Luciano Tomás Dominguez Peña

NICC 1 Control de Calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados
financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.

Las Normas de Control de Calidad 1:

Alcance:
● Se refiere a las responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de calidad para
auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y de otros
servicios relacionados. Esta NICC debe leerse junto con los requisitos éticos relevantes.
● Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Atestiguamiento (IAASB) establecen normas y lineamientos adicionales sobre las
responsabilidades del personal de las firmas, respecto a los procedimientos de control de
calidad para tipos específicos de trabajos.
● Un sistema de control de calidad consiste en políticas diseñadas para lograr el objetivo
establecido por la empresa
Autoridad:
● Esta NICC es aplicable a todas las firmas de contadores públicos profesionales respecto
de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de
otros servicios relacionados. La naturaleza y extensión de las políticas y procedimientos
desarrollados por una firma particular, para cumplir con esta NICC, dependen de diversos
factores como el tamaño y las características de operación de la firma, y de si es parte de
una red.
● Esta NICC contiene el objetivo de la firma de seguir la NICC, y los requisitos diseñados
para facilitar a la firma que cumpla con dicho objetivo declarado. Además, contiene
lineamientos relacionados en forma de material de aplicación y otro material explicativo,
según se analiza en detalle en el párrafo 8, y material introductorio que brinda el contexto
relevante para un entendimiento apropiado de la NICC, y definiciones.
○ Donde es necesario, el material de aplicación y otro material explicativo
proporciona explicaciones adicionales de los requisitos y lineamientos para
llevarlos a cabo. En particular, este puede:
■ Explicar con más precisión lo que significa un requerimiento o qué se
pretende cubrir; e
■ Incluir ejemplos de políticas y procedimientos que puedan ser apropiados
en las circunstancias

El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad que le

proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos legales y
regulatorios aplicables; y
 b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.

Requerimientos Aplicación y cumplimiento de requerimientos relevantes

13. El personal de la firma responsable de establecer y mantener el sistema de control de
calidad de la firma, deberá haber obtenido un entendimiento completo del texto de esta NICC,
incluyendo su material de aplicación y otro material explicativo, para entender su objetivo y
aplicar los requerimientos de manera apropiada.
14. La firma deberá cumplir con cada requisito de esta NICC a menos de que, en las
circunstancias de la firma, el requerimiento no sea relevante a los servicios prestados respecto de
auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y de otros servicios
relacionados.
15. Los requerimientos están planeados para permitir a la firma lograr el objetivo
declarado en esta NICC. Se espera, por lo tanto, que la aplicación apropiada de los
requerimientos brinde una base suficiente para el logro del objetivo. Sin embargo, como las
circunstancias varían mucho y no pueden anticiparse todas esas circunstancias, la firma deberá
considerar si hay asuntos o circunstancias particulares que requieran que la firma establezca
políticas y procedimientos adicionales de los que requiere esta NICC para cumplir con el
objetivo declarado.
Elementos de un sistema de control de calidad
16. La firma deberá establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluya
políticas y procedimientos que traten acerca de cada uno de los siguientes elementos:
a) Responsabilidad de los líderes de la firma sobre la calidad dentro de la misma.
b) Requisitos éticos relevantes.
c) Aceptación y retención de las relaciones profesionales con clientes y trabajos
específicos.
d) Recursos humanos.
e) Desempeño del trabajo.
f) Monitoreo.
17. La firma deberá documentar sus políticas y procedimientos, y comunicarlos al
personal de la firma.
Responsabilidades de los líderes sobre la calidad dentro de la firma:

