UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA

COSTOS Y PRESUPUESTOS

REGISTRO DE INVENTARIOS
Norma Internacional
DEFINICION DE INVENTARIOS. -

Los inventarios son bienes que poseen la empresa producida o comprados, que representan
uno de los principales recursos de que dispone una entidad comercial o industrial, respecto de
los cuales debe tener un adecuado abastecimiento con el fin de realizar sus operaciones.
Comprende aquellos bienes adquiridos o producidos por el ente para su posterior
comercialización o transformación en productos terminados por la empresa.

De acuerdo con esta Norma Internacional, las existencias, son activos realizables que cumplen
con algunos de los siguientes requisitos:

1. Se mantiene para la venta en el curso normal de operaciones como son: mercaderías,

Productos terminados. En ese sentido son bienes producidos o adquiridos que se tienen
para su venta o reventa, como es el caso de adquisiciones realizadas por comerciantes
minoristas o productores.
2. Se encuentran en proceso de producción con fines de venta. (productos en proceso)
3. Son materiales o suministros diversos que serán consumidos en el proceso de
producción o prestación de servicios, o mantenimiento y servicio de la empresa.

Adquiridos o producidos
para su venta

Bienes de propiedad Se encuentran en

Existencias de la empresa proceso de producción

Serán consumidos por la

empresa

Elementos que conforman el inventario son:

a.- Mercaderías

Mercaderías manufacturadas
Mercaderías de extracción
Mercaderías agropecuarias y piscícolas
Mercaderías inmuebles
Otras mercaderías

b.- Productos terminados

Productos manufacturados
Productos de extracción terminados
Productos Agropecuarios y piscícolas terminados
Productos inmuebles
Existencias de servicios termiandos
Otros productos terminados
Costos de financiación de productos terminados

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c.- Subproductos, desechos y desperdicios;

Subproductos
Desechos y desperdicios

d.- Productos en proceso

Productos en proceso de manufactura

Productos extraidos en proceso de transformación
Productos agropecuarios y piscícolas en proceso
Productos inmuebles en proceso
Existencias de servicios en proceso
Otros productos en proceso
Costos de financiación productos en proceso

e.- Materias primas.

Materias primas para productos manufacturados

Materias primas para productos de extracción
Materias primas para productos agropecuarios y piscícolas
Materias primas para productos inmuebles

f.- Materiales auxiliares, suministros y repuestos;

materiales auxiliares
Suministros
Combustible
Lubricantes
Energía
Otros suministros
Repuestos

g.- Envases y embalajes

Envases
Embalajes

h.- Activos no corrientes mantenidos para la venta

Inversiones inmobiliarias.
Terreos
Edificaciones
Inmueble maquinaria y equipo
Intangible

i.- 28 Existencias por recibir.

Existen dos sistemas de Control de Inventarios:

1. Sistema de Control Físico o Inventario Permanente (BINCARD)

2. Sistema de Control Perpetuo o Valorizado (KARDEX)

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1.- SISTEMA DE CONTROL FISICO O INVENTARIO PERIODICO

Es un conteo físico de las existencias disponibles, a fin de calcular el inventario final y el costo
de dichas existencias. Sirve para comprobar las cifras que existen en los libros o tarjetas de
control.
En un sistema de inventario periódico, cuando no se mantiene un inventario perpetuo, se
efectúa un inventario físico cada cierto tiempo, y el costo de los materiales empleados podría
describirse de manera más exacta quizás como el costo de los materiales que se supone que
se han utilizado.

En la práctica las empresas utilizan la técnica llamada MÉTODO CICLICO, CONTINUO O

RATATIVO para hacer el Inventario. Bajo este sistema, los distintos insumos que forman parte
del inventario se cuentan y se verifican con el registro perpetuo cada día, semana, o mes,
durante el año.

