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Seminario de Informática y Contabilidad

Este documento presenta la agenda de un seminario de informática y contabilidad que consta de cinco módulos. El primer módulo introduce el sistema de información contable y los documentos comerciales. Los módulos 2 al 4 analizan diferentes tipos de documentos y realizan una introducción al análisis de estados contables. El último módulo aplica las herramientas informáticas al área contable para la gestión interna y externa. El documento proporciona los objetivos generales y específicos del curso, así como materiales

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SI C - sem inario d e inf orm ática y contab i l i d ad

EDUBP | ADM | c u a r t o c u a t r i m e s t r e

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 1

í n dic e

g presentación 3

g programa 3
contenido módulos

g mapa conceptual 5

g macroobjetivos 5

g agenda 6

g material 7
material básico
material complementario

g glosario 41

g módulos *
m1 | 43
m2 | 55
m3 | 79
m4 | 88
m5 | 112

* cada módulo contiene:
microobjetivos
contenidos
mapa conceptual
material
actividades
glosario

g evaluación 126

impresión total del documento 126 páginas !

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 2

presentación

Bienvenido al Seminario de Informática y contabilidad

Muchas veces creemos que la contabilidad tiene que ver tan solo con el mero
proceso de registración, por lo que la asociamos con una tarea repetida y hasta
podríamos decir de carácter rutinario. Cuando logramos ampliar nuestro enfoque
y reconocer que la contabilidad forma parte de un sistema de información conta-
ble y que por ello goza de características dinámicas, la apreciación cambia.

Esto lo hemos podido comprobar al trabajar sobre el aspecto financiero de la

contabilidad, en SIC I y sobre el aspecto gerencial en SIC II. Pero llegó la hora
de cerrar el sistema con un proceso de integración mayor donde incluyamos,
aunque parezca paradójico, la etapa inicial de todo sistema de información con-
table y la etapa de culminación.

La contabilidad se basa en la registración de hechos económicos, los cuales

deben ser respaldados por sus respectivos comprobantes, en virtud de normas
legales, profesionales e impositivas. Por eso, en la primera parte de la asigna-
tura nos vamos a ocupar de ellos, pero con un enfoque netamente de práctica
profesional, dejando las profundizaciones legales para el derecho comercial.
Para afrontar esta primera parte es fundamental la disposición a la búsqueda y
averiguación de datos recurriendo a la consulta de textos legales, resoluciones
impositivas y páginas web.

En la segunda parte tomaremos el resultado final a través de los estados conta-

bles y desarrollaremos su análisis, para poder culminar en la emisión de infor-
mes financieros y económicos sobre la situación de la empresa. Desde nuestro
rol de tomadores de decisiones, esto resulta fundamental para cualquier Licen-
ciado en Administración.

En la tercera etapa, siguiendo nuestro enfoque netamente integrador y de prác-

tica profesional, incorporaremos a los desarrollos conceptuales y a la resolución
de casos, la herramienta informática, para poder desarrollar nuestras propias
planillas de cálculo, que nos permitan un ejercicio más cercano a la realidad y
más eficiente.

Por último, les recordamos que es conveniente, para poder alcanzar los objeti-
vos propuestos, que en esta asignatura se cuente con un manejo fluido de Excel,
como así también de los temas desarrollados en SIC I y SIC II.

p r o g r am a

PRIMERA PARTE: LA INFORMACIÓN CONTABLE Y LA BASE DE DATOS

MÓDULO 1
UNIDAD I : LA INFORMACIÓN CONTABLE
Circuito de información. Características de la información. Fuente de datos:
documentos comerciales. Concepto. Caracterización. Clasificación.
Documentación interna y documentación externa: similitudes y diferencias.
Aspectos legales en general. Aspectos impositivos. Nota de compra o pedido.
Nota de venta. Remito. Nota de débito. Nota de crédito. Vale. Recibo. Resumen
de cuenta.

Notas de cátedra: Cap. 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 3

MÓDULO 2
UNIDAD II : LOS DOCUMENTOS COMERCIALES
Factura. Ticket. Factura de crédito. Resoluciones generales. AFIP.

Notas de cátedra: Cap. 2

MÓDULO 3
UNIDAD III : LOS DOCUMENTOS COMERCIALES
Promesa de pago: pagaré. Concepto. Tipos. La cuenta bancaria: boletas
de depósito. Clases de depósitos. Cuenta corriente. El cheque: ley 24452.
Características. Tipos. Uso. Resumen de cuenta. Los libros de comercio.
Caracterización. Clasificación.

Notas de cátedra: Cap. 3

MÓDULO 4
UNIDAD IV : INTRODUCCIÓN AL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES
Análisis de estados contables: concepto. Usuarios. Objetivos. Análisis en
base a información para usuarios externos y análisis en base a información
para usuarios internos. Información adicional - Cualitativa. Comparaciones
horizontales: tendencias. Comparaciones verticales: ratios o índices.
Aspectos económicos y aspectos financieros en el análisis.

Notas de cátedra: Caps. 4 y 5

UNIDAD V: ANÁLISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES

Cálculo de índices o ratios en combinación con software de contabilidad y
planilla de cálculo.
Ratio de liquidez corriente. Ratio de prueba ácida. Capital de trabajo. Ratio de
rotación de créditos por ventas. Ratio de rotación de bienes de cambio. Ratio de
rotación de las cuentas por pagar.
Ratios de endeudamiento. Ratios de rentabilidad: margen de beneficio. Ratio
de rendimiento sobre los activos. Rentabilidad sobre los activos. Rentabilidad
sobre el capital propio. Ratio de beneficio por acción. Análisis financiero: sus
limitaciones. Conclusiones generales e integración.

Notas de cátedra: Caps. 6, 7 y 8

MÓDULO 5
UNIDAD VI : LA APLICACIÓN DE LA INFORMÁTICA AL ÁREA CONTABLE, EN
RELACIÓN A LA GESTIÓN INTERNA (CONTABILIDAD GERENCIAL)
Contabilidad gerencial: cuadros de ventas presupuestadas. Cuadros de
resultados. Análisis de la contribución marginal. Análisis costo-volumen-utilidad.
Beneficio contable. Flujo de fondos. Análisis de VAN y TIR. Presupuesto flexible.
Resolución de todos los casos en laboratorio.

Guía de Trabajo en Laboratorio

Software de Contabilidad

UNIDAD VlI: LA APLICACIÓN DE LA INFORMÁTICA AL ÁREA CONTABLE, EN

RELACIÓN A LA GESTIÓN EXTERNA (CONTABILIDAD FINANCIERA)
La aplicación de las técnicas y procedimientos contables y la computadora.
Importancia. Herramientas y guías para utilizar la informática en el área contable
para emisión de estados contables. Desarrollo de planillas de cálculos y/o pro-
grama específico.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 4

Revisión de los conceptos fundamentales de la contabilidad externa: plan de
cuentas. Asientos. Libro Diario. Mayorización. Cash-Flow. Balances mensuales.
Balance general. Cuadro de resultados. Confección de los estados contables
con software de aplicación específico.

Guía de Trabajo en Laboratorio

m a p a c o nc e pt u al

m a c r o o b j e t ivos

• Reconocer el sistema de información contable como tal, identificando

la relación y los componentes correspondientes a: 1-la entrada (datos),
2-procesamiento y elaboración y 3-salida (información), como un proceso
integrado de conocimientos y aplicación práctica.
• Reconocer los diferentes tipos de comprobantes que respaldan la información
contable
• Reconocer qué comprobantes corresponde utilizar según la situación.
• Identificar y relacionar la normativa que respalda a cada comprobante.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 5

• Adquirir habilidad para identificar errores en la conformación de los
comprobantes y los efectos de cada error.
• Analizar la información provista por los estados contables como cierre del
proceso contable.
• Adquirir habilidad para desarrollar cálculos y aplicar metodología de trabajo
para analizar los estados contables.
• Adquirir habilidad para poder formular las conclusiones finales sobre la
situación financiera y económica de una empresa.
• Adquirir habilidad para combinar el desarrollo de contenidos, modelos y
procesos desarrollados en Sistemas de Información Contable I y II, con las
herramientas informáticas, mediante la confección de planillas de cálculos
que permitan alcanzar los objetivos de información de cada caso.

a ge n da

Sr. Alumno:
Si bien es cierto su proceso de estudio implica leer la bibliografía, realizar
las actividades, comprender y aprender los temas, también requiere una
organización de sus tiempos de estudio.

Sabemos que cada uno de nosotros tiene su propio ritmo para aprender, y que
de acuerdo Sr.
a las ocupaciones que nos insumen nuestras actividades, los tiem-
Alumno:
pos dedicados al estudio serán diferentes para cada uno. No obstante es nuestra
Si bien es cierto su proceso de estudio implica leer la bibliografía, realizar las a
intención presentarle sugerencias en cuanto al porcentaje que se le ha asignado
comprender y aprender los temas, también requiere una organización de sus tiempos de
a cada módulo según la importancia de los temas, y el tiempo estimativo que
puede asumir cadaSabemos
módulo que
del cada
total uno
de la
deasignatura.
nosotros tiene su propio ritmo para aprender, y que d
a las ocupaciones que nos insumen nuestras actividades, los tiempos dedicados al est
diferentes
Esto le servirá a Ud. para
paracada uno. No
distribuir obstante
sus tiemposes de
nuestra intención
estudio presentarle
por módulos y sugerencias
por en
asignaturas,porcentaje que secuatrimestrales
ya sean éstas le ha asignado ao cada módulo según la importancia de los temas, y
anuales.
estimativo que puede asumir cada módulo del total de la asignatura.
Con este objetivo se han construido las siguientes tablas por asignatura, las que
Esto le servirá a Ud. para distribuir sus tiempos de estudio por módulos y por as
usted podráyareproducir
sean éstas en un cuadro general
cuatrimestrales o anuales.donde distribuya los tiempos por
año de cursado.
Con este objetivo se han construido las siguientes tablas por asignatura, las
podrá reproducir en un cuadro general donde distribuya los tiempos por año de cursado.
Porcentaje estimativo por módulo según la cantidad y complejidad de
contenidosPorcentaje
y actividades
estimativo por módulo según la cantidad y complejidad de contenidos y
actividades

MODULOS PORCENTAJES ESTIMADOS

1 15
2 15
3 15
4 25
5 30
TOTAL 100%

Representación de porcentajes en semanas

SEMANAS MODULOS
1 2 3 4 5
1
2
3
4
5 | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad -
EDUBP pag. 6
6
7
8
9
1 15
2 15
3 15
4 25
5 30
TOTAL 100%

Representación
Representación de porcentajes
de porcentajes en semanasen semanas

SEMANAS MODULOS
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13
14
15

m a te rial

Básico:

• FREGONA, Rosana y BATISTELLA, Silvana. Seminario de Informática y Con-

tabilidad. Ed. Advocatus. Año 2006

Adicional:

• RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 1415 IC 1

• Régimen de emisión de comprobantes, registración de operaciones e
información, aplicable desde el 1/4/2003. Texto unificado y ordenado
• Preguntas frecuentes sobre factura electrónica IC 2
• Resolución General 3685 IC 3
• Procedimiento. Régimen especial de emisión y almacenamiento de dupli-
cados electrónicos de comprobantes y de registración de operaciones.
• Resolución General 3686 IC 4
• Procedimiento. Régimen especial de emisión y almacenamiento electró-
nico de comprobantes originales. Resolución General N° 2.485, sus modi-
ficatorias y complementarias. Su modificación.
• Ley de cheques 24452 IC 5
• Monotributo Ley 25865 IC 6
• Página de la Administración Federal de Ingresos Públicos: www.afip.gov.ar
• HORNGREN, Charles y otros, Contabilidad de costos. Ed. Pearson (Edi-
ción 2008 en adelante).
• BIONDI, Mario: Interpretación y Análisis de los Estados Contables.
Ed.Machi, 1996.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 7

material | IC

información complementaria 1, 3 y 5

Para acceder a estas informaciones complementarias, diríjase a la plataforma.

material | IC

información complementaria 2

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 8

información complementaria 4

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 21

información complementaria 6

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 27

• AFIP: Administración Federal de Ingresos Públicos (ex DGI).

• Beneficiario: persona a cuyo nombre figura el pagaré o cheque.
• Cargas sociales: adicionales a los sueldos, que forman parte del costo de la
mano de obra. Pueden ser contribuciones patronales, que paga el emplea-
dor, o aportes que se deducen del sueldo del empleado.
• Cheque “no a la orden”: es emitido a favor de una determinada persona, es
decir que es nominativo y no transmisible por endoso.
• Cheque certificado: cheque que implica que el banco girado puede certifi-
car por un lapso de 5 días hábiles a requerimiento del librador o de un porta-
dor, debitando en la cuenta sobre la cual se gira el cheque la suma necesaria
para su pago. Sólo el cheque común puede ser certificado.
• Cheque común: orden de pago pura y simple, pagadera a la vista.
• Cheque cruzado: cheque que sólo puede ser cobrado por un banco; se
impide el pago en ventanilla. El banco sólo lo pagará si tiene registrado al
poseedor como cliente. En el caso de ser especial, solo podrá depositarse
para su cobro en el banco indicado. Se utiliza para impedir riesgos de pér-
dida o sustracción, especialmente cuando los cheques son enviados por
correo o mediante un tercero.
• Cheque imputado: es aquel donde consta el destino del pago, insertando
en el dorso o en el añadido y bajo la firma del librador la indicación concreta
de la imputación. Es cheque y recibo al mismo tiempo.
• Controlador fiscal: equipamiento electrónico homologado por la AFIP y desti-
nado a procesar, registrar y emitir comprobantes y a conservar datos de interés
fiscal que se generan con las ventas, prestaciones, servicios y locaciones.
• Cuenta corriente bancaria: cuenta habilitada en un banco para ser girada,
mediante cheques, contra su saldo por parte del titular de la cuenta y/o las
personas autorizadas.
• Endoso: es el acto mediante el cual el beneficiario o tenedor de un pagaré o
cheque no vencido transmite a otro la propiedad de dicho documento, y por lo
tanto el derecho a percibir el importe establecido en el mismo a su vencimiento.
• Estado de resultados: uno de los estados contables básicos, que informa
sobre la ganancia o pérdida del período.
• Factura: es el documento que el vendedor remite al comprador detallando

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 41

los bienes o efectos vendidos con indicación de su cantidad, calidad, precio
unitario, importe total y condiciones de pago.
• Factura de crédito: instrumento que se encuentra contemplado en la ley Nº
24760 - “Régimen de Factura de Crédito”.
• IVA: Impuesto al Valor Agregado, que se traslada entre los sujetos de la
cadena productiva hasta el consumidor final, que es quien lo paga
• Ley 24452: Nueva Ley de Cheques. Fue sancionada el 8/2/95 y promulgada
el 22/2/95.
• Librador: persona que firma el cheque o pagaré, obligandose en consecuencia.
• Margen: medición de la capacidad de la gerencia para controlar los gastos
operativos en relación a la ventas. Se calcula dividiendo el beneficio opera-
tivo neto por las ventas.
• Nota de compra: documento por el cual una parte formula un pedido a otro
comerciante
• Nota de crédito: documento que cumple una misión inversa a la nota de
débito. Se emplea para documentar un crédito a favor de otra persona, por
lo general un cliente.
• Nota de débito: documento por el cual un comerciante notifica a su cliente
que ha debitado en su cuenta un determinado importe por los conceptos
que se especifican en el mismo.
• Nota de venta: documento que emite el vendedor, en base a un pedido rea-
lizado por el comprador, que puede ser escrito, verbal, dado por teléfono.
• Pagaré: promesa escrita por la cual una persona se obliga a pagar a otra
una suma determinada de dinero en un plazo determinado o en una fecha
cierta estipulada en el documento.
• Planilla de cálculo: elemento de trabajo que recibe el nombre de EXCEL
dentro del Oficce 97 de Windows.
• Presupuesto de efectivo: también llamado Cash Flow, elemento que sirve
para determinar el excedente o faltante de efectivo, a partir del criterio cob-
rado menos pagado.
• Ratio de cobertura de intereses: tiende a medir la relación entre los bene-
ficios antes de intereses e impuestos a las ganancias sobre los gastos por
intereses. Su función es determinar cuánto representan los intereses dentro
del beneficio medido de la forma señalada.
• Ratio de endeudamiento: mide la posición relativa de los prestamistas y
propietarios del capital en un negocio. Se mide dividiendo el total del pasivo
sobre el patrimonio neto.
• Ratio de la rentabilidad sobre el capital propio: otro de los ratios, que algu-
nos señalan como el más importante de las finanzas empresariales. Mide los
rendimientos absolutos entregados a los accionistas con relación a su inver-
sión absoluta. Se mide dividiendo los beneficios sobre el patrimonio neto.
• Ratio de la rotación de existencias de bienes de cambio: indica cuánto
tiempo permanecen las existencias de bienes de cambio antes de que se
conviertan en productos para la venta, es decir, que los ítems constitutivos
se conviertan en dinero en efectivo.
• Ratio de la rotación de las cuentas por pagar: indica cuánto tiempo le
toma a una empresa cumplir con sus obligaciones. Se calcula dividiendo las
cuentas a pagar sobre los costos de ventas diarios.
• Ratio de la rotación de los créditos por ventas: indica cuantos días demora
el cliente en pagar sus facturas. Se toma dividiendo las créditos por ventas

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 42

sobre las ventas diarias a crédito.
• Ratio de liquidez corriente: medida por la cual los acreedores a corto plazo
son cubiertos con los activos que esperan convertirse en dinero en el periodo
correspondiente. Este ratio se calcula dividiendo el activo corriente sobre el
pasivo corriente.
• Ratio de prueba del ácido: similar al ratio de liquidez corriente, pero más estricto
en su apreciación de la liquidez. Se calcula dividiendo el dinero en efectivo, las
inversiones temporarias y los créditos por ventas sobre el pasivo corriente.
• Ratio del beneficio por acción: prácticamente no es utilizado en nuestro país,
salvo por la empresa petrolera YPF y alguna otra que cotice sus acciones en
el mercado de valores de EE.UU. Pero sí es considerado de gran importancia
en otros países, como el citado y el Reino Unido. Es una medida del desem-
peño de la empresa para todos lo usuarios de los estados contables. Este ratio
aparece generalmente al final del estado de resultados e indica qué beneficios
ha conseguido el accionista ordinario por cada acción que tiene. Se mide divi-
diendo el beneficio neto sobre la cantidad de acciones en circulación.
• Ratio del rendimiento sobre los activos: también conocido como rendi-
miento sobre la inversión, mide la capacidad de la empresa para generar
beneficios provenientes de sus activos. Se expresa como un porcentaje, y se
mide dividiendo los beneficios sobre los activos.
• Relación Costo-Volumen-Utilidad: modelo contable que relaciona estos
tres conceptos, utilizando como herramienta principal el punto de igualdad y
sus aplicaciones.
• Remito: documento emitido por el vendedor, que se envía junto con la mer-
cadería a entregar, a fin de respaldar y acreditar tal entrega.
• Rendimiento sobre la inversión (RSI): medición de la rentabilidad en una
organización, que es calculada por medio de la multiplicación del margen
por la rotación.
• Res. 100 AFIP-98: resolución que trata el tema de impresión de comprobantes.
• Resolución Nº 3419 DGI: resolución base emitida por la AFIP, en el año
1991, sobre normas para la emisión y uso de facturas.
• Resumen de cuenta: también llamado resumen mensual, es un documento
que a fin de cada mes el comerciante envía a los clientes o deudores que
han operado con él comprando mercaderías o efectos en cuenta corriente.
• Rotación: medición del monto de ventas que puede ser generado en un
centro de inversión por cada peso invertido en activos operativos. Se calcula
dividiendo las ventas sobre los datos de los activos operativos promedios.
• Segmento: cualquier parte o actividad de una organización acerca de la cual
la gerencia busca determinar el costo, los ingresos por ventas, o datos sobre
el beneficio.
• Sueldo neto: importe que percibe el trabajador. También se llama sueldo de
bolsillo.
• Tenedor o portador: persona que posee el cheque o pagaré y que cobrará su
importe por habérselo transferido el beneficiario u otro tenedor mediante endoso.
• Vale: comprobante que se extiende como reconocimiento de haber recibido
efectos o servicios, o bien como promesa de entrega de aquellos.
• Valor actual neto: método de evaluación de proyectos de inversión que
tiene en cuenta el valor dinero en el tiempo

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 43

m ó d u los

m1
m1 microobjetivos

¿Qué tengo que lograr?

• Reconocer la diferencia entre el circuito de información contable desde la

lógica del diseño y desde la lógica del funcionamiento.
• Relacionar la problemática normativa y la información contable para usuarios
externos en el marco de la integración económica.
• Reconocer la importancia de los comprobantes como respaldo de la
información contable.
• Adquirir habilidad para el uso de comprobantes tales como: remito, nota de
compra, nota de venta, vale, recibo, comúnmente utilizados en la gestión
empresaria.

m1 contenidos

¿De qué se trata?

En el presente módulo centraremos nuestra atención en el proceso del sistema de

información contable y su función desde el punto de vista profesional, básicamente
desde el uso de los conocimientos que la contabilidad nos proporciona.
Para ello deberemos refrescar y precisar algunos conceptos básicos, como son
sistema, circuito de la información contable, usuarios, condiciones o requisitos que
hacen a la información contable, normas contables y su problemática.
Finalmente, nos dedicaremos a la temática relacionada con el ingreso de datos al
circuito contable a través de los comprobantes más comúnmente utilizados en el
ámbito de la empresa, basándonos en los aspectos formales de los mismos, pero
orientando la mirada hacia su aplicación práctica.

m1 material

¿ Qué materiales voy a utilizar?

