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pe oe =:c tc:
445660
Directiva sobre determinacion de los
costos de los servicios aprobados en
Ordenanzas Tributarias Distritales de la
provincia de Lima
‘SERVICIO DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA™~ SAT
DDIRECTIVA N° 007.006-00000015
Lima, 10 de unio de 2011
riru.o 1
DISPOSICIONES GENERALES
Articulo 12= Ambito de apticacion
[a presente ‘Directva’ establece las pautas
metodologicas para la determinacion de los costos de
los servicios que dan origen a los tnibutos municipales
Greadosen ordenanzae etntales,emtisasen alamo
ia provincia Lima, cuya fatiicacion coresponde
ia Mincipaided Metropoltana de Lima.
Articulo 2. Objetivo
La presente Dreciva os de slcance metropolitan,
stendo "de apicacon obigatora por parla de las
Municipalcades Distros de la provincia de Lima para
locos do la detarminacion de le costes dos sori
‘municpsles que brndan
Articulo 3° Base legal
3.1. Ordenanza que aprusba el procedimionto. de
favieacion de. oidenancas tibulaas’ distales en el
‘moi dela provincia de Lima,
"32, Texte Uniea Orcenado de ta Lay de Trbutacin
Municipal, Decreto Supremo N° 156-2002.F
"33. Testo Unio ‘Ordenaso ‘cel Codigo Trbuiano,
Dectsto Suprema Nv 135.90.6F y modieatonas,
“hd Lay Organica de Muncspaldades, Ley N° 27972
_y moaiteatoias
35, Ley del Procecimiento Administrative General,
Ley 2744e'y moaineatonas,
Aticulo 4°. Definiciones y abreviaturas
Para efectos de la presente Dveciva se consiseran
las siguientes defiicones
+ Arbitrio municipal: Es la asa que se genera por el
servicio pico prestago a fa colecivdad, que genera un
Benofice realo potoncal en los contrbuyentes.
CAS: Mocalidad de Contratacion Administrativ
Servos stable pore beet Lago Nt
‘087,
+ CTS: Compensacién por Tiempo de Servicio
+ Decreto Legislative N° 1017: Ley de Contrataciones
el Eatad,
+ Decreto Supromo N° 064-2010-PCM: Norma ave
prueba la nueva Metodologia para la Determinacen de
Costes de los Procedimentos y Servicios Brindados en
Ercusiaed
= Derecho de trimite: Es tase que se debe pagar por
letramitacon de un provecimianto administrative serco
bandage en axcusivced. Su monto es detormmneda en |
‘Uuncion del costo derivado de las actividades dngisas a
Snalzar proveer lo solctado.
+ Estacionamiento vehicular: Servicio que consiste
en el establocnionto Ge Zonas ubcadas en la via pubic,
{estan esioganarsono de vateln, Se rae ot
lo dspuesio wn la Ordenanza N° 738, Ordenanza Maro
del Servioo de Estsconamento Vehicular Temporal en fa
Provinca de Lima,
+ Emisién mecanizada: Servicio consistente en la
determinacion de tnbutos muricipales, actualzaclon de
@ NORMAS LEGALES:
valores, clasicacion, empaque e impresiin de rectos
‘de pago corespondientes, que inciye su dstioucion 3
Semi.
+ instructive 002: Norma que aprusbs ob “Cito
‘de valuacon Wo los blsnes dal acto fp, meade y
porcantaes de depreciacion y amoruzacen de los bienes
Ser acwo yo e wvacsinuctira pubes”, emda por 12
Drreecon Nacional de Contabiliad PUB,
+ IPC: Vanacin dol inlee de Precis al Consumidoe
‘establecda contrme lar mecicones stectuatae por sl
Instiuto Nacional de Estasistea einormatica~ INE!
