ESTADOS FINANCIEROS
QUÉ SON, CUÁLES SON Y SU IMPORTANCIA?
Qué son los Estados financieros?
Los Estados financieros son los documentos que
proporcionan informes periódicos a fechas
determinadas, sobre el estado o desarrollo de la
administración de una compañía, es decir, la
información necesaria para tomar decisiones en una
empresa.
Aunque los Estados financieros son
elaborados por especialistas, es de suma
importancia para quienes vayamos a
emprender un negocio, tener este
conocimiento para conocer el buen
funcionamiento del mismo
Para qué son útiles
● Tomar decisiones de inversión
● Tomar decisiones de otorgar crédito
● Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o
ingresos por sus actividades operativas;
● Distinguir el origen y las características de los recursos
financieros de la entidad, así como el rendimiento de los
mismos
● Formarse un juicio que permita conocer la rentabilidad,
solvencia y capacidad de crecimiento de la entidad
● Conocer de la entidad.
QUÉ INFORMACIÓN NOS VAN A
PROPORCIONAR
a) su situación financiera, que se conforma por:
1. los ‘recursos económicos que controla’
2. la ‘estructura de sus fuentes de financiamiento’,
b) su actividad operativa,
c) sus flujos de efectivo o, en su caso, los cambios
en su situación financiera,
d) sus revelaciones sobre políticas contables,
entorno y viabilidad como negocio en marcha.
PARA QUIÉNES SON
IMPORTANTES?
SOCIOS CLIENTES
PROVEEDORES
BANCOS O INSTITUCIONES
BANCARIAS
Cuáles son?
ESTADO DE POSICIÓN O ESTADO DE CAMBIOS EN
SITUACIÓN FINANCIERA O EL CAPITAL CONTABLE
BALANCE GENERAL
ESTADOS
FINANCIEROS
BÁSICOS
ESTADO DE ESTADO DE FLUJOS
RESULTADOS DE EFECTIVO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA NIF B-6
El estado de situación financiera, también llamado estado de
posición financiera o balance general, muestra información
relativa a una fecha determinada sobre los recursos y
obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los
activos en orden de su disponibilidad, revelando sus
restricciones; los pasivos atendiendo a su exigibilidad,
revelando sus riesgos financieros; así como, el capital contable
o patrimonio contable a dicha fecha,
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA NIF B-6
TRADUCCION:
Muestra la información sobre los recursos (ACTIVOS), obligaciones
financieras(PASIVOS) y el capital o patrimonio de una entidad, en un
momento determinado.
● Cual es la situación financiera de una organización incluso de una
persona física que tenga actividad empresarial.
Qué más podemos decir...
● Es una fotografía de la empresa, la cual nos permite tomar decisiones
según la información que arroje dicho estado financiero.
● Reúne toda la información financiera de una entidad con la finalidad de saber
que tiene la empresa y en donde.
● Para nosotros administradores de Negocios, es el principal estado financiero
que debemos de tener en cuenta y de conocer su manejo.
ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL BALANCE GENERAL
QUE TIENE LA EMPRESA ACTIVOS DISPONIBILIDAD,
RESTRICCIONES
PASIVOS EXIGIBILIDAD
A QUIEN LE DEBO RIESGOS
FINANCIEROS
CAPITAL NETO CAPITAL NETO
ACTIVO- PASIVO
TODO ACTIVO FUENTE EXTERNA PASIVO( DEUDAS)
RECURSOS (RECURSO) QUE
POSEE LA EMPRESA FUENTE INTERNA CAPITAL (SOCIOS)
ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PASIVOS
Conjunto de deudas y obligaciones que tiene
una entidad financiera.
Ejemplo: Deuda con mi proveedor, préstamos
ACTIVO bancarios, impuestos por pagar.
Conjunto de bienes o derechos que posee CAPITAL
una entidad financiera.
Ejemplo: Dinero en el banco. Son las aportaciones hechas a la empresa por
su dueño o sus socios, más las utilidades
acumuladas o menos las pérdidas
acumuladas
Es el dinero o los bienes expresados en
dinero que posee una entidad financiera.
