Universidad Autónoma de Nuevo

León
Facultad de Contaduría
Pública y Administración
FACPYA

Auditoría administrativa y financiera

Producto Integrador de Aprendizaje

Profesor: Javier Vallejo Estrada

Grupo: FJ
Equipo #5
Integrantes:
1926004 Rogelio Eduardo Peña Lara
1950029 Mónika Medina Elizondo
1976467 Luis Ricardo García García
1950361 Yanneri Yexannih Salazar Licea
Ciudad universitaria, lunes 01 de mayo del 2023
 Marco teórico
“El fraude es un engaño económico con la intención de conseguir un beneficio,
con el cual, alguien queda perjudicado”. El fraude es por lo tanto un accionar en
principio delictivo que excluye a la violencia como medio para su realización” (Guía
para la investigación de fraudes de cuello blanco)
El fraude se clasifica en dos categorías:
• El fraude ocupacional: este fraude se da en el caso de que el o los culpables
sean internos a la organización o se requiera de la complicidad interna para
cometerlo.
• El crimen organizado: este puede afectar a una organización sin que en la misma
existan complicidades internas.
El fraude ocupacional se clasifica en tres categorías:
 La apropiación indebida de recursos:
La apropiación indebida de recursos se refiere a la acción de tomar o utilizar
recursos de manera inapropiada o ilegal, generalmente sin autorización o fuera de
los limites establecidos. Esta práctica puede ser llevada a cabo por individuos o
entidades, y puede incluir la manipulación o malversación de fondos el uso
indebido de propiedades o recursos públicos, o el incumplimiento de obligaciones
financieras o contractuales. La apropiación indebida de recursos es considerada
un delito en muchos países y puede conllevar sanciones civiles, penales y
administrativas. Las sanciones pueden incluir multas, cárcel, pérdida de empleo o
cargos públicos, y daños a la reputación personal o de la entidad involucra.
 La corrupción:
La corrupción se refiere a la utilización indebida del poder público privado para
obtener beneficios personales o para favorecer a terceros. La corrupción puede
tomar formas, como la manipulación de licitaciones, el soborno, la extorsión, el
nepotismo, el tráfico de influencias, la malversación de fondos públicos, entre
otros.
 Las declaraciones falsas y engañosas:
Las declaraciones falsas y engañosas se refieren a información que se presenta
manera incorrecta o engañosa con el objetivo de obtener algún beneficio o
ventaja. Esta práctica es común en ámbitos como el empresarial político
publicitario y financiero y puede incluir información falsa sobre productos servicios
acciones empresariales políticas gubernamentales etcétera.
“En la mayoría de los casos al delincuente de cuello blanco le es aplicada una
sanción si se quiere privilegiada en comparación con el daño social causado con
su actuación y los castigos impuestos por la ley penal a la delincuencia tradicional.
Por otra parte cuando estas conductas son sancionadas por lo general se aplica
una medida de tipo pecuniario que en la mayoría de los casos es trasladada al
consumidor a través de la regulación de los precios” (Burgos, 2015)
Los objetivos de investigación pueden clasificarse en dos categorías:
 Objetivos generales de la investigación:
Los objetivos generales de una investigación son:
• Identificar autorías y responsabilidades de las irregularidades, inicialmente con el
objetivo de disponer sanciones y detener la relación comercial o laboral con ellos.
• Establecer modalidades y cuantificar daños con el fin de corregir falencias y así
recuperar el perjuicio patrimonial sufrido, en la medida de lo posible.
 Los bjetivos específicos de la investigación son principalmente los
siguientes:
• Sanción:
 Autores de las irregularidades: es urgente finalizar la relación laboral o
comercial y disponer sanciones administrativas y claramente legales, para
propiciar un clima ético en los negocios y demostrar ejemplaridad.
 Responsables: son los que por impericia o negligencia hubieran expuesto a
la organización a pérdidas patrimoniales o de otro tipo, estos deben ser
notificados y sancionados por vía administrativa. Generalmente la
negligencia no es legalmente.
 Reparación: En diversas ocasiones, la reparación plena es incompatible
con la sanción plena, de manera que esto es objeto de discusión a lo
interno de la organización, como veremos sobre el final de este capítulo.
  Prevención: El lado positivo de estas situaciones es que el establecimiento
de controles y el cambio de procedimientos, esto generalmente se realiza
para poder prevenir riesgos, obligan en este caso a contrapesar costos
reales y tangibles con las pérdidas presuntas en que podrían derivar los
riesgos en caso de materializarse. Pero, en cambio, cuando se produce un
fraude, ya no se trata de riesgos sino de pérdidas reales y tangibles cuya
repetición se procura evitar por medio de controles.

“Las leyes estatales y federal se refieren a actividades delictivas específicas.

Algunos ejemplos comunes de delitos a que se refieren los funcionarios ejecutores
de la ley como delitos de cuello blanco incluyen:

 Malversación de fondos.
 Lavado de dinero.
 Fraude en atención médica.
 Fraude de valores.
 Fraude de seguros.
 Fraude hipotecario.
 Fraude bancario.
 Evasión de impuestos.
 Delitos contra el ambiente”
(Calvopina, 2023)
El término cuello blanco se refiere a un tipo de delincuencia en el que los
acusados son personas de clase media y alta, con un estatus social y educativo,
alto y que cometen delitos financieros y de corrupción en su lugar de trabajo.
Estos delitos suelen estar relacionados con malversación de fondos, el fraude, la
evasión fiscal, el soborno, la manipulación de mercado y otros delitos financieros. .
Los delitos de cuello blanco pueden tener un impacto significativo en la economía
y la sociedad en general, ya que pueden provocar la pérdida de miles de millones
de dólares y erosionar la confianza en las instituciones públicas y privadas.
Además, estos delitos suelen ser difíciles de detectar y de investigar, debido a la
complejidad de las transacciones financieras y a la falta de transparencia a las
empresas y organizaciones involucradas.
Para combatir el delito de cuello blanco es necesario que existan leyes y
regulaciones efectivas que sancionen a los delincuentes y que promuevan la
transparencia y la rendición de cuentas en las empresas y organizaciones.
Además es importante que los ciudadanos estén informados y sean críticos acerca
de las prácticas empresariales y que se fomente una cultura de integridad y ética
en el lugar de trabajo.
En cualquiera de estos casos, debe darse la concurrencia de los siguientes
elementos para que la investigación se inicie:

 Deben existir indicios lo suficientemente convincentes como para investigar,

pero no tan concluyentes como para tomar una decisión inmediata de
sanción.
 Los indicios deben también convencer al investigador respecto de la
posibilidad de obtener una evidencia convincente para lograr los propósitos
perseguidos por la organización. El investigador podría concluir en que:
 Los indicios recolectados hasta el momento no son suficientes como para
iniciar una investigación
 Los objetivos perseguidos por la organización exceden de las facultades o
capacidades disponibles por el investigador.

Siempre siguiendo el ejemplo de las mercaderías faltantes, una hipótesis inicial del
investigador podría ser: “se han producido repetidos y significativos faltantes de
mercaderías, lo que induce a pensar que las mismas han sido sustraídas por
personal de la organización con acceso al depósito

 La parcialidad. Si bien se interpreta que los faltantes obedecen a

sustracciones de mercaderías por personal interno.
 La provisoriedad. La hipótesis inicial parte de la premisa de que está
implicado personal interno con complicidad externa.
 El propósito. Definidos los objetivos por el cliente de la investigación, el
investigador deberá establecer y dimensionar cuál es la la brecha entre la
 información disponible y la necesaria para alcanzar los objetivos
perseguidos.

 Definir un equipo de investigación en cuanto a cantidad de integrantes y

capacidades requeridas.
 Establecer un plazo estimado para concluir las labores.
 Cotizar costos en función de labores que se estiman necesarias.
Abundaremos en estos tópicos en ulteriores secciones de esta guía.

El trabajo en equipo está íntimamente vinculado con la organización y la

colaboración. Para que los equipos sean lo más productivos posible, todos deben
cumplir un rol específico acorde a sus fortalezas.

 ”Impulsor. Los impulsores son los miembros del equipo que hacen que el
grupo avance.
 Los implementadores también son miembros del equipo que tienden a la
acción, mantienen el orden en sus ambientes de trabajo.
 Finalizador. El último de los roles de acción es el de finalizador. Fiel al
nombre, los finalizadores son personas dedicadas que trabajan
intensamente para descubrir pequeños detalles y buscar la perfección. 
 El cerebro es un miembro del equipo que tiene un rol mental, es innovador
y creativo. Si bien los cerebros ayudan a equilibrar el equipo, prefieren
trabajar con lluvias de ideas y afianzar sus propias ideas antes de
compartirlas con el resto del equipo.
 Los monitores evaluadores trabajan mejor cuando para los proyectos se
necesita tener conocimientos profundos y un plan estratégico.
 Los especialistas conocen en profundidad su campo de acción y prefieren
contribuir en un área de especialización específica. Los especialistas siguen
el mismo patrón que todos los roles mentales, en los que, en cierto modo,
se trabaja mejor en soledad que en grupo” (Asana, 2021)
Este plan debe procurar alcanzar los objetivos de la investigación, dentro de las
restricciones de tiempo y presupuesto establecidas.
Objetivos metodológicos de la investigación:
  Comprobar, refinar o descartar las hipótesis iniciales conforme se avanza
en el proceso investigativo.
 Obtener evidencia de sustento de las hipótesis finales con el detalle
requerido por el ámbito definido para su presentación.
Las evidencias exigidas por la Justicia penal son mayores que en otros
ámbitos judiciales, habida cuenta de que implican la posible privación de
libertad de personas
Es importante obtener y preservar debidamente la evidencia. Consideremos a
continuación cada uno de estos dos aspectos:
La obtención de evidencia. Las consideraciones en la obtención de evidencia
investigativa se dividen en dos grandes aspectos:
 La secuencia de obtención
 La legalidad y oponibilidad
Hay tres tipos de información que se puede recabar:
• Información externa a la organización
• Información interna a la organización, no accesible para los investigados
• Información interna a la organización, accesible a los investigados
Información externa a la organización
Es relevante a efectos de la investigación, conocer respecto de los investigados,
mucha de esta información no está relacionada con la organización en la que
prestan servicios, sino que es externa a ella.
 Antecedentes personales y laborales de los investigados. De esta
información puede surgir
 Situación patrimonial y personal de los investigados.
 Vinculaciones de los investigados.
Estas técnicas pueden incluir:
 Referencias y observación ambiental. Observar el lugar donde viven los
investigados, indagar a personas que pudieran conocerlos sobre sus
hábitos.
 Filmaciones y grabaciones obtenidas por los denunciantes. En ocasiones,
se puede requerir a uno o más denunciantes su colaboración en la
 investigación simulando acceder a un trato espurio y obteniendo filmaciones
o grabaciones de lo sucedido
 En los registros y documentos de la organización victimizada reposa mucha
información cuya consulta por el equipo investigador puede realizarse sin
que los investigados tomen por ello conocimiento de que está teniendo
lugar una investigación sobre su accionar.
 Legajo laboral. En el legajo de trabajo de una persona se encuentra gran
cantidad de información de interés para la investigación, mucha de la cual
puede incluso confrontarse con información externa
 Antecedentes personales y laborales, cuya veracidad puede corroborarse
por indagaciones externas.
 Domicilio declarado. En no pocas ocasiones, personas incursas en
irregularidades no declaran su nuevo domicilio para evitar que surjan
sospechas sobre su súbito e inexplicable enriquecimiento.
 Declaración de bienes. Para ciertas organizaciones y funciones de cierto
tipo o nivel, existe la obligación periódica de declarar periódicamente
(generalmente una vez al año) la situación patrimonial.
 Licencias y ausencias. Licencias por vacaciones de estilo dispendioso
pueden revelar un nivel adquisitivo que no condice con el nivel salarial de
algún investigado, cuando no directamente ser comprobatorias de una
irregularidad.
 Entradas y salidas de la empresa. En ocasiones, la firma en un
comprobante, o la clave informática utilizada para una transacción
electrónica no condicen con el horario en que la persona en cuestión se
encontraba en la empresa.
Información interna a la organización accesible para los investigados
“En determinado momento de la investigación, puede y seguramente será
necesario, obtener información interna a la cual pueden acceder los investigados,
y en el peor de los casos, que esté bajo custodia de las personas a las que se está
investigando.
LAS FUENTES DE INFORMACIÓN PÚBLICAS: 
Son aquellas que permiten obtener información que ha sido recopilada para ser
publicada por lo que, para el utilizador, su costo es muy reducido o nulo” (Files)