Adicional:
• RT10.
• NICs.

m1 actividades

m1 | actividad 1

Informando y respaldando I

Pasado el primer receso luego del plan de reuniones organizado por el Cr. Tre-
lles para su grupo de trabajo, se retomaron las tareas de capacitación, y para
esta oportunidad se plantearon los siguientes objetivos y un esquema de trabajo
acorde a los mismos.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 44

Al comenzar, Trelles resaltó la importancia de los procedimientos y herramien-
tas que tanto la contabilidad financiera como la gerencial nos proporcionan y
agregó: “Como ustedes saben, hemos partido siempre de datos ya confecciona-
dos y listos para aplicar. Pero esto no estaría completo si no revisáramos el tema
de la fuente de la información”.
“En segundo lugar, también vimos que existen necesidades de toma de deci-
siones, como así también fijar cursos de acción, para que en esa información
final la contabilidad logre su máxima expresión a través del análisis de estados
contables, ya sea históricos como también proyectados”.
“Finalmente, toda nuestra labor cuenta hoy con una ayuda fundamental para lograr
eficacia y eficiencia: la informática y el desarrollo tecnológico que la acompaña”.
Para comprender este enfoque netamente de aplicación práctica debemos partir
del análisis de la diferencia entre la lógica de diseño y la lógica de funciona-
miento, a partir del circuito de información. En función de ello, es necesario que
usted reconozca el punto de vista desde el que vamos a afrontar el tema. A 1
Trelles pasó a dar las indicaciones concretas para poder desarrollar el tema
“comprobantes”. Dijo:
“A la hora de iniciar el circuito de información, la carga de datos es el factor
fundamental. La contabilidad financiera o externa, al igual que la interna, utilizan
la misma base de información, con algunas diferencias mínimas. En uno y otro
caso, manejar los comprobantes es de vital importancia. Es por ello que en más
de una oportunidad, como miembros del departamento contable-financiero de la
empresa, debemos generar indicaciones y en otras responder dudas de quienes
trabajan bajo nuestras órdenes. Estas cuestiones estarán relacionadas en esta
ocasión con los COMPROBANTES Y SU USO”. A 2
“El objetivo de nuestro trabajo será el de confeccionar una carpeta a modo de
Manual de Asistencia Práctica, para consulta de dudas y como guía de acción
diaria. Cada uno de ustedes preparará una propuesta y luego, entre todos los
aportes realizados, confeccionaremos el Asistente Final”.
“El esquema estará organizado en fichas que deberán contener los aspectos
que se solicitan en el modelo de las mismas”.
“DESER, por su actividad comercial, utiliza comprobantes que le permiten dejar
registrado todo pedido de venta, ya sea desde el local o a través de los vendedo-
res que recorren el país. Dado que en ellos se registran los pedidos, el personal
administrativo se encarga de cargarlos y distribuir esta información entre los
distintos sectores involucrados, como por ejemplo el departamento producción
o el de ventas”.
Con relación a la recepción de materiales y/o entrega de productos finales,
dichas operaciones deben quedar respaldadas a través de su respectivo remito”.
“Estos son típicos comprobantes que emite la empresa y que tienen una inciden-
cia fundamentalmente interna”.
“Siguiendo con el objetivo de rever estos comprobantes y darles un ordena-
miento para un mejor uso por parte de los empleados administrativos, vamos a
confeccionar estas fichas”.
“Por otra parte, quiero pedirles que en función de las actividades que se desa-
rrollan en DESER, analicen los comprobantes que se están utilizando, y en todo
caso aporten ideas sobre algunos otros, especialmente respecto de aquellos que
contribuyen al manejo interno y que no están afectados a resoluciones impositi-
vas o leyes específicas, con exigencias delimitadas. Antes de tomar cada com-
probante y confeccionar una ficha identificatoria, sería conveniente aclarar cómo
se clasifican, en forma general, los comprobantes que usa la empresa desde
su origen y según la operación que los genera. Tengamos en cuenta que en la

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 45

relación que interviene un comprobante, podemos estar en el lugar de emisor o
de receptor”. A 3

m1 |actividad 1 | AA

asistente académico 1

• Para ello:
A- Interprete la diferencia existente entre la lógica de funcionamiento y la lógica
de diseño para los sistemas de información.
B- Opine y justifique respecto a cuál de las dos opciones refleja la realidad pro-
fesional.

m1 |actividad 1 | AA

asistente académico 2

“En esta etapa nos dedicaremos a combinar conocimientos y desarrollos con

una visión de práctica profesional”, dijo Trelles, e indicó que era fundamental
que:

• Consulte la bibliografía.

1- Diferencie lo que es un DATO de lo que es INFORMACIÓN.

2- ¿Por qué se dice que la Información tiene que ver principalmente con el
receptor? ¿Podría puntualizar a qué se refiere esta afirmación?

3- Redacte a modo de síntesis cómo se relacionan los siguientes conceptos:

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 46

4- Desde la perspectiva de la contabilidad financiera, resultaría conveniente
aclarar algunos conceptos relacionados con las características de la información
contable. Analice en función de los criterios en que han sido agrupadas.
(Consulte la gama de características citadas y desarrolladas en la RT10. Tenga en
cuenta que no escapa a lo que cualquier persona, en cualquier caso, demanda
de una información).

5-Reflexione sobre estas características y realice los comentarios que crea

pertinentes:

Pertinencia
Convertibilidad
Oportunidad

6- Consulte y concluya sobre la importancia y el rol de las Resoluciones Técnicas

en el ámbito contable y su relación con las Normas Contables Internacionales.

7- Según sus propias deducciones, ¿por qué cree que se ha planteado la

necesidad de trabajar sobre las NICs en nuestro país? (Consulte en la página
web de los CPCE).

m1 |actividad 1 | AA

asistente académico 3

• Es muy importante dejar aclarado el objetivo y alcance de nuestra visión

respecto de cómo trabajar el tema COMPROBANTE. En nuestro caso, nos
ocuparemos del USO y aplicación de los mismos, haciendo referencia a la
parte normativa y legal, necesariamente, pero no como objeto fundamental
de nuestro estudio.
El enfoque meramente legal corresponde al área del Derecho Comercial.

• Cite y analice la clasificación de los comprobantes según dos aspectos: ORIGEN

y OPERACIÓN QUE LOS ORIGINA, consultando las notas de cátedra.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 47

m1 |actividad 1 | CC

clave de corrección

LEA CON ATENCIÓN LOS CAPíTULOS 1 Y 2 DE LAS NOTAS DE CÁTEDRA.

1- Los datos son señales que no afectan el comportamiento humano, a

LEA CON ATENCIÓN LOS CAPíTULOS 1 Y 2 DE LAS NOTAS DE CÁTEDRA.
diferencia de las informaciones, que son los datos teniendo en cuenta el
1- Los interés
datosdel receptor
son señalesquien
que los utilizaráelcon
no afectan fines decisorios.
comportamiento humano, a diferencia de las
2- informaciones, que son los existe
Porque la información datos teniendo en cuenta
en la medida el haya
que interésun
delinteresado
receptor quien los utilizará
en los
con finesque
datos decisorios.
ella contiene.
2-3- Porque la información existe en la medida que haya un interesado en los datos que ella
contiene.
3-

Contabilidad Tomadores de Decisión

Gerencial Usuarios Internos

Externa Usuarios Externos

4- Consulte y analice el listado de características de la información presentados en las Notas de

4- cátedra,
Consulte y analice
Capítulo 1. el listado de características de la información presentados
en las Notas
5- Pertinencia: la de cátedra,debe
información Capítulo 1.
ser razonablemente apropiada para el cumplimiento de sus
objetivos, pudiendo
5- Pertinencia: la llegar a superardebe
información ese nivel
ser de efectividad y convertirse
razonablemente apropiadaen relevante
para el cuando
adquiere grandes de
cumplimiento niveles
susdeobjetivos, Convertibilidad:
excelencia.pudiendo llegar debe poder cambiarse
a superar ese nivelende su forma,
transformarse
efectividad y convertirse en relevante cuando adquiere grandes nivelesesencia.
o reducirse a datos fundamentales sin alterar su contenido ni
Oportunidad: debe emitirse en tiempo y lugar conveniente para los usuarios.
de excelencia. Convertibilidad: debe poder cambiarse en su forma,
6- Las normas contables son las que aseguran la objetividad en la confección y presentación de
latransformarse
información deolos reducirse
estados acontables,
datos fundamentales sin alterar su con
relacionadas principalmente contenido ni
los informes para
esencia.externos.
usuarios Oportunidad:
(Ampliar debe
con las emitirse
notas deen cátedra).
tiempo yAlugar conveniente
las normas paravigentes,
contables
Resoluciones
los usuarios.Tecnicas de los Consejos de Profesionales de Ciencias Económicas, se le
6- suman ajustes ycontables
Las normas adecuacionesson alaslasque
Normas Contables
aseguran Internaciones
la objetividad en(ver detalle en las notas
la confección
dey cátedra), con el objetivo de la armmonización normativa con
presentación de la información de los estados contables, relacionadas otros países, en especial con
los que forman parte del Mercosur.
principalmente con los informes para usuarios externos. (Ampliar con las
7- Para poder operar activamente en el marco de la integración económica –Mercosur–. De otra
notascon
forma, de normas
cátedra). A las normas
particulares, contables
se impide vigentes, Resoluciones
poder compatibilizar Tecnicas
y comparar estados contables
dede los
dos Consejos
empresas o dede Profesionales
la misma empresa con de sede
Ciencias
en dosEconómicas,
o más países.se le suman
ajustes y adecuaciones a las Normas Contables Internaciones (ver detalle
en las notas de cátedra), con el objetivo de la armmonización normativa con
otros países, en especial con los que forman parte del Mercosur.
7- Para poder operar activamente en el marco de la integración económica
–Mercosur–. De otra forma, con normas particulares, se impide poder
compatibilizar y comparar estados contables de dos empresas o de la misma
empresa con sede en dos o más países.

m1 | actividad 2

Informando y respaldando II

Comentaba Trelles:

“A través de los temas que hemos ido tratando en las reuniones anteriores,
relacionadas con la gestión de la empresa, podemos identificar los comprobantes
que se utilizan en la empresa con mayor frecuencia.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 48

Para el caso de registración de pedidos, normalmente la empresa confecciona
la nota de venta o nota de compra, según el caso. Como bien sabemos, el tipo
de producto que nosotros fabricamos debe ser solicitado previamente, dado que
no necesariamente tenemos inventario de todo lo que confeccionamos. Además,
tenemos nuestros viajantes que recorren el interior del país levantando pedidos.
Con respecto a ello, se nos suele plantear algún inconveniente con los precios
convenidos o alguna otra condición de venta.
Por el lado de la entrega de mercadería, así como en caso de entrega de partes
o materiales, utilizamos el remito, y resulta fundamental no dejar pasar ninguna
entrega al exterior sin el correspondiente comprobante. Internamente, se suele
operar con remito entre los diferentes departamentos; me refiero el pase de sillas
armadas al departamento tapicería, por ejemplo. En el caso del remito, tenemos
problemas con el tema firma, que a veces no se realiza.
En administración se utiliza normalmente el recibo común, como obligatorio
para cualquier movimiento de dinero interno y/ o provisorio, y en el caso de
adelantos al personal, se reemplaza con vales, hasta el pago definitivo de los
haberes mediante el recibo de sueldo previsto por la ley 20744. Hasta hace
unos años, y mientras la empresa no había crecido tanto, muchas operaciones
de este tipo no se respaldaban. Pero hoy es imposible no hacerlo y el olvido
genera problemas para quien omitió hacer el comprobante respectivo, por una
cuestión de responsabilidad.
El tema principal, les reitero, es que desde nuestra función de miembros del
departamento contable-financiero podemos indagar e hipotetizar sobre los
modos de orientar a quienes correspondan, en este caso el personal, en la iden-
tificación de los comprobantes más utilizados”.
Uno de los miembros del grupo propuso elaborar una guía con los comproban-
tes más utilizados en la empresa y destacar los aspectos principales relaciona-
dos con su uso y confección. Esta guía será entregada al personal, para que
ante cualquier duda la consulte, y permitirá asegurar el correcto funcionamiento
del proceso de respaldo de la información contable. Finalmente, la información
deberá quedar registrada en los distintos libros contables, ya sea en los obli-
gatorios por ley como en aquellos que no lo son, pero deben ser llevados a los
fines contables.

“Me parece muy buena la idea, pero esto no es todo, recién empezamos”.
A 1- A 2
C

m1 |actividad 2 | AA

asistente académico 1

Para comenzar a trabajar sobre las fichas, respecto de los comprobantes men-
cionados en esta actividad, le sugerimos seguir el siguiente esquema:

1- Destacar los aspectos fundamentales: OBJETIVO.

2- Expresar en términos generales en qué situaciones se usa: APLICACIÓN.
3- Aplicar, a modo de ejemplo respecto del uso de este comprobante,
enunciando al menos dos situaciones que podrían plantear la necesidad de
usarlo en nuestra empresa: EJEMPLOS.
4- ACTUALIZACIÓN PERMANENTE.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 49

Para comenzar a trabajar sobre las fichas, respecto de los comprobantes mencionados en esta
actividad, le sugerimos seguir el siguiente esquema:

1- Destacar los aspectos fundamentales: OBJETIVO.

2- Expresar en términos generales en qué situaciones se usa: APLICACIÓN.
3- Aplicar, a modo de ejemplo respecto del uso de este comprobante, enunciando al menos dos
situaciones que podrían plantear la necesidad de usarlo en nuestra empresa: EJEMPLOS.
4- ACTUALIZACIÓN PERMANENTE.

MODELO FICHA
MODELO FICHA

NOMBRE

OBJETO (PARA QUÉ SE USA)

O DISEÑO y ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER (TRABAJE CON LOS GRAFICOS DE

LOS DOCUMENTOS PROVISTOS EN ESTE MATERIAL)

EFECTOS SOBRE LAS PARTES (PARTES INVOLUCRADAS EN EL EVENTO

ECONÓMICO)

O
BASE LEGAL (LEY O NORMA EN QUE SE BASA)

B-Consulte en la bibliografía qué se entiende por libros contables obligatorios y

B-Consulte en la bibliografía qué se entiende por libros contables obligatorios y cuáles son.
cuáles son.

m1 |actividad 2 | AA

asistente académico 2

RECIBO
RECIBO
_____________, ______de___________________________de__________.-
_____________, ______de___________________________de__________.-

Recibí de_________________________________________________________

la cantidad de pesos________________________________________________________en concepto de

____________________________________________________..-
____________________________________________________..-

_______________________________
_______________________________

VALE
VALE

VALE
VALE POR
POR Nº
Nº
FECHA
FECHA

Autorizada por FIRMA

Autorizada por FIRMA
EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 50
REMITO

X
DESER SA REMITO
DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA
LAINES 306- Córdoba
Nº 0000-00010325
T.E. 4233333
5000 Córdoba
Fecha:
IVA Responsable INSCRIPTO
CUIT Nº 30-56326362-5
Ingresos Brutos: Nº 270042042
Municipalidad Nº 30-56326362-5
Inicio de Actividades: 05/12/78

Señor/es:

Domicilio:

TRANSPORTISTA DESPACHAR POR

DOMICILIO DOMICILIO

LOCALIDAD LOCALIDAD PCIA.

Condiciones de venta

CANT. DETALLE PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

Observaciones RECIBI CONFORME

Nombre

Direccion

Imprenta MORES SRL- Jujuy 328- Córdoba- Tele/Fax 42323333

CUIT 30-50003178-0 Ing.Brutos: 22200108- Municip. 30-50003178-0
Fecha de Impresión: Noviembre 2000-Impresos: Nº 0000-00001500
Original blanco; Duplicado:verde. Imprenta autorizada : Nº2690802

CAI Nº 20270145245661- FECHA VENCIMIENTO: 15/03/2002

m1 |actividad 2 | CC

clave de corrección

A-Las fichas deberá completarlas siguiendo las notas de cátedra.

B- Los libros obligatorios, según lo indica el Código de Comercio, son el Libro

Diario y el Libro Inventarios y Balances. Tienen valor de prueba en instancias
jurídicas. El resto de los libros no gozan de esa característica, pero deben ser
llevados a los fines contables, como por ejemplo el libro mayor y el libro caja.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 51

m1 | actividad 3

Informando y respaldando III

Al comenzar a trabajar sobre las fichas comenzaron a surgir temas para tratar,
relacionados con estos comprobantes. Los miembros del grupo plantearon
algunas preguntas y sus correspondientes respuestas, que fueron sometidas a
discusión. A esas se pueden sumar otras que quizás le surjan a usted, como las
siguientes: A 1

1- ¿Cómo se podría diagramar las etapas del proceso contable y su relación

con los comprobantes?
2- Una nota de compra, ¿obliga en cualquier caso al vendedor?
3- ¿Qué papel juega la emisión de un presupuesto previo?
4- El recibo y/o el vale, ¿pueden referirse a conceptos no monetarios?
5- ¿A qué ley responde la caracterización de un recibo de sueldo? Consiga un
modelo, ya sea en una empresa o en alguna librería.
6- ¿Qué concepto es necesario y que, de no estar, invalida el remito?
C

m1 |actividad 3 | AA

asistente académico 1

Es muy importante dejar aclarado el objetivo y alcance de nuestra visión respecto

de cómo trabajar el tema COMPROBANTES. En nuestro caso nos ocuparemos
del USO y aplicación de los mismos, haciendo referencia a la parte normativa y
legal, necesariamente, pero no como objeto fundamental de nuestro estudio.
El enfoque meramente legal corresponde al área del Derecho Comercial.

m1 |actividad 3 | CC

clave de corrección

1- A cargo del alumno.

2- Sólo cuando haya habido oferta previa y condiciones estipuladas.
3- La entrega de un presupuesto o lista de precios, por ejemplo, consistiría en
una oferta previa.
4- Sí. Por ejemplo, cuando en una empresa se hace entrega de la ropa de
trabajo, se le hace firmar al empleado un vale por tal concepto.
5- A la ley 20744. Los talonarios de recibo de sueldo pueden adquirirse
en una librería, o usted puede diagramarlos en una planilla de cálculo
Excel –contemplando todos sus componentes– y utilizarlos en la práctica
profesional.
6- La firma. De todos modos, tenga en cuenta los aspectos diferenciales que
posee un remito, como por ejemplo el tema de las condiciones de entrega y
el transporte.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 52

m1 | actividad 4

Para poder trabajar de manera más eficiente el control y el manejo de los com-
probantes, es conveniente que practique completando el documento correspon-
diente, a partir del hecho económico planteado según los siguientes casos:

1- Solicito a cuenta de mis haberes del mes en curso $200.

2- Envío mercadería por DESER, el día 15/08/2001: 12 sillas cuero marrón $30
c/u. Transporte El Rápido (Bulnes 163, Río Cuarto) a Rodríguez SRL, José
Díaz 373 Río Cuarto, quien recibe el día 16/08/2000 en el horario de 16 a 18.
Abel López, encargado.
3- Entrega de $500 al Sr. Turra, administrativo de la empresa, el día 2/08 para
realizar los trámites judiciales en la ciudad de Córdoba.
4- Levanto pedido de 20 sillas sin tapizado a $18 cada una, con fecha de
entrega 15 días, condiciones de venta contado.
C

m1 |actividad 4 | CC

clave de corrección

Atención: Si considera que puede faltar algún dato para completar, puede usted
inventarlo.

1-Atención: Si considera que puede faltar algún dato para completar, puede usted inventarlo.
1-
VALE

VALE POR Nº 10 FECHA 15/09/2001

ADELANTO A CUENTA DE HABERES MES DE SEPTIEMBRE $200

Autorizada por FIRMA

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 53

2- REMITO

R
DESER SA REMITO
DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA
LAINES 306- Córdoba
Nº 0000-00010325
T.E. 4233333
5000 Córdoba
Fecha: 15/08/2001
IVA Responsable INSCRIPTO
CUIT Nº 30-56326362-5
Ingresos Brutos: Nº 270042042
Municipalidad Nº 30-56326362-5
Inicio de Actividades: 05/12/78

Señor/es: A RODRÍGUEZ SRL

Domicilio: José Díaz 373 Río Cuarto

TRANSPORTISTA DESPACHAR POR: EL RÁPIDO

EL RÁPIDO
DOMICILIO DOMICILIO José Díaz 373
Bulnes 163
LOCALIDAD LOCALIDAD Río Cuarto PCIA. Cba.
Río Cuarto

Condiciones de venta

CANT. DETALLE PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL

12 SILLAS DE CUERO MARRÓN $ 30 $360

Observaciones RECIBI CONFORME

XXXXXXXXXXXXXX
ENTREGAR EL DÍA 16/08, EN EL HORARIO DE
16 A 18 HS. Nombre
Abel López, encargado

Dirección José Díaz 373

Imprenta MORES SRL- Jujuy 328- Córdoba- Tele/Fax 42323333

CUIT 30-50003178-0 Ing.Brutos: 22200108- Municip. 30-50003178-0
Fecha de Impresión: Noviembre 2000-Impresos: Nº 0000-00001500
Original blanco; Duplicado:verde. Imprenta autorizada : Nº2690802

CAI Nº 20270145245661- FECHA VENCIMIENTO: 15/03/2002

3- A cargo del alumno. Utilice el modelo de recibo del asistente académico de

la actividad 2, copiando y pegando.