LOS CONCEPTOS ANTERIORES SE DIVIDEN EN:
ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE
A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
NO CIRCULANTE CAPITAL CONTABLE
CONTRIBUIDO
GANADO
ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Formas de presentar el Balance General
En forma de Cuenta: Esta es la presentación más utilizada;
tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado
izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital
contable o se muestran en este orden en forma vertical.
En este formato el activo es igual a la suma del pasivo y del
capital contable.
Ecuación Contable, A = P + C ( Activo= Pasivo más Capital)
Formas de presentar el Balance General
En forma de reporte. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se
presenta el activo, en segundo lugar se incluye el pasivo y en el tercero o último
lugar se presenta el capital contable.
En este formato el capital contable es igual a la diferencia entre el activo menos el
pasivo.
En forma de reporte,
Ecuación Contable, A - P =C (Activo menos Pasivo = Capital)
Estado de Resultados
Definición NIF B-3
El estado de resultado integral (presentado en uno o en dos estados, según lo
establece la NIF particular relativa al tema), para entidades lucrativas o, en su
caso, estado de actividades, para entidades con propósitos no lucrativos, que
muestra la información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo y,
por ende, de los ingresos, gastos; así como de la utilidad (pérdida) neta o cambio
neto en el patrimonio contable resultante en el periodo;
TRADUCCIÓN
Es el Estado Financiero que muestra el origen de la utilidad o pérdida de un
periodo determinado mediante el detalle de los elementos que lo integran.
Se utiliza para saber cuánto hemos ganado en un negocio.
Por medio de este estado la administración puede juzgar el comportamiento
del negocio mediante sus ventas, costo de venta y los distintos tipos de
gastos.
Es el principal indicador para saber si una empresa tiene éxito o no.
Recordemos...
Que las entidades pueden ser:
Lucrativas y no lucrativas independientemente de la función social que
cumplan, sus dueños tienen un objetivo particular de carácter económico:
obtener ganancias.
En el caso de una entidad no lucrativa se le conoce como Estado de
Actividades.
Se compone de los siguientes rubros:
Ingresos: Es la partida que afecta positivamente los resultados de la entidad al
aumentar la utilidad de un periodo.
Egreso: Es la partida que afecta de manera negativa los resultados de la entidad
pues disminuye la utilidad o aumentan la pérdida del periodo.
INGRESOS VENTA DE MERCANCÍA O SERVICIO
MENOS EGRESOS COSTO DE VENTAS Y GASTOS
IGUAL RESULTADO DEL EJERCICIO
MENOS IMPUESTOS A LA UTILIDAD
IGUAL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Revisemos Ingresos y gastos
● Ingresos:
➔ Ventas
● Egresos:
➔ Costo de ventas( lo que nos costó vender nuestra mercancía al
cliente)
➔ Gastos los cuales podemos identificar como
◆ Administrativos, sueldos
◆ Venta, publicidad
● Resultado Integral de Financiamiento ( gastos por intereses)
● Impuestos a la utilidad.
● Resultado del ejercicio.
Ingresos
ingresos que genera una entidad por la venta de inventarios, la prestación de
servicios o por cualquier otro concepto que se derive de sus actividades de
operación y que representan la principal fuente de ingresos para la entidad.
Ventas
Menos Descuentos sobre ventas
Rebajas sobre venta
Igual = Ventas Netas
Egresos
● Egresos:
➔ Costo de ventas( lo que nos costó vender nuestra mercancía.
➔ Gastos los cuales podemos identificar como
◆ Administrativos, sueldos
◆ Venta, publicidad
Resultado Integral de Financiamiento (RIF)
a) gastos por intereses;
b) ingresos por intereses;
c) fluctuaciones cambiarias;
d) cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros;
e) ganancias o pérdidas, a la fecha de la reclasificación o baja, por la valuación a
valor razonable de un activo financiero que estaba valuado a costo amortizado;
f) resultado por posición monetaria
Utilidad o pérdida antes de impuestos a la utilidad
Este nivel representa el importe que resulta de enfrentar los ingresos,
costos y gastos incluidos en el estado de resultado integral, sin
considerar los impuestos a la utilidad, las operaciones discontinuadas
y los otros resultados integrales.
