TEMA 15 PIAC
Se denomina ciclo contable al conjunto ordenado y completo de pasos y operaciones contables
que se efectúan durante el ejercicio económico, que es aquel periodo en el que se produce el
cálculo de las cuentas anuales para saber si ha habido un beneficio pérdida. Se realizará
coincidiendo con un año natural que media entre la apertura y el cierre del ejercicio. Este ciclo
comprende:
1. Asiento de apertura 7. y saldos
2. Registro en el Diario 8. Regularización de cuentas de
3. Traspaso al Mayor gestión
4. Balance de sumas y saldos 9. Cierre de los libros
5. Regularizaciones 10. Presentación de las Cuentas
6. Balance de comprobación de suma Anuales
El proceso para la regularización comprende las operaciones de final de ejercicio que tienen la
finalidad de:
- Reflejar la imagen fiel de los elementos patrimoniales
- Determinar el resultado del período
Comprende los siguientes pasos:
1. Regularización de las cuentas 5. Amortizaciones
patrimoniales 6. Registros de deterioro
2. Regularización de las existencias 7. Ajustes periodificación
3. Reclasificación de ciertos 8. Contabilización del impuesto sobre
elementos patrimoniales beneficio
4. Actualizar saldo moneda extranjera 9. Cálculo del ejercicio
Regularización de las cuentas patrimoniales
Al final del ejercicio la empresa deberá realizar un inventario extracontable de forma física de
tofos los elementos patrimoniales para ver las posibles diferencias entre los saldos y los valores
reales de los elementos. La regularización tiene el objetivo de comprobar que el saldo de las
cuentas corresponde con la realidad y si se detectan diferencias anotarlas.
(659) Otras pérdidas en gestión --------------------- a ----------------------- (570) Caja
Regularización de existencias
Viene a reflejar el valor de las existencias finales en relación la cantidad inicial y la que le
aporta el almacén
(610/710) Variación de existencias ------------------a------------------------ (300-360) Existencias
(300-360) Existencias ------------------a-------------------------- (610/710) Variación de existencias
Reclasificación de los elementos patrimoniales
- Pasivos financieros de largo plazo que su vencimiento dentro de los próximos 12 meses
(170) DEUDAS C/P ------------------------- a ----------------------- (520) DEUDAS L/P
- Activos financieros a largo plazo que tenga su vencimiento dentro de los próximos 12 meses
(543) Créditos a c/p enaj.inmov. ------------ a --------- (253) Créditos a l/p enaj.inmov.
Actualización saldo moneda extranjera
Saldo positivo: cuenta 768 Saldo negativo: cuenta 668
Impuesto sobre beneficios
Se calcula a partir del resultado contable antes de impuestos y se contabilizará de la siguiente
manera:
(630) Impuesto sobre beneficio -------------a---------------- (473) HP, retenciones
(4752) HP, acreedora impuesto sobre Sociedades
El PGC establece que en caso de que sean empresas individuales no deberá lucir ningún importe
en la rúbrica correspondiente al impuesto:
(550) Titular explotación -------------------a-------------------- (473) HP, retenciones
Cálculo beneficio ejercicio económico
Los gastos y los ingresos quedarán recogidos en la cuenta 129 de Resultado del ejercicio.
- Cuentas del grupo 6-7 de saldo deudor > DEBE
- Cuentas del grupo 6-7 de saldo acreedor< HABER
- Quedarán recogidos todos los gastos en él Debe y los ingresos en el Haber
- Balance positivo: HABER > DEBE
- Balance negativo: DEBE > HABER
Asiento de cierre
Se saldan las cuentas que quedan después del ejercicio, es decir, una vez saldadas las de gestión
solo quedan las patrimoniales.
Aplicación de los resultados
- Si ha habido pérdidas se traspasa el resultado de la 129 a la cuenta 121 o bien a la 102 si
es una empresa individual
- Si tiene saldo acreedor, se procederá a su distribución.
Cuentas anuales
BALANCE
Es un tipo de documento que contiene información sobre la situación patrimonial y financiera
de la empresa, deberá llevar en cada partida las cifras correspondientes al ejercicio anterior.
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Recoge la información sobre a situación económica de la empresa, recogiendo el resultado del
ejercicio formado por los ingresos y los gastos, debiendo quedar reflejados os datos del ejercicio
anterior. Distingue varios niveles de resultado como se establece en el artículo 35.2 del Código
de comercio.
+ Ingresos
explotación
-Gastos de Resultado de
explotación explotación
Resultado antes de RESULTADO DEL
+ Ingresos impuestos EJERCICIO
financieros Resultado financiero
-Ingresos financieros
+/- Impuestos sobre beneficios