4- A cargo del alumno. Consiga en una librería o en alguna empresa o kiosco,

por ejemplo, a los que tenga acceso, un modelo de nota de venta.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 54

m1 glosario

• Nota de compra: documento por el cual una parte formula un pedido a otro
comerciante
• Nota de crédito: documento que cumple una misión inversa a la nota de
débito. Se emplea para documentar un crédito a favor de otra persona, por
lo general un cliente.
• Nota de débito: documento por el cual un comerciante notifica a su cliente
que ha debitado en su cuenta un determinado importe por los conceptos
que se especifican en el mismo.
• Nota de venta: documento que emite el vendedor, en base a un pedido rea-
lizado por el comprador, que puede ser escrito, verbal, dado por teléfono.
• Remito: documento emitido por el vendedor, que se envía junto con la mer-
cadería a entregar, a fin de respaldar y acreditar tal entrega.
• Resumen de cuenta: también llamado resumen mensual, es un documento
que a fin de cada mes el comerciante envía a los clientes o deudores que
han operado con él comprando mercaderías o efectos en cuenta corriente.
• Vale: comprobante que se extiende como reconocimiento de haber recibido
efectos o servicios, o bien como promesa de entrega de aquellos.

m2
m2 microobjetivos

¿Qué tengo que lograr?

• Reconocer los diferentes tipos de comprobantes, relacionados específica-

mente con la facturación, que respaldan la información contable, identifi-
cando los qué corresponde utilizar según la situación y /o la normativa que
los respalda.
• Identificar el objetivo económico-social fundamental de la legislación impo-
sitiva en el tema facturación, reconociendo las bases legales y normativas y
la caracterización de los distintos tipos de facturas.
• Adquirir habilidad para identificar el comprobante correspondiente a cada
situación.
• Adquirir habilidad para identificar errores en la conformación de los compro-
bantes y los efectos de cada error.
• Adquirir habilidad para manejar los contenidos de aplicación práctica de las
distintas resoluciones referidas a:
-confección de comprobantes
-impresión
-monotributo
-controladores fiscales.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 55

m2 contenidos

¿De qué se trata?

En el presente módulo trataremos el tema referido a la facturación y su corres-
pondiente normativa, desde un punto de vista funcional y de aplicación práctica.
Por una parte se desarrollarán, a partir de las normas básicas las modificaciones y
sus correspondientes resoluciones acaecidas hasta la fecha, y el rol que juega en
todos estos aspectos la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP, ex DGI).
En una segunda parte se completará el tema con el análisis del régimen de
factura de factura electrónica así también los aspectos referidos a consultas
varias que pueden surgir. Este tema será desarrollado solo a título de ejemplo
motivando al alumno a recurrir a la página principal de la Administración Federal
de Ingresos Públicos (AFIP) para realizar sus consultas y encausar sus dudas.
Es importante tener presente que la legislación sobre documentación comercial
sometida a fiscalización se modifica con mucha frecuencia y las resoluciones
comprendidas en este material seguramente serán actualizadas y/o reemplaza-
das. Se insta al alumno a mantenerse INFORMADO Y ACTUALIZADO dentro de
cada campo de actuación profesional.

m2 material

¿Qué materiales voy a utilizar?

Básico:
• FREGONA, Rosana y BATISTELLA, Silvana. Seminario de Informática y Con-
tabilidad. Ed. Advocatus. Año 2006

Adicional:
• Resolución Generales publicadas por: www.afip.gov.ar

m2 actividades

m2 | actividad 1

Informando y respaldando: Documentos comerciales

Tal como anticipó Trelles, las cuestiones relacionadas con los comprobantes
mencionados hasta el momento requieren de un manejo menos complejo que el
relacionado con el tema facturación.
“Hasta el año 1991 -comenzó a explicar Trelles- la empresa tenía como sistema
de facturación el implementado por el departamento contable, en base a talona-
rios preimpresos y numerados en forma correlativa por talonario, confecciona-
dos en la imprenta que trabaja normalmente para Deser. Pero con la Resolución
3419 de la entonces DGI, los aspectos relacionados con la facturación tomaron

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 56

otro giro. El aspecto impositivo, comenzó a marcar el paso del funcionamiento
normativo de la facturación, que hasta ese momento había estado regido por el
código de comercio esencialmente. En la empresa teníamos varios talonarios en
funcionamiento al mismo tiempo, por razones de operatividad, lo que compli-
caba un tanto la tarea de control. Además, la DGI puso su ojo en este tema para
la economía en general, que era justamente el de poder controlar la facturación
de las empresas y evitar las ventas en negro. Ya podrán ustedes definir el obje-
tivo central de esta resolución y todas las que le sucedieron.
Con la Resolución 3419, aparecieron los nuevos tipos de factura: A, B, C. En
el caso de Deser, debimos hacer confeccionar facturas A y B, por nuestra con-
dición de responsables inscriptos en el IVA. De todos modos, debimos recurrir
al asesoramiento profesional y leer con detenimiento los puntos fundamentales
de esa resolución. Como ustedes saben, es algo que un profesional en el área
empresarial no puede desconocer.
Previo a la confección de los talonarios solicitamos el número de CUIT, el que
resultó ser 30-56326362-5 y que se convirtió en nuestra clave única de identifi-
cación tributaria.
Muchas resoluciones y adaptaciones se han ido generando desde aquel
momento hasta la actualidad. En estos momentos (año 2016) , se encuentra en
proceso de implementación el régimen de factura electrónica, como su nombre
lo indica, la factura se procesa en la computadora con autorización de la AFIP,
siendo enviada por medio digital si necesidad de su impresión en papel.
Por otra parte, aparecieron ciertas dudas a partir de fines del ‘98 y principios
del ‘99 con el tema de la factura ticket, que como ustedes saben responde al
régimen de controladores fiscales. Estos comprobantes de siete centrímetros
de ancho, corren solo para los responsables en IVA que realizan operaciones
con otros inscriptos en IVA y con consumidores finales, pero en una proporción
mayor con los primeros. Esto implica una serie de condiciones técnicas y equi-
pamiento especiales, que me interesaría poder describir a modo informativo para
nuestros empleados, ya que si bien como empresa emisora no nos afecta, sí en
algún caso como receptora.
Desde nuestro lugar en la empresa, se requiere que se definan los aspectos
principales que hacen a este tema de facturación y la normativa base, como así
también las modificatorias que se han generado hasta la fecha. Convengamos
que este tema está en permanente actualización, dado que la AFIP (www.afip.
gov.ar), emite continuamente nuevas resoluciones, ampliando, ajustando, modi-
ficando las anteriores.
Por otra parte, nos corresponde en más de una oportunidad responder a dudas que
se le plantean a nuestros empleados en el uso diario de estos comprobantes” A 1.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 57

m2 |actividad 1 | AA

asistente académico

• Consulte la página de la AFIP, allí puede encontrar mucha información actualizada.

• Consulte la Resolución 1415 RÉGIMEN DE EMISIÓN DE COMPROBANTES,
REGISTRACIÓN DE OPERACIONES E INFORMACIÓN IC 1
• Sintetice sus aspectos fundamentales completando el siguiente cuadro:

Operaciones
alcanzadas

Sujetos obligados

Documentos
fiscales

Excepciones

Comprobantes que
deben emitir y
entregar los sujetos

Sistemas de
Emisión

Momento de emi-
sión y entrega del
comprobante

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 58

Número de
ejemplares a emitir
en destino

Identificación de los
comprobantes

Datos que deben

contener los
comprobantes

Autoimpresión y
emisión simultanea

Exhibición de
formularios

Documentación
relativa al traslado y
entrega de
mercadería

Conservación de
comprobantes y
registros (Titulo VI)

Defina y caracterice el CUIT

C.U.I.T.

Busque que significan las siglas CAI Y CAE

A raíz de lo planteado surgieron algunas cuestiones adicionales que normal-
mente se plantean como duda a la hora de trabajar con los comprobantes como
fue la referida a: ¿en qué consiste esta nueva figura del MONOTRIBUTO Ley
25865 IC 2?

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 59

m2 |actividad 1 - AA1 | IC

información complementaria 1

Para acceder a esta informacion complementaria, diríjase a la plataforma.

m2 |actividad 1 - AA1 | IC

información complementaria 2

Diríjase a la página 27 para leer el contenido de esta información complementaria.

m2 | actividad 2

Informando y respaldando: Nota de Débito y Crédito

Trelles continúo tratando el tema: “La empresa utiliza no solo facturas sino tam-
bién notas de créditos y notas de débitos. Las primeras surgen ante acredita-
ciones por sobrefacturaciones, descuentos o devoluciones de mercaderías; las
otras por cargas de gastos no registrados en el momento de la facturación, por
ejemplo. Estos comprobantes entran dentro del régimen de facturación. Creo
necesario que revisemos estos comprobantes en su confección, para asegurar-
nos que cumplan las condiciones que exige la ley”. Alguien del grupo planteó:
¿Por qué no consultamos la Resolución 1415 IC 1 a ver que nos dice al res-
pecto? Prontamente recurrieron a la norma y encontraron las respuestas.- A 1

m2 |actividad 2 | IC

información complementaria 1

Para acceder a esta informacion complementaria, diríjase a la plataforma.

m2 |actividad 2 | AA

asistente académico 1

• Lea la Res. 1415, artículo 8, en lo que se refiere a documentos equivalentes

y consulte las notas de cátedra.
• Para poder afirmar estos conceptos es conveniente que:

a- Defina el objeto de uso de una nota de débito y una de crédito.

b- Identifique las partes que la componen, a partir de los modelos presentados.
c- Indique por qué se trabajan en forma similar que la factura.
d- ¿Una empresa puede emitir una nota de crédito/débito, en otro formulario
que no corresponda al de facturación?
e- En el caso del régimen de factura electrónica, ¿existen modificaciones?
¿Qué aspecto tiene este comprobante? Ver modelo de Nota de Crédito Elec-
trónica IC 1.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 60

m2 |actividad 2 - AA1 | IC

información complementaria 1

m2 | actividad 3

Factura Electrónica
“Entre otras cosas, planteó Trelles, tengo estas operaciones que normalmente se
le entregan a la gente de administración y facturación como datos para elaborar
la correspondiente factura. Según hemos visto en la actividad 1, existen dife-
rentes posibilidades de facturas a emitir según la posición frente al IVA. Trelles
resuelve repasar las diferentes alternativas y luego se centra en un cliente en
particular, en este caso se trata de un cliente al cual deberemos elaborar una
Factura Electrónica tipo A.”
Usted puede consultar el ejemplo de Factura Electrónica IC 1 y luego completar
el A 1.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 61

m2 |actividad 3 | IC

información complementaria 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 62

m2 |actividad 3 | AA

asistente académico 1

• Completar conceptualmente los espacios de una factura en general.

Ubique según el número de referencia sus partes componentes para cada
caso en particular.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 63

m2 | actividad 4

La factura
Continuando con la reunión y el tema de los comprobantes, uno de los miem-
bros del grupo aportó lo siguiente: “Creo oportuno, ya que estamos en el tema
facturación, no olvidar lo referido al ticket factura y la vigencia del sistema por
controladores fiscales. Esto se debe a que en alguna oportunidad la empresa
podrá enfrentar una situación donde se emita un comprobante de este tipo, y los
empleados administrativos también deberán estar al tanto” A 1.
“Lo que deberíamos profundizar para redondear el tema de facturación, es res-
pecto a la impresión de facturas”, propuso la Lic. Bernard. “Deberíamos con-
feccionar un resumen de las características principales respecto de la normativa
vigente. Para ello podemos recurrir al material de consulta Preguntas Frecuentes
sobre Factura Electrónica” IC 1.

m2 |actividad 4 | IC

información complementaria 1

Diríjase a la página 8 para leer el contenido de esta información complementaria.

m2 |actividad 4 | AA

asistente académico 1

A- Consulte la Resolución General 3561 IC 1 “Régimen de emisión de compro-

bantes mediante la utilización de Controladores Fiscales” y la bibliografía de
la materia.

B - Complete el siguiente cuadro:

Concepto de
controladores fiscales

Sujetos obligados a
usar controladores
fiscales

Aspectos generales de
la emisión de compro-
bantes (art 14)

Actividades alcanzadas
(Anexo)

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 64

C- Agregue los conceptos faltantes en el ticket factura que a continuación se le
presenta: C 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 65

m2 |actividad 4 - AA1 | IC

información complementaria 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 66

clave de corrección 1

A y B a cargo del alumno

C-Agregue los conceptos faltantes en el ticket factura que a continuación se le

presenta

Ver:

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 74

m2 | actividad 5

Respondemos Inquietudes
“Son variadas las cuestiones que se nos presentan respecto al tema factura-
ción, comentaba Trelles. Aprovechando las consultas que tenemos dentro de
la empresa y en forma particular como profesionales, me pareció muy buena
idea por parte de Robles el reunir estas inquietudes y tratar sus respuestas.
Tengamos presente que nuestra tarea no sólo tiene que ver con la resolución de
puntos específicos de Deser, sino también con el objetivo de una mayor capaci-
tación profesional. Sería oportuno que en base a nuestros conocimientos y con-
sultas correspondientes pudiéramos resolverlas en forma conjunta y objetiva”.
Consulte la página de la AFIP www.afip.gob.ar y responde a las siguientes
inquietudes de sus clientes:

¿Los remitos deben conte-

ner CAI?

¿Qué letra deben contener

los remitos?

¿Qué se considera docu-

mento equivalente?

¿Cómo se calcula el venci-

miento de los comproban-
tes?

¿Existe algún importe

mínimo por el cuál no estoy
obligado a emitir compro-
bantes?

¿Cuál es el plazo por el cuál

debo conservar los compro-
bantes?

En el caso de inicio de acti-

vidad ¿Cuál es el plazo para
informar el nuevo punto de
venta?

¿Los recibos son considera-

dos documentación respal-
datoria para acreditar un
descuento por pronto pago?

C 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 75

m2 |actividad 5 | CC

clave de corrección

De acuerdo a lo establecido en el Anexo V - apartado 5

¿Los remitos
- punto 7 de la RG1415/03, los Remitos clase R deben
deben contener
contener C.A.I.
CAI?
Fuente: Anexo V, Apartado 5, Punto 7 RG1415/03

Los remitos deberán contener la letra “R”.

Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o
entrega de productos dentro de un mismo predio, polo
o parque industrial, dichos documentos estarán identi-
¿Qué letra deben ficados con la letra “X”.
contener los remi- Serán considerados válidos los remitos identificados
tos? con la letra “X” que se emitan mediante la utilización
del equipamiento electrónico denominado “Controla-
dor Fiscal Vieja Tecnología”, siempre que los aludidos
comprobantes revistan el carácter de “Documento No
Fiscal Homologado” en los términos de la RG 3561/13.

Será considerado como documento equivalente el ins-

trumento que, de acuerdo con los usos y costumbres,
haga las veces o sustituya el empleo de la factura o
remito, siempre que individualice correctamente la
operación, cumpla con los requisitos establecidos para
la emisión de comprobantes y se utilice habitualmente
en la actividad del sujeto emisor.
Se encuentran incluidos en este artículo, entre otros,
los siguientes:
a) Certificados de obra.
b) Cuentas de venta y líquido producto.
c) El comprobante y las liquidaciones por venta de pro-
ductos primarios derivados de la actividad agropecua-
¿Qué se considera ria, caza, silvicultura y pesca -.
documento equiva- d) ¿Certificaciones Primarias de Depósito de Granos¿,
lente? ¿Liquidaciones Primarias de Granos¿ y ¿Liquidaciones
Secundarias de Granos¿, utilizados en las operaciones
de depósito, compraventa o consignación de granos
no destinados a la siembra ¿cereales y oleaginosos¿ y
legumbres secas ¿porotos, arvejas y lentejas¿.
e) Carta de porte y los comprobantes que se utilicen
en cumplimiento de normas nacionales, provinciales y
municipales que reglamentan el traslado y entrega de
bienes.
f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso
obligatorio tenga origen en convenios internacionales
o en normas nacionales.

Fuente: Art. 9 RG 1415/03

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 76

Se deberá tener en cuenta lo indicado en el art. 22 de
la RG 100/98:
ARTICULO 22.- Los comprobantes impresos a los que
se les hubiera otorgado la autorización correspon-
diente, serán válidos por los plazos que se indican a
continuación:
a) Comprobantes clase “A”, clase “A” con la leyenda
“PAGO EN C.B.U. INFORMADA” y clase “M”, compren-
didos en la Resolución General Nº 1.575, sus modi-
ficatorias y su complementaria: según el vencimiento
previsto en el segundo párrafo del Artículo 5° de la
citada norma.
b) Los demás comprobantes alcanzados por la pre-
sente:
1. Tramitado como contribuyente e impresos a través
de imprenta: UN (1) año.
¿Cómo se calcula 2. Tramitado como contribuyente e impresos a través
el vencimiento de de imprenta para utilizar como comprobante de res-
los comprobantes? paldo ante contingencias con otro sistema de emisión:
DOS (2) años.
3. Tramitado en carácter de Autoimpresor: CIENTO
OCHENTA (180) días corridos.
Los plazos señalados se contarán a partir de la fecha
consignada en la constancia de “Código de Autoriza-
ción de Impresión (C.A.I.)” y se reducirán proporcional-
mente a la autorización parcial otorgada conforme a lo
previsto en el inciso b) del Artículo 19.
Los comprobantes que queden en existencia una vez
vencido el plazo de validez otorgado, deberán ser inuti-
lizados mediante la leyenda “ANULADO” y conservarse
en archivo según lo dispuesto en el Artículo 48 del
Decreto Nº 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modi-
ficaciones, reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Fuente: Art. 22 RG 100/98

En tanto el adquirente, prestatario o locatario no

requiera la entrega del comprobante que respalda la
operación efectuada, existe un mínimo de $10 por el
cuál no se encuentra obligado a emitir comprobantes,
siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos:
¿Existe algún
· Que no revistan la calidad de responsables inscriptos
importe mínimo
en el IVA
por el cuál no
· Que las operaciones se realicen exclusivamente con
estoy obligado a
consumidores finales.
emitir comproban-
· Que la operación fuere al contado
tes?
· Que no posean controladores fiscales y en el caso
de monotributistas máquinas registradoras, informados
ante este organismo, que permitan la emisión de tiques.

Fuente: Anexo I y II RG 1415/03

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 77

Deberá conservarlos por el termino de 5 años después
¿Cuál es el plazo
de operada la prescripción del periodo fiscal que se
por el cuál debo
refieran.
conservar los com-
probantes?
Fuente: Art. 61 RG 1415/03

En el caso de
inicio de actividad Deberá presentarse con una antelación no inferior a 3
¿Cuál es el plazo días hábiles de la fecha de inicio de actividad.
para informar el
nuevo punto de Fuente: Art. 47 RG 1415/03
venta?

No son considerados comprobantes válidos como fac-

tura o documento equivalente, el recibo, comprobante
que respalda el pago -total o parcial- de una operación
¿Los recibos son que debe ser documentada mediante la emisión de
considerados factura. En tal sentido los descuentos, bonificaciones,
documentación quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc, debe-
respaldatoria para rán documentarse mediante la emisión de notas de
acreditar un des- crédito y/o débito, según corresponda, los que debe-
cuento por pronto rán ajustarse a los requisitos que se deben cumplir con
pago? relación a los comprobantes utilizados respecto de la
operación original.

Fuente: Art. 10 RG 1415/03

m2 glosario

• AFIP www.afip.gov.ar. : Administración Federal de Ingresos Públicos (ex

DGI).
• Controlador fiscal: equipamiento electrónico homologado por la AFIP y
destinado a procesar, registrar y emitir comprobantes y a conservar datos
de interés fiscal que se generan con las ventas, prestaciones, servicios y
locaciones.
• Factura: es el documento que el vendedor remite al comprador detallando
los bienes o efectos vendidos con indicación de su cantidad, calidad, precio
unitario, importe total y condiciones de pago.
• Factura de crédito: instrumento que se encuentra contemplado en la ley Nº
24760 - “Régimen de Factura de Crédito”.
• IVA: Impuesto al Valor Agregado, que se traslada entre los sujetos de la
cadena productiva hasta el consumidor final, que es quien lo paga
• Res. 100 AFIP-98: resolución que trata el tema de impresión de comprobantes.
• Resolución Nº 3419 DGI: resolución base emitida por la AFIP, en el año
1991, sobre normas para la emisión y uso de facturas.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 78

m3 microobjetivos

¿Qué tengo que lograr?

• Reconocer los diferentes tipos de comprobantes que respaldan la informa-

ción contable, relacionados específicamente con las transacciones comer-
ciales –cheque y pagaré–, identificando las bases legales y normativas y la
caracterización de los mismos en sus distintos tipos.
• Identificar el objetivo económico-social fundamental de la legislación de
cheque pago diferido.
• Reconocer qué comprobantes corresponde utilizar según la situación y
adquirir habilidad para identificar el comprobante correspondiente a cada
situación, identificando la normativa que respalda a cada comprobante.
• Adquirir habilidad para utilizar los distintos tipos de cheque según la situación.

m3 contenidos

¿De qué se trata?