18. La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una
cultura interna que reconozca que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos. Dichas
políticas y procedimientos deberán requerir que el director ejecutivo de la firma (o su
equivalente) o, si es apropiado, el consejo de administración de socios (o su equivalente) asuma
la responsabilidad final del sistema de control de calidad de la firma.
19. La firma deberá establecer políticas y procedimientos tales que cualquier persona o
personas a las que el director ejecutivo o el consejo de administración de socios asigne
responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad, tenga suficiente y apropiada
experiencia y capacidad, así como la suficiente autoridad, para asumir dicha responsabilidad.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/5803-nicc1-norma-internacional-de-control-de-calidad-
lo-que-todo-auditor-de-conocer
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/Proposed_ISQM_1_Explanatory_Memorandum.pdf

http://ccpa.or.cr/wp-content/themes/maximus/pdf/fiscalia/NICC_1.pdf

CRISTHIAN ELIEZER BARRIOS AMARILLA

La Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200, es una norma indispensable para los auditores
en el ejercicio de una comprensión global de las NIA, ya que según las Normas Internacionales
de la Auditoría y Aseguramiento (IAASB), gracias a ella todo el contenido y contexto de las NIA
para profesionales pueden entenderse y aplicarse.

Objetivos Globales del Auditor Independiente

Al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son:

*Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, están libres de
representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se
permite al auditor expresa una opinión sobre si los estados financieros están elaborados,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información
financiera aplicable; y Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar según requieren
las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.

*En todos los casos, cuando no pueda obtenerse seguridad razonable, y una opinión con
salvedades en el dictamen del auditor sea insuficiente en las circunstancias para fines de
información a los presuntos usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que el
auditor se abstenga de opinión, se retire (o renuncie) del trabajo, cuándo sea posible el retiro
bajo la ley o regulación aplicable.

La Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200, proporciona a los auditores cinco

requisitos esenciales para el desempeño adecuado de cualquier auditoría:

1. Ética profesional: de acuerdo con la NIA 200, dependiendo de la jurisdicción donde opere
el auditor, el profesional está sujeto a uno o más códigos éticos y por lo tanto, este auditor debe
cumplir con los requisitos éticos relevantes, incluidos los relacionados con la independencia. y
los relacionados con la auditoría de estados financieros.

2. Escepticismo profesional: La NIA 200 establece que durante todo el proceso de auditoría
el profesional a cargo debe mantener una actitud de escepticismo y evaluación crítica ya que
en cualquier momento pueden existir circunstancias que provoquen que los estados financieros
sean materialmente incorrectos.
3. Juicio profesional. La aplicación de la capacitación, el conocimiento y la experiencia
relevantes, dentro del contexto proporcionado por las normas de auditoría, siempre debe
realizarse al tomar decisiones sobre acciones relevantes en el puesto de auditor. Esto se define
en la NIA 200 como el juicio del auditor competente, que es un requisito para realizar una
auditoría adecuada.

4. Uso de evidencia: para reducir el riesgo, obtener conclusiones razonables, uno de los
requisitos según la norma es que el auditor a cargo debe contar con recursos de evidencia
suficientes y de calidad, para ser utilizados profesionalmente a favor de un proceso impecable.

5. Procedimiento de auditoría de acuerdo con la norma: para que el auditor a cargo cumpla
íntegramente con los requisitos y objetivos. El auditor puede obtener estas evidencias de
diferentes fuentes, como auditorías previas, procedimientos de control de calidad, registros
contables, e incluso la falta de información se convierte en evidencia, cuando por ejemplo la
administración se niega a proporcionar documentos o información requerida.

https://auditbrain.com/nia-200-objetivos-globales-del-auditor-independiente/

Araceli Anahi Aguiar Cattebeke

NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los términos del trabajo de una
auditoría con la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, con los
encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que están presentes
ciertas precondiciones para una auditoría, la responsabilidad de las cuales descansa
en la administración y, cuando sea apropiado, en los encargados del gobierno
corporativo.

Objetivo

El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditoría sólo cuando se ha

acordado la base sobre la cual se va a desempeñar, al:

a) Establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría

b) Confirmar que hay un común entendimiento de los términos del trabajo de auditoría
entre el auditor y la administración de una entidad y, cuando sea apropiado, los
encargados del gobierno corporativo.