«Informe Técnico Financloro de Costot: Anaxode
‘Orsenanza cisital que aprusba is arse municpales,
‘que sa consttuye en ol expicatve 2 dotale Jo te costoe
los sorvicos. pubicos Segun lo esiabioace on
Sentencia W*00053-2008-PINC, sl Informe Teens
Finance fe constuye en un emer xen! tse
+ Ordenanza N* 739: Ordenanza Marco de la Tasa Go
Estasonamenio Vehicular Terporal on a provinla C2
ima,
+ Procedimiento administrative: Conjunto de actos
y diigencias tramtados on las engages, concueentes
1a emision de un acto adminstativa aue preduzca
Slectas, juridicos "indvicualos 0 indivdualizabies
Sobre ‘inoroses, oblgaciones’ 0° derechos do. los
‘Seministraces
+ Régimen do Excopeién: Situacén que permite 2
las muniepalaces estabiecer derechos do tramte por
procedimentes 0 servicios adminstativos con mono
‘Superioros a una UIT, en funcién a la screditacon Je los
incurren arto la Presidencie del Consojo
+ Resolucion N° 002-2010-PCM-SGP: Nota que
‘stable los mecanismosyplazos paralaimslemontacin
(gradual dela nuova. motodologia “de. Geterminacion
{de costos para todas las entidades publicas aprobace
‘mediante Decreto Supremo N° 064-2010-PCM,
+ Resolucion N° 003.2010-PCM-SGP: Noma ave
prueba la Guia Metocolégica de Determinacon ce
Costas de los procedmiertos adminstravos ¥ servicos
‘reiados en excushiced de porte de las enitaces
Publeas,
+ SAT: Servicio de Administracion Tibutari,
+ Servicios brindados en exclusividad: Son
predtaciones que las enidades Se encverivan facultadas
‘2 bindar en forme exclusiva, no pudlendo se realzadas
por oles entdages 0 tercares. Los servicios brindados en
‘Sxcishided se Incuyen en ol TUPA
+ Tasas_municipales: Taibutos que pagan los
‘ontibuventes en contraprestacion ce os servicios que les
frinda la Municipaiged Distal respective, Los seticos
munpales que ofginan la. presiacon de una tase
‘munca! sono aris muncipies,eleslaconareio.
, la-emision mecanzaca y Ta. vartacon Ge
rocedinintos seve binds on crested
‘ontenidos an el TUBA municipal ene os,
+ TUPA: £1 Texto Unico de Procedimiemos
Adminisraivos “es "una norma ‘gue recopla fos
Procedimentos auranistaivas y services briwacos en
‘xclushidad por pare Ge enidades del Sector PUDlca asi
‘Comos [Link] y exgencias que se preven @
paride su estabieciienco
+ UIT: Unidad Impositva Trbutaia vigente fad en
cada eercien fiscal mediante Decroto Suprema amtico
Dorel Minisieno de Economia y Finanzas
‘Articulo 5°
ratificacion
Contenido de ta solicitud do La solictud de ratiicacién deberdcontoner ios
requisites establecos en ia Ordenanza que aprucba el
pyocedimento de raiicacion de ordonanzas Woutaras
{istitales en el dmbio de la proving de Lima, corforme
fs Inmamieros teres esasedcos fo preseie
{La Informacion ylo__documentacion tecnica
sustentatona (ormatos,Informes, estudios, muestoos,
Cuadios estadisteos, ene otros) debera ser roma al
SAT también en medios magnetic (cisco compacto)
Tiruon
ALCANCES GENERALES PARA LA DETERMINACION
‘DE LOS COSTOS DE EMISION MECANIZADA,
ESTACIONAMIENTO VEHICULAR Y ARBITRIOS
MUNICIPALES
Capitulo
Clasifieacion de los costos de los servicios
Articule 6. Tipo de costos
ara la determinacion de los costos de los servicios
rmuniipales, los componentes son agrupados en Costes
Directos, Costos Indoctos o Coctos Fis, dependiendo
‘e Su grado ce vinculacon con la prestacion del servicio.
Articulo 7.- Costo Directo
ES"aquel costo en el que so vodiea una relacén
directa de causalised entre la generocion dal mismo ¥
fl desarrli de la actividad asocada a un 6
‘Service municipal. Su realzacon da lugar
misma del seco.