En este módulo se tratará el tema referido al uso del cheque en general, obser-
vando sus aspectos legales y de práctica comercial. La actuación del sector
bancario será el marco de referencia para trabajar el tema.
También se hará referencia a la nueva ley de cheque y la implementación de la
figura del cheque de pago diferido, haciendo su comparación con el cheque de
pago común. Se desarrollarán los distintos tipos de cheques y sus característi-
cas, como así también el tema referido al uso del pagaré.

m3 material

¿qué materiales voy a uitilar?

Adicional:
Nueva Ley de Cheques 24452. A 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 79

material | AA

asistente académico 1

Dirijase a la plataforma para leer el contenido de este material

m3 actividades

m3 | actividad 1

Informando y respaldando VI

Decía Trelles:

“Siguiendo con el tema que nos ocupa, el cheque es uno de los instrumentos
más utilizados en la actividad comercial, como todos lo sabemos. En gran parte
de la historia de la organización económica argentina constituyó un instrumento
de pago de marcada seguridad jurídica y certeza de cobro. Por aquellos tiem-
pos, el crédito comercial se instrumentaba a través del clásico pagaré o letra de
cambio, pero fundamentalmente la seguridad económica de cobro no se basaba
en las condiciones propias del elemento, sino que lo hacía en los rasgos cultura-
les de esos tiempos, donde la palabra era más que suficiente en algunos casos.
Cumplir con las obligaciones era signo de prestigio para la entidad, la que se
sostenía económicamente en un valor muy estimado: la confianza.

El paso del tiempo, los desórdenes económicos y otros aspectos llevaron a que
las cosas cambiaran y surgiera la necesidad de reemplazar la confianza y la
palabra por instrumentos jurídicos de respaldo, y el cheque fue uno de ellos.
De todos modos, como ustedes saben, el cheque común se ha utilizado como
promesa de pago o cheque post datado, que depende de la palabra de quien lo
recibe de no presentarlo antes de la fecha estipulada en el mismo.

Las condiciones de estabilidad económica, como la necesidad de eliminar ese

riesgo que supone el uso de un cheque común como promesa de pago y no
como lo que realmente es, orden de pago, llevó a poner en riesgo la seguridad
jurídica, la certeza económica y los atributos fundamentales que tuvo siempre el
cheque y que con la nueva ley, dicen quienes la hicieron, se intentó recuperar.
Así surgió el cheque de pago diferido, cuyo uso recién se implementó tiempo
después de la promulgación de la ley que le diera origen y que coincidió con
la aparición de la factura de crédito. Hay quienes dicen que la ley de factura de
crédito sirvió solamente para que las instituciones bancarias le dieran curso a la
implementación práctica del cheque de pago diferido. Y parece ser que tienen
la razón.

Hoy Deser tiene tres cuentas corrientes en distintos bancos, todas ellas de
cheque de pago diferido, dada su conveniencia, como así también una caja de
ahorro en el banco provincial.

Nuestros empleados requieren contar con un instructivo para la confección de

estos instrumentos, tarea que en la mayoría de los casos realizan ellos, para des-

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 80

pués incorporar la firma habilitada por la empresa en cada una de esas cuentas.
¿Qué les parece si en ese instructivo incorporamos un análisis sobre la conve-
niencia u oportunidad de usar uno u otro elemento, además de los aspectos for-
males que hacen a los mismos? Esto contribuiría también al tema de evaluación
del instrumento en caso de que nuestra administración opere como receptora”.
A 1

m3 |actividad 1 | AA

asistente académico 1

• Consulte el material relacionando con la ley 24452 A

1.1 y la ley misma en
su caso.
• Consulte el material relacionando con la ley 24452 y la ley misma en su caso.

Para
Parapoder trabajar
poder trabajar sobre
sobre esteestema
este tema es necesario
necesario que: que:
• Consulte el material relacionando con la ley 24452 y la ley misma en su caso.
A- Defina qué se entiende
sobrepor
estecheque
tema escomún y cómo
que: se utiliza.
A- Defina qué se entiende por cheque común y cómo se utiliza.
Para poder trabajar necesario

A- Defina qué se entiende por cheque común y cómo se utiliza.

B- Complete
B- Complete el el
siguiente cuadrocuadro
siguiente a partir dea sus diferencias
partir de sus esenciales, en los esenciales,
diferencias aspectos que usted
en los
considere:
aspectos que
B- Complete usted cuadro
el siguiente considere:
a partir de sus diferencias esenciales, en los aspectos que usted
considere:
Aspectos Cheque común Cheque pago diferido Pagaré
Aspectos Cheque común Cheque pago diferido Pagaré

• Ubique en los siguientes modelos las partes fundamentales que conforman

• Ubique en los siguientes modelos las partes fundamentales que conforman a estos
ainstrumentos
•estos instrumentos
Ubique en los siguientes modelos las partes fundamentales que conforman a estos
instrumentos

Modelo
Modelo de
depagaré
Modelo de pagaré
pagaré

Sellado
Sellado $___________
$___________ VENCE
VENCEelel______de
______de
_________________de_______
_________________de_______

Por $
Por $
______________________________________________de
______________________________________________de
______________________de_______________
______________________de_______________
_______________________pagaré sin protesto (art.50d.ley.5965/63)
a_____señor_____________________
_______________________pagaré sin protesto (art.50d.ley.5965/63)
a_____señor_____________________
___________________________________o a su orden la cantidad de
pesos__________________________
___________________________________o a su orden la cantidad de
pesos__________________________
_______________________________________________________________________________
________
_______________________________________________________________________________
________
por igual valor recibido en _______________________________a entera satisfacción pagadero en
_______
por igual valor recibido en _______________________________a entera satisfacción pagadero en
_____________________________________ .-
_______

_____________________________________
Nombre______________________________ .-
Calle ____________________N º ________
Localidad ________________Tel.________
Nombre______________________________
Calle ____________________N º ________
Localidad ________________Tel.________

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 81

Modelo
Modelode cheque
de cheque común
común

Modelo de cheque común

BANCO PCIA. DE CÓRDOBA
$____________________
B ANCentro
Filial CO PCIA. DE CÓRDOBNº
A 31311520
$____________________
Domicilio de pago: San Juan 230 Córdoba
Rep. Centro
Filial Argentina Nº 31311520
Domicilio de pago: San Juan 230 Córdoba
Córdoba_______________________________de__________
Rep. Argentina

Córdoba_______________________________de__________
Páguese este cheque
a___________________________________________________________________
Páguese este cheque
a___________________________________________________________________
La cantidad de
pesos____________________________________________________________________
La cantidad de
pesos____________________________________________________________________
_________________________________________________

_________________________________________________
Cuenta Nº 123-9
Miguel Rot CUIT 20-12678596-6
Vietes 230
Cuenta Córdoba
Nº 123-9
Miguel Rot CUIT 20-12678596-6
Modelo
Vietes 230 de cheque de pago
Córdoba diferido
Modelo de cheque de pago diferido
Modelo de cheque de pago diferido
BANCO PCIA. DE CÓRDOBA
$____________________
B ANCentro
Filial CO PCIA. DE CÓRDOBNº
A 61311819
$____________________
Domicilio de pago: San Juan 230 Córdoba CHEQUE PAGO
Filial Centro
DIFERIDO Nº 61311819
Rep. Argentina
Domicilio de pago: San Juan 230 Córdoba CHEQUE
La fecha de pago noPAGO
puede exceder
DIFERIDO un plazo de 360 días
Rep. Argentina La fecha de pago no puede exceder
Córdoba_______________________________de__________ un plazo de 360 días

Córdoba_______________________________de__________
El ____de________________ de______ páguese
a_____________________________________________
El ____de________________ de______ páguese
a_____________________________________________
la cantidad de
pesos______________________________________________________________________
la cantidad de
pesos______________________________________________________________________
_________________________________________________

_________________________________________________
Cuenta Nº 123-9
Miguel Rot CUIT 20-12678596-6
Vietes 230
Cuenta Córdoba
Nº 123-9
Miguel Rot CUIT 20-12678596-6
Vietes
• Tenga230 Córdoba
en cuenta que en todos ellos debe incluirse la firma de quien lo emite.

• Tenga en cuenta que en todos ellos debe incluirse la firma de quien lo emite.
• C-Tenga
Analice,en cuenta
en base que disponible,
al material en todos ellos debe
las condiciones incluirse
y operatoria la cuentas
en las firma dedeunquien
banco. lo
(Contemple las distintas posibilidades que se ofrecen y los costos relacionados con la apertura y el
C-emite.
Analice, en base
mantenimiento. Paraalello
material disponible,
consulte las condiciones
alguna surcursal y operatoria
bancaria cercana a en
su las cuentas de un banco.
domicilio).
(Contemple las distintas posibilidades que se ofrecen y los costos relacionados con la apertura y el
C- mantenimiento.
Analice, en Parabase elloalconsulte alguna
material surcursal bancaria
disponible, cercana a su domicilio).
las condiciones y operatoria en las
cuentas de un banco. (Contemple las distintas posibilidades que se ofrecen y
los costos relacionados con la apertura y el mantenimiento. Para ello consulte
alguna surcursal bancaria cercana a su domicilio).

m3 |actividad 1 | AA

asistente académico 1.1

Dirijase a la plataforma para leer el contenido de este material

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 82

m3 | actividad 2

En el ámbito de la reunión se propuso plantear algunos casos específicos para pro-

porcionárselos al personal del área contable financiera, a fin de ejercitar la práctica
en el uso de cheques y/o pagaré. Para ello se generaron situaciones concretas.
Usted fue elegido para guiar esta tarea y confeccionar los instrumentos que servirán
como base, en comparación con lo realizado por estas personas.

Las situaciones propuestas fueron las siguientes:

• 15/08: Juan Dartés, DNI 15639300, domiciliado en Jujuy 315 de la ciudad de Villa
María, le ha comprado a Mario Lopez un terreno en 3 cuotas de $5000 cada una.
Firmado el contrato de compra-venta y para un respaldo más efectivo firmará
tres pagarés con vencimiento 15/09, 15/10 y 15/12 de este año. El lugar de pago
será el estudio del abogado Joser, en calle Rivadavía 239, Centro.
• 20/8: Pago de la factura 0004- 0031563, de imprenta MILION, por un monto de
$523 para el día 30/08.
• Reemplazo el cheque vencido de pesos 1500 para el día 11/9/2001 a favor de
Juan Pérez y Cía.
• Emisión de un cheque cruzado especial, Banco Suquía, por pesos $560 a
nombre de Pedro Ibáñez y Cía. Para el día 11 de diciembre próximo.
• Promesa de pago a 30 ds. de $400, a Miguel Tag, por la mercadería recibida.
1 A
C

m3 |actividad 2 | AA

asistente académico 1

• Utilice los siguientes modelos para poder realizar las tareas de esta
actividad
• • Complete con un análisis, consultado el material de estudio en los casos en
Utilice los siguientes modelos para poder realizar las tareas de esta actividad
• Complete con unsurgir
que pudieran análisis,dudas sobre
consultado la emisión
el material delencomprobante
de estudio los casos en queypudieran
respalde su
surgir dudas sobre la emisión del comprobante y respalde su respuesta.
respuesta.

Modelo depagaré
Modelo de pagaré

Sellado $_ VENCE el ,de___de_

Por $

______________________________________________de______________________de_______________

_____________________pagaré sin protesto (art.50d.ley.5965/63) a_señor__________________

_________o a su orden la cantidad de pesos

_______________________________________________________________________________________

por igual valor recibido en _________________________a entera satisfacción pagadero en _

_____________________________________

Nombre___________________________
Calle____________________Nº________
Localidad________________Tel.________

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 83

Modelo de cheque común

_____________________________________

Nombre___________________________
Calle____________________Nº________
Localidad________________Tel.________

Modelo de cheque común

BANCO PCIA. DE CÓRDOBA $____________________

Filial Centro Nº 31311520
Domicilio de pago: San Juan 230 Córdoba
Rep. Argentina

Córdoba_______________________________de__________

Páguese por este cheque a___________________________________________________________________

la cantidad de pesos____________________________________________________________________

_________________________________________________

Cuenta Nº 123-9
Miguel Rot CUIT 20-12678596-6
Vietes 230 Córdoba

Modelo de cheque de pago diferido

BANCO PCIA. DE CÓRDOBA $____________________

Filial Centro Nº 61311819
Domicilio de pago: San Juan 230 Córdoba CHEQUE PAGO DIFERIDO
Rep. Argentina La fecha de pago no puede exceder
un plazo de 360 días

Córdoba_______________________________de__________

El de de páguese a___________________________________

la cantidad de pesos______________________________________________________________________

_________________________________________________

Cuenta Nº 123-9
Miguel Rot CUIT 20-12678596-6
Vietes 230 Córdoba

m3 |actividad 2 | CC

clave de corrección

Caso
Caso11
Modelo
Modelo de pagaré
de pagaré

Sellado $___________ VENCE el ,_15_deSeptiembre__de_2000

Por $ 5000

_______________________Cba., 15de_Agosto_____________de_2000 ________

___________________pagaré sin protesto (art.50d.ley.5965/63) a_señor Mario López

___________________________________o a su orden la cantidad de peso cinco mil

_______________________________________________________________________________________

por igual valor recibido en -----------------------____a entera satisfacción pagadero en _

__Calle Rivadavia 239 Centro.

Nombre______Juan Dartes_____________________
Calle__Jujuy _________Nº_____315___
Localidad___Villa María_____________Tel.________

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 84

• Caso 2

BANCO PCIA. DE CÓRDOBA $ 523

__Calle Rivadavia 239 Centro.

Nombre______Juan Dartes_____________________
Calle__Jujuy _________Nº_____315___
Localidad___Villa María_____________Tel.________

• • Caso
Caso 2
2

BANCO PCIA. DE CÓRDOBA $ 523

Filial Centro Nº 61311819
Domicilio de pago: San Juan 230 Córdoba CHEQUE PAGO DIFERIDO
Rep. Argentina La fecha de pago no puede exceder
un plazo de 360 días

Córdoba20 de Agosto_________________de 2000

El 30 de agosto de 2000 páguese a Milion_________________________________________

la cantidad de pesos quinientos veintitres____________________________________

_________________________________________________

Cuenta Nº 123-9
Miguel Rot CUIT 20-12678596-6
Vietes 230 Córdoba

• Siguiendo estos modelos podrá confeccionar los restantes comprobantes.

• Siguiendo estos modelos podrá confeccionar los restantes comprobantes. Cualquier duda
Cualquier duda consulte al tutor.
consulte al tutor.

m3 | actividad 3

Informando y respaldando VII

Trelles focalizó su planteo sobre el uso del cheque, haciendo referencia a las
distintas opciones que nos da este instrumento. Por ello, estimó conveniente que
basándose en esas alternativas como son: el cheque no a la orden, imputado,
certificado, cruzado general, cruzado especial, etc., se pudiera responder a las
consultas planteadas en la empresa (teniendo en cuenta todo los otros aspectos
también). Y preguntó:

“¿Cómo resolverían las siguientes situaciones?” (en los casos que se requiera,
se solicita completar el correspondiente instrumento a partir de los modelos inte-
grados a este módulo).
• Quiero tener mi propia chequera y operar comercialmente con ella. A 1
• 8/8: Envío de un cheque por correo para ser imputado a la suscripción anual
de la revista de la asociación Maderas SRL, $820.
• 10/8: Pago de la factura 315 a Rotter, $1000, quien no me envía el
comprobante respectivo, y quiero asegurarme de que el cheque deje en
claro la cancelación de mi obligación con ellos.
• 15/09: Entrego dos cheques a mi empleado por $ 4500 para ser llevados
al Proveedor Robles y Nogales, de Laboulaye, Pcia. De Córdoba. Para
disminuir los riesgos por robo, ¿qué tipo de cheque me conviene usar?
• Recibí un cheque de otra plaza, ¿cuándo puedo disponer del dinero en mi
cuenta si lo deposito hoy viernes? A 1
• Presenté un cheque para el día 10, en fecha, y el mismo fue rechazado por
falta de fondos en la cuenta.
• Quiero entregar un cheque a Javier Diaz y evitar que lo transfiera a un
tercero.
C

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 85

m3 |actividad 3 | AA

asistente académico 1

• Para disponer de una chequera y poder utilizarla usted deberá tramitar la

apertura de una cuenta corriente en un banco, donde depositará los fondos
contra los cuales serán librados los cheques que usted emita.
• Recuerde que se solicitan determinados requisitos para su apertura, tanto
como para su mantenimiento. Consulte la bilbliografía e investigue en
alguna sucursal bancaria próxima. La información que le puede brindar el
banco goza de una actualización continua considerable.
• El cheque puede estar girado respecto de una entidad bancaria de la misma
ciudad del banco en el que se está depositando, o de otra diferente. En el
primer caso, el plazo normal es de 48 horas, en el segundo de 72 hs. Esto
está relacionado con la operatoria de clearing bancario, sistema por el cual
se compensan los cheques de los diferentes bancos al cabo de la jornada
financiera.

m3 |actividad 3 | CC

clave de corrección

Guía de solución para lo planteado en la actividad 3.

• Utilizar un cheque cruzado. Recuerde los motivos por los que se utiliza
consultando el material de estudio.
• Utilizar cheque imputado.
• Cheque cruzado.
• Normalmente, el término es de 72 horas hábiles como mínimo.
• Consultar las medidas que genera un cheque rechazado por falta de
fondos.
• Cheque no a la orden, no transmisible por endoso.

En todos los casos copie los modelos de cheque y complételos con los datos.
Recuerde que un cheque cruzado agrega dos barras paralelas en el ángulo
superior izquierdo.

m3 | actividad 4

Trelles propuso como idea redondear el tema cheque y pagaré, tratando el lis-
tado del resto de consultas que se han ido recopilando desde la administración
y alguna otra que surge de la práctica diaria. Comentaba al respecto: “Insisto,
creo que no hay forma más adecuada de manejar estos temas que haciéndolo a
partir de las disyuntivas que se plantean al momento de trabajar con ellos. Estas
son algunas de las cuestiones más frecuentes que se nos presentan. De surgir
otras por parte de ustedes, sería conveniente agregarlas a este listado”.

1- ¿Por qué un pagaré se entiende como promesa de pago y un cheque común

como orden de pago?
2- ¿Qué diferencia existe entre operar un pagaré con protesto de uno sin
protesto? ¿Cuál es el que se utiliza en estos días y por qué?
3- ¿Qué diferencia, si la hay, existe entre utilizar un cheque cruzado y un
cheque para acreditar en cuenta?
4- ¿Qué ocurre con los cheques vencidos?
5- Un cheque borrado, tachado o enmendado, ¿se invalida?
6- ¿Cuántos endosos puede tener un cheque común o de pago diferido?
7- ¿Se pueden habilitar cuentas corrientes en otra moneda que no sea pesos?

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 86

8- ¿Qué diferencia existe entre un pagaré a una fecha determinada y uno a
días fecha?
9- ¿Por qué se dice que un pagaré sin fecha de vencimeitno es pagadero a la
vista?
10- ¿Qué importancia tiene el sellado en un pagaré?
1 A
C
m3 |actividad 4 | AA

asistente académico 1

• Podrá resolver las cuestiones planteadas consultando el material

suministrado, notas de cátedra y anexos; también puede consultar en las
entidades bancarias de la zona en que usted vive. No olvide que en cuestión
de uso del cheque, los bancos están siempre a la orden del día y le aseguran
una actualización permanente.
• Si a usted le surgen otras dudas, consulte el apoyo tutorial.

m3 |actividad 4 | CC

clave de corrección

1. Porque en el primer pago se obliga a pagar un determinado monto en un

plazo estipulado. En el segundo, el cheque opera como un instrumento
frente al banco, quien lo recepta a modo de autorización por parte del
firmante de entregar la suma indicada al portador del mismo, suma ésta que
será debitada de la cuenta corriente del emisor.
2. Normalmente, en la actualidad se utiliza el pagaré sin protesto, cuya ejecución
se inicia directamente en tribunales, por un juicio de ejecución ordinario,
operado el vencimiento del instrumento. El modo con protesto supone un
trámite previo al de ejecución con participación de un escribano.(Consulte
las notas de cátedra)
3. El primero sólo puede ser cobrado mediante depósito en cuenta corriente o
caja de ahorro. El segundo deja constancia en la parte de atrás del cheque
del motivo que genera este pago.
4. Los cheques vencidos pueden ser reemplazados por otros. Si bien pierden
el valor como cheque no desaparece la obligación. Es una cuestión formal.
(Consulte los plazos de vencimiento).
5. Sí. El banco se reserva el derecho de aceptarlo o no.
6. Sí. En la actualidad existen cuentas en dolares estadounidenses.
7. Normalmente se aceptan hasta tres endosos.
8. El primero contiene la fecha específica, 20 de septiembre de 2001, por
ejemplo. El segundo dice a sesenta días fecha.
9. Por definición, el pagaré sin vencimiento asume el de día de emisión.
10. Estando vigente el impuesto a los sellos, en caso de tener que ejecutarse
el pagaré vía judicial, deberá tener abonado el correspondiente impuesto
que representa una carga del 0.6% del monto del mismo. Esta obligación
debe cumplirse dentro de los treinta días de emisión. Vencido ese plazo se
le adiciona un recargo.

m3 glosario

• Beneficiario: persona a cuyo nombre figura el pagaré o cheque.