Cabe indicar que este método con fines tributarios no es aceptado, según el Artículo 35 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

SISTEMA DE CONTROL PERPETUO O VALORIZADOS

Es un Registro continuo de adiciones y deducciones del inventario. Tanto el costo de los

materiales empleados como el inventario final de materiales se determinan directamente
después de cada transacción.

Cuando la empresa aplica un sistema de Inventario Perpetuo, la cifra que aparece en los
libros para el inventario final es una cifra que representa el saldo de las cuentas. Al aplicar el
Inventario Perpetuo se utiliza las tarjetas de control llamados KARDEX, el cual muestra los
saldos existentes de materias primas o insumos tanto a nivel de unidades y respectivamente
valorizados.

Este sistema de Inventario Perpetuo se basa en:

 Que toda materia prima o insumo adquirido por la empresa se encuentre acompañada de
su respectiva guía, en el que se específica, entre otros la marca, cantidad y precio del
insumo adquirido.
 Que toda materia prima o materiales directos consumidos por el Departamento de
Producción, tengan el respectivo Documento Interno de Control, como son la orden de
pedido a producción en la cual se especifica la cantidad de materia prima solicitada para la
producción de un determinado producto.

Para registrar el movimiento de los materiales se utilizan dos tipos de tarjetas de control:

KARDEX.- En el cual se específica las cantidades y sus respectivos importes de la

materia prima o insumo que entra y sale del almacén.

BINCARD.- Es una tarjeta de control visible en la cual se específica la cantidad de

materiales o materias primas que ingresan y salen del almacén cabe indicar que esta
tarjeta no es valorizada, es decir no se ponen los precios de la materia prima o insumo.

EL INVENTARIO FISICO

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Es el inventario que se determina a través de la Observación y se comprueba físicamente con

una lista del conteo, del número de materias primas, peso y medida de las materias primas o
insumos que realmente se encuentran en el almacén.

Los Inventarios Físicos son de tres tipos: el Inventario (o recuento) continuo que
complementa los registros que se llevan del inventario perpetuo; los recuentos periódicos de
artículos seleccionados, y el inventario anual, o bien del recuento y fijación de precios
globales que se toma al final de un período contable.

Los métodos seguidos en cada uno de los casos difieren en alcance y en el número de medios
de protección de que se rodea a la operación. El primero de éstos es normalmente una
característica inherente al sistema de inventarios perpetuos, en el que el proceso de contar
abarca todas las existencias, en el transcurso de un año o menos. El segundo puede llevarse
a cabo como parte del programa de auditoría interna. El tercero es común aún cuando se
lleven registros de inventarios perpetuos, y podrá completarse durante un período de
suspensión temporal de las operaciones, al final del ejercicio contable; o puede realizarse antes
de fin de año y ajustarse al balance al cerrar el período, mediante el empleo de registros
temporales y frecuentes perpetuos, informales.

Entre los requisitos principales del tercer tipo, o inventario físico anual, se encuentra un plan
bien diseñado que, si se sigue estrictamente, asegurará que se efectúen con exactitud y
rapidez las operaciones de recuento, anotación, verificación, fijación de precios,
multiplicaciones, sumas, recapitulaciones y despacho.

IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS

La importancia de los inventarios es que proporcionan una relación detallada y pormenorizada

de los insumos y bienes que posee una empresa y a su vez esta relación permite determinar
con exactitud las existencias con que cuenta la Empresa al iniciar o al finalizar sus actividades
industriales o comerciales.

Los Inventarios también permiten a la empresa, tener información oportuna y verás en forma
valorada o física durante un período de fabricación determinado.
Es importante también para efectos de CONTROL INTERNO, ya que los ejecutivos encargados
de ellos podrán comparar los saldos de las existencias en el almacén con los saldos de las
respectivas tarjetas de Control, y a su vez constatar si lo que está registrado es lo que
verdaderamente existe.

Este control garantiza a la Gerencia para las decisiones que tome respecto a stock de
inventarios sea la correcta.