 Internet
Es probablemente la fuente de información pública más vasta, tiene la gran
ventaja de que la información de Internet
 Localizador
Este buscador le ayudará a ubicar personas y empresas mediante diversos
criterios: nombre de calles, rangos de numeraci6n, vereda, ciudad,
provincia, código postal, rango de edad, sexo, empleador, marcas,
actividad, teléfono, etc.
 Información para verificar la identidad del consultado
El sistema especifica todos los datos necesarios para corroborar la
identidad de personas y empresas.
 Concursos y quiebras
Informa los procesos de concursos y quiebras y sus distintas instancias.
 Juicios comerciales
Muestra las carátulas de los juicios comerciales por actor o demandado.
 Cheques rechazados
Se detallan los cheques rechazados con la correspondiente información de
su eventual recupero y falta de pago de multa.
 Marcas Registradas
Se detallan las marcas registradas con sus respectivos logos, su clase,
número de registro y vencimiento.
  Actividad de Comercio Exterior
Se informa el volumen estimado de importaciones y exportaciones
efectuadas por el consultado.
 Comunicaciones del Banco Central
Se publican las comunicaciones que afectan a la empresa o persona
consultada.
 Cumplimiento de las contribuciones sociales de empleadores
Cuando la empresa o persona consultada es empleadora, muestra su
cumplimiento de los aportes patronales en los últimos 12 meses.
Obtener información de fuentes restringidas puede ser útil para una investigación,
pero hacerlo ilegalmente tiene graves consecuencias legales y puede hacer que la
evidencia obtenida sea declarada nula. Es importante denunciar la falta de acceso
legal a la autoridad judicial en lugar de intentar obtener la información por vías
ilegales.

La obtención irregular de información en una investigación se utiliza para confirmar

o mejorar hipótesis de trabajo, o para realizar denuncias enfocadas a la autoridad
jurisdiccional. Sin embargo, el investigador no puede usar esta información para
sustentar una acusación formal. Si el investigador decide denunciar ante la
justicia, debe tener cuidado de no exponer la información obtenida de manera
irregular.

La legitimación de capitales es la contraparte de muchos delitos, y puede

manifestarse como una capacidad de gasto superior a los ingresos conocidos. Los
sujetos obligados deben reportar transacciones sospechosas a las unidades de
inteligencia financiera correspondientes, ya que pueden tener un acceso más
amplio a información sobre los clientes y evaluar si se trata de actividades ligadas
al lavado de activos.

Es importante identificar los delitos precedentes y sus autores, así como las
responsabilidades colaterales y periodos, para establecer con precisión la cuantía
del lavado de activos.
En una investigación de delitos financieros, la evaluación de testimonios es crucial.
Al tomar testimonios de denunciantes, el investigador debe considerar su
preocupación por la confidencialidad de sus declaraciones y la posibilidad de
represalias. También deben ser tomados en serio para que las irregularidades
sean sancionadas. Los denunciantes pueden estar bajo presión financiera y/o de
su grupo familiar para corromperse.

En la investigación de delitos, el investigador debe tomar en cuenta los temores

del denunciante, como la posibilidad de represalias por parte de los perpetradores.
El investigador también debe ser cauteloso de la animosidad del denunciante
hacia quienes denuncia y debe evaluar cuidadosamente la evidencia
proporcionada. El denunciante puede tener poco conocimiento sobre el proceso
de investigación y puede esperar una sanción inmediata, lo que puede ser difícil
de lograr. El investigador debe demostrar al denunciante que su conducta es
valorada y tomada en cuenta, explicando el proceso de investigación y evaluando
la posibilidad de obtener mejor evidencia.

En la entrevista, se debe ser cuidadoso al abordar a estas personas y no dar

detalles que sugieran que podrían estar implicadas. Hay dos tipos de entrevistas:
aquellas en las que se busca información valiosa y aquellas en las que se
presume un grado menor de complicidad o negligencia. En ambos casos, es
importante ser cuidadoso al abordar a la persona, evitando acusaciones directas y
en su lugar ofreciendo colaboración con la investigación.

En una investigación, la neutralidad de una persona desaparece una vez que es

abordada por los investigadores y decide colaborar o no. Si alguien obstruye la
investigación, se considera una conducta deliberada de ocultamiento. En las
entrevistas con los imputados, es importante estar debidamente informado, ya que
los imputados intentarán desorientar a los investigadores con declaraciones falsas.

