1. Importancia del Control Interno.
Un buen sistema de control interno es importante desde el punto de vista de la
integridad física y numérica de bienes, valores y activos de la empresa, tales como el
efectivo en caja y bancos, mercancías, cuentas y documentos por cobrar, equipos de
oficina, reparto, maquinaria, etc., es decir, un sistema eficiente y practico de control
interno dificulta la colusión de empleados, fraudes, robos, etcétera.
- Abraham Perdomo Moreno.
2. Clasificación
El control interno se clasifica en:
Control inferno administrativo: Cuando los objetivos fundamentales son:
1. Promoción de eficiencia en la operación de la empresa.
2. Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas
por la administración de la empresa
Control interno contable: Cuando los objetivos fundamentales son:
1. Protección de los activos de la empresa.
2. Obtención de información financiera veraz, confiable y oportuna.
3. Elementos
1. Organización: Establecimiento de relaciones de conducta entre trabajo, funciones,
niveles y actividades de empleados de una empresa para lograr su máxima eficiencia
dentro de los planes y objetivos establecidos.
2. Catálogo de cuentas: Relación del rubro de las cuentas de activo, pasivo, capital,
costos, resultados y de orden, agrupados de conformidad con un esquema de
clasificación estructuralmente adaptado a las necesidades de una empresa
determinada, para el registro de sus operaciones.
3. Sistema de contabilidad.
Sistema por partida simple: basado en operaciones matemáticas de suma
y resta, es decir, todas las operaciones de cualquier empresa se registran
en simples listas de acumulación.
Sistema por partida doble. basado en el principio de dualidad económica
que tiene el antecedente científico del principio de la causalidad (causa y
efecto, acción y reacción)
4. Estados financieros: Documentos que muestran la situación económica de la
empresa, la capacidad de pago de la misma, a una fecha determinada, pasada o
futura; o bien, el resultado de operaciones obtenidas en un periodo o ejercicio pasado o
futuro, en situaciones normales o especiales
1. Estado de situaci6n financiera o Balance general
2. Estado de pérdidas y ganancias o de resultados
3. Estado del costo de ventas netas
4. Estado del costo de producción
5. Estado del costo de los artículos fabricados y vendidos
6. Estado del movimiento del capital contable
7. Estado de origen y aplicación de recursos
8. Estado de cambios en la situación financiera
5. Presupuestos y pronósticos.
Presupuesto: Conjunto de estimaciones programadas de las condiciones de
operación y resultadas que prevalecerán en el futuro dentro de un organismo
social público, privado o mixto
Pronostico: Conjunto de proyecciones financieras formulado con la intención de
predecir lo que va a acontecer o pasar en el futuro de una empresa pública,
privada o mixta.
6. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal: tiene por objeto que todos
los empleados lleguen a poseer preparación conocimientos y experiencia para alcanzar
las metas y objetivos de la empresa pública, privada o mixta
7. Supervisión.
4. Métodos de Evaluación del Control Interno
Método descriptivo: Como su nombre lo indica, consiste en la descripción de las actividades y
procedimientos, en un sentido procesal, que el personal desarrolla en la unidad administrativa,
proceso o función sujeto a auditoría; haciendo referencia, en su caso, a los sistemas
administrativos y de operación, y a los registros contables y archivos que intervienen. Esta
descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso normal de las operaciones en todas las
áreas o unidades administrativas participantes; nunca se practicará en forma aislada o con
subjetividad, sino teniendo en cuenta la operación en el área o unidad administrativa
precedente o donde se inicia, y su impacto en el área o unidad siguiente donde concluye.
Método gráfico: Es el método mediante el cual se contempla, por medio de cuadros o gráficas,
el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares de trabajo donde se encuentran
establecidas las medidas o acciones de control para su ejecución. Permite detectar con mayor
facilidad los riesgos o aspectos donde se encuentren debilidades de control; aun reconociendo
que el auditor requerirá invertir más tiempo en la elaboración de los flujogramas, y habilidad
para desarrollarlos.
Métodos de cuestionarios: Este método consiste en el empleo de cuestionarios que el auditor
haya elaborado previamente, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el
manejo de las operaciones y transacciones, y quién tiene a su cargo las actividades o funciones
inherentes. Los formulará de tal manera que las respuestas afirmativas indiquen la existencia de
una adecuada medida o acción de control; mientras que las negativas señalen una falla o
debilidad en el sistema establecido
