Esta es la
cuenta numero 91011 y contra ella pueden girar cheques, de forma
mancomunada, los siguientes funcionarios:
Raúl Patron director general
Pedro Vigil Contralor
Simón Gaston Gerente de compras
Manuel Medina Contador
3. El estado de cuenta que el banco envía cada mes es recibido directamente
por la contraloría en donde se prepara la conciliación, se hacen las
investigaciones necesarias y, cuando procede, se formulan las pólizas de
ajuste correspondientes. Esta conciliación debe confirmar los movimientos
determinados diariamente, por internet, y debe ser enviada a la dirección
general para su conocimiento
4. La revisión de la conciliación del saldo al 31 de diciembre de 2022 produjo
la siguiente información adicional:
a) Las comisiones cargadas por el banco corresponden a los
cheques recibidos de clientes foráneos y depositados en dicha
cuenta. La empresa acostumbra a aplicar estas comisiones a
resultados, en el mes en que se formula la conciliación.
b) Los cheques devueltos que cargó el banco se entregaron para su
cobro el gerente de ventas, Sr. Luis Vendetta, del 4 de enero de
2023, y el de Muebles Tropicales fue sustituido y depositado
nuevamente el 8 de enero de 2023. El cheque de Muebles de
Maderas Finas no había sido cobrado a la fecha.
c) De los cheques en circulación, pendientes de cobro se nos
informó: No. 3802, se envió por correo en pagos de la suscripción
de una revista. Se supone extraviado.
d) Los demás cheques aparecen cobrados en enero de 2023
5. El Sr. Pedro Vigil, contralor, nos explicó que el Sr. Gonzalo Partida fue
empleado de la empresa hasta mayo de 2022, mes en el que se separó de
la empresa por razones personales.
6. El corte de cheques de fin de año produjo el siguiente resultado: ultimo
cheque expedido en diciembre, No. B-34801957. Siguiente cheque para ser
expedido en enero No. B-34801958.
CLIENTES
1. Políticas y procedimientos. Las ventas se hacen a distribuidores
independientes, constituidos formalmente como sociedades anónimas, con
los que se tienen firmados sendos contratos de distribución, que establecen
como condiciones fundamentales.
a) La venta con carácter exclusivo de nuestros productos en la ciudad o zona
geográfica definida en el contrato.
b) Un precio máximo de venta al público, para proteger al consumidor final y
lograr cierta homogeneidad a nivel nacional en el precio de nuestros
productos.
c) El pago a los 30 días de la recepción de la mercancía, sin recargos, o a 60
y 90 días con un sobrecargo de 3% y 6% respectivamente, sobre el valor de
factura.
2. Los saldos que mostraban al 31 de diciembre de 2021 las cuentas más
importantes eran las siguientes:
Mueblería Económica del Centro, S.A. $90,000
Mobiliario y Equipos del Noroeste, S.A. $120,000
Muebles de Maderas Finas, S.A. $110,000
Salas y Recámaras Confortables, S.A. $95,000
Muebles Tapatíos, S.A. $80,000
Muebles de la Huasteca, S.A. $80,000
Equipos para Oficina, S.A. $70,000
3. De los comentarios con la Gerencia de ventas en relación con aquellas
cuentas que mostraron variaciones importantes entre su saldo al año
anterior y su saldo al presente año que se revisa, resultó lo siguiente:
a) En general ha habido una tendencia de incremento en las ventas por la
aceptación de los productos que estamos elaborando, y ello ha
generado también un incremento en los saldos a cargo de los clientes.
b) En el caso de Muebles de Maderas Finas, S.A., su saldo disminuyó
significativamente en virtud de algunas dificultades económicas que está
confrontando el cliente por lo que se ha decidido reducir su línea de
crédito, e incluso se contempla la posibilidad de suspender operaciones
con dicho cliente.
c) El saldo actual de $33,000 a cargo de este cliente se considera
recuperable al menos en 50%, y no se tiene ninguna otra cuenta que
presente dificultades serias en su recuperabilidad.
4. Se decidió enviar solicitudes de confirmación de adeudo con números al 31
de diciembre de 2022 a todos los clientes con saldo mayor a $80,000.
5. De las solicitudes de confirmación de adeudo que se enviaron al 31 de
diciembre de 2022, se recibieron las respuestas que se muestran en la
parte II de esta práctica y, al investigar la razón de la inconformidad que
acusaron cuatro de ellas, se encontró lo siguiente:
a) Muebles Peninsulares, S.A. La diferencia de $61,5000 de menos entre
lo que confirma este cliente y el saldo que muestran los libros ($88,000)
corresponde a una remesa de muebles enviada el 27 de diciembre de
2022, cuyo acuse de recibo fue firmado por el cliente el 3 de enero de
2023, pero que por tratarse de fin de año la empresa decidió facturar en
la misma fecha de envío. El cliente, en efecto, aceptó el 3 de enero de
2023 el cargo relativo.
b) Mueblería Económica Cubilete, S.A. La diferencia de $3,000 de más
en el saldo del cliente en relación con el que muestran los libros
($132,000), corresponde a una nota de crédito expedida a favor de ese
cliente por dicha cantidad, con fecha 28 de diciembre de 2022, en
atención a una reclamación que formuló el cliente en noviembre de
2022, cuya procedencia se aceptó en la fecha en que se formuló la nota
de crédito, la cual fue recibida por el cliente hasta el 5 de enero de 2023.
c) Mueblería Económica del Centro, S.A. La diferencia de $85,000 de
menos en el saldo que confirma el cliente en relación con el que
muestran los libros ($187,000), corresponde a un cheque expedido por
el cliente el 26 de diciembre de 2022, que fue recibido y acreditado en
cuenta hasta el 4 de enero de 2023.
d) Muebles de la Huasteca, S.A. La diferencia de $72,000 de menos entre
el saldo que confirma el cliente y el que mostraban los libros ($181,500),
corresponde a un cheque enviado por el cliente el 25 de diciembre de
2022 y recibido en nuestras oficinas el 29 de diciembre de 2022, que se
depositó y registró en libros el 2 de enero de 2023.
6. A las cuentas que no contestaron la solicitud de confirmación se les aplicó
el procedimiento de Cobros posteriores.
GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE
ORGANIZACIÓN
1. Políticas y procedimientos.
La amortización de los gastos de organización se debe calcular por el
método de línea recta sobre los saldos de final de ejercicio, aplicando la
tasa de 5% anual, tanto para efectos contables como fiscales.
2. Con base en la documentación que consta en el expediente continuo de
auditoría, los gastos de organización fueron erogados como consecuencia
de la constitución de la empresa, en los primeros meses de su operación, y
están debidamente comprobados.