Los denunciantes y testigos pueden estar motivados por encono, resentimiento,

venganza o intereses personales, lo que puede llevar a exagerar circunstancias o
incluso mentir. Es importante evaluar la veracidad de los testimonios para evitar
desvíos en la investigación y proteger a las personas implicadas. Por tanto, se
debe considerar la credibilidad del denunciante y su capacidad para interpretar los
hechos.

En la evaluación de denuncias y testimonios, se consideran la justificación del

denunciante y la idoneidad del testigo. En el ámbito judicial, se valora la figura del
perito imparcial para zanjar diferencias entre los peritos de parte. La confiabilidad
de los testimonios aumenta cuando el denunciante tiene constancia de los hechos
por medio de sus sentidos y puede evidenciarlos.

La evidencia en un caso de litigio puede ser real o material, demostrativa,

documental o testimonial. La evidencia real se refiere a objetos tangibles
vinculados con las circunstancias en cuestión, como huellas, residuos y bienes. La
evidencia demostrativa ilustra o clarifica un testimonio o evidencia material, como
mapas o diagramas. La evidencia documental puede ser un escrito, grabación,
imagen o película y puede ser privada, pública o solemne. La evidencia testimonial
es lo que se dice en juicio por un testigo competente y es considerada la forma
más básica de prueba. No requiere de otro medio de prueba para su admisibilidad.

La validez de la evidencia se evalúa en al menos dos instancias: por el equipo

investigador con asesoramiento letrado, y en sede judicial donde se presenta al
Tribunal y la defensa para su conocimiento y cuestionamiento. Los criterios para
valorar la evidencia son el grado de persuasión y la confirmación de diversos
medios de prueba. La cadena de custodia es importante al evaluar si la evidencia
fue obtenida legalmente.

La obtención ilegal de pruebas incluye: grabación de conversaciones telefónicas

sin autorización judicial, grabaciones o filmaciones ocultas sin conocimiento previo
de los implicados, allanamientos de morada no autorizados o sustracción de
documentos sin autorización.

En investigaciones, la evidencia puede ser alterada durante su obtención o

después de ella. En delitos contra las personas, las pruebas de fluidos pueden ser
cuestionadas, mientras que en casos de fraude de cuello blanco, es crucial
mantener la cadena de custodia en registros informáticos. Para una buena
planificación de la investigación, el abogado debe estar al tanto de los objetivos,
las evidencias a recopilar y la estrategia legal.

En algunas jurisdicciones, se requiere una sentencia judicial previa para despedir

a un colaborador por fraude y no pagarle una indemnización. De lo contrario, el
colaborador puede obtener una compensación monetaria y un comprobante del
daño infligido.

Las suposiciones iniciales en una investigación surgen a partir de los factores que
originaron la misma, como una denuncia, el seguimiento de operaciones o una
auditoría sin embargo estas hipótesis suelen ser incompletas y no
adecuadamente comprobadas por lo que la investigación tiene como propósito
validar o refutar las suposiciones iniciales agregar los elementos faltantes y
obtener pruebas completas y auténticas que puedan ser presentadas en un
entorno específico.

Para alcanzar este objetivo, se deben llevar a cabo dos tareas principales durante
la investigación: la operación que consiste en conseguir información para entender
lo sucedido y el análisis donde se organiza la información confirmada en
relaciones lógicas para interpretar los hechos y responder preguntas cruciales
como qué ocurrió, quiénes fueron los autores y cómplices cómo se llevó a cabo
dónde y cuándo sucedió y cuál fue el importe de las pérdidas relacionadas.

Cabe destacar que durante la investigación, puede ser necesario ajustar y corregir
las suposiciones iniciales en función de la información que se va recopilando y
confirmado esto es un procedimiento natural en la investigación y ayuda a
garantizar que los resultados finales sean lo más precisos y completos posibles.

En conclusión una investigación eficaz implica un proceso riguroso de operación y

análisis, adaptando y mejorando las suposiciones iniciales según corresponda
para conseguir pruebas auténticas y completas que permitan tomar medidas en el
ámbito definido, ya sea sanciones administrativas o procesamientos judiciales.

Es fundamental para cualquier investigación contar con evidencia validada y

confirmada es por eso que es importante que los procedimientos investigativos se
realicen de manera rigurosa para obtener información faltante y poder corroborar o
rectificar cualquier información disponible.
En este sentido es crucial contar con el juicio profesional de especialistas en
distintas áreas como abogados, auditores forenses, peritos informáticos y otros
todos ellos deben trabajar en equipo y dentro de su campo de especialidad para
alcanzar un objetivo común.

El proceso de análisis es esencial para cualquier investigación y se documenta en

gráficos que se detallarán en el capítulo siguiente entre los productos que se
obtienen en el proceso de análisis, destacan las conclusiones, las predicciones y
las estimaciones.

Las conclusiones permiten determinar o confirmar la relación de cercanía entre

dos personas lo que puede ser útil para la investigación de un delito las
predicciones, por otro lado permiten anticipar eventos futuros en función de la
información disponible lo que puede ser de gran ayuda en la planificación de las
acciones a tomar.