Impuestos a la utilidad
En este rubro se informa el importe de los impuestos a la utilidad del periodo
determinado conforme a la NIF D-4, Impuestos a la utilidad, sin incluir el impuesto
atribuible a operaciones discontinuadas y otros resultados integrales
Utilidad o pérdida neta
Utilidad antes de impuestos
Menos impuestos a la utilidad
Igual utilidad o pérdida neta.
Estado de Flujos de
Efectivo
NIF B-2
El estado de flujos de efectivo indica la información acerca de los cambios en los
recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en el periodo, clasificados
por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
Sirve para mostrar todas las salidas de dinero, todas las entradas de dinero,
según las operaciones de la empresa o entidad,
Nos va a indicar cual es el origen y cual es la aplicación de ese dinero.
Cual es el objetivo del Estado de flujos de efectivo.
Saber cual es el origen la aplicación del
dinero
Qué se entiende por efectivo
Podemos entender que el efectivo es el dinero que hay en la caja y en los bancos
y que está disponible.
Por que es importante
Nos permite saber porque aumentan estas dos cuentas ( CAJA Y BANCOS).
ESTRUCTURA
Practicamente hablamos
DINERO INICIAL
MAS ENTRADAS DE DINERO
MENOS SALIDAS DE DINERO
FLUJO FINAL
COMO SEPARAR LOS ELEMENTOS
● ACTIVIDADES DE OPERACIÓN, Todos aquellos elementos que involucran la
operación del negocio, compra, venta, gastos de operacion.
● ACTIVIDADES DE INVERSIÓN, aquellos rubros que permiten tener un beneficio
futuro, por decir algunos, eqe de transporte, computo, ofna.
● ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO, nuestros acreedores que nos dan
crédito,nos apalancamos, para que nosotros podamos vender nuestras mercancías,
deudores diversos, préstamos a personas ajenas a la empresa
Hay dos métodos,
● Directo
● Indirecto
Método indirecto
Determinar las variaciones de los ejercicio comparables, de las cuentas en las
que haya habido entrada y salida de efectivo
Eliminar las partidas que no generan flujo, por ejemplo, depreciacion, reservas
legales, estimación de cuentas incobrables.
Y el siguiente paso es sumar o restar las variaciones de las cuentas que generen
entradas y salidas de dinero
Permite conocer si la empresa es capaz de hacer frente a sus deudas a corto y
mediano plazo.
Se puede conocer con detalle en dónde se gasta el dinero de la entidad y con qué
frecuencia
SOCIOS
BANCOS
Si el dinero está fluyendo Para saber si la institución
de la mejor manera, ´para financiera puede otorgarle o no
pagar las deudas algún tipo de financiamiento.
Estado de cambios en el
capital contable
NIF B-4
ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE.
A QUE SE REFIERE
Con base en la NIF A-3, Necesidades de los usuarios
y objetivos de los estados financieros, el estado de
cambios en el capital contable es un estado financiero
básico, por lo que se hace necesario establecer las bases
para su determinación.
ES EL CUARTO ESTADO FINANCIERO BÁSICO.
En que nos ayuda el Estado de cambios en el Capital
Contable
Permite saber quienes forman parte del capital y como está integrado,
si es capital fijo, si es capital variable, si han existido reparto de
utilidades, decreto de dividendos, cada cuando se está repartiendo etc.
El estado de cambios en el capital contable, en el caso de entidades
lucrativas, muestra los cambios en la inversión de los propietarios
durante el periodo en relación con su inversión inicial
Estado de cambios en el capital Contable
Permite tomar decisiones como la emisión de acciones o dividendos
para saber cual es la frecuencia en que se reparten las utilidades,
y saber si es rentable o no colocar una inversión en determinada
empresa.
NIF B4
Desde un punto de vista legal, el capital contable representa para los
propietarios de una entidad lucrativa, su derecho sobre los activos
netos de ésta, mismo que ejercen mediante su reembolso o el decreto
de dividendos.
El estado de cambios en el capital contable además de permitir a
terceros tomar decisiones en relación con la entidad, también sirve a
sus propietarios para tomar decisiones en relación con su
inversión en dicha entidad.
NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros
Nos dice que el Estado de cambios en el capital contable :es
emitido por las entidades lucrativas, y se conforma por los
siguientes elementos básicos:
1.- Movimientos de propietarios,
2.- Movimiento de reservas
3.- Resultado integral.