• Cheque “no a la orden”: es emitido a favor de una determinada persona, es
decir que es nominativo y no transmisible por endoso.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 87

• Cheque certificado: cheque que implica que el banco girado puede certifi-
car por un lapso de 5 días hábiles a requerimiento del librador o de un porta-
dor, debitando en la cuenta sobre la cual se gira el cheque la suma necesaria
para su pago. Sólo el cheque común puede ser certificado.
• Cheque común: orden de pago pura y simple, pagadera a la vista.
• Cheque cruzado: cheque que sólo puede ser cobrado por un banco; se
impide el pago en ventanilla. El banco sólo lo pagará si tiene registrado al
poseedor como cliente. En el caso de ser especial, solo podrá depositarse
para su cobro en el banco indicado. Se utiliza para impedir riesgos de pér-
dida o sustracción, especialmente cuando los cheques son enviados por
correo o mediante un tercero.
• Cheque imputado: es aquel donde consta el destino del pago, insertando
en el dorso o en el añadido y bajo la firma del librador la indicación concreta
de la imputación. Es cheque y recibo al mismo tiempo.
• Cuenta corriente bancaria: cuenta habilitada en un banco para ser girada,
mediante cheques, contra su saldo por parte del titular de la cuenta y/o las
personas autorizadas.
• Endoso: es el acto mediante el cual el beneficiario o tenedor de un pagaré
o cheque no vencido transmite a otro la propiedad de dicho documento, y
por lo tanto el derecho a percibir el importe establecido en el mismo a su
vencimiento.
• Ley 24452: Nueva Ley de Cheques. Fue sancionada el 8/2/95 y promulgada
el 22/2/95.
• Librador: persona que firma el cheque o pagaré, obligandose en consecuencia.
• Pagaré: promesa escrita por la cual una persona se obliga a pagar a otra una
suma determinada de dinero en un plazo determinado o en una fecha cierta
estipulada en el documento.
• Tenedor o portador: persona que posee el cheque o pagaré y que cobrará su
importe por habérselo transferido el beneficiario u otro tenedor mediante endoso.

m4 microobjetivos

¿Qué tengo que lograr?

• Adquirir habilidad para calcular y aplicar las medidas financieras y no finan-

cieras.
• Analizar los componentes del rendimiento sobre la inversión y evaluar los
efectos de sus variaciones.
• Adquirir habilidad para desarrollar el análisis horizontal y vertical del análisis
de estados contables, identificando la finalidad.
• Reconocer la problemática de la liquidez, la solvencia y el endeudamiento en
el corto y en el largo plazo.
• Reconocer los aspectos que hacen a la rentabilidad económica y financiera
de la empresa.
• Adquirir habilidad para emitir opinión sobre la situación económica y finan-
ciera de la empresa, a partir de los estados contables.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 88

m4 contenidos

¿De qué se trata?

En este módulo se desarrollará la problemática del análisis de estados contables,

enfocando su objetivo como medio de información y gestión. Para poder
desarrollar este trabajo, se planteará en el procedimiento cada una de sus
etapas: a- análisis de tendencias y composición porcentual, b- análisis de índices
o relaciones, c- emisión de informes financieros y económicos.
La base estará constituida por los estados contables emitidos, y se complementará
con el análisis de variables que afectan en forma cualitativa a las cifras obtenidas
desde el cálculo numérico.

m4 material

¿Qué materiales voy a utilizar?

Básica:

GARCIA, Norberto y FREGONA de COSTAMAGNA, Rosana: Notas de cátedra

SIC II. Córdoba, Fac. de Ciencias Económicas, UNC, 2000.

m4 actividades

m4 | actividad 1

Informando y analizando I
Análisis de estados contables. Aspectos generales

Iniciando la nueva reunión, decía el Contador Trelles: “Estamos llegando a uno

de los aspectos más interesantes de la contabilidad, y es cuando ésta une los
esfuerzos realizados desde la gestión interna o administrativa con los informes
de tipo financiero”. Así comenzó la última reunión del primer ciclo de trabajo,
llamado ciclo de “Capacitación y Ambientación”, que iniciáramos a principios del
semestre. Continuó diciendo:

“Nuestra empresa es muy conocida en el mercado, pero eso no es suficiente

para que interesados externos quieran invertir en ella. En sí mismo, saber que
una empresa tiene un buen producto y altas ventas no implica necesariamente
que ella tenga riesgos de quebrar por diferentes razones, como podría ser el
financiamiento inadecuado, políticas de inventarios no convenientes, o simple-
mente falta de liquidez en el corto plazo, por ejemplo. La pregunta que los intere-
sados externos en la empresa se hacen es: ¿en qué empresa podemos invertir?”

Juan Marco planteó si la realización de esta tarea, que en realidad responde

al análisis de estados contables, no correspondía a la órbita de un contador
como auditor externo. Trelles aprovechó la pregunta para generar un debate en
el grupo. Se puso sobre la mesa trabajar sobre qué se entiende por análisis de
estados contables y, si se puede, utilizar dicho análisis desde el ámbito de la
gestión interna; en dicho caso, habría que ver cómo adecuarlo. A 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 89

“Para desarrollar la tarea planeada debemos partir de la información de la conta-
bilidad financiera, provista en el juego de estados contables que les entregué en
nuestro primer encuentro”, agregó Trelles.

A 2
C

m4 |actividad 1 | AA

asistente académico 1

Análisis de Estados Contables. Aspectos Generales

La empresa como parte de un sistema socio-económico y político sufre el

impacto del medio y muchas veces justifica sus estados críticos en ese hecho.
Evidentemente, esto afecta y en gran medida a su gestión, pero no debemos
olvidar que existen factores internos dentro de la misma empresa que ocasionan
problemas a partir de un funcionamiento inadecuado, y que de su corrección
depende la supervivencia y continuidad del negocio.

Muchas empresas entran en situación de cesación de pagos o quiebran debido

a incompetencia por parte de quienes la dirigen. En esos casos es fundamental
hacer una diagnóstico empresarial. Ese diagnóstico implica un análisis sobre
diversos aspectos relacionados con la empresa que requiere como mínimo,
información de las siguientes áreas: Organización, Comercial, Productiva,
Recursos Humanos, Jurídica, Económico-Financiera.

Con respecto a la organización, es fundamental estudiar los objetivos, las estra-

tegias. Se debe atender además a aspectos de planificación y control, con los
seguimientos correspondientes con relación a la retroalimentación que implica el
circuito de control para pasos futuros. En el aspecto de la comercialización, es
necesario conocer sobre las estrategias de mercado, la competencia, las políti-
cas de ventas, de posicionamiento, etc. Desde el punto de vista productivo, las
técnicas y procesos de fabricación, el manejo de los recursos y su combinación
operativa, el control de calidad, el grado de eficiencia. en cuanto a los recursos
humanos, el clima laboral, la motivación, los sistemas de evaluación de desem-
peño, marcan puntos fundamentales a la hora de analizar el por qué de muchos
temas que se plantean en la empresa.

Las empresas forman parte de un sistema interactivo, donde los hechos que
ocurren en ese entorno las afectan al mismo tiempo que los resultados y situa-
ciones que viven son producto también de su propio accionar. Es evidente que
la situación general de cada una de ellas al momento de ser analizada debe ser
considerada en función tanto de factores externos, como de factores internos
cuyo mejor conocimiento le proporcionará un manejo más efectivo frente a las
distintas situaciones.

Ese análisis normalmente tiene dos aspectos fundamentales: el financiero y el

económico, y el objetivo está en desarrollar un diagnóstico de la situación de la
empresa en base a la información provista por los estados contables, completada
con información adicional cualitativa (memoria, reseña informativa, notas a los
estados contables), análisis de tendencias (a nivel horizontal) y ratios o indíces
(a nivel vertical). Este diagnóstico es tomado como base para proyecciones
futuras.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 90

En el cálculo de índices o ejecución de cualquier otra clase de análisis finan-
ciero, la herramienta más importante es el juicio del operador. Las empresas
de servicios no son como las empresas manufactureras, pero tienen algunos
aspectos en común. Las empresas dentro de la misma industria son a menudo
comparables y algunas industrias aparentemente diferentes son similares. Por
ejemplo, las empresas informáticas dedicadas a la producción de software y las
de medicamentos, tienen mucho en común porque gastan mucho en investiga-
ción. Un analista tendría que encontrar los datos que puedan ser comparables, tal
como la relación entre el gasto en investigación y desarrollo y las ventas, o cuanto
gastan en entrenamiento del personal.

A partir de lo expuesto, los datos complementarios son una parte importante

en el análisis económico-financiero, dado que amplían el panorama de estudio,
permitiendo ver debilidades y fortalezas de la empresa que dan lugar a los
números o cifras analizadas, y poder en consecuencia tratarlos con más eficacia.
El mundo de hoy resalta que los números son muy importantes, pero que deben
ser vistos como consecuencias de aspectos cualitativos y operativos, y por lo
tanto un análisis completo debe incluirlos en su trabajo.

Los datos complementarios responden a:

• Informaciones de tipo general (marcha de la economía, coyuntura
económica).
• Informaciones sectoriales (sector comercial donde la empresa opera,
sindicatos).

m4 |actividad 1 | AA

asistente académico 2

• Si bien la confección y el análisis de estados contables cae bajo la órbita de

la contabilidad financiera y está destinado generalmente a usuarios exter-
nos, es momento de resaltar que se trata de una herramienta de control
y fundamentalmente de planeamiento cuando lo utilizamos como estados
contables proyectados y lo combinamos con las distintas medidas financie-
ras y no financieras, como así también los modelos de decisión que hemos
desarrollado a lo largo de este ciclo, el cual se ha generado desde la pro-
blemática interna de la empresa.

• Para completar lea la bibliografía. Si bien el AEC se basa en un análisis

de la información para usuarios externos, usarlo desde el punto de vista
proyectado le otorga un nivel de utilidad adicional, que le permite a la
empresa profundizar su autocontrol de gestión y por consiguiente enriquecer
sus decisiones

Luego de discutir y acordar sobre la utilidad de aprovechar el análisis de esta-

dos contables, Trelles les indicó a usted y a sus compañeros que se llevarán el
siguiente esquema para analizar ciertos puntos que resulta fundamental tener en
claro para poder realizar esta tarea, ya sea internamente o como auditores exter-
nos, y convocó a los miembros del grupo a realizar una lectura detenida de la
información contable disponible en los estados contables y a relacionarla con los
diferentes aspectos que se fueron planteando a lo largo de gestión del período.

A) Conceptos fundamentales sobre los que informan los estados contables:

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 91

Luego de discutir y acordar sobre la utilidad de aprovechar el análisis de estados contables, Trelles
les indicó a usted y a sus compañeros que se llevarán el siguiente esquema para analizar ciertos
puntos que resulta fundamental tener en claro para poder realizar esta tarea, ya sea internamente
o como auditores externos, y convocó a los miembros del grupo a realizar una lectura detenida de
la información contable disponible en los estados contables y a relacionarla con los diferentes
aspectos que se fueron planteando a lo largo de gestión del período.

A)
Conceptos fundamentales sobre los que informan los estados contables:

Estado de situación patrimonial

Estado de resultados

Estado de evolución del patrimonio neto

Estado de origen y aplicación de fondos

Estado de caja o Cash Flow

B) ¿Cuáles de estos se consideran básicos y cuáles de presentación obligatoria

B) ¿Cuáles de estos se consideran básicos y cuáles de presentación obligatoria para empresas
para empresasbalance?
que confeccionan que confeccionan balance?
C) ¿Cuándo se incorpora como obligatorio el estado de origen y aplicación de fondos (o variación
del capital
C) ¿Cuándo corriente)?
se incorpora como obligatorio el estado de origen y aplicación de
D). ¿Qué conceptos se incluyen en la memoria de un balance?
fondos
E). Busque en “estados del
(o variación capitalencorriente)?
contables” W.W.W.( utilizar un buscador) o en la sede de la bolsa de
comercio más cercana estados contables publicables, y marque:
D). ¿Qué conceptos se incluyen en la memoria de un balance?

E). Busque en “estados contables” en W.W.W.( utilizar un buscador) o en la sede

de la bolsa de comercio más cercana estados contables publicables, y marque:

- Memoria
- Estados Contables
- Notas
- Anexos
- Informes

F). ¿Qué se informa en las notas y en los anexos? Consulte la Ley de Sociedades
Comerciales

G). ¿Por qué las empresas que cotizan en bolsa deben presentar el informe de
la Comisión Fiscalizadora? Consulte la ley 19.550, art. 299.

m4 |actividad 1 | CC

clave de corrección

Análisis de Estados Contables. Aspectos Generales

A) Complete los siguientes espacios:

Conceptos fundamentales sobre los que informan los estados contables:

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 92

Análisis de Estados Contables. Aspectos Generales

A) Complete los siguientes espacios:

Análisis de Estados Contables. Aspectos Generales

Conceptos fundamentales sobre los que informan los estados contables:
A) Complete los siguientes espacios:
Informa la composición de los recursos de un
ente, a una determinada fecha, a través de sus
Conceptos
Estado fundamentales
de situación sobre los que informandistintos
patrimonial los estados elementos:
contables: activos, pasivos y
patrimonio neto.
Informa la composición de los recursos de un
ente, a una determinada fecha, a través de sus
Expone las causas que generaron el resultado
Estado de situación patrimonial distintos elementos: activos, pasivos y
Estado de resultados de un ejercicio,
patrimonio neto. es decir informa la pérdida o
ganancia que obtuvo la empresa a través de las
operaciones que realizó.
Expone las causas que generaron el resultado
Estado de resultados Resume información
de un ejercicio, respecto
es decir de la
informa la composición
pérdida o
Estado de evolución del patrimonio neto yganancia
cambiosque
ocurridos
obtuvo en el patrimonio
la empresa neto.
a través de las
operaciones que realizó.
Resume información respecto de la composición
Estado de evolución del patrimonio neto y cambios
Nos ocurridos
muestra en el patrimonio
las causas neto.
que provocaron una
Estado de origen y aplicación de fondos variación en la situación financiera de la
empresa. Ayuda a conciliar el resultado del
Nos muestra
ejercicio las causas
(devengado) con que provocaron
las entradas una
y salidas
Estado de origen y aplicación de fondos variación
de efectivo en la situación financiera de la
(percibido).
empresa. Ayuda a conciliar el resultado del
Es similar al estado de resultados en el sentido
ejercicio (devengado) con las entradas y salidas
Estado de caja o Cash Flow que confronta
de efectivo los ingresos y egresos ocurridos
(percibido).
en
Es un período
similar dado,depero
al estado en esta
resultados en oportunidad
el sentido
Estado de caja o Cash Flow trabajamos
que confronta conlos aquellos
ingresos yeventos
egresos económicos
ocurridos
que
en unrepresenten
período dado,una peroentrada
en esta o salida de
oportunidad
efectivo.
trabajamos con aquellos eventos económicos
que representen una entrada o salida de
B)B)Según
Según loslosartículos 63 63
artículos y 64 de de
y 64 la ley 19.550
la ley (Ley(Ley
efectivo.
19.550 de Sociedades
de SociedadesComerciales), son de
Comerciales),
presentación obligatoria el estado de situación patrimonial, el estado de resultados y el estado de
son de
evolución presentación
B) Según los artículos
del patrimonio obligatoria
63 especialmente
neto, el estado
y 64 de la leypara
19.550 de situación
(Ley decon
empresas patrimonial,
Sociedades Comerciales),
personalidad el estado
son de
jurídica, sean o no
defines
con resultados
presentación y el estado
de lucro.obligatoria de de
el estado evolución del patrimonio
situación patrimonial, el estadoneto, especialmente
de resultados para
y el estado de
evolución del patrimonio neto, especialmente para empresas con personalidad jurídica, sean o no
empresas con personalidad jurídica, sean o no con fines de lucro.
con fines de lucro.
Estados contables básicos Estados contables obligatorios
Estado de situación patrimonial 1- Estado de situación patrimonial
Estados contables básicos Estados contables obligatorios
Estado de evolución
Estado delpatrimonial
de situación patrimonio neto 2-1-Estado
Estado de evoluciónpatrimonial
de situación del patrimonio neto
Estado de resultados
Estado de evolución del patrimonio neto 3-2-Estado de resultados
Estado de evolución del patrimonio neto
Estado de resultados 4-3-Estado de resultados
Estado de variación en el capital corriente
o4-de origendey variación
Estado aplicaciónende
el fondos
capital corriente
o de origen y aplicación de fondos
Estados contables obligatorios:
Estados
La LSC en sus contables
artículosobligatorios:
61 al 73 complementariamente con el Código de Comercio, arts. 43 a 67
La LSC
regulan
Estados en sus artículosobligatorios:
al respecto.
contables 61 al 73 complementariamente con el Código de Comercio, arts. 43 a 67
regulan
Los tres al respecto.
primeros son de presentación obligatoria para todos aquellos entes con personería jurídica
y conLos tresfines
o sin primeros son de presentación obligatoria para todos aquellos entes con personería jurídica
de lucro.
La¿Cuándo
C) yLSC
con oen sesus
sin fines artículos
de lucro.
incorpora como 61obligatorio
al 73 complementariamente con elde
el estado de origen y aplicación Código
fondos de Comer-
(o variación
C) ¿Cuándo se incorpora como obligatorio el estado de origen y aplicación de fondos (o variación
cio,
del arts.
capital 43 a
corriente).67
del capital corriente).
regulan al respecto.
Sólo es
LosSólo
tresobligatorio para aquellas empresas comprendidas
obligatoriaen el art 299 LSC, por ejemplo SA
esprimeros
obligatorio son
para de presentación
aquellas empresas comprendidas para
en el arttodos aquellos
299 LSC, entesSAcon
por ejemplo
abiertas. También
abiertas. Tambiénel art. 62 62
el art. dede
la la
citada ley,
citada ley,última
últimaparte,
parte, lo
lo contempla comoobligatorio.
contempla como obligatorio.
personería jurídica y con o sin fines de lucro.

C) ¿Cuándo se incorpora como obligatorio el estado de origen y aplicación de

fondos (o variación del capital corriente).
Sólo es obligatorio para aquellas empresas comprendidas en el art 299 LSC,
por ejemplo SA abiertas. También el art. 62 de la citada ley, última parte, lo
contempla como obligatorio.

D). ¿Qué conceptos se incluyen en la memoria de un balance?.

La memoria se publica como parte de la información complementaria; es la rendi-
ción de cuentas a los propietarios del capital del ente y acreedores en general. De
su lectura surgen aspectos tales como aspectos relacionados con las actividades
de la empresa, desarrolladas durante el ejercicio y sus proyectos futuros.

Consulte la ley 19.550, art. 66. No obstante podemos mencionar a modo de

ejemplo los siguientes puntos sobre los cuales debe informar un administrador:
“....del informe debe resultar:
• Las razones de las variaciones significativas en las partidas del activo y pasivo.
• Una adecuada explicación sobre los gastos y ganancias extraordinarios y su
origen.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 93

• Las razones por las cuales se propone la constitución de reservas, explica-
das clara y circunstancialmente.
• Estimación u orientación sobre perspectivas de las futuras operaciones de la
empresa........”

E). A cargo del alumno. Trabaje con la Ley de Sociedades Comerciales, en los
artículos ya citados referidos a la contabilidad y la información contable.

F). ¿Qué se informa en las notas y en los anexos?

Consulte la Ley de Sociedades Comerciales.

G). ¿Por qué las empresas que cotizan en bolsa deben presentar el informe de
la Comisión Fiscalizadora?

Consulte la Ley de Sociedades Comerciales.

m4 | actividad 2

Informando y Analizando II

Metodología y pasos para realizar el Análisis de Estados Contables: Análisis de

Tendencias
A Deser le interesa sobremanera poder analizar cómo han evolucionado aspec-
tos tales como las ventas y el nivel de beneficio neto, entre otros. Esto reviste
especial importancia para poder hacer un análisis comparativo hacia atrás y
hacía adelante en forma proyectada. Para la empresa, este tipo de información
resulta sumamente útil para evaluar su gestión a través del tiempo y poder acen-
tuar sus aciertos y corregir aquellos aspectos que no están tan bien. En ese caso
vamos a aplicar el análisis horizontal o de tendencias.
Por otra parte usted observó que resulta muy útil realizar un análisis valorativo
de la composición porcentual, para ver por ejemplo cuánto del activo total está
inmovilizado en activos no corrientes, y trabajar esa información para generar
liquidez o bien para reacomodar la estructura de la empresa.
Finalmente el cálculo de relaciones o índices entre los distintos componentes
de los estados contables nos permitirá relacionar conceptos provenientes de los
distintos estados contables, completando el análisis vertical.
Para desarrollar las tareas del análisis de estados contables sobre los estados
contables trimestrales de la empresa, Trelles propone el siguiente plan de tra-
bajo: A 1

1º Reconocer la información disponible.

