Todos sabemos qué son los impuestos y la función básica de éstos, pero hoy en
Economía para Principiantes indagaremos un poco el porque están y que
justificaciones da la ley de la existencia de cada uno de ellos. Nosotros lo único
que haremos es presentar de forma sencilla y esquemática qué dice la ley y qué
dice la teoría económico-fiscal sobre éstos. Por tanto, no entraremos en dar
opiniones, si están altos o bajos o si deberían estar o no. En otras futuras entradas
ya hablaremos de los impuestos más importantes, como el IRPF (Impuestos sobre
la renta de las personas físicas), el IVA ( Impuesto sobre el valor añadido) o el
Impuesto de Sociedades.
El Estado tiene que afrontar gastos públicos cada día para dar los servicios
mínimos (alumbrado público, servicio de recogida de basura…) a los ciudadanos
y hacer posible el Estado de Bienestar (Sanidad, Educación y Vivienda). Por
tanto, necesita dinero para poder financiar todos estos desembolsos, es decir,
necesita unos ingresos públicos.
Podemos clasificar los ingresos públicos de la siguiente manera:
*Voluntarios: son aquellos ingresos para el Estado y gastos para los
ciudadanos que pueden elegir libremente si incurrir en ellos o no a cambio de
una contraprestación.
Precios públicos: ( tren, metro…)
Alquiler o venta de patrimonio público
Deuda pública
Créditos
*Coercitivos: son aquellos en los cuales los ciudadanos están obligados a
abonar al cumplir unos requisitos o unos indicadores .
Precios sancionadores: multas
Expropiaciones
Tributos: tasas, contribuciones especiales e impuestos
Los impuestos son prestaciones que tienen que satisfacer los ciudadanos cuando
cumplen unos indicadores de capacidad de pago. Son unilaterales, es decir, los
ciudadanos no reciben nada a cambio por pagar impuestos. Es la principal
diferencia con las tasas y contribuciones, que son bilaterales. Los bilaterales son
de obligado cumplimiento, pero se recibe algo a cambio (un servicio, un bien
público…)
Ahora ya hemos situado los impuestos los cuales son una forma que tiene el
Estado para ingresar y hacer frente a los gastos públicos. Por tanto, estamos
hablando de unos ingresos públicos coercitivos y dentro de estos son unos tributos
unilaterales. El criterio que utiliza para seleccionar qué ciudadanos tienen que
pagar y cuánto son unos indicadores de capacidad de pago. Estos indicadores son
los siguientes:
1) Renta: en función de los ingresos que recibe una persona física (una persona
humana) o personas jurídicas ( sociedades, empresas…) a lo largo de un año
fiscal.
Impuestos sobre la renta de las personas físicas (IRPF): el impuesto que
tienen que pagar las personas físicas por sus ingresos anuales.
Impuesto de sociedades: (IS) este sería el impuesto sobre la renta de las
personas jurídicas, es decir, sobre las ganancias que obtiene una empresa.
Impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR): todas aquellas personas
físicas y jurídicas que obtienen unas rentas (ingresos) en España y no son
residentes.
2) Riqueza: en función del patrimonio que tiene una persona física , es decir,
todos los bienes y derechos susceptibles de valoración económica descontando
las deudas.
Impuesto de Patrimonio (IP): grava todos los bienes y derechos de
contenido económico. Actualmente suspendido.
Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI): grava la titularidad de un bien
inmueble (piso, vivienda, nave…)
Impuesto de Transmisión de Patrimonio (ITP): grava la compraventa de
patrimonio entre dos personas, por tanto, hay un intercambio.
Acto de Documentación Jurídica (ADJ): grava la formalización de
documentación notarial, mercantil y administrativo.
Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISyD): grava la transmisión de
patrimonio sin que haya contraprestación dineraria. En el caso de
sucesiones es cuando se produce por la muerte de un ser vivo y en la
donaciones es entre personas vivas. Suspendido excepto para grandes
fortunas y/o transmisión entre parientes muy lejanos.
3) Consumo: en este caso el indicador de capacidad de pago es el consumo, es
decir, grava la entrega de productos y la prestación de servicios. Es un indicador
impreciso ya que por ejemplo dos personas pueden comprarse una barra de pan
pero su capacidad puede ser muy diferente. Independientemente de esta
diferencia terminarán pagando el mismo impuesto.
Impuesto sobre valor añadido (IVA): grava el consumo de cualquier
producto y servicio.
Impuestos especiales: grava algún tipo de producto/servicio especial con el
objetivo de desincentivar su consumo como es el caso de la gasolina y el
tabaco.
Ya tenemos una visión un poco global sobre los impuestos, pero queremos contar
algunas cosas más. Para que la lectura no sea pesada hemos decidido dividir este
tema en dos entradas, así que haremos una segunda parte explicando algunas
cosas más como que son los impuestos directos e indirectos y la progresividad y
regresividad de éstos.