LIMITACIONES DE LOS INVENTARIOS

En el inventario físico, una de las limitaciones es que existe el peligro que debido a errores
administrativos los saldos mostrados en las fichas de registro de inventarios sean diferentes a
la cantidad real de inventarios que se encuentra en los almacenes. Estos errores pueden dar
como resultados que ciertos insumos o productos se hayan agotado aunque se muestren como
si estuvieran en stock en las fichas de registro del inventario, para evitar esta situación es
conveniente que periódicamente se realice un inventario físico de las existencias y se
comparen los resultados con los saldos de las tarjetas de registros de inventarios.

Deberá informarse a la persona responsable de cualquier diferencia al ajustar en las fichas de

registro de inventario y obtener su autorización para realizar el ajuste respectivo.

VENTAJAS DE LOS INVENTARIO

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 Efectuar inventarios físicos en forma periódica sirve para verificar los saldos y que estos
sean verdaderos.
 Con respecto a los inventarios periódicos se utilizan para comprobar cifras y si estos se
encuentran en forma correcta y completa a una fecha determinada.
 Los inventarios llevados en tarjetas facilitan el control de las compras de materia primas e
insumos, así mismo los empleados al utilizar estas tarjetas de control, deben tener mucho
cuidado al registrar las cantidades e importes de las materias primas y materiales directos
que ingresan y salen de los almacenes.
 Los inventarios ayudan a mantener los niveles mínimos o necesarios de materia prima o
insumos.
 A su vez los inventarios proporcionan información para hacer ajustes exactos en los
sistemas y programas de inventarios de la empresa.
 Los inventarios también nos muestran la cantidad de mercaderías o materias primas que
no tienen tanto movimiento ya sea por obsolescencia o deterioro.

CONTROL DE REGISTRO Y CONTABILIZACIÓN DE LAS MATERIAS PRIMAS Y

AUXILIARES
La contabilidad de costos consiste, básicamente, en el registro (por unidades y montos) y
análisis de los desembolsos que se originan en la producción y en las ventas. Asimismo, para
determinar los costos de producción y de distribución, unitarios y totales, de alguno o de todos
los productos elaborados, con el fin de lograr posteriormente una explotación económica,
eficiente y lucrativa.

REGISTRO DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA EFECTOS TRIBUTARIOS

Deberá llevar un sistema de
Contabilidad de Costos, el cual
incluye:
Cuyos ingresos brutos anuales
 Registro de Costos.
durante el ejercicio precedente
 Registro de Inventario Permanente
hayan sido mayores a 1500 UIT del
ejercicio en curso. Valorizado.
Además deberán realizar por lo
Obligación de llevar menos un inventario físico en cada
registros de ejercicio.
Inventarios y
contabilidad de costos Cuyos ingresos brutos anuales del Deberán llevar un Registro de
(Artículo 35° ejercicio precedente hayan sido Inventario Permanente en Unidades
Reglamento Ley mayores a 500 UIT y menores o Físicas. Además deberán realizar por
Impuesto a la Renta) iguales a 1500 UIT del ejercicio en lo menos un inventario físico en cada
curso. ejercicio (*).

Cuyos ingresos brutos anuales del

Deberán practicar Inventarios Físicos
ejercicio precedente hayan sido
de sus existencias al final del ejercicio
inferiores a 500 UIT del ejercicio en
(*)
curso.

(*) Debe ser refrendado por el contador o persona responsable de su ejecución y aprobado por el
representante legal.

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CONTROL Y REGISTRO DE MATERIALES

CONCEPTO DE MATERIALES

En su aceptación más amplia, los materiales son bienes tangibles que la empresa adquiere
para utilizarlos en el proceso productivo y en el desarrollo de sus actividades; pueden tratarse
de materias primas materias auxiliares, envases, embalajes o suministros.

CLASIFICACION DE LOS MATERIALES

Obviamente la clasificación está orientada a los materiales que son utilizados en la planta de
producción. Pueden ser directos o indirectos.