‘Anticulo 0° Agrupacién de los componentes do
los Costos Directos
‘Los componentes de los Costos Drectos se agrupan
cen los rubros siguientes:
8.1. Mano de obra dicta: Son aquellos costos
relacionados. al_pa99 del personal encargado ce
[resisoon misma dolos tenses
‘La mano de obra ects puode ser brindada a pair
e las distivas modaldades de contatacon prewstas
ho! mar legal ugento: personal nombrado, personel
Conrado, personal bao la modaldad CAS y Services
RoFersonales (SNP).
{a'mano de obra considera, de ser ol caso, 10s
Sense "cnion y graifeadones Teconoadhs &h
Iey eno oles 1a C¥S, vacacones, gubieacones 6
hilo y deme, escolardad, as como los aportes del
“mplgador ESSALOD)
"8:2 Matadales ncorpora dentro de ésteubvo aquellos
costos vneulados con fo adqubsen “de uniormes
ferramiontas, repusstes @ inoumos necesaroe pra i
presacien Je low servos muncipals
8) Uniformes: Son aquellos costes relacionados a
la adquiscsén de la vastimenta del personal que reaiza,
1onadas con la prostacion de os servicios
plo, aplican en la prestacién de los
arbtios de barico de calles y recoleccion de residuos
‘Sblcos en as que el personal de mano de obradrectaviste
Yo emplea casacas, polos, pantalones, botas, guanies,
Mascaras, ene ous, lo que pefite su Weniiicacion
‘como eneargados ela realizacion de los servicios.
b) Herramientas: Son aquellos costos vnculados con
los implementos ¢ instrumentos que requiere el personal
de mano’ de obra directa pore la realzacion de sus
funcones.
“manera de_ ejemplo, aplican como herramiontas
fen fa prestacion del servo de parques y jraines las
arrtlas, lampas, rastilos, barotas, entre olfos, que
‘equioren el personal de jardineria para ol manterimiento
(elas areas verdes del disto,
) Insumos: Son blenes fungbles emploados on la
prestacon de os services municpales,
‘A manera ce ejemplo. en ef caso de los servicios
de barndo do calles y recoleccén de residuos scl,
$6 ‘consiceran como “eisumos. 2. los detergentes,
Gesinfectantos, entre otros’ on tanto que respocto cel
Servicio de parques y jarines se consideran como tl @
@ NORMAS LEGALES
445661
os empleados on jarinera: abono, semis, fertiizantes,
fungicidas, entre os.
'8) Repuastos ~ Otros nsumos: Son aquellos oosios
sociados a a adquisiion de piezas de recambio de 108
equips y maquinarlas requeridas en la prestacon de los
Servis, para su reemplazo cuando resule necesafo.
‘Se consigore tambien en esta agrupacion @ los costos
socados a fos combustibles yIugnicantes que permite
GTtunconamionto de fs equipos y maquinarias,
8.3. Mequinarias y_equinas: Son aquellos costos
vineuledos con la adquisicon de maqunaras, oquipos
{de tanspores, entre ots, respecto de los cuales se
‘considora Ia dapreciacon dervada de su desgaste en
fa reatzacion oo las actividades relacionadas con la
Prestacin de los servicios municpales.
"A morera de ejemplo, se consideran como equipes
e transporte @ los camiones compactadores vinculades
on el eorela de fecolecea da reciduos sélios, las
‘amionetas empleadas on el paula urbano conforne al
Senvcl de serenazgo, os camiones cisteras empieados
nel serio de mantenimiento ce parquos y Jardins
ios,
‘84, Ouing costos » gastos vaciables: Son aquetos
‘costs a través de los Gusles Se representan gastos por
Componentes no asocados a los rubros anteriores. El
Principal costo variable lo representan los denominados
Flervicos de terceros" esto es. personas naturales 0
Jjriioas contratadas para la relizacon de determinadas.
fctividades vinculadas con la prestacin del servic.
"A manera. ce ejemplo, aplcan como atros costes
¥ gastos variables en la prestacion de los servicios de
fecoleccion de residuos soidos y barido de calles, 10s
‘mantenimientos provontvos. y_cortectvos ‘do. 1a ota
Vehicular realzadas por tetas, 10s supuestos de
{ercerizacién paresal o foal del servicio, entre ores.