“Las estimaciones en la medida que se va conociendo con mayor detalle la

operatoria de uno o más delitos de cuello blanco, se pueden realizar con cierta
precisión estimaciones sobre las pérdidas sufridas y eventualmente, sobre su
destino. Esto es importante si uno de los objetivos de la investigación es obtener la
restitución de lo sustraído indebidamente” (Guía para la investigación de fraudes
de cuello blanco)

La realización de una investigación requiere del ensamblaje de distintas piezas de

información en una especie de rompecabezas o crucigrama es necesario validar y
confirmar estos datos y establecer relaciones entre personas, organizaciones y
circunstancias para crear gráficos de investigación estos gráficos son un tipo de
evidencia demostrativa que sustentan las circunstancias investigadas además son
fundamentales para justificar las decisiones tomadas a lo largo de la investigación
como la elección de individuos y organizaciones investigadas.
Ahora bien, es importante conocer cuáles son los diagramas de investigación que
se utilizan.
“Este diagrama muestra las relaciones entre individuos y organizaciones, junto con
su nivel de intensidad. Por ejemplo, se puede observar que Liu y Chávez son
socios en Global Corporation, mientras que Mamani y Cheng tienen una relación
cercana que podría ser un parentesco directo. Además, Cheng y Martínez tienen
un grado de relación menor, como almorzar juntos ocasionalmente” (Guía para la
investigación de fraudes de cuello blanco)

Estos diagramas son útiles para revelar situaciones como conflictos de intereses,
lo que puede ser muy valioso sin embargo en las etapas iniciales de una
investigación, estas relaciones pueden conducir a presunciones y predicciones
que necesitan confirmación y comprobación adicional.

Es importante recordar que estos diagramas pueden ser útiles como una
herramienta de investigación pero no deben ser utilizados como la única fuente de
información la investigación debe incluir múltiples fuentes y métodos para
confirmar o refutar cualquier hipótesis además debemos evitar sacar conclusiones
apresuradas basadas en estas relaciones, ya que pueden ser engañosas y llevar a
errores por lo tanto siempre es importante evaluar cuidadosamente la evidencia
antes de tomar cualquier decisión o acción
En las organizaciones delictivas existen labores definidos y asignados que se
utilizan diagramas de circulación para representar cómo se relacionan y suceden
las actividades del grupo “por ejemplo, este diagrama puede representar que Loza
deposita dinero en el Banco Regional para pagarle sobornos a Yung que, en
consecuencia, asigna ciertas labores a Ling” (Guía para la investigación de
fraudes de cuello blanco)

Es importante destacar que el uso de estos diagramas no solo permite entender

cómo funciona la organización delictiva sino que también ayuda a las autoridades
a identificar a los miembros y líderes del grupo, así como sus acciones y
relaciones es por ello que como estudiantes debemos estar conscientes de la
importancia de la ética y la legalidad en cualquier ámbito y de cómo nuestras
acciones pueden tener un impacto positivo o negativo en la sociedad.

El análisis de comunicaciones, ya sea telefónicas o a través de medios

informáticos, debe ser llevado a cabo con autorización judicial en la mayoría de los
casos esta práctica no solo permite conocer quién se comunica con quién sino
también el contenido de las conversaciones esto resulta de gran utilidad para
identificar las tareas y responsabilidades de una organización delictiva.

Es importante destacar que el análisis de comunicaciones debe ser llevado a cabo

dentro del marco legal y respetando los derechos fundamentales de los
ciudadanos Solo de esta manera podremos garantizar una sociedad justa y segura
para todos además es necesario que los encargados de realizar dichos análisis
estén debidamente capacitados para llevar a cabo la tarea de manera eficiente y
eficaz, evitando cualquier tipo de abuso o error que pueda poner en riesgo la
integridad de las personas.

En conclusión el análisis de comunicaciones es una herramienta fundamental para

combatir la delincuencia organizada y garantizar la seguridad de la sociedad en
general siin embargo es crucial que se lleve a cabo de manera responsable y
dentro de los límites legales establecidos.

Las gráficas que se presentan muestran relaciones que comúnmente se

mantienen ocultas por los involucrados un ejemplo de ello es cuando dos
empresas que aparentemente compiten en una licitación en realidad comparten
domicilio, teléfono, autoridades o incluso actividades.

En algunos casos como el del juez mencionado, se alega desconocimiento sobre

ciertas actividades ilegales que ocurren en propiedades que se alquilan en este
caso particular el juez afirmó que no sabía que en 18 de sus 20 departamentos
alquilados se practicaba la prostitución y que el responsable era su apoderado sin
embargo una investigación periodística posterior reveló que el apoderado era en
realidad el conviviente del juez y que era abogado.

Es importante destacar que estos casos ponen de manifiesto la importancia de la

transparencia y la rendición de cuentas la sociedad tiene derecho a conocer la
verdad y a que se tomen medidas para evitar la corrupción y el abuso de poder
por lo tanto es esencial que los medios de comunicación y otros actores sociales
investiguen y denuncien estos casos para mantener a la sociedad informada y
alerta ante cualquier irregularidad.

En conclusión, las relaciones ocultas que se presentan en las gráficas son un

reflejo de la falta de transparencia en ciertos ámbitos es importante que se tomen
medidas para garantizar la transparencia y la rendición de cuentas en todos los
niveles de la sociedad a fin de prevenir la corrupción y el abuso de poder.

Las transacciones vinculadas son un elemento clave en la investigación de

actividades criminales especialmente en lo que se refiere al lavado de dinero o la
legitimación de capitales estas transacciones son utilizadas para rastrear el flujo
de caja de la actividad delictiva y pueden ser usadas como evidencia demostrativa
de cómo se producen transacciones entre individuos y organizaciones
investigados que no se explican por un accionar legítimo.
Es importante destacar que las transacciones vinculadas no solo son útiles en
casos de lavado de dinero sino que también pueden ser evidencia de pagos por
actividad criminal. estos pagos pueden ser indicativos de la existencia de
actividades ilegales como el tráfico de drogas la extorsión o el contrabando

En este sentido, las transacciones vinculadas son una herramienta fundamental

para los investigadores en la lucha contra el crimen organizado. Permiten seguir el
rastro del dinero y obtener pruebas concretas para llevar a los responsables ante
la justicia.