Materiales Directos. –

Indistintamente se les conoce como materias primas o primeras materias. Se define

como tales a los materiales adquiridos que será objeto de transformación durante el
proceso productivos hasta convertirlos en bienes distintos que la empresa venderá o
explotará. En estado natural provienen del reino animal, vegetal o mineral; pero también
pueden ser productos que han sufrido uno o más procesos de transformación, es el
caso del caucho extraído en un primer proceso, su conversión a neumático en un
segundo proceso y que más tarde servirá como materia prima en el ensamblado de
vehículos.

En la composición del nuevo producto tienen como característica principal identificarse

plenamente con él; sin duda se trata del elemento fundamental, por tanto, sus valores
son asignados directamente al costo del producto en la medida que se van utilizando.
En ciertos casos los envases y embalajes son considerados como materiales directos
en la medida que son indispensables para expender el producto; por ejemplo, los
envases no retornables.

Materiales Indirectos. -

Se define así, a los materiales que siendo necesario para llevar adelante el proceso
productivo no forman parte del producto final, o que, formando parte, no conviene
incluirlos por el grado de dificultad que originan en la tarea de costear. Formando parte
de los materiales indirectos están los materiales auxiliares, los suministros de fábrica y
en algunos casos los envases.

CONTROL DE LOS MATERIALES

El manejo de los materiales equivale a dinero invertido expuesto a un largo proceso que
comienza con la adquisición y termina al concluirse el producto manufacturado. Frente al riesgo
de invertir, una adecuada organización y la consiguiente asignación de responsabilidades
permitirá reducir al máximo ese riesgo. Naturalmente, contando con personal idóneo, registros,
impresos e informes periódicos que cubran todo el proceso podrán evitarse robos, pérdidas,
desperdicios innecesarios, deterioro o mal uso.

Prácticas sanas recomiendan el control de los materiales observando principios que sin
duda contribuyen al éxito de la gestión; algunos de los cuales, por su grado de importancia se
citan a continuación:

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 En cada departamento comprometido con el control, debe haber un funcionario o

persona autorizada que refrende con su firma las operaciones propias del cargo.
 En el movimiento de entradas y salidas deben participar como mínimo dos personas.
 Los almacenes deben ser lugares seguros y ser custodiados con vigilancia permanente.
 El o los almacenes deben ser objeto de controles periódicos, tanto en su aspecto físico
como en el valorado.
 Deberá establecerse mecanismos de control que permitan determinará la clase y
cantidad de material utilizado en la producción de bienes.

DEPARTAMENTOS QUE INTERVIENEN EN EL CONTROL DE MATERIALES

Dependiendo de la magnitud e importancia de la empresa, el control se puede efectuar

a través de 3, 4 o más departamentos que asuman las tareas de comprar, recepcionar,
inspeccionar, almacenar, entregar a producción o a otros consumos y registrar contablemente.

Departamento de compras. -

Es un departamento que tiene como misión sobre el proceso relacionado con las
adquisiciones. Está a cargo de un gerente o jefe sobre el cual recae la responsabilidad
del abastecimiento oportuno y la elaboración del registro de los proveedores que
ofrezcan las mejores condiciones a la empresa; por tanto, exige del titular amplio
conocimiento en materia de precios, calidad, plazo de entrega, descuentos, condiciones
de pago, fletes, etc.

Tiene las siguientes funciones.

a) Organizar el registro de proveedores

b) Recibir las solicitudes de compra
c) Solicitar cotizaciones a los proveedores
d) Preparar los pedidos u órdenes de compra
e) Aprobar las facturas de proveedores y enviarlas a contabilidad.