QUÉ ES LO QUE SE INCLUYE EN EL ESTADO DE
CAMBIOS
Movimientos de los propietarios (socios), todas aquellas acciones que realizan los
socios, por ejemplo
1-Aportaciones de capital.
2.-Reembolsos de capital
3.-Decreto de dividendos
4.-Capitalizaciones
5.-Cambios en la participación controladora que no implican pérdida de control,
6- Reservas
7.-Resultados Integrales
RESERVAS
● Reserva legal
● Reserva voluntaria, DEPENDE DE CADA ENTIDAD, Contingencias
● Reserva especial.
La creación de reservas no es un gasto; representa la parte del capital ganado
que es destinada por los propietarios para fines distintos al decreto de dividendos
o a la capitalización de utilidades.
A las reservas se aplican únicamente las partidas para las que fueron creadas y
éstas se cancelan cuando expira el propósito que motivó su creación.
RESULTADOS INTEGRALES
● Utilidad o pérdida
● Otros resultados integrales (ORI)
● Participación de otras entidades
RESULTADOS INTEGRALES
El resultado integral es el incremento o decremento del capital ganado de una
entidad lucrativa derivado de su operación, durante un periodo contable, derivado
de la utilidad o pérdida neta.
Incremento o decremento del capital ganado: en el capital ganado de una entidad
está determinado por el resultado integral del periodo, dado que éste representa
la consecuencia de la operación de la entidad en un periodo contable
determinado.
Resultado integral
El resultado integral corresponde a la suma algebraica de la utilidad o pérdida
neta de la entidad y los otros resultados integrales, obtenidos durante un periodo
contable.
NIF A 5 ELEMENTOS BÁSICOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Otros resultados integrales
Los otros resultados integrales (ORI) son ingresos, costos y gastos
que si bien ya están devengados, están pendientes de realización,
pero además:
a) su realización se prevé a mediano o largo plazo; y
b) es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor
razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo por
el cual, podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.
NIF A 5 ELEMENTOS BÁSICOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los ORI deben presentarse:
a) en el estado de resultado integral, inmediatamente después de la utilidad o
pérdida neta; es decir, se presentan en forma separada de la utilidad o pérdida neta;
b) en el estado de situación financiera, dentro del capital contable, en forma
separada de las utilidades o pérdidas netas acumuladas.
c) Al momento de realizar, los ORI deben reciclarse. Es decir, deben dejar de
reconocerse como un elemento separado dentro del capital contable y reconocerse
en la utilidad o pérdida neta del periodo en el que se realicen los activos o pasivos
que les dieron origen.
DEVENGAR YA SE ADQUIRIÓ EL COMPROMISO PERO EST5A PENDIENTE DE
REALIZARSE
ejemplos OTRO RESULTADO INTEGRAL
Revaluación de activos, planta y equipo
ganancias y pérdidas por conversión de estados financieros
ganancias y pérdidas por instrumentos de cobertura
ganancias y pérdida actuariales,
participación de los ORI de subsidiarias
podemos decir es reporte complementario al estado de resultado no provienen de
la gestión de la administración y otra no son distribuible.
Cómo elaboramos el estado de cambios en el capital
contable?
Paso 1
Partimos del balance general.
PaSO 2
Se alimenta, de los movimientos en las cuenta de capital bien de la actas de asamblea o
modificaciones a los estatutos
LOS SALDOS FINALES DEBEN DE COINCIDIR CON LOS SALDOS DEL BALANCE GENERAL
AL FINAL DEL EJERCICIO POR EL QUE ESTAMOS REALIZANDO EL ESTADO.
SEGÚN NIF B4 El estado de cambios en el capital contable debe presentar en forma
segregada, por cada periodo por los que se presente, los importes relativos, en su caso, a:
a) saldos iniciales del capital contable;
b) ajustes por aplicación retrospectiva por cambios contables y correcciones de
errores;
c) saldos iniciales ajustados;
Continuación
d) movimientos de propietarios;
e) movimientos de reservas;
f) resultado integral; y
g) saldos finales del capital contable
Los saldos finales del capital contable se determinan por la suma algebraica de los
saldos iniciales ajustados de cada uno de los rubros del capital contable más los
movimientos de propietarios, los movimientos de reservas y el resultado integral.