2º Realizar el análisis de tendencias, para observar la evolución de los diferentes
items en comparación horizontal a través del tiempo.
3º Relacionar los items en forma vertical dando origen al análisis de composición
porcentual.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 94

ESTADOS CONTABLES PROYECTADOSAL 31/12/20X1
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

ESTADO DE SIT.
PATRIMONIAL
ACTIVO 31/12/20x1 31/12/20x0
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos $13.800,00 $14.700,00
Cuentas por cobrar $67.800,00 $60.600,00
Bienes de cambio $30.300,00 $28.500,00
Otros activos $28.000,00 $25.000,00
TOTAL ACTIVO 139.900,00 128.800,00
CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones 64.200,00 50.700,00
Bienes de Uso 81.600,00 70.500,00
TOTAL ANC 145.800,00 121.200,00
TOTAL ACTIVO 285.700,00 250.000,00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar 33.000,00 27.000,00
Rem y cargas sociales 9.000,00 8.400,00
Cargas Fiscales 9.600,00 8.100,00
Anticipos de Clientes 7.500,00 4.200,00
Otros Pasivos 16.800,00 17.400,00
TOTAL PASIVO 75.900,00 65.100,00
CORRIENTE
TOTAL PASIVO 75.900,00 65.100,00

PATRIMONIO NETO
Capital 150.000,00 150.000,00
Resultados 59.800,00 34.900,00
TOTAL P NETO 209.800,00 184.900,00
TOTAL Pasivo + P Neto 285.700,00 250.000,00

ESTADO DE
RESULTADOS
31/12/20x1 31/12/20x0

Ventas $207.000,00 $188.100,00

Costo de ventas $(61.400,00) $(83.100,00)
Margen Bruto $145.600,00 $105.000,00

Gs. Adm y ventas (62.100,00) (63.900,00)

Invest y Desarrollo (19.800,00) (20.400,00)
Utilidad antes de Int e Imp $63.700,00 $20.700,00
Gastos Financieros (24.000,00) (6.000,00)
Utilidad antes de Impuesto 39.700,00 14.700,00
Impuesto (11.910,00) (4.410,00)
Utilidad neta 27.790,00 10.290,00

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 95

m4 |actividad 2 | AA

asistente académico 1

• Consulte la bibliografía en el capítulo 12 y las notas de cátedra de Sic en los

capítulos de Análisis de Estados Contables.
• La información sobre la que se va a trabajar, al ser de carácter proyectada,
está dentro del ámbito de la presupuestación, por lo que surge de las
actividades realizadas en esa empresa según las pautas planteadas en el
módulo 2.
• Recuerde que un usuario externo está limitado a la información exigida y
presentada según las normas contables vigentes y los requerimientos, en su
caso por tratarse de una SA, que establece la ley 19.500 (LSC). De todos
modos, dado que Marco actúa dentro de la empresa como asesor, estará
en condiciones de proporcionar mayor cantidad de datos que respecto a
alguien que opera desde fuera de la misma.
• Normalmente, la información se presenta para dos o tres períodos
consecutivos, lo que permite realizar el análisis de tendencias a nivel
horizontal: Monto del año 2 menos monto del año 1, dividido por el año
1, e indicando si creció o disminuyó y cuáles son sus valoraciones
conceptuales.
• En el caso del análisis de la composición porcentual del estado de situación
patrimonial, considere cada rubro del activo sobre el total del activo (total
activo =100%); y cada rubro de pasivo o patrimonio neto sobre el total de
pasivo + PN (P+ PN= 100%).
Para realizar el análisis del estado de resultados, considere cada rubro del
mismo sobre el total de ventas (ventas =100%).

m4 |actividad 2 | CC

clave de corrección

Análisis Vertical y de Tendencias. Conclusiones.

Las conclusiones propuestas son las siguientes:

Del total de recursos de esta empresa, un 51,03% representa activos de largo

plazo y un 48,97% se compone de activos que la empresa espera realizar
dentro del plazo de 1 año.
Dentro del Activo Corriente, el rubro más representativo es las cuentas por
cobrar, este rubro experimentó un incremento del 11,88% respecto del ejercicio
anterior. Le siguen los bienes de cambio y luego otros activos, con un 21,66%
y 20,01%, respectivamente. En el caso del rubro otros activos, experimentó un
incremento del 12% con respecto al año anterior.
En cuanto al Activo No Corriente, la composición está casi equilibrada entre
las inversiones de largo plazo y los bienes de uso, habiendo experimentado las
primeras un incremento con respecto al ejercicio anterior del 26,63%.

Las fuentes de financiamiento de la empresa están compuestas principalmente

por capitales propios, siendo de menor cuantía el uso de capitales de terceros
como fuente de financiamiento de los recursos que posee la empresa de
referencia. Los porcentajes son:
Un 73,43 % capital propio.
Un 26.57% capitales de terceros.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 96

Dentro de los Pasivos, cabe destacar que todos son de corto plazo, siendo el
rubro más representativo las Cuentas por Pagar con un 43,48%, el cual experi-
mentó un incremento del 22,22% con respecto al año anterior, le sigue el rubro
Otros Pasivos con un 22,43%. Cabe destacar que si bien el rubro Anticipos de
Clientes no es uno de los más representativos, ha experimentado una notoria
variación con respecto al año anterior, alcanzando la misma un 78,57%.

ESTADO DE SIT. ANALISIS VERTICAL VARIAC. VARIAC

PATRIMONIAL
ACTIVO 31/12/20x1 31/12/20x0 ABSOLUTA %
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos $13.800,00 9,86% $14.700,00 $(900,00) -6,12%
Cuentas por cobrar $67.800,00 48,46% $60.600,00 $7.200,00 11,88%
Bienes de cambio $30.300,00 21,66% $28.500,00 $1.800,00 6,32%
Otros activos $28.000,00 20,01% $25.000,00 $3.000,00 12,00%
TOTAL ACTIVO 139.900,00 100,00% 48,97% 128.800,00 $11.100,00 8,62%
CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones 64.200,00 44,03% 50.700,00 $13.500,00 26,63%
Bienes de Uso 81.600,00 55,97% 70.500,00 $11.100,00 15,74%
TOTAL ANC 145.800,00 100,00% 51,03% 121.200,00 $24.600,00 20,30%
TOTAL ACTIVO 285.700,00 100,00% 250.000,00 $35.700,00 14,28%

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar 33.000,00 43,48% 27.000,00 $6.000,00 22,22%
Rem y cargas sociales 9.000,00 11,86% 8.400,00 $600,00 7,14%
Cargas Fiscales 9.600,00 12,65% 8.100,00 $1.500,00 18,52%
Anticipos de Clientes 7.500,00 9,88% 4.200,00 $3.300,00 78,57%
Otros Pasivos 16.800,00 22,13% 17.400,00 $(600,00) -3,45%
TOTAL PASIVO 75.900,00 100,00% 26,57% 65.100,00 $10.800,00 16,59%
CORRIENTE
TOTAL PASIVO 75.900,00 65.100,00 $10.800,00 16,59%

PATRIMONIO NETO
Capital 150.000,00 71,50% 150.000,00 $- 0,00%
Resultados 59.800,00 28,50% 34.900,00 $24.900,00 71,35%
TOTAL P NETO 209.800,00 100,00% 184.900,00 $24.900,00 13,47%
TOTAL Pasivo + P Neto 285.700,00 73,43% 250.000,00 $35.700,00 14,28%
59.800,00 100,00% 34.900,00

m4 | actividad 3

Informando y Analizando III

Indices de Liquidez.

“Deser normalmente se maneja con nivel de liquidez en el orden de

0.80”, comentó Trelles. La empresa sostiene que este es un nivel aceptable.
Sin embargo, alguien del grupo hizo referencia a que normalmente la liquidez
corriente tiene que estar alrededor de 1, preferentemente entre 1 y 2.
¿Qué opina usted al respecto? A 1
C

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 97

m4 |actividad 3 | AA

asistente académico 1

En cada caso, emita su opinión valorativa siguiendo las pautas planteadas en la

bibliografía.

Para completar este aspecto, además de calcular:

A) el índice de liquidez corriente, se requiere calcular e integrar al análisis:

B). Liquidez ácida.

C). Liquidez absoluta.

D). Capital de trabajo.

E). ...y reflexione sobre lo siguiente: ¿Qué aspectos puntuales, sean operativos,
comerciales o financieros sobre la gestión de la empresa, están afectados por la
liquidez?

m4 |actividad 3 | CC

clave de corrección

Indices de Liquidez.

A). Liquidez Corriente = Activo Corriente / Pasivo corriente

= $139.900 / $75.900 = 1,84

Por cada peso de obligaciones en el corto plazo, la empresa posee $1.84 de
recursos realizables en el plazo de un año.

B). Liquidez ácida = Caja y bancos + Inv. Temporarias + Cuentas por cobrar /
Pasivo Corriente
= ($13.800 + $67.800) / $75.900 = 1.07

Si queremos ser un poco más estrictos, se entiende que: por cada peso
de obligaciones en el corto plazo, la empresa posee $1.07 de recursos que
representan cuasiefectivo.

C). Liquidez absoluta = Caja y bancos / Pasivo Corriente

= $13.800 / $75.900 = 0.18
Sin saber el dinero en efectivo que respalda cada peso de obligaciones
cancelables en el plazo de 1 año, tomamos la liquidez absoluta, en este caso:
por cada peso de obligaciones en el corto plazo, la empresa posee $0.18
centavos en efectivo.

D). Capital de Trabajo = Activo Corriente menos Pasivo Corriente

$139.900 - $75.900 = $64.000,

Existe una diferencia positiva de $64.000, entre los recursos realizables en el

plazo de un año con respecto a las obligaciones que deben cancelarse en el
mismo plazo.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 98

E).

1- Administración de inventarios
2- Gestión de cuentas por cobrar, plazos de crédito otorgado a los clientes.
3- Prácticas comerciales con los proveedores, plazos concedidos a la empresa.

m4 | actividad 4

Informando y Analizando IV

Indices de Actividad.

El análisis referido a la actividad de la empresa se basa en la gestión de negocios

que la misma desarrolla, partiendo del aspecto económico y concluyendo en su
combinación con los puntos financieros.
La gestión de negocios de una entidad tiene su versión más simple en el llamado
circuito dinero-bien-dinero; en otros términos una empresa invierte dinero, a
partir del aporte de sus socios o dueños y de los préstamos de terceros que
pudiera obtener; traduce esa inversión en activos que posteriormente serán
vendidos ya sea como bienes de cambio, dentro de la gestión ordinaria de
negocios, o como bienes de uso, liquidación de otros activos, en gestiones de
carácter extraordinario. Ese circuito dinero-bien-dinero se torna más complejo,
toda vez que se incorporan condiciones de financiamiento y diferimiento de
cobros y pagos, integrándose al aspecto puramente económico cuestiones que
tienen que ver con consideraciones de tipo financiero. A partir de este escenario,
la empresa necesita conocer los efectos que suponen el mantenimiento de
stock, las veces que se renueva el mismo durante el período contable, el tiempo
promedio de vencimiento de las obligaciones, como así también de los créditos
otorgados,etc. En definitiva, conocer el funcionamiento economico-financiero
del giro de su negocio.
“Ahora trabajaremos sobre las medidas que nos permiten analizar la operativa
económica-comercial de la empresa. Para ello es oportuno calcular los llamados
índices o ratios de actividad y sus correspondientes períodos promedios”, dijo el
Cr. Trelles.
Juan Marcos sugirió sumarle al cálculo de los indices de rotación de bienes de
cambio, de cuentas por cobrar, de cuentas por pagar y sus correspondientes
períodos promedios, la determinación del ciclo operativo y del ciclo financiero.
Comentó sobre lo claro que resulta para el interesado al que se le presenta la
información sobre la actividad de la empresa, observarlo en términos de tiempo
y a su vez acompañarlo con gráficos. A 1

Trelles le solicitó a usted que prepare una explicación sobre los diferentes
cálculos a realizar y los conceptos que representan esas relaciones. Sería
conveniente resaltar las pautas de valoración de los mismos.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 99

m4 |actividad 4 | AA

asistente académico 1

• Para poder realizar esta actividad deberá calcular, según las fórmulas
provistas en la bibliografía, las siguientes relaciones:

A) Rotación de existencias de bienes de cambio y período promedio de stock.

B) Rotación de créditos por ventas y período promedio de cobro.

C) Rotación de cuentas por pagar y período promedio de pago.

D) Ciclo operativo.

E) Ciclo financiero.

F) Analice estas dos situaciones en términos generales, para cualquier

empresa:

a- Ciclo financiero -30 días.

b- Ciclo financiero 45 días.

m4 |actividad 4 | CC

clave de corrección

Indices de Actividad.

A).
Rotación de existencias de bienes de cambio = Costo de ventas /Bienes de
cambio promedio

= $61.400 = 2.09 veces

( $30.300 + $28500)/2
Significa que los bienes de cambio son renovados aproximadamente 2 veces al
año.

Si queremos averiguar cada cuántos días se renueva o repone el stock, o

bien el tiempo promedio que permanecen almacenados los bienes de cambio,
calculamos:
Período promedio de stock = 368/rotac. BC = 365/2.09 = 174,77 días

B).
Rotación de créditos por ventas = Ventas/Créditos por ventas promedio

= $207.000 = 3.23 veces

($67.800+$60.600)/2

Significa que los créditos por ventas se cobran aproximadamente 3 veces en un

año.

Si queremos averiguar el tiempo promedio que demoran los clientes en pagar

sus facturas, calculamos:
Período promedio de cobro = 365/rotac. Cuentas por cobrar promedio =
365/3.23 = 113 días

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 100

C).
Rotación de cuentas por pagar = Compras / Cuentas por pagar promedio

= $180.000 = 6 veces
(33.000 + 27.000)/2

Esto significa que esta empresa paga a sus proveedores, aproximadamente, 6

veces durante un año.
¿Cada cuántos días se pagan las facturas de compras?

Período promedio de pago = 365/ rot. Cuentas por pagar = 365/ 6 = 60.83
días

D).
Ciclo operativo = Período promedio de stock más Período promedio de cobro
= 174.77 días + 113 días = 287.77días
Representa el tiempo que abarca desde que se invierte en mercadería hasta que
se recupera el dinero mediante el cobro de los créditos.

E).
Ciclo financiero = Ciclo operativo menos Período promedio de pago.
= 287.77 días - 60.83 días = 226.94 días

Significa que esta empresa está en dificultades financieras, ya que sus

compromisos vencen antes (61 días aproximadamente) de que logre completar
su ciclo operativo (401.18).

F). Analice estas dos situaciones:

A- Ciclo financiero -30 días = óptimo, significa que la empresa cierra su ciclo
operativo 30 días antes del vencimiento de sus facturas con los proveedores.

B- Ciclo financiero 45 días = la empresa está en rojo con sus proveedores

durante 45 días, o bien debe abonar intereses por mora por aproximadamente
45 días.

m4 | actividad 5

Informando y analizando V.

Indices de Endeudamiento.

Con respecto a la estructura de financiamiento. Trelles, aclaraba sobre el

tema: “Las estructuras operativas y de financiamiento de corto plazo tienen su
complemento en las necesidades de fondos totales de la empresa. Esto implica
un análisis de largo plazo, donde se tiene en cuenta:
• La solvencia de la empresa
• La capacidad para afrontar condiciones comerciales adversas
• Las condiciones para afrontar el endeudamiento, esto es: pago de la
amortización del capital, plazos y vencimiento e intereses, y dar paso así al

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 101

análisis de la rentabilidad económica y financiera de la empresa, como así
también la conveniencia o no de endeudarse”.

“Toda empresa que necesita obtener recursos en el exterior, lo hace con la

idea de lograr con ellos el máximo rendimiento y poder devolver el capital y
los intereses acordados en la forma y tiempo previsto.
Este principio es de carácter básico para todo tipo de empresa. Mientras
más se desarrollen y crezcan, mayores serán las posibilidades que se les
presenten de necesitar capital para continuar con su crecimiento y posterior
permanencia.

La obtención de ese capital es un objetivo básico desde el punto de vista

económico, que debe ser acompañado de una adecuada política y gestión
financiera. para acceder al crédito. Se requiere de planeamiento y asesoramiento
profesional adecuado que permitan tener en claro:

1. ¿en qué se va a invertir?

2. ¿cuánto dinero se requiere?
3. ¿de qué manera se lo requiere?
4. ¿cuándo se devolverá el capital obtenido en préstamo?
5. ¿de que manera será la devolución?”

Para poder cubrir la información respecto de cuáles son las necesidades

reales, es preciso conocer, a través de los registros contables, los niveles
de ingresos y egresos o beneficio, el nivel de efectivo disponible, las
obligaciones inmediatas, el nivel de inmovilización del activo, los valores que
alcanza la rentabilidad, etc.
Trelles le solicitó a cada uno de los miembros del equipo que investigaran
sobre las distintas fuentes de financiamiento a las que normalmente una
empresa puede recurrir, y que elaboraran un presupuesto en función de la
fuente y su posible costo. A 1
C

m4 |actividad 5 | AA

asistente académico 1

Para poder resolver cuantitativamente lo referido al endeudamiento de la

empresa, usted deberá:

Calcular, consultando previamente la bibliografía:

A). Índice de endeudamiento.

B). Índice de cobertura de los intereses.

C). Inmovilización.

D). Solvencia.

E). A partir de los siguientes cuadros, informe sus conclusiones.

Relación entre el endeudamiento y la inmovilización.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 102

A). Índice de endeudamiento.

B). Índice de cobertura de los intereses.

C). Inmovilización.

D). Solvencia.

E). A partir de los siguientes cuadros, informe sus conclusiones.

Relación entre el endeudamiento y la inmovilización.

P
P
AC
AC

ANC

ANC PN PN

AC P
P
AC

ANC PN
ANC

m4 |actividad 5 | CC

clave de corrección

Indices de Endeudamiento.

• Lea el material bibliográfico detenidamente para completar conceptualmente

los cálculos realizados
A). Índice de endeudamiento = Pasivo / Patrimonio Neto
= $75.900 / 209.800 = 0.36

Significa que por cada peso invertido por los propietarios, existen 36
centavos aportados por terceros. Se corrobora lo que concluimos con el
análisis vertical de las distintas fuentes de financiamiento de DESER SA.

B). Índice de cobertura de los intereses = Beneficio antes de Int e Imp. / Gastos
Financieros
= $63.700/$24.000 = 2.65
Significa que DESER SA puede pagar aproximadamente dos veces y media,
en un ejercicio, los intereses devengados por las deudas que contrajo.
Dicho de otra manera, la empresa a través de las operaciones que realiza
ha sido capaz de generar un beneficio que alcanza para cubrir dos veces y
media, aproximadamente, sus intereses.

C). Inmovilización = Activo no Corriente / Activo Total

= $145.800/$285.700 = 0.51

Significa que por cada peso de activo, tenemos 51 centavos que representan
recursos de largo plazo. Por lo tanto, DESER SA tendría bienes para cancelar
sus deudas en el largo plazo.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 103

D). Solvencia = Activo /Pasivo = $285.700/ $75.900 = 3.76

Significa que por cada peso de obligaciones, tenemos $3.76 de recursos

aplicables a la cancelación de las mismas.

E). A partir de los siguientes cuadros informe sus conclusiones.

Relación entre el endeudamiento y la inmovilización.

Cuadro 1
Inmovilización : baja.
Endeudamiento: bajo.
Puede existir dinero ocioso, no sería una situación buena.

Cuadro 2
Inmovilización: alta.
Endeudamiento: alto.
Estaría indicando que a la empresa no le alcanzan los recursos de corto plazo
para afrontar las obligaciones que vencen dentro del año. No es bueno.

Cuadro 3
Inmovilización y endeudamiento equilibrados: Óptimo pero riesgoso, ya que
indica que no existen recursos ociosos. Sin embargo, el activo corriente alcanza
exactamente a cubrir el pasivo corriente.

Cuadro 4
Inmovilización: relativamente baja.
Endeudamiento: relativamente bajo.

Esta es una situación buena. En el corto plazo debe existir el capital de trabajo
necesario para cubrir cualquier defasaje en la actividad de la empresa.

m4 | actividad 6

Informando y Analizando VI

Indices de Rentabilidad

Para cualquier empresa, la meta de su gestión está representada en la

rentabilidad obtenida. Mientras mayor sea esa rentabilidad, la empresa estará
demostrando cuánto beneficio genera su gestión en relación a los activos
invertidos. Existen diversos modos de calcular rentabilidades, pero todos ellos
tienen dos elementos en común, un beneficio en el numerador y un concepto
de inversión en el denominador. Deser tiene estipulada una rentabilidad mínima
esperada del 9 %, y en función de ella orienta sus esfuerzos. La rentabilidad no
puede ser estudiada como un concepto aislado, sino que debe ser integrada al
resto de los aspectos desarrollados en el análisis, ya que todos ellos, de una
forma u otra, son causa de la rentabilidad alcanzada.