Para fines de las NIA, el siguiente término tiene el significado que se le atribuye a
continuación:
Precondiciones de una auditoría. El uso por parte de la administración de un marco de
referencia de información financiera aceptable en la preparación de los estados
financieros y el acuerdo de la administración y, cuando sea apropiado, los encargados
del gobierno corporativo de la premisa sobre la que se conduce una auditoría. Para
fines de esta NIA, las referencias a “administración” deberán entenderse de aquí en
adelante como “administración y, cuando sea apropiado, a los encargados del gobierno
corporativo

Requisitos (Precondiciones para una auditoría)

Para establecer si están presentes las precondiciones para una auditoría, el auditor
deberá:

Determinar si es aceptable el marco de referencia de información financiera que se va

a aplicar en la preparación de los estados financieros

Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su

responsabilidad sobre:

La preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de

información financiera.

El control interno y Proporcionar al auditor acceso a toda la información de la que tenga

conocimiento la administración que es relevante para la preparación de los estados
financieros, como registros, documentación y otros asuntos

La información adicional que el auditor pueda solicitar a la administración para el fin de

la auditoría

Personas (sin restricción) de dentro de la entidad de quienes el auditor determine que

es necesario obtener evidencia de auditoría.

Limitación al alcance antes de la aceptación del trabajo de auditoría

Si la administración o los encargados el gobierno corporativo imponen una limitación al

alcance del trabajo del auditor en los términos de un trabajo de auditoría propuesto,
que haga creer al auditor que la limitación dará como resultado una abstención de
opinión del auditor sobre los estados financieros, el auditor no deberá aceptar este
trabajo limitado como un trabajo de auditoría, a menos que la ley o regulación requiera
que lo haga
https://imcp.org.mx/wp-content/uploads/2013/01/NIA_210.pdf

Camila Beatriz Báez Cardozo

NIA 220, Control de calidad de la auditoria de

Estados Financieros.
El control de calidad es un aspecto que debe ser cubierto y analizado desde todas las
perspectivas, ya que la calidad da paso al cumplimiento legal y va mucho más allá, pero
también permite la sostenibilidad de la auditoría en sí misma, realizar una auditoría de alta
calidad significa que se reduce el riesgo de auditoría y es menos probable que la firma de
auditoría emita una opinión de auditoría inapropiada. De tal manera que la revisión de control
de calidad de un encargo, es el proceso que se utiliza para realizar una evaluación objetiva
sobre los conceptos significativos del equipo de trabajo y las conclusiones que este mismo
ejerció para formular otros informes, justo antes de la fecha de los informes finales, es por esto
que, el sistema de control de calidad en la auditoria de Estados Financieros es un tema que
compete como responsabilidad del auditor y el equipo de trabajo al velar porque este sea
adecuado en los encargos, y así mismo se aseguren de la implementación de procedimientos
que les generen una seguridad razonable en cuanto a:

1. La auditoría cumpla con todas las normas profesionales, los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.

2. El informe del auditor es adecuado con las circunstancias.

De tal manera que el revisor de control de calidad del encargo deberá presentar soportes a
cerca de, si se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de
auditoría sobre revisiones de control de calidad del encargo; que la revisión de control de
calidad del encargo finalice en la fecha del informe de auditoría o antes; y tener el pleno
conocimiento y la seguridad de que no existe ningún evento que haya quedado pendiente por
resolver que le hiciera considerar que los juicios significativos realizados por el equipo de
trabajo y las conclusiones alcanzadas por este no sean adecuados.

El sistema de control de calidad

Una buena gestión en el monitoreo en dicho sistema generará certeza de que funciona
eficazmente el control de calidad de un encargo; es de suma importancia reconocer que se
deben tener en cuenta aspectos como, los requisitos éticos relevantes a cumplir por los
miembros del equipo de trabajo y el inspector de control de calidad, contenidas en la parte A y
B del código de IESBA respecto a la calidad en las auditorias de estados financieros, y como lo
establece el IFAC los 5 principios fundamentales éticos del profesional:
1. Integridad.

2. Objetividad.

3.Competencia y diligencia profesionales.

4. Confidencialidad.

5.Comportamiento profesional.

