ALCANCE
La NIA 315 establece los requisitos y proporciona orientación sobre la identificación y
valoración de los riesgos de incorrección material en los estados financieros de una entidad.
Se aplica a todas las auditorías de estados financieros, independientemente del tamaño o la
naturaleza de la entidad.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de
proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos
valorados de incorrección material.
DEFINICIONES
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:
Afirmaciones se refiere a las declaraciones realizadas por la dirección
Riesgo de negocio es el riesgo que surge de condiciones, hechos o acciones
relevantes
Control interno es un proceso establecido por los responsables del gobierno de la
entidad, la dirección y otros miembros del personal para brindar seguridad
razonable
Procedimientos de valoración del riesgo son métodos de auditoría utilizados para
obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido el control interno.
Riesgo significativo es un riesgo identificado y evaluado por el auditor como una
posible incorrección material.
REQUERIMIENTOS
PROCEDIMIENTO DE VALORACIÓN LOS RIESGOS Y ACTIVIDADES
RELACIONADAS
El auditor aplicará procedimientos con el fin de disponer de una base para identificar y
valorar los riesgos de incorrección e incluirán los siguientes:
(a) Indagaciones ante la dirección
(b)Procedimientos analíticos
(c) Observación e inspección.
Se verificará si la información obtenida durante el proceso de evaluación
Si el socio responsable del encargo. se considerará la relevancia de la información
obtenida para identificar riesgos de errores materiales.
Antes de utilizar información de auditorías anteriores, se determinará si ha habido
cambios que puedan afectar su relevancia para la auditoría actual.
El socio responsable del encargo y otros miembros clave del equipo discutirán la
exposición a errores materiales de los estados financieros de la entidad.
EL CONOCIMIENTO REQUERIDO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,
INCLUIDO SU CONTROL INTERNO
La entidad y su entorno
El auditor obtendrá conocimiento de lo siguiente:
(a) Factores relevantes sectoriales y normativos,
(b) La naturaleza de la entidad
- sus operaciones, sus estructuras, los tipos de inversiones, el modo de
la estructura y financiación
(c) La selección y aplicación de políticas contables de la empresa
(d) los objetivos y estrategias de la empresa, así como los riegos del mismo
(e) Medición y revisión de resultado financiero de la organización
El control interno de la entidad
Para la auditoria tiene controles relevantes como es la información financiera, la naturaleza
y extensión del conocimiento.
Componentes del control interno
Entorno de control. - Como parte de este conocimiento, el auditor evaluará si:
(a) La dirección, ha establecido un comportamiento ético; y si los puntos fuertes
proporcionan colectivamente una base adecuada
El proceso de valoración del riesgo por la entidad. - Establece sobre el conocimiento
sobre si la empresa posee un proceso para:
La identificación de los riesgos, la estimación de los riesgos; valoración de
probabilidad de ocurrencias y la toma de decisiones para dar solución a los riesgos
El sistema de información, incluidos los procesos de negocio relacionados
El auditor conocerá todos los procesos de negocio relacionados incluidas las
siguientes áreas:
Los tipos de transacciones en las operaciones de la empresa
Los procedimientos, tales como (TI), sistemas manuales, mediante los que
dichas transacciones se inician, se registran, se procesan y se corrigen
Los registros contables relacionados
El modo en que el sistema de información captura los hechos y condiciones
Proceso de preparación y estimaciones contables en la información
financiera
Los controles sobre los asientos incluidos aquellos asientos que no son
estándar
Actividades de control y seguimiento relevantes para la auditoría
El auditor adquirirá conocimiento de las actividades de control pertinentes para la auditoría,
basándose en su juicio para evaluar los riesgos de incorrección material. No es necesario
que el auditor conozca todas las actividades de control, sin embargo, debe dar seguimiento
de dicho control en la preparación de información financiera.
IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DEL RIESGO DE INCORRECCIÓN
MATERIAL
Se valorará los riesgos de incorrección material en:
(a) Los estados financieros; las afirmaciones sobre tipos de transacciones
Con esta finalidad, el auditor:
(a) Identificará los riesgos incluidos los controles relevantes de los mismos,
considerando e información contable.
(b) Valorará y evaluará los riesgos identificados en los estados financieros.
(c) Relacionará los riesgos inmersos con posibles incorrecciones en las afirmaciones.
(d) Considerará la probabilidad de que existan incorrección material.
Riesgos que requieren una consideración especial de auditoría
Para juzgar los riesgos que son significativos, el auditor considerará, al menos, lo
siguiente:
(a) Si se trata de un riesgo de fraude; si el riesgo está relacionado con significativos y
recientes acontecimientos económicos
(b) La complejidad de las transacciones; si el riesgo afecta a transacciones
significativas con partes vinculadas; el grado de subjetividad en la medición de la
información financiera relacionada con el riesgo
Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por sí solos no proporcionan
evidencia de auditoría suficiente y adecuada
En algunos casos, el auditor puede considerar que no es posible obtener suficiente
evidencia de auditoría. Estos casos pueden involucrar riesgos relacionados con el registro
incorrecto. En estas situaciones, son importantes para la auditoría y el auditor adquirirá
conocimiento de ellos.
Revisión de la valoración del riesgo
Durante la auditoría, la evaluación de los riesgos de errores materiales puede cambiar a
medida que se obtiene más evidencia de auditoría, la evidencia de auditoría inicial en la que
se basó la evaluación inicial, revisará dicha evaluación y ajustará en consecuencia los
procedimientos de auditoría planificados.
DOCUMENTACIÓN
El auditor incluirá en la documentación de la auditoría:
(a) Los resultados de la discusión entre el equipo del encargo
(b) Los elementos claves del conocimiento obtenido en relación con cada uno de los
aspectos, incluyendo todos los componentes.
(c) Los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones
(d) Los riesgos identificados, así como los controles relacionados con ellos.