En conclusión las transacciones vinculadas son un elemento clave en la

investigación de actividades criminales permiten rastrear el flujo de caja de la
actividad delictiva y pueden ser utilizadas como evidencia de pagos por actividad
criminal es esencial que se utilicen estas herramientas para combatir el crimen
organizado y llevar a los responsables ante la justicia.

La relación entre personas y procedimientos es importante para la investigación

especialmente en la dimensión predictiva donde las predicciones precisas pueden
garantizar el éxito de las diligencias investigativas como arrestos y allanamientos
de morada es importante ser paciente y minucioso al establecer inferencias
acertadas sobre las acciones entre personas y eventos ya que los procedimientos
invasivos pueden ser costosos y fracasar lo que comprometería el esfuerzo de
recolección de pruebas.
La presentación de los resultados de una investigación puede llevarse a cabo de
diversas maneras como por ejemplo mediante comunicaciones orales, pósteres,
conferencias o publicaciones en este escrito se ofrecen sugerencias acerca de
cómo presentar comunicaciones orales y pósteres en el caso de la presentación
oral se puede dividir en cuatro etapas: elaboración del resumen construcción del
material gráfico presentación y defensa de los resultados por otro lado la
presentación mediante pósteres tiene una estructura similar, pero ofrece más
libertad para presentar experimentos complejos y variedad de ilustraciones.

“De todas formas independientemente de la forma en que se presenten los

resultados, es importante que los autores den respuesta a algunas preguntas
básicas: ¿qué problema se estudió y por qué?, ¿cómo se realizó el estudio?,
¿cuáles fueron los resultados? y ¿qué significan estos resultados? Contestar estas
preguntas permitirá proporcionar una estructura adecuada a la presentación y
asegurarse de que los asistentes comprendan los resultados de la investigación”
(Carlos Manterolaa, Viviana Pinedaa, Manuel Vialb, Luis Grandec, 2007)

El informe consultivo es un tipo de informe que se utiliza para dar asesoramiento

en casos de posibles fraudes el examinador de fraude o el auditor forense o
ambos realizan una evaluación general para determinar si existen situaciones que
indiquen riesgo o fuerte presunción de posibles fraudes y en caso de que así sea
se identifica qué es lo que origina la situación y cómo puede mejorarse es
importante mencionar que este tipo de informe no es comúnmente aplicable a las
investigaciones que se estudian en esta guía.
Sin embargo, si se va a redactar un informe consultivo, debe incluir, al menos, los
siguientes elementos:
• Introducción: breve explicación de las razones que llevaron a emprender el
trabajo.
• Evaluación general: se realiza una evaluación general para determinar si existen
situaciones que indiquen riesgo o fuerte presunción de posibles fraudes.
• Procedimientos desarrollados: se detallan los procedimientos que se han
utilizado para llevar a cabo la evaluación.
• Objetivos de la tarea: se establecen los objetivos que se pretenden alcanzar con
el informe consultivo.
• Alcance: se establece el alcance del informe consultivo, es decir, qué aspectos
se van a tratar y cuáles no.
• Hallazgos: se presentan los resultados de la evaluación y se identifican los
posibles fraudes o situaciones de riesgo.

El concepto de fraude se refiere a un acto intencional llevado a cabo por la

gerencia o personal de una empresa con el objetivo de obtener una ventaja
personal o para un grupo específico, lo cual tiene un impacto significativo en los
estados financieros al distorsionar la información financiera en particular en el
Estado de Resultados y Balance General por otro lado el error es un acto no
intencional que puede ser cometido por los empleados de la compañía debido a
olvido o incompetencia y que no tiene un gran efecto en los estados financieros.

En una auditoría de estados financieros, el auditor externo debe estar plenamente

capacitado para detectar el fraude y siempre debe mantener una actitud
desconfiada ante cualquier hecho que llame la atención durante su trabajo de
campo es importante mencionar que la existencia de un buen Gobierno
Corporativo en la empresa auditada es un aval del buen manejo del dinero y los
recursos de la empresa. Si no existe un buen Gobierno Corporativo, el riesgo de
fraude y error es más alto.

“Por último es fundamental que el auditor externo tenga conocimiento de las

normas contables (NIC/NIIF) y las Normas Internacionales de Auditoría para llevar
a cabo su trabajo de manera efectiva” (Mendoza Crespo, José Antonio)

Los antecedentes son esenciales en cualquier investigación, ya que son la fuente

original de las sospechas que motivaron a emprenderla estos antecedentes suelen
estar relacionados con datos relevantes del contexto, como por ejemplo cambios
en la nómina de personal directivo, que pueden haber dado lugar a las presuntas
irregularidades que se investigan. “Es importante mencionar estos antecedentes
de manera clara y precisa en el informe, para que el lector pueda entender el
contexto en el que se desarrolló la investigación y las motivaciones que llevaron al
cliente a solicitarla es importante destacar que cualquier información que se
incluya en el informe debe ser veraz y estar respaldada por pruebas y evidencias
sólidas, y que se debe evitar cualquier tipo de plagio en la redacción del informe”
(Guía para la investigación de fraudes de cuello blanco)

En un informe de investigación, es importante mencionar si el inicio de la

investigación se basa en denuncias, monitoreo transaccional de operaciones o
monitoreo por la supervisión, auditorías u otras fuentes de información como
reguladores además se debe incluir un resumen ejecutivo que describa
brevemente el trabajo realizado y las conclusiones alcanzadas, así como las
recomendaciones de acción correctiva propuestas en el alcance del informe se
deben detallar las tareas desarrolladas, los periodos y lugares cubiertos, y las
principales diligencias investigativas ejecutadas.