De igual forma hay que reconocer que la NICC 1 habla precisamente sobre las
responsabilidades que tiene la firma de auditoria aunado al establecimiento y el mantenimiento
del sistema de control de calidad en los encargos de auditoria, en el que este último se
compone de:

Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoría.

Requerimientos de ética aplicables.

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos específicos.

Recursos humanos.

Realización del encargo.

Seguimiento.

Responsabilidad del socio del encargo con el control de calidad.

Esta NIA define varios conceptos que ya han sido mencionados anteriormente y resalta el
concepto de socio del encargo, como la persona indicada como autoridad para relacionar a la
firma de auditoria directamente con el encargo respecto al desempeño del trabajo mediante los
servicios profesionales, de aquí se destaca la función del socio del encargo quien es el directo
responsable de la auditoria y su desempeño, y también de los informes que emite la firma, por
lo tanto es esta figura quien se encarga también de asumir la responsabilidad en la
documentación de las auditorias, y validar que se ha contado con la evidencia de auditoria
requerida para apoyar las conclusiones impartidas y poder emitir los informes, ejercer la
supervisión sobre la documentación para observar si se cumplen los requisitos de cada firma
de auditoría, con el fin de identificar y solucionar los temas de relevancia en el que se incluyen
las áreas críticas de juicio, riesgos significativos y demás conceptos que se consideren
pertinentes. Adicionalmente el socio del encargo debe asumir la responsabilidad básica con su
comportamiento profesional.

Aceptación y continuación de los encargos

Antes de continuar con un encargo de auditoria, se deben evaluar aspectos sobre el cliente de
acuerdo con la NICC 1 hay información que le facilitará al auditor evaluarlos y de si es viable o
no, continuar con la auditoria cuando de encargos recurrentes se trata como: la integridad de
los principales propietarios, de los miembros clave de la dirección y de los responsables del
gobierno de la entidad, si el equipo del encargo tiene la competencia requerida para realizar el
encargo de auditoría y tiene la capacidad necesaria, incluidos el tiempo y los recursos; si la
firma de auditoría y el equipo del encargo pueden cumplir los requerimientos de ética
aplicables; y las cuestiones significativas que hayan surgido durante el encargo de auditoría en
curso o en encargos anteriores, y sus implicaciones para la continuidad de la relación. También
es importante incluir las conclusiones a las que se llegan incluidos los mensajes de correo
electrónico (con la aprobación correspondiente), y documentación de aceptación y continuación
del cliente.

Asignación del equipo de trabajo a los encargos

Dentro del equipo se debe contar con personal altamente calificado y especializado en un área
específica de contabilidad o auditoria, para que aplique procedimientos de auditoria sobre los
encargos, el socio del encargo a la hora de seleccionar el equipo de trabajo debe analizar
componentes como:

1. El conocimiento y experiencia en la práctica de los encargos de auditoria que tenga una

naturaleza y complejidad igual.

2. El conocimiento de las normas profesionales, requerimientos legales y reglamentarios

aplicables.

3. La especialización técnica teniendo en cuenta la tecnología de la información relevante y

enfocada a áreas especializadas en contabilidad y auditoría.

4. El conocimiento de los sectores relevantes en los que el cliente desenvuelve su actividad.

5. El conocimiento de todos los procedimientos y políticas de control de calidad de la firma de

auditoría.

Y en cuestiones de la supervisión se debe propender por:

El seguimiento y desarrollo del encargo de auditoria.

Considerar que cada persona del equipo de trabajo cuente con la capacidad y las
competencias para desarrollar su trabajo, asegurarse de que entienden las instrucciones y de si
la auditoria esta encausada con el enfoque planeado.

Dar respuesta a cuestiones significativas que puedan surgir durante la auditoria, teniendo en
cuenta su significatividad y en caso dado llegar a modificar el enfoque que se había planeado.

Tomar determinaciones sobre los asuntos que sean objeto de consulta y consideración por
parte del equipo de trabajo durante el desarrollo de la auditoria.