Articule 9 Costo Indirect
Es aquil costo on ol qu la rolacién de causalidad
entre la peneracion del mismo y el desarrolo de una
Scividad asocada a un determinado Servic municipal
Se presenta en forma ndrecia, Sureaizacon no se pueds
‘ineular con fa peestacion misma de un servico municipal
‘sino mas ben con actividades admnistratvas, de gestion
(de supervision.
Articulo 10%. Limite para el establecimiento de
Costes inciractos,
Los costos Indirecios establocidos on ta estructura
‘e cosios de cada servicio munipal no debersn superar
fn ningun caso el mite de 10% de los costes totals
Incuridos en la prestacion de cada uno de fos mismos,
Articulo 11%. Agrupaciéa de los componentes do
los Costos indirectos
‘ce los Costas Indvactos se agrupan
11.1, Mana de aba indiacta: Son aquolos costos
relacionados al pago del personal oncaryado de las
labores acministrtvas y de supervision de los Services,
pudendo cstinguirse a dste enre:
8) Personal administrative: Es aquel_ personal
destinado a las labores de dreccion y"geston de os
Servicios municipales. Teniendo en cuenta Que su labor de
{estion y creccion se encuentra avocada ala reaizacion
ie tareas que aseguron la consecucion de las metas
planteadac on ol Plan Anual co Servico,
) Personal de supervision: Es aquel personal que 2s
esinado al con vigianels Y veticacon Gel taba
‘ealzaco pote personal encargado de a prestacion ism
{eos sevcos muniopales (mano de obra dreca),
112, Mataioies » dies de-ofena: Son aquetos
costosrelaconados ala adqussicon de os ies deofcina
eceserios para larealizacion de labores administrativas.
"Amanera de sjomplo, se consideran como materiales
¥ ules de ofeina sl papal Bond, el tone, las rapa, los
femgrapadores, entre otos.
"15 Uniformes: Son aquellos costos relacionados
la edquisicion dea vostmonta que emplea el personal 445662
‘encargado de la supervision en la reaizacion de sus
labores de campo.
‘Rmanera "de. ejemplo, aplican como. uniformes
los chalecos, casacas y/o. bolas que emplean los
Supersores y que pormio su Konbcacon para efoto
‘dela realzacion de sus labores Ge campo
114 Muntes 1 eaulons Consiiera os costos
asoviados @ ls adquiseon de los equipos y anseres
‘empleados en la realzacion de laber administatva.y
de supenision y respecto de los cuales s0 considera 12
\depreciacion dervada de su desgaste en la ealzacion de
lasactivdades relacionadas conlaslaboresasminisratvas
\inculadas con los servicios municpaies
"A maners de ejemplo, aplcan como mucbles y
‘equips los escrtoncs,silas, omputadoras, impresoras,
‘snaqueles enve cos
Articulo 12" Costo Filo
Es el costo cuyo mento no depende necesariamente
de Ja cantgad ‘0 volumen que se preste cel servic
‘unizipal. Ello, en la medida que Su Us0 0 empleo no
Se puede vincular a la realzacion de na delerminada
sctvdad directa 0 indrecta sino que son consumidos
‘durante la prestacion del servicio municipal.
Articulo 13°. Forma de presontacién de los costor
‘ena solletud de ratifeacion
Para etectos de la presontacién de la solictud de
rauiteacion los components do los costos do los servicios
debaran presentarse conforme los Fornatos AT, A2, AS
‘84,5 y K6 que forman parte dea presente Dirsctva.
Capitulo
‘Supuestos de depreciacién, dedicacién
y ercertzacion de los costos de los servicios
Articulo 14° Depreciacion
Es ol mecanismo provieto para la recuperacién en un
‘espacio de tempo determnaco, del valor de adquisicon
eles acs fos uttzodon on la presiacon do un
tyohiteule 18%- Depreciacién anual de los actvos
jos
‘De acuerdo alo establoido on ol instructive 002, para
‘toctos de la deprecacon anual de fos Bclvos M06 se
‘onsideran los siguiontos porcontajes anusles
134 Cis entogsuyctra Pica
marae, Equpos yas umdades de
produccion 10% eee
16.3. Musbis y enseros: 10%
154 Equpos de Transpore: 25%
185. Equpos de Computo. 25%
Articulo 16° Consideraciones aplicables a ta
deprociacion de activos.