Departamento de Recepción e inspección. –

Es el departamento encargado de recepcionar las remesas que hacen los proveedores

en atención a las órdenes de compra emitidas por la empresa, cuenta para su labora
con una persona responsable que informará sobre cada llegada. En pequeñas y
medianas empresas puede operar como una sección integrada al departamento de
compras o bien al almacén. Sus funciones son:

a) Chequear los materiales y suministros que llegan al departamento o sección

cuidando que estén de acuerdo con el pedido u orden de compra en lo que
concierne a cantidad, calidad, peso, medida y cualquier otra especificación o
condición acordada. La recepción se hace teniendo a la vista la guía de remisión o
factura del proveedor.
b) Emitir informe de lo recibido dando cuenta de la conformidad o inconformidad a los
departamentos de compras y contabilidad. En algunos casos el informe puede
hacerse en la misma factura o guía de remisión impregnando un sello.

Departamento de Almacén. –

Es aquel que se encarga de la custodia y entrega de materiales a la planta de

producción. Está a cargo de un almacenista que tiene categoría de jefe. realiza las
siguientes funciones:
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a) Recibe los materiales que previamente fueron chequeados en el departamento

o sección encargada de la recepción e inspección.
b) Comprueba las cantidades recibidas y las registra en las tarjetas auxiliares.
c) Ubica los materiales en sus respectivos ambientes, espacios, armarios,
casilleros y estantes.
d) Entrega los materiales requeridos con el vale de almacén o con listado, según
sea el procedimiento establecido por la empresa.

Departamento de Producción (o planta de producción).-

Es el departamento que realiza las operaciones de transformación; como tal, es el

principal consumidor de materiales directos, indirectos y también suministro.
Sus funciones respeto al material recibido son:

a) Utilizar adecuadamente el material que le fue habilitado.

b) Devolver los materiales sobrantes de producción o que no reúnen las
condiciones solicitadas.

Departamento de contabilidad. -

Es el departamento sobre el cual recae la parte de registro necesario para la

elaboración de los estados financieros y de costos y, de manera particular, el registro de
los materiales, para lo cual requiere de libros y registros auxiliares en donde anotará los
asientos en forma oportuna. Respecto de los materiales, sus funciones son:

a) Registrar las entradas que se producen al almacén, previa verificación del

ingreso físico y cálculos contenidos en la factura.
b) Registrar los consumos según el método de valuación de existencias utilizado
por la empresa.

El detalle de ambas funciones se amplía más adelante en el subtítulo Registro contable

de entradas y salidas de almacén.

Las grandes empresas, además de los departamentos señalados, cuentan con uno
encargado del planeamiento y control de la producción cuyas funciones entre otras son:
Diseñar el producto y las especificaciones de los materiales que lo conforman. estudiar
los sustitutos que puedan hacerse en la composición del producto, preparar la relación
de materiales que deben entregarse a la producción en todas y cada una de sus etapas.

Es conveniente aclarar que algunas empresas incluyen, dentro del control de los
materiales y suministros de fábrica, otros bienes y suministros requeridos por las
oficinas administrativas y de ventas, lo que constituye para cada departamento una
función más.

FORMULARIOS UTILIZADOS EN EL CONTROL DE MATERIALES

Una buena organización requiere del uso de impresos que sirvan de constancia de operaciones
internas y/o delimitación de funciones. En la práctica no hay modelos estándar, cada empresa
los adecúa a sus propias necesidades, pensando en un fin primordial, el control. Los de más
uso son:

1. Solicitud de compra
2. Pedido orden de compra

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3. Informe de recepción e inspección

4. Informe o nota de devolución
5. Vale de almacén o requisición de materiales
6. Vale de devolución al almacén
7. Mayor auxiliar de almacén o tarjeta valorada de almacén
8. Tarjeta de control visible.

1.- Solicitud de compras. -

Impreso que formaliza la necesidad de materiales o suministros requeridos por el

almacén para reponer sus existencias o para atender una necesidad inmediata de
producción; su llenado debe ser preciso en cuanto a cantidad, calidad, precio, plazo de
entrega y cualquier otra formalidad que evite pérdidas o riesgos innecesarios.
Generalmente, las solicitudes de compra las prepara el jefe o empleado de almacén;
mientras que las solicitudes especiales de compra son elaboradas por el jefe del
departamento que necesita los bienes. Las solicitudes de compra se preparan en
original y dos copias cuya distribución es:

 Original para el departamento de compras

 Primera copia para el departamento de contabilidad
 Segunda copia para archivo de almacén.