La importancia de resumir una investigación y presentar las conclusiones y

hallazgos alcanzados el resumen debe incluir información sobre el alcance de la
investigación la metodología utilizada para llevarla a cabo los hallazgos y una
conclusión sobre la suficiencia de las evidencias recolectadas también es
recomendable incluir recomendaciones sobre posibles sanciones o cambios en las
operaciones para evitar futuras irregularidades es importante asegurarse de que el
resumen sea claro y conciso para que sea fácil de entender por aquellos que no
están familiarizados con los detalles de la investigación además es fundamental
evitar cualquier forma de plagio al realizar la redacción del texto.

El informe pericial puede ser utilizado en sede judicial como prueba por parte del
investigador o auditor forense sin embargo es importante que el perito experto
tenga en cuenta que su declaración no tiene privilegios y puede ser eventualmente
demandado por los acusados si se considera que lo que ha dicho resulta injurioso
y no está probado en sede judicial.
En el caso de ser llamado a testificar en sede judicial, el perito o testigo experto
debe responder a las preguntas formuladas por las partes del tribunal, tales como
la fiscalía, querella y defensa, limitándose a lo solicitado y evitando hacer
afirmaciones que no correspondan al ámbito de su competencia.

Es importante tener en cuenta que en el ámbito judicial, el investigador o el auditor

forense pueden ser llamados a brindar testimonio en calidad de peritos expertos a
diferencia de los abogados o asesores legales, el perito debe tener en cuenta que
su testimonio no está protegido por privilegios y puede ser demandado si su
declaración se considera injuriosa y no se puede probar en el juicio.

En el ámbito de los informes periciales la ACFE establece ciertas directrices para

garantizar la calidad y la rigurosidad de los mismos en este sentido según la ACFE
un informe pericial escrito debe incluir al menos las siguientes secciones:

Base para la opinión pericial: en esta sección se debe indicar el objetivo o motivo
de la pericia, quién la solicitó y en qué contexto se realizó el análisis.

Opinión del perito: se deben incluir las conclusiones a las que ha llegado el perito,
en base a los datos e información analizados, así como las restricciones o
limitaciones que se deben tener en cuenta al utilizar dichas conclusiones.

Información considerada: se debe describir el alcance del trabajo realizado,

indicando el período cubierto, los elementos tenidos en cuenta y las posibles
restricciones que se hayan presentado en el proceso.

Anexos: se deben incluir los datos demostrativos que sustenten las conclusiones
expresadas como opinión del perito, tales como gráficos, cuadros, planillas,
mapas, fotografías u otro tipo de evidencia pertinente según la materia de
experiencia y desempeño del perito.

Cuando se lleva a cabo una investigación de fraudes de cuello blanco, pueden

surgir acciones de remediación en dos dimensiones principales en primer lugar
pueden surgir sanciones emergentes de responsabilidades personales en
segundo lugar pueden ser necesarias correcciones de falencias operativas
relacionadas con los sucesos investigados es importante destacar que existen
informes relevantes para cada caso. A continuación, profundizaremos en cada una
de estas dimensiones y en los informes correspondientes a cada una de ellas.

Una vez finalizada la investigación de fraudes de cuello blanco, la persona u

organización perjudicada puede tomar decisiones en cuanto a las sanciones a
imponer, con el asesoramiento de los abogados estas sanciones pueden ser
impuestas a diferentes categorías de individuos y organizaciones entre ellas:

• Colaboradores internos: Aquellos que cometieron los fraudes y aquellos que son
responsables por negligencia en la comisión de los mismos.

• Contrapartes externas: Los clientes, proveedores y otros involucrados en los

fraudes.

Cada categoría de individuos u organizaciones puede requerir informes

específicos para documentar las sanciones y las decisiones tomadas.

No obstante, desvincular de esta forma a alguien que ha estado involucrado en un

fraude contra su empleador puede acarrear problemas a nivel interno y externo de
la organización en primer lugar puede afectar negativamente la moral interna de la
empresa, especialmente si la situación ha sido ampliamente conocida por otros
colaboradores en este sentido la desvinculación sin causa y con indemnización
podría ser percibida como una muestra de permisividad.

Por otro lado la desvinculación sin causa también puede impedir a la organización
continuar con acciones legales civiles de restitución de lo sustraído o penales por
la comisión de delitos por lo tanto es importante que la organización evalúe
cuidadosamente las circunstancias del caso y si corresponde, proceda a la
desvinculación con expresión de causa fundada para evitar los problemas antes
mencionados.
 Caso real: ENRON

“El caso Enron es considerado uno de los mayores escándalos financieros de la

historia, y se ha convertido en un símbolo del fraude de cuello blanco” (McLean y
Elkind, 2004, p. 1). La empresa Enron, una de las compañías energéticas más
grandes de los Estados Unidos, que llegó a estar valuada en más de 70.000
millones de dólares, colapsó en el año 2001 después de que se revelara que
había estado ocultando sus pérdidas financieras.

El fraude de Enron fue llevado a cabo mediante diversas tácticas contables

fraudulentas, incluyendo el uso de sociedades instrumentales y la manipulación de
los ingresos y los gastos. La compañía utilizó técnicas de contabilidad creativa
para inflar sus ganancias, ocultar sus pérdidas y mantener su cotización en la
bolsa de valores.

Enron utilizó "múltiples estrategias para ocultar sus deudas y aumentar sus
beneficios, como la creación de empresas off-shore o la realización de acuerdos
secretos con otras compañías" (Lombrana, 2011, p. 23). Estas prácticas
fraudulentas permitieron a la empresa presentar resultados financieros falsos y
engañar a los inversores, lo que llevó a su colapso y a una investigación
exhaustiva de las autoridades regulatorias.