En la determinacion del costo de los services. et
funcionafo responsable debera toner en cuenta los
‘siguientes aspects
16.1. Solo corresponde la inclusion de costos por
concepto de depreciacion de activos en la media due
‘especto del sho en que se proyecia a prestacion ool
‘Servi cieho ben cuemtan con vice Ul,
“182. Los actvos fos donados 0 los adguiridos con
cargo ‘a los recursos ‘sel Programa de Modemizacon
Municipal no deben dar lugar # ta consignacion de costes
por concepto de deprec
163. La action de retro de los activos depreciados
yo ‘dorados no conllova la excusien do. fos aves
ecursos asociados a acho activo (personal, combustlle,
‘epuestes, one oes).
Aticulo 17". Dedicacion
La'dedicaciin 22 determina en funcién al tempo de
vinculasen de los componentes de los cosios directs,
Indirectos yo fios con la realzacion de una determinads
‘actividad’ Vinculada’ con’ la presiacion "del snc
‘uncial
‘Sogin corresponda, la dedicacion puede ser exclusiva
parca.
@ NORMAS LEGALES
‘Articulo 18° Dedicacton exclusiva
{a dedicacion exclusiva supone que fos componentes
de los costos drectos,indroctos yo jos eran apcagos
Unica y excusvamente a la reateacion oe. actividades:
‘inculadas con o servicio municipal, durante el empo de
‘Suracon del mismo
En esios casos, corresponderd que la Municipalidad
Incluya ‘dentro de ia estuctura ie costor al service
mmunlpal el 100% del costo respective,
‘ticulo 19" Dedicacion parcial
{adedieacion parcial supone que los componentes de
los costs drectos inaectos yo fies, seran pleads on
forma parcial la realizacen ve actividades vinesladas
ton el Serio munisipal
[En estos casos. previa evalvacon del tempo de
dedicacion que tare” ot componente respecto ce Ia
slacion Ge. los “servicios, correspondera. quel
lunicatdad inchye dentro de la estructura de costes
fl porbentaje respective (Os) a efectos que este sea
‘mulipicado con e costo total del componente
contrataaon, por parte de la municpalcad. de personas:
Naturales 0 juridcas especialzadas on la prestacen de
Ios servicios punticos,
‘Suormalizacion se efectia conforme los mecanismos
{de contratacion de ‘services prevsios en el Decreto
Lsglsatve Ne 1017.
"Sogum corresponds, a tercerizacion puede ser total 0
parcial:
‘Acticulo 21° Tercerizacion total
a tercer'zacion taal Go un servicio conllova, poe parte
{e la munncpaliad, la contratacion de una persona natural
‘ikridea para gestionar el 100% de la prestacion de dicho
‘Servic, asumienco esta los costes que le rogue dicha
‘clivdad’a cambo do na corkrapresecen fede en 8
respective contrat,
‘A rivel de representacion del costo del servicio, éste
‘supuesto conleva s que el unica costo recto que puede
Ser asmitio como ial oni estructura de cosos respectva
(eneinubro “otros costos drectos y gastos vara
‘mont establnego onal contrat Ge terearzacion,
Articulo 22". Tereerizacién parcial
La tercerizacion parcial de un servicio conteva, por
parte dela muricipaligad, la contratacion de una persone
Raturalo Juriica para gestonar el servicio municipal
‘en forme parcial, 2 cambio. de. una cantraprestacion
{jada en él respectvo contrato_ En este supuesto, fe
corresponde a la muricipaldad efectuat la gestion det
Servicio respecto We la parte del servic no sujeta 3
Tercerizacion
‘nivel do roprosontacion del costo del sorvicio, éste
‘supuesio conieya aque. se consignen como. cos