INDUSTRIA JRP SAC

SOLICITUD DE COMPRA No.

Departamento
Plazo de entrega Fecha

Cantidad DESCRIPCION

Formulado por: Aprobado por:

2.- Pedido u orden de compra. -

Impreso que sirva para formalizar la adquisición de materiales solicitados por la planta
de producción con la solicitud de compra. Mediante gestión oportuna se extiende a la
orden del proveedor que ofrezca las mejores condiciones, incluido plazo de entrega. En
algunos casos, antes de emitir la orden es necesario recurrir a más de un proveedor
para que hagan llegar sus cotizaciones y poder de esta manera hacer una buena
elección de compra. Se extiende en original y tres copias distribuidas así:

 Original para el proveedor

 Primera copia para el almacén
 Segunda copia para el departamento de contabilidad
 Tercera copia para archivo del departamento de compras

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INDUSTRIA JRP SAC

ORDEN DE COMPRA No.

Señores: Fecha
Domicilio Ref.: Sol
Condiciones
Cant Uni Med DESCRIPCION Prec Uni Importe

Plazo de entrega
Jefe de compra
Lugar …...............................

3.- Informe de Recepción e Inspección. -

Impreso o modelo preestablecido en el que se expresa la conformidad o inconformidad

de los materiales recibidos del proveedor luego de su verificación con el contenido del
pedido u orden de compra y; de ser el caso, con el auxilio de la proforma de cotización
del proveedor. Se prepara en original y tres copias para los siguientes departamentos:

Original para el almacén

Primera copia para compras
Segunda copia para contabilidad
Tercera copia para el tenedor del mayor auxiliar.

De acuerdo al procedimiento que siga la empresa, el informe de recepción e inspección

puede hacerse en la misma guía de remisión o factura del proveedor haciendo uso de
un sello.

INDUSTRIA JRP SAC

INFORME DE RECEPCION No.

Orden de Compra Fecha

Solicitud de compra
Proveedor
Cant Uni Med DESCRIPCION Prec Uni Importe

Recibido por: Inspeccionado por Almacenista

…................. …....................... ….....................

4.- Nota de Devolución. -

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Formato especial que se utiliza para sustentar devoluciones al proveedor de aquellos

materiales que no reúnen las características estipuladas en la orden de compra o en la
proforma de cotización.

Son dos los momentos en que puede hacerse efectiva la devolución. El primero ocurre
en el mismo momento que se están recibiendo los materiales, en cuyo caso puede
obviarse la nota de devolución reemplazándola por una anotación en el original y copia
de la guía de remisión y haciendo firmar al representante del proveedor subsane la
inconformidad hallada o emita la correspondiente nota de abono por el monto devuelto
para poder dar correcto tratamiento al Impuesto General a las Ventas. La distribución de
nota es:

 Original para el proveedor

 Primera copia para el departamento de compras
 Segunda copia para el departamento de contabilidad
 Tercera copia para el archivo de almacén

INDUSTRIA JRP SAC

NOTA DE DEVOLUCION No.

Señores …............................................... Fecha

Direccion …..............................................................................
En la fecha estamos haciendo devolucion de lo siguiente que
Corresponde Factura ….............. Guia de Remision …..........
Cant Uni Med DESCRIPCION Prec Uni Importe

Razones: …...........................................................................
Jefe de Compras

Vale de Almacén. - O requisición de materiales,

Es un impreso que autoriza el jede o encargado del almacén la entrega de materiales o

suministros para uso o consumo en producción; puede reemplazarse por un listado en
el cual se indica la orden o proceso a quien debe cargarse