Además, la empresa engañó a los inversores, manipulando las cuentas financieras

y ocultando la información relevante para mantener el precio de sus acciones
artificialmente alto. La empresa también utilizó su influencia política para presionar
a los reguladores y conseguir exenciones de regulaciones que habrían expuesto
su fraude

El colapso de Enron provocó la pérdida de miles de empleos y afectó a muchos

inversores que habían confiado en la empresa. También condujo a la creación de
la Ley Sarbanes-Oxley de 2002, una ley federal estadounidense que estableció
nuevas normas para la contabilidad y la transparencia empresarial y que fortaleció
la supervisión y el control de los reguladores.
En resumen, el caso Enron ha sido considerado uno de los mayores escándalos
financieros de la historia, y se ha convertido en un símbolo del fraude de cuello
blanco. La empresa utilizó tácticas contables fraudulentas para inflar sus
ganancias, ocultar sus pérdidas y mantener su cotización en la bolsa de valores.

El colapso de la empresa provocó la pérdida de miles de empleos y afectó a

muchos inversores, y condujo a la creación de nuevas leyes y regulaciones para
prevenir futuros casos de fraude financiero. He aquí su importancia trascendental
para el mundo de los negocios y, específicamente, la auditoría administrativa.
 Conclusiones individuales

Luis Ricardo García García

El presente PIA es esencial para mi formación profesional ya que es crucial

conocer los fraudes de cuello blanco, pues comprender estos delitos cometidos
por personas de alta posición en una empresa que implican el uso indebido de los
recursos de la organización para beneficio propio, así como detectar y prevenir
dichos fraudes, es esencial para proteger la integridad de la organización y de sus
elementos. Además, aprender sobre ello es una ventaja competitiva en el mercado
laboral.

El análisis del caso ENRON expuso la complejidad de los fraudes de cuello blanco
y su impacto socioeconómico. Contabilidad fraudulenta provocó bancarrota,
desempleo y pérdidas. Esto destaca la importancia de la ética empresarial y la
transparencia en los informes financieros para garantizar la confianza y
credibilidad de los inversionistas y la sociedad en general.

En conclusión, aprender sobre la detección y prevención de fraudes corporativos

en una empresa, así como evaluar su rendimiento y capacidad para lograr sus
objetivos, es crucial para mantener su integridad y la confianza de los inversores,
siendo uno de los pilares que consolidan la estabilidad de la organización en turno.

Yanneri Yexannih Salazar Licea

En conclusión hemos abordado diversos temas pero todos ellos giran en torno a la
importancia de la integridad y la ética en diferentes ámbitos de la vida. Desde la
lucha contra el fraude en el mundo empresarial hasta la necesidad de promover el
pensamiento crítico y la creatividad en la educación, se ha dejado claro que la
honestidad y la responsabilidad son valores fundamentales para el éxito sostenible
a largo plazo.

Además se ha resaltado la importancia de la educación en el fomento de estos

valores y en el desarrollo de habilidades que permitan enfrentar los desafíos del
mundo actual la tecnología y la inteligencia artificial pueden ser grandes
herramientas para el aprendizaje y la innovación pero siempre deben ser utilizadas
con responsabilidad y ética.

Por último se ha dejado claro que las acciones tienen consecuencias y que la
justicia y la sanción son necesarias en caso de violaciones a la ética y a la ley sin
embargo, también se ha mencionado que la rehabilitación y la prevención son
igualmente importantes para evitar la repetición de comportamientos deshonestos
y garantizar un futuro más justo y equitativo.

En resumen la integridad y la ética son valores fundamentales para el éxito y la

sostenibilidad a largo plazo en cualquier ámbito de la vida, la educación, la
responsabilidad y la justicia son herramientas clave para promover y mantener
estos valores en la sociedad actual.

Mónika Medina Elizondo

Para finalizar con este productor integrador de aprendizaje sobre el tema de cuello
blanco el cual aprendí que se refiere a un tipo de delincuencia económica que se
lleva a cabo por personas de clase social alta o con puestos de poder en una
organización. Este tipo de delincuencia incluye actividades como la corrupción, el
fraude financiero, el lavado de dinero, la evasión fiscal, entre otros. Por lo general,
estas personas utilizan su posición y conocimientos para cometer estos delitos,
que a menudo resultan en grandes ganancias financieras.
Es por ello que es importante conocer este concepto de cuello blanco para estar
informado sobre los riesgos y consecuencias de este tipo de delitos y para estar
alerta a posibles señales de irregularidades o fraudes en nuestra vida diaria y en la
sociedad en general además el conocimiento sobre los delitos de cuello blanco
puede ayudar a promover una mayor transparencia, responsabilidad y ética en los
negocios y en la política y para así fomentar una sociedad más justa y equitativa.
En este PIA también se hace mención sobre el caso de Enron el cual aprendí que
provocó el colapso de la empresa y dejó a miles de empleados sin trabajo así
como muchos inversores y accionistas con grandes pérdidas financiaras además
el caso Enron desató un gran debate sobre la ética empresarial y la regulación
gubernamental de las empresas.
Rogelio Eduardo Peña Lara
En esta evidencia se mostraron algunos ejemplos de fraude de cuello blanco como
identificarlos y saber mas sobre el tema también vimos varios puntos para
identificar y hace poder saber que hacer al respectos Además se ha resaltado la
importancia de la educación en el fomento de estos valores y en el desarrollo de
habilidades que permitan enfrentar los desafíos del mundo actual la tecnología y la
inteligencia artificial pueden ser grandes herramientas para el aprendizaje y la
innovación pero siempre deben ser utilizadas con responsabilidad y ética.
LinkedIn
 Bibliografía

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