Es por ello que, para completar el análisis del endeudamiento, es necesario

integrar todos los conceptos a través de dos relaciones: la rentabilidad financiera
y la rentabilidad económica. Ana, pidiendo la palabra, preguntó si al hablar de
rentabilidad económica, Trelles se refería al RSI y todo su análisis, a lo que
Trelles contestó en forma afirmativa. Por otra parte, Freytes propuso completar
el análisis con un desarrollo complejizado de la rentabilidad financiera, donde

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 104

queda claro que lo que espera el dueño del capital de la empresa que le rinda su
inversión, en términos generales depende del beneficio neto, pero profundizando
se pueden observar otras variables, tales como la rentabilidad económica u
operativa, segregada de la relación de endeudamiento entre dinero propio y de
tercero, la carga financiera del endeudamiento y el aspecto impositivo. A Trelles
le pareció sumamente interesante el planteo, más aún como cierre de la gestión
integral que el grupo ha realizado, y le solicitó a Freytes algún material concreto
para poder trabajar, analizar y cerrar las conclusiones, no sin antes solicitarle
a usted y al grupo que investigara sobre el tema consultando la bibliografía y
relacionándolo con casos concretos que puedan conocer. A 1

m4 |actividad 6 | AA

asistente académico 1

Consulte la bibliografia y calcule los siguientes indicadores, explicando en

cada caso su concepto y su valoración específica respecto de la empresa en
cuestión:

a). rentabilidad económica (re).

b). rentabilidad financiera (rf).

c). Luego de realizados los cálculos, analice la relación: rf/re

c1). ¿Por qué recibe el nombre de efecto palanca?

c2). ¿Cómo se aplica la relación rf/re en cada una de las siguientes

situaciones?:

- rf/re > 1:

- rf/re = 1:

- rf/re < 1:

c3) Explique la incidencia de los factores apalancamiento e impositivo en la

rentabilidad financiera.

d). Comente la siguiente afirmación:

“El endeudamiento en sí mismo no es malo, sino que resulta conveniente, toda

vez que el monto de la deuda y plazo de devolución sean factibles, y que
la rentabilidad económica de los activos en que se ha invertido...” (lo podrá
completar con la siguiente actividad).

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 105

m4 |actividad 6 | CC

clave de corrección

Indices de Rentabilidad.

A). Rentabilidad económica (Re) = Beneficio Antes de Int. e Imp./ Activo

promedio

= $63.700

($285.700 + $250.000)/2

= 0.2378 x 100 = 23.78%

B). Rentabilidad financiera (Rf) = Beneficio neto/ Patrimonio Neto promedio

= $27.790

($209.800 + $184.900)/2

= 0.1408 X 100 = 14.08 %

C). Analice la relación: Rf/Re = 14,08 %/23,78% = 0.5921

C1).
Analizamos la forma en que el incremento en el costo fijo en concepto de
intereses ayuda a incrementar el beneficio; dicho de otra forma, la situación en
la cual el uso del financiamiento de terceros en lugar de capitales propios se
traduce en mayores beneficios.

C2). Cómo se aplica la relación Rf/Re en cada una de las siguientes

situaciones:

- Rf/Re > 1:

El uso de la deuda es conveniente, dado que el costo de la misma es menor

al costo del capital propio. Conviene endeudarse, el beneficio de la empresa
aumentará.

- Rf/Re = 1:

Resulta indiferente utilizar capital propio o de terceros desde el punto de vista de
la rentabilidad. Ambas fuentes de financiamiento tienen el mismo costo.

- Rf/Re < 1:

No es conveniente endeudarse, el costo de la deuda excede al costo del capital
propio.

C3)

El apalancamiento financiero relaciona la deuda con los gastos financieros
que ocasiona. Esta relación será favorable cuando el uso de la deuda permita
aumentar el beneficio.
El apalancamiento fiscal nos muestra cómo repercute en la rentabilidad de la
empresa, el impuesto a las ganancias.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 106

D). Comente la siguiente afirmación:

A cargo del alumno.

m4 | actividad 7

Informando y analizando VII

ANALISIS DEL EFECTO DEL ENDEUDAMIENTO Y LA RENTABILIDAD

“El análisis de la rentabilidad en una empresa tiene dos aspectos, como hemos
podido determinar: el económico y el financiero. Lo cierto es que, si bien todo
análisis de rentabilidad relaciona beneficio con inversión, ya sea en activos o en
capital, mediante una suerte de juego matemático, podemos profundizar sobre
los factores que indirectamente la afectan.
Estos factores tienen que ver con el endeudamiento y su conveniencia o no de
tomarlo, con la gestión operativa del ente y con el efecto impositivo.
Con el fin de comprobar esta relación analizaremos el caso que contempla a tres
empresas similares en su composición patrimonial desde el punto del activo, en
su gestión comercial, y con condiciones y costo de endeudamiento similares. La
única diferencia entre ellas está en la composición de sus respectivas fuentes de
financiamiento, esto es la relación pasivo-patrimonio neto en cada una de ellas”,
comentaba Trelles.
“Creo oportuno, para integrar el análisis de los estados contables, realizar un
análisis que permita encontrar los motivos que determinan los distintos niveles
de rentabilidad, cuando la única diferencia está en el modo de proporcionar las
fuentes de financiamiento y el uso de la deuda”. A 1

m4 |actividad 7 | AA

asistente académico 1

• Trabaje con el análisis presentado en la bibliografía sobre los cuadros de las

empresas X Y Z del mismo capítulo.

Este caso permite ver cómo empresas operativamente similares pueden tener
rentabilidades financieras diferentes y condiciones también diferentes frente al
endeudamiento, a partir de combinaciones distintas de pasivo y patrimonio neto.

• Desarrolle paso a paso el siguiente esquema a partir de las tres empresas

citadas. Emita sus propias conclusiones, toda vez que termine de estudiar
cada uno de los puntos (1, 2 y 3).

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 107

• Trabaje con el análisis presentado en la bibliografía sobre los cuadros de las empresas X Y Z
del mismo capítulo.

Este caso permite ver cómo empresas operativamente similares pueden tener rentabilidades
financieras diferentes y condiciones también diferentes frente al endeudamiento, a partir de
combinaciones distintas de pasivo y patrimonio neto.

• Desarrolle paso a paso el siguiente esquema a partir de las tres empresas citadas. Emita sus
propias conclusiones, toda vez que termine de estudiar cada uno de los puntos (1, 2 y 3).

X Y Z
ACTIVO 400 400 400
PN 400 200 1
DEUDA 0 200 399

Uall 100 100 100

(intereses 20%) 0 40 80
UaI 100 60 20
(impuesto 33%) 33 20 6.6
Beneficio neto 67 40 13.40

Rentabilidad X Y Z
Beneficio neto 16% 20% 1340%
PN

Apalancamiento X Y Z
U a l X activo 1 x 1= 1 0.6 x 2 =1.2 0.2 x 400=80
U a II PN

1-Suponga que la Ua ll es de $50 para las tres empresas.

X Y Z
ACTIVO 400 400 400
PN 400 200 1
DEUDA 0 200 399

Uall 50 50 50
(intereses 20%) 0 40 80
UaI 50 100 -30
(impuesto 33%) 16.5 3.3 0
Beneficio neto 33.5 6.7 -30

Rentabilidad X Y Z
Beneficio neto 8.3% 3.3% negativa
PN

Apalancamiento X Y Z
U a l X activo 1 x 1= 1 0.2 x 2 =0.4 negativa
U a II PN

2- Si el costo de la deuda disminuye del 20% al 10%

X Y Z
ACTIVO 400 400 400
PN 400 200 1
DEUDA 0 200 399

Uall 50 50 50
(intereses 10%) 0 -20 40
UaI 50 30 10
(impuesto EDUBP
33%) | ADMINISTRACIÓN
16.5 | seminario de informática
10 y contabilidad - pag.
3.3 108

Beneficio neto 33.5 20 6.7

X Y Z
ACTIVO 400 400 400
PN 400 200 1
DEUDA 0 200 399

Uall 50 50 50
(intereses 10%) 0 -20 40
UaI 50 30 10
(impuesto 33%) 16.5 10 3.3
Beneficio neto 33.5 20 6.7

Rentabilidad X Y Z
Beneficio neto 8.3% 10% 670%
PN

Apalancamiento X Y Z
U a l X activo 1 x 1= 1 0.6 x 2 =1.2 0.2 x 400=80
U a II PN

m4 | actividad 8

Informando y Analizando VIII

Informe final de situación económica y financiera

No obstante el planteo adicionado, Trelles recordó que todo debía quedar plas-
mado en un informe sobre la situación económica y financiera de la empresa,
elaborado en forma conjunta por el grupo de asesoría.

Decía Trelles: “Los informes son en definitiva el cierre de este trabajo. Tengan
en cuenta que cuando esos informes son con fines externos, confeccionados
por un auditor externo, revisten el carácter de opinión y no de dictamen. Esto
es importante por dos cosas: primero porque todo análisis debe culminar con
un juicio de valor, y segundo porque este juicio de valor tiene que ser tomado
como lo concluido por un profesional según su punto de vista y ponderación
de las pautas trabajadas. Para confeccionar el informe trabajen por separado la
situación financiera y la situación económica. Posteriormente, intégrenlas en un
informe final. En todo caso consulten el modelo tentativo para informes externos,
pero pueden adicionarle aspectos que hayan surgido de nuestro trabajo en el
ámbito gerencial”. A 1 - A 2

m4 |actividad 1 | AA

asistente académico 1

• SITUACIÓN FINANCIERA Y SITUACIÓN ECONÓMICA

Una vez realizados los cálculos de los diferentes índices y relaciones, se redacta
un informe sobre la situación financiera, dentro del cual se hace referencia a
las conclusiones relativas a la disponibilidad de fondos, el grado de liquidez, los
plazos de financiamiento obtenidos, como así también los otorgados a terceros,
la relación de las fuentes de financiamiento, el PN y los compromisos con terce-
ros, entre otras.
Respecto de la situación económica, se hace referencia a conclusiones relati-
vas a la rentabilidad de la empresa, sus posibilidades de gestión de negocios en
el sector al que pertenece, la valoración de la utilización de capital de terceros
en inversiones productivas, el nivel de rotación del capital, etc.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 109

Cabe destacar que es muy difícil fijar el límite entre una y otra; lo importante
es llegar a conclusiones finales sobre la empresa como un todo, pudiendo emitir
una opinión valorativa de la misma.
Como aporte, es fundamental destacar que una situación financiera
delicada puede ser revertida con una situación económica favorable o al menos
estable; al revés resulta muy difícil. Esto se debe a que una empresa sólo
sobrevive cuando el objeto de su actividad funciona y se generan recursos
genuinos para crecer en un primer momento, luego prosperar, y finalmente
afianzar su lugar en el mercado.
Finalmente, los informes son opiniones y no recomendaciones ni
dictámenes.

MODELOS TIPO DE INFORMES DE ANÁLISIS DE ESTADOS CONTABLES

Los informes de análisis de estados contables dependen de los usuarios

a quienes van dirigidos, del tipo de actividad de la empresa en cuestión y del
objetivo del dicho informe.

Existen dos tipos de informes:

a- para propósitos generales, dentro de los cuales podemos encontrar:

datos de identificación de la empresa analizada, usuario o destinatario,
estados contables analizados, alcances del informe, aclaraciones
previas, opinión del profesional actuante, lugar y fecha, y firma del
profesional.
b- para fines específicos referidos a aspectos determinados, como por
ejemplo análisis de deudas, valuación de un negocio en marcha,
determinación de un valor llave, etc.
MODELO
Base de Información:
Balance general a tal fecha, de los períodos ...
Estado de Resultados
Estado de Evol. del Patrimonio Neto
Notas y Anexos
Información adicional obtenida de la empresa
Cálculo de Índices y Tendencias

Contenido General del Informe

Un Informe sobre Análisis de Estados Contables generalmente hace referencia a:

1- Situación económica

-La rentabilidad de la empresa se ha mantenido, en los períodos analizados, dentro de los

parámetros (aceptables o no aceptables) para este tipo de actividad. La tendencia marca una línea
(ascendente, descendente o regular).
-La utilización del capital ajeno resultó (conveniente, inapropiada o neutra), sin abrir juicios de
valor sobre la situación del mercado en los periodos analizados.
-La rotación del capital fue (lenta, satisfactoria).
-La estructura de la empresa es (satisfactoria, pesada o normal).
-Otros comentarios sobre : devolución por ventas, resultados extraordinarios...

2-Situación financiera

-La liquidez inmediata es de... (para cada año), lo cual indica (fluidez o pesadez) para atender las
obligaciones en el corto plazo. La tendencia marcaría una posible (mejoría, deterioro o
estancamiento). La prueba ácida es de .........(para cada año), lo cual implica.....(fluidez o pesadez)
para atender las obligaciones en el corto plazo. La tendencia marcaría un posible (mejoramiento,
deterioro o estancamiento).
-El ciclo operativo es de..............(días) en los distintos períodos y merece las siguientes
consideraciones:....
EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 110
Días de cobranza
Existencia de materias primas
Mercadería en inventarios (o Productos en proceso)
-La política de inventario y de ventas ...
-La estructura de la empresa es (satisfactoria, pesada o normal).
-Otros comentarios sobre : devolución por ventas, resultados extraordinarios...

2-Situación financiera

-La liquidez inmediata es de... (para cada año), lo cual indica (fluidez o pesadez) para atender las
obligaciones en el corto plazo. La tendencia marcaría una posible (mejoría, deterioro o
estancamiento). La prueba ácida es de .........(para cada año), lo cual implica.....(fluidez o pesadez)
para atender las obligaciones en el corto plazo. La tendencia marcaría un posible (mejoramiento,
deterioro o estancamiento).
-El ciclo operativo es de..............(días) en los distintos períodos y merece las siguientes
consideraciones:....
Días de cobranza
Existencia de materias primas
Mercadería en inventarios (o Productos en proceso)
-La política de inventario y de ventas ...
-La relación pasivo-PN es (buena, normal o inapropiada).

m4 |actividad 1 | AA

asistente académico 2

Para redondear los conceptos desarrollados sería conveniente que:

En base a los estados contables de ARCOR SA (en GARCÍA y FREGONA de

COSTAMAGNA, 2000, cap. 11, pág. 283) y las “Notas y Anexos” al balance de
Arcor SA. (ibidem, pág. 308):

A-Informe las conclusiones acerca de la situación económica y financiera de la

citada firma.
B- Tenga en cuenta las limitaciones que implica el análisis de estados contables,
consultado la bibliografía.

m4 glosario

• Margen: medición de la capacidad de la gerencia para controlar los gastos

operativos en relación a la ventas. Se calcula dividiendo el beneficio opera-
tivo neto por las ventas.
• Ratio de cobertura de intereses: tiende a medir la relación entre los bene-
ficios antes de intereses e impuestos a las ganancias sobre los gastos por
intereses. Su función es determinar cuánto representan los intereses dentro
del beneficio medido de la forma señalada.
• Ratio de endeudamiento: mide la posición relativa de los prestamistas y
propietarios del capital en un negocio. Se mide dividiendo el total del pasivo
sobre el patrimonio neto.
• Ratio de la rentabilidad sobre el capital propio: otro de los ratios, que algu-
nos señalan como el más importante de las finanzas empresariales. Mide los
rendimientos absolutos entregados a los accionistas con relación a su inver-
sión absoluta. Se mide dividiendo los beneficios sobre el patrimonio neto.
• Ratio de la rotación de existencias de bienes de cambio: indica cuánto
tiempo permanecen las existencias de bienes de cambio antes de que se
conviertan en productos para la venta, es decir, que los ítems constitutivos
se conviertan en dinero en efectivo.
• Ratio de la rotación de las cuentas por pagar: indica cuánto tiempo le
toma a una empresa cumplir con sus obligaciones. Se calcula dividiendo las
cuentas a pagar sobre los costos de ventas diarios.
• Ratio de la rotación de los créditos por ventas: indica cuantos días demora
el cliente en pagar sus facturas. Se toma dividiendo las créditos por ventas
sobre las ventas diarias a crédito.
• Ratio de liquidez corriente: medida por la cual los acreedores a corto plazo
son cubiertos con los activos que esperan convertirse en dinero en el periodo
correspondiente. Este ratio se calcula dividiendo el activo corriente sobre el
pasivo corriente.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 111

• Ratio de prueba del ácido: similar al ratio de liquidez corriente, pero más estricto
en su apreciación de la liquidez. Se calcula dividiendo el dinero en efectivo, las
inversiones temporarias y los créditos por ventas sobre el pasivo corriente.
• Ratio del beneficio por acción: prácticamente no es utilizado en nuestro país,
salvo por la empresa petrolera YPF y alguna otra que cotice sus acciones en
el mercado de valores de EE.UU. Pero sí es considerado de gran importancia
en otros países, como el citado y el Reino Unido. Es una medida del desem-
peño de la empresa para todos lo usuarios de los estados contables. Este ratio
aparece generalmente al final del estado de resultados e indica qué beneficios
ha conseguido el accionista ordinario por cada acción que tiene. Se mide divi-
diendo el beneficio neto sobre la cantidad de acciones en circulación.
• Ratio del rendimiento sobre los activos: también conocido como rendi-
miento sobre la inversión, mide la capacidad de la empresa para generar
beneficios provenientes de sus activos. Se expresa como un porcentaje, y se
mide dividiendo los beneficios sobre los activos.
• Rendimiento sobre la inversión (RSI): medición de la rentabilidad en una
organización, que es calculada por medio de la multiplicación del margen
por la rotación.
• Rotación: medición del monto de ventas que puede ser generado en un
centro de inversión por cada peso invertido en activos operativos. Se calcula
dividiendo las ventas sobre los datos de los activos operativos promedios.
• Segmento: cualquier parte o actividad de una organización acerca de la cual
la gerencia busca determinar el costo, los ingresos por ventas, o datos sobre
el beneficio.

m5 microobjetivos

¿Qué tengo que lograr?

• Adquirir habilidad para combinar el desarrollo de contenidos, modelos y

procesos desarrollados en Sistemas de Información Contable I y II, con las
herramientas informáticas, mediante la confección de planillas de cálculos
que permitan alcanzar los objetivos de información de cada caso.
• Adquirir habilidad para desarrollar, a partir de situaciones específicas, plani-
llas de cálculo modelos o de aplicación general.
• Desarrollar presentaciones óptimas en contenido y en estética.

m5 contenidos

¿De qué se trata?

En el presente módulo se desarrollarán casos para resolver con la ayuda de

la herramienta informática, Excel o planilla de cálculo. El trabajo deberá estar
orientado a la confección de planillas e informes para los usuarios interesados,
desde un punto de vista profesional, con la idea de poder proporcionar
información para la toma de decisiones de quien plantea el problema.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 112

Resulta fundamental desarrollar la imaginación, combinando conocimientos téc-
nicos con aspectos formales y estéticos de presentación.

Finalmente, estas tareas serán cotejadas con otras realizadas por sus pares, y en
todos los casos deberán ser valoradas como propuestas.

m5 material

¿Qué materiales voy a utilizar?

Complementaria
• GARCIA, Norberto y FREGONA de COSTAMAGNA, Rosana: Notas de cáte-
dra SIC II. Córdoba, Fac. de Ciencias Económicas, UNC, 2000.
• HONGREEN, Ch., SUDEM, G.: Contabilidad Administrativa. Prentice Hall,
1997, 9º edición.
• HONGREEN,Ch.: Contabilidad. Prentice Hall, 1991.
• BIONDI, Mario: Interpretación y Análisis de los Estados Contables. Ed.Machi,
1996.
• NICs.

m5 actividades

m5 | actividad 1

Informando e informatizando I

“Llegó la hora de aprovechar los recursos informáticos como apoyo para nuestra
gestión”. Este fue el pensamiento que pasó por la mente de Trelles, cuando comenzó
a desarrollarse todo el tema relacionado con las computadoras y los softwares. “En
Deser, hasta cierto momento nos manejabamos con máquinas de sumar electróni-
cas, pero con el tiempo, y a partir de la compra de la primera PC, empezamos a nece-
sitar, casi sin darnos cuenta, ampliar el número de aparatos y la capacitación inicial
–y luego permanente– de nuestro personal. Los gerentes éramos un poco reacios
a tanto modernismo, pero se tornó obligatorio incorporarnos al tren, de lo contrario
quedaríamos fuera de carrera.
Creo que para ninguno de ustedes esto es nuevo. Es más, el hecho de que cada día
se acorte más la edad en la que empezamos a tener contacto con la PC vuelve mi
relato un cuento histórico.
Deser tiene un sistema informático instalado con programas generales y otros espe-
cíficos, según el aspecto a tratar. En el área contable, contamos básicamente con la
planilla de cálculo Excel y con sistemas específicos de contabilidad. Nuestro personal
maneja fluidamente ambos programas. El punto en el que nosotros debemos traba-
jar está en lograr confeccionar planillas modelos, a partir de situaciones específicas.
Esas planillas modelos deberán tener las siguientes características: a) lograr obtener
y proveer la información-objetivo; b) trabajar en función de bases de datos, lo que
permitirá, cambiando esos datos, aprovecharlas para otras situaciones similares; c)
aprovechar el carácter de flexibilidad de las planillas para poder jugar con distintas
posibilidades a partir de una situación dada; d) acompañar la información obtenida
con presentaciones visualmente atractivas, aprovechando los gráficos que Excel nos
proporciona y facilitando la lectura por parte del interesado o usuario final.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 113

La idea de que ustedes confeccionen estas planillas tipos en forma individual,
se cierra con una reunión o foro donde cada uno presentará su propuesta sobre
el mismo caso y podrá discutir, comparar y acordar con su/s compañero/s de
trabajo. Finalmente, entregaremos un manual de asistencia para nuestro perso-
nal afectado a estas tareas.

Demás está decirles que, en realidad, esto es lo que como administradores –

principalmente del área gerencial– hacemos todos los días. Manos a la obra”.
A 1

m5 |actividad 1 | AA

asistente académico 1

• Este módulo está destinado a reconocer la importancia del apoyo informático

en la confección de la información contable, tanto interna como externa.
Desde el punto de vista inicial de nuestra asignatura, trabajaremos con
planilla de cálculo principalmente, con el objetivo de conectar los temas
tratados en SIC I y SIC II y la herramienta informática.