Respecto a la documentación de la auditoria

Por otro lado, la documentación de la auditoria permite al auditor llevar el registro de los
procedimientos, de la evidencia obtenida de la auditoria, y de sus conclusiones emitidas (y se
les conoce como: pruebas de auditoria, papeles de trabajo, programas de trabajo, hojas de
trabajo, pasos de auditoria). Respecto a su importancia en la auditoria y el sistema de control
de calidad, es clave que toda la información recolectada en una auditoria supla la necesidad de
ayudar al equipo a planear y ejecutar la auditoria, a que se ejecute de manera correcta la
supervisión por parte de los responsables del equipo, hacer que el equipo de trabajo sea el
responsable de su trabajo, llevar un registro de temas de importancia continuada para las
auditorias futuras, permitir la realización de revisiones e inspecciones del control de calidad de
acuerdo con el NICC 1 o los requerimientos nacionales que sean al menos tan exigentes, y
finalmente permitir la realización de inspecciones externas de la mano con los requerimientos
en general.

Y en cuanto al seguimiento

En la auditoria todo debe proporcionar seguridad razonable al equipo de trabajo, la NICC 1

indica que es crucial establecer un sistema de seguimiento para que precisamente brinde la
seguridad mencionada anteriormente, respecto a que la firma opera eficazmente su sistema de
control de calidad pertinente y adecuado en sus políticas y procedimientos; en el caso de
hallarse deficiencias en los encargos y desarrollo de auditorías no significa inmediatamente que
este no se realizó acorde con las normas profesionales, requerimientos legales y
reglamentarios, o que hasta el informe del auditor no es adecuado. Siempre es bueno tener
presente que todo depende de que el sistema de control de calidad de los encargos y el
desempeño del Inspector vayan de la mano para evitar falencias desde el comienzo de los
mismos.

https://auditbrain.com/nia-220-control-de-calidad-de-la-auditoria-de-estados-financieros/

Solange Agostina Favier

NIA 230, Documentación de Auditoria

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de preparar
documentación de auditoria para una auditoria de estados financieros. El apéndice da una lista
de otras NIA que contienen requerimientos y lineamientos para documentación especifica. Los
requerimientos de documentación específica de otras NIA no limitan la aplicación de esta NIA.
La ley o regulación puede establecer requerimientos de documentación adicional.

Naturaleza y propósito de la documentación de auditoria

La documentación de auditoria que cumple con los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos de documentación específica de otras NIA relevantes brinda:

a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoria; y

b) Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo con la NIA y

requerimientos legales y regulación aplicables.

Definiciones
a) Documentación de Auditoria: El registro de procedimientos de auditoria realizados, la
evidencia relevante de auditoria obtenida, y las conclusiones del auditor.

b) Archivo de Auditoria: Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios de

almacenaje, ya sea en forma física o electrónica que contienen los papeles de trabajo o la
documentación de auditoria de un trabajo específico.

c) Auditor experimentado: Un profesional (interno o externo a la firma) con experiencia

práctica en auditoria, y un entendimiento razonable de:

· El proceso de auditoría.

· Las NIA y los requerimientos legales y reglamentos aplicables.

· El entorno empresarial en el que opera la entidad, y

· Los asuntos de auditoria e información financiera relevantes para el sector

en el que la entidad opera.

Requerimientos

Preparación oportuna de la documentación de auditoria

Documentación de los procedimientos de auditoria realizados y

evidencia de auditoria obtenida
El auditor debe preparar documentación de auditoria que sea suficiente para hacer posible a un
auditor con experiencia, que no tenga conexión previa con la auditoria, entender:

a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria realizados para

cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables.

b) Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoria obtenida.

c) Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones alcanzadas, y los
juicios profesionales importantes adoptados para alcanzar esas conclusiones.
Inaplicación de un requerimiento
Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desvirarse de una
norma básica o un procedimiento esencial que sea relevante en la auditoría realizada, logran el
objetivo de auditoria, excepto cuando sean obvias las razones de dicha desviación.