A- Para ello es importante que usted fije los objetivos que pretende de esta
actividad.
B- Relacione con algún tipo de información demandada en su propia realidad o
situación.
C- Consulte, inclusive vía internet, nombres, tipos y características de programas
y soft que pueden ser utilizados por un Licenciado en Administración.

• Es imprescindible tener conocimiento y habilidad en el manejo de Excel.

• Los casos que se suministran deberán ser resueltos en combinación con
el apoyo tutorial, y luego hay que remitirlos al mismo, como así también a
otros compañeros, para finalmente participar de un foro de discusión cuyo
objetivo está en enriquecer el conocimiento y la tarea individual con el aporte
de los otros miembros del grupo.

m5 | actividad 2

Informando e Informatizando II

“Aquí les entregamos el primer grupo de casos. Como ustedes podrán observar,
están relacionados con estados de resultados proyectados, básicamente”, dijo
Trelles. A 1

Caso n º 1

“Estado de resultados: real y presupuestado”

La firma “COMPUTER WORD” está estudiando una ampliación que aumentaría

las ventas a $1.000.000, y los gastos de operación a $300.000. Abajo aparece
un programa de hoja electrónica para preparar el estado de resultados real de la
compañía para 1.996 y el presupuestado para 1.997.

El propósito de este ejercicio es mostrar el poder que tiene la computadora para

preparar un estado financiero.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 114

A B C
1 COMPUTER WORD
2 Estado de Resultados
3 Para el ejercicio terminado el 31 de diciembre
4
5 REAL 1.994 PRESUPUESTADO 1.995
6
7 Ventas 850000
8 Costo de ventas (50%) "+B7* 0.5
9
10 Utilidad bruta "+B7-B8
11 Gastos de operación 250000
12
13 Utilidad antes de impuesto "+B10-B11
14 Impuesto a las ganacias "+B13*0.33
15
16 Utildad neta "+B13-B14
17

• El objetivo es que usted desarrolle una planilla tipo de cuadro de resultados,

donde con el simple cambio del precio de venta, por ejemplo, usted obtenga
la nueva situación en la hoja de cálculo. 1
A

Caso n º 2

“Presupuesto de ventas”
Los administradores de TITA.S.A. , se encuentran presupuestando las ventas
para el primer semestre de 1.998. Se estima que las ventas de enero ascenderán
a $75.000 y se proyecta un aumento en las ventas de cada mes posterior en ¼
(0,0025) siendo pesimista y
de ¾ (0,0075) en caso de que la situación se presente muy favorable.-

Se pide :
Elabore un modelo de hoja electrónica e imprima el Presupuesto de Ventas para
los seis meses terminados el 30 de junio de 1.998, de acuerdo a las dos suposi-
ciones del aumento mensual ( ¼ y ¾)
Redondee las cifras al peso más cercano y de a su hoja el siguiente formato :

Caso n º 3

“Estado de Resultados Presupuestado”

Saladito’S, un proveedor de maníes al por mayor, está preparando su Estado de
Resultados Presupuestado para el trimestre terminado el 31-12-97.- Luis Sosa,
su propietario, espera ventas en octubre por $50.000 , seguidas por aumentos
del 2% en febrero y marzo. El costo de las mercaderías vendidas es el 70%
de las ventas . Los gastos de operación estimados para octubre presentan el
siguiente detalle :
Sueldos 4.000
Depreciación rodado 2.000
Alquiler oficina 1.000
Teléfono 500
Se estima que el gasto por sueldos aumentará en diciembre en un 50% . Todos
los demás gastos de operación se mantendrán inalterables.-

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 115

Se solicita:
Se solicita:

1- Elaborar una planilla de cálculo con los siguientes elementos :

Saladito’S, de Luis Sosa

TITULO Estado de resultados presupuestado
Para el trimestre finalizado el 31-12-97
DETALLE
COLUMNAS OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL

VENTAS
COSTO DE VENTA
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACION :
FILAS -SUELDOS
-DEPRECIACIÓN
-ALQUILER
-GASTOS GENERA
TOTAL DE GASTOS
UTILIDAD NETA

m5 |actividad 2 | AA

asistente académico 1

• Siga las instrucciones de cada caso. De todos modos, usted puede armar la
planilla según su criterio y aporte personal. Lo importante es poder alcanzar
los resultados finales teniendo en cuenta el uso de funciones y combinacio-
nes a partir de una base de datos.
• Para el caso 1 tenga en cuenta:

1. Registre este material en un programa de hoja electrónica. Establezca que la

columna A tenga un ancho de 25 caracteres y las columnas B y C 15 carac-
teres de ancho.
2. Copie B7.B17 a C7.C17
3. Inserte 1.000.000 en C7 y 300.000 en C11. Observe cómo al instante aparece
en pantalla el Estado de Resultados Presupuestado para 1.997.
4. Dé formato con signos de $ y comas.
5. Imprima los Estados de Resultados Real y Presupuestado según aparezcan
en la pantalla.

• A modo de ayuda se presenta el siguiente ejemplo:

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 116

m5 | actividad 3

Informando e informatizando III

Informando e informatizando III
“Análisis costo - volumen - utilidad”
Caso n º 4
“Análisis costo - volumen - utilidad”
Caso n º 4 Dados los siguientes datos:

Dados los siguientes datos:

Costos fijos totales $ 183.000 $ 196.000

Costos variables totales 54 % de las ventas 51% de las ventas
Utilidad deseada $ 90.000 $ 90.000

Se pide:
EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 117
1. Elaborar una hoja de cálculo que permita obtener :
* Las ventas de equilibrio.
* Las ventas necesarias para obtener la utilidad deseada con cada una de las
estructuras de costos planteadas.
Se pide:

1. Elaborar una hoja de cálculo que permita obtener :
* Las ventas de equilibrio.
* Las ventas necesarias para obtener la utilidad deseada
con cada una de las estructuras de costos planteadas.
2. Elaborar un gráfico del punto de equilibrio y otro que permita observar las
modificaciones acaecidas por los cambios en las variables. A

Caso n º 5

El equipo de planificación de PET ’SI S.A. está preparando el presupuesto

para 1.998.
Se estima que los costos fijos oscilen entre $120.000 y $150.000; a su vez, es
probable que los costos variables fluctúen entre el 60% y el 70% de las ventas.
La utilidad operativa deseada para la compañía es de $50.000.

Se pide :
Elabore una planilla que permita obtener:
1-El importe de equilibrio de las ventas.
2-Las ventas necesarias para obtener la utilidad deseada de acuerdo a todas las
combinaciones posibles.

Caso n º 6

“Planilla de sueldos de una empresa comercial”

Los siguientes datos corresponden a la liquidación de sueldos de cinco emplea-
dos que trabajan en nuestro local comercial de Rosario. La idea es recibir pro-
puestas por parte de ustedes sobre la confección de una planilla de liquidación
de sueldos que podamos implementar para la empresa en general. En ella
debería quedar resaltado el monto de los sueldos brutos, las cargas sociales a
pagar a la AFIP y los sueldos netos de bolsillo. Estos tres datos son prioritarios,
pudiéndose agregar otros a los fines de ampliar la información. La remuneración
bruta de un empleado se determina multiplicando la tasa por hora normal por el
número de horas trabajadas, para las primeras 40 horas. Por cada hora extra (el
exceso sobre 40hs.) el empleado recibe un incremento del 50% sobre su jornal
habitual.

La retenciones practicadas son del 5% (obra social y cuota sindical ) y del 11 %

(jubilación).

Las cargas sociales correspondientes son: 16 % jubilación, 6 % obra social y 9 %

asignaciones familiares del sueldo bruto. A

m5 |actividad 3 | AA

asistente académico

• Para el caso 4, utilice el siguiente formato :

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 118

A B C D E
1 Costos fijos 183.000 196.000 183.000 196.000
2 Costos variables 0,54 0,51 0,54 0,51
3 Utilidad deseada 0 0 90.000 90.000
4 Ventas en equilibrio $ ????? $ ?????? ---------- -----------
5 Ventas deseadas ------------- ---------- $ ?????? $ ??????

(+B1+B3)/(1-B2)
A B C D E F G H Y J
1 Deser Rosario
2 • Para el caso 5, El FORMATO
Planilla es
desimilar
Sueldosal anterior, debe tener 1 columna de
detalle y 6 columnas de cálculo.
3 Septiembre-
4 La primera columna de cálculo combina: gastos fijos $120.000, gastos variables
5 por 60% , Tasa por RETENCIONES CARGAS SOCIALES
6 horas hora Remun. utilidad 0,Jubilación
O.soc y cuot Jubilación ventas de equilibrio
Obra ????
social Asig. fliares. Remun.
7 NOMBRE
La segunda normal
columna bruta
de cálculo 5%
combina:11% 16% $150.000,
gastos fijos 6% 9% vari- Neta.
gastos
8 ables por 60% , $
EMPLEADO
9
utilidad 0, ventas de equilibrio ????
10 Lamas L. 40 5,50
11 Fuster G. 35 7,50
12 Castro V. 45 5,00
• Para el caso 6 consulte el material de Derecho Empresario II para una
Olmedo E. 38
13 5,25
14 Brownresolución
W. 20 más 6,00
completa.
15
Ejemplo:
Lobos M. El
47
empleado
6,50
con un sueldo bruto de $100 , cobra 100 - 16 = 84
16
Gasto
Santiago S. 40 para
5,00
la empresa: 100 + 33 = 133
17 A
Banderas A 45 depositar:
5,25 16 +33 = 49
18
19 TOTALES
A20 B C D E F G H Y J
1 Deser Rosario
2 Planilla de Sueldos
3 Septiembre-
4
5 Tasa por RETENCIONES CARGAS SOCIALES
6 horas hora Remun. O.soc y cuot Jubilación Jubilación Obra social Asig. fliares.Remun.
7 NOMBRE normal bruta 5% 11% 16% 6% 9% Neta.
8 EMPLEADO $
9
10 Lamas L. 40 5,50
11 Fuster G. 35 7,50
12 Castro V. 45 5,00
13 Olmedo E. 38 5,25
14 Brown W. 20 6,00
15 Lobos M. 47 6,50
16 Santiago S. 40 5,00
17 Banderas A.45 5,25
18
19 TOTALES
20

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 119

m5 | actividad 4

Informando e informatizando IV

Caso n º 7
Informando e informatizando IV
“Determinación de variaciones”
Caso n º 7
Una empresa dedicada a brindar servicios de hotelería desea determinar cuál
ha sido la variación porcentual de ingresos yde
“Determinación costos entre los años 1.998 y 1999,
variaciones”
para cada una de sus tres ubicaciones y en total.
Una empresa dedicada a brindar servicios de hotelería desea determinar cuál ha
sido la variación porcentual de ingresos y costos entre los años 1.998 y 1999, para cada una de
Se presenta
sus tresla siguiente
ubicaciones información
y en total. :
Se presenta la siguiente información :

AÑO 1.998 AÑO 1.999

Hoteles Ingresos Costos Ingresos Costos

La Falda 120.000 58.000 135.000 127.000
Carlos Paz 180.000 90.000 182.000 112.000
La Cumbre 110.000 67.000 81.000 83.000

Caso nº 8 nº 8
Caso

“Presupuesto flexible”
“Presupuesto flexible”
Una fábrica Una
de neumáticos vendevende
fábrica de neumáticos el producto
el producto2010
2010 aa$50
$50 cada
cada unidad.
unidad.
En else
En el año 1.996 añovendieron
1.996 se vendieron
76.000 76.000 unidades
unidades y yse
se
proyecta vender para los años 1.997 : 80.000u.
proyecta vender para los años 1.997 : 80.000u.
1.998 : 84.000 u.
1.998 : 84.000 u.
La estructura de costos es como sigue :
- Costos variables de producción y distribución: $ 29 cada unidad.
La estructura de costos
- Costos fijos es como
de producción sigue : $ 13.600 en total.
y distribución:
- Costos variables de producción y distribución: $ 29 cada unidad.
Se pide :
- Costos fijos de producción y distribución: $ 13.600 en total.
• Elabore una hoja que permita calcular el presupuesto para diversos niveles de ventas
Se pide : (incluidos los estimados por la compañía), es decir, algunos más favorables y otros más
• Elabore una hoja que permita calcular el presupuesto para diversos niveles
adversos.
• Acompañe con un análisis gráfico.
de ventas (incluidos los estimados por la compañía), es decir, algunos más
favorables y otros más adversos.
Caso n º 9 con un análisis gráfico.
• Acompañe
“Análisis del valor actual neto”

Deser está estudiando la compra de un camión para prestar el servicio de fletes a sus
Caso nclientes.
º 9 La tasa de rendimiento deseada es del 10 %. La empresa tiene en vista dos modelos :

“Análisis del valor actual neto”

Deser está estudiando la compra de un camión para prestar el servicio de fletes
a sus clientes. La tasa de rendimiento deseada es del 10 %. La empresa tiene en
vista dos modelos :

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 120

1 A B C
2 CAMIÓN CAMIÓN 2
1
3 COSTO DE ADQUISICIÓN 90.000 125.000
4
5 Flujo de ingresos en efectivo netos anuales
:
6 Año : 1 28.000 30.000
7 2 30.000 35.000
8 3 35.000 45.000
9 4 22.000 30.000
10 5 15.000 20.000
11 6 15.000
12 7 5.000
13
14
15 Valor actual flujo ingr. de efectivo netos
16
17 Inversión
18
19 Valor actual neto $ $
20

Elabore un modelo de hoja electrónica para ayudar a decidir cuál de los camio-
nes tiene el valor actual neto más alto, y que resulta por consiguiente el más
Elabore un modelo de hoja electrónica para ayudar a decidir cuál de los
atractivo como inversión.
camiones tiene el valor actual neto más alto, y que resulta por consiguiente el más atractivo como
Dé el formato indicado a la hoja de cálculo.
inversión.
Dé el formato indicado a la hoja de cálculo.

Informando e informatizando V
m5 | actividad 5
Caso n º 10

Realicemose el
Informando análisis de estados
informatizando V contables, utilizando la planilla de cálculo.
AA1
Caso n º 10

Datos de la
Realicemos el empresa
análisis de estados contables, utilizando la planilla de cálculo.
A 1

CDO.PATRIMONIAL 31/12/1992 31/12/1993

Caja 2400 2200

Créditos por Ventas 5000 4500
Bienes de Cambio 10000 8000
TOTAL ACTIVOS CTES 17400 14700

Inversiones 3000 23000

Bienes de Uso 24400 21400
TOTAL ACTIVOS NO CTE. 27400 44400

TOTAL ACTIVO 44800 59100

Proveedores 6400 5900

Deudas Bancarias
EDUBP | ADMINISTRACIÓN | 2500
seminario de informática y contabilidad2000
- pag. 121

TOTAL PASIVO CTE. 8900 7900

Deudas Bancarias 4000 12000

TOTAL ACTIVOS CTES 17400 14700

Inversiones 3000 23000

Bienes de Uso 24400 21400
TOTAL ACTIVOS NO CTE. 27400 44400

TOTAL ACTIVO 44800 59100

Proveedores 6400 5900

Deudas Bancarias 2500 2000
TOTAL PASIVO CTE. 8900 7900

Deudas Bancarias 4000 12000

Previsiones 500 600
TOTAL PASIVO NO CTE. 4500 12600

TOTAL PASIVO 13400 20500

Capital 25000 30000

Reservas 2000 3000
Resultados 4400 5600
TOTAL P.N. 31400 38600

PASIVO +PN 44800 59100

ESTADO DE
RESULTADOS

Ventas 35000 37440

Costo de Venta -23000 -27000
UTILIDAD BRUTA 12000 10440

Gs. de Adm. y Ventas -7500 -7160

Otros Ingresos 400 500
UTILIDAD A INT.E IMP. 4900 3780

Gastos Financieros -200 -263

UTILIDAD A IMP. 4700 3517

Imp. a las Ganancias -780 -517

UTILIDAD NETA 3920 3000

COMPRAS 20000 25000

• Realice el análisis de tendencias.

•  Calcule
Realice la el
composición porcentual del activo en cada uno de los períodos
análisis de tendencias.
•  Calcule:
Calcule la composición porcentual del activo en cada uno de los períodos.
 Calcule:
1. 1.Índ. dede
Índ. liquidez
liquidez
2. 2.Índ.
Índ.
dede liquidez
liquidez ácida
ácida
3. 3.Índ.
Índ.
dede liquidez
liquidez absoluta
absoluta
4. 4.Capital
Capital
dede trabajo
trabajo
5. 5.Período
Período promedio
promedio dede stock
stock
6. 6.Período
Período promedio
promedio dede cobro
cobro
7. 7.Ciclo
Ciclo operativo
operativo
8. 8.Período
Período promedio
promedio dede pago
pago
9. Ciclo financiero
9. Ciclo financiero
10.
10. Índ.
Índ. dede endeudamiento
endeudamiento
11. Índ. de cobertura
11. Índ. de cobertura dede
loslosintereses
intereses
12. Índ. de inmovilización de activos
12. Índ. de inmovilización de activos
13. Rentabilidad económica
14. Margen
15. Rotación
EDUBP de |activos
ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 122
16. Rentabilidad financiera
17. Apalancamiento financiero
13. Rentabilidad económica
14. Margen
15. Rotación de activos
16. Rentabilidad financiera
17. Apalancamiento financiero

- Realice un comentario en relación al aspecto económico de la empresa y su

tendencia.
Cálculo de tendencias
- Realice un comentario en relación al aspecto financiero de la empresa y su
Cálculos
tendencia. Tendencia absoluta Tendencia porcentual

Cálculo detendencias
Cálculo de tendencias

Cálculos Tendencia absoluta Tendencia porcentual

Composición porcentual del activo

Año 92 Año 93

Cálculo de índices

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 123

Cálculo de índices
ÍNDICE CÁLCULO RESULTADO

Situación económica
Situación económica

Situación económica
Situación financiera
Situación financiera

Situación financiera
EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 124
Conclusiones
Situación económica

Situación financiera m5 |actividad 5 | AA

asistente académico 1

• Primero deberá cargar los estados contables.

• Luego habilitar una hoja de cálculo en el archivo Excel que está utilizando
(hoja3) y colocar el nombre de cada cálculo que va a realizar.
• En la columna siguiente al nombre del cálculo, introducir por fórmula el con-
cepto: por ejemplo,

Liquidez corriente =F2/G3

= asistente de función
F2 (Activo corriente)
Conclusiones
G3 (Pasivo corriente)

De este modo, si usted logra armar una planilla realmente flexible, con sólo
cambiar los datos de los estados contables obtendrá en forma simultánea los
cálculos para un nuevo caso de análisis de estados contables.

• Tome los casos del módulo 4 y trate de resolverlos con la ayuda de la

planilla de cálculo.

m5 | actividad 6

Informando e informatizando VI

“Finalmente, y después de un trabajo gratificante, donde uno puede observar

resultados desde una óptica puramente profesional”, comentaba Ana, uno de los
miembros del equipo, “sugiero que sigamos trabajando y aprovechemos todos
los casos que desde Deser, se nos presentaron desde el punto de vista geren-
cial, y confeccionemos esas resoluciones con la ayuda de la planilla de cálculo”.
“Podríamos convenir nuevos encuentros, e inclusive comunicación, tipo consulta
vía e-mail, para presentar y ajustar nuestras propuestas”.
La invitación fue aceptada al unísono, porque todos han internalizado la idea:
mientras más se practica y trabaja sobre un tema, más se avanza. Nuestra pro-
fesión nos exige estar actualizados y a la orden del día. A 1

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 125

m5 |actividad 6 | AA

asistente académico 1

• Por otra parte, este material deberá ser desarrollado y envíado vía e-mail
al tutor. Además, se deberá solicitar contactos con otros compañeros para
poder discutir en un foro los aspectos relacionados con:

-alcance del objetivo de información demandado y

-presentación del trabajo.

• Retome los distintos casos presentados a lo largo de SIC II y resuélvalos

nuevamente, pero asistido por la planilla de cálculo. Cualquier duda,
aproveche la comunicación con sus compañeros y con el apoyo tutorial.

m5 glosario

• Cargas sociales: adicionales a los sueldos, que forman parte del costo de la
mano de obra. Pueden ser contribuciones patronales, que paga el emplea-
dor, o aportes que se deducen del sueldo del empleado.
• Estado de resultados: uno de los estados contables básicos, que informa
sobre la ganancia o pérdida del período.
• Planilla de cálculo: elemento de trabajo que recibe el nombre de EXCEL
dentro del Oficce 97 de Windows.
• Presupuesto de efectivo: también llamado Cash Flow, elemento que sirve
para determinar el excedente o faltante de efectivo, a partir del criterio
cobrado menos pagado.
• Relación Costo-Volumen-Utilidad: modelo contable que relaciona estos
tres conceptos, utilizando como herramienta principal el punto de igualdad y
sus aplicaciones.
• Sueldo neto: importe que percibe el trabajador. También se llama sueldo de
bolsillo.
• Valor actual neto: método de evaluación de proyectos de inversión que
tiene en cuenta el valor dinero en el tiempo

e v a l uac ión

La versión impresa no incluye las actividades obligatorias. Las mismas se

encuentran disponibles directamente en plataforma.

EDUBP | ADMINISTRACIÓN | seminario de informática y contabilidad - pag. 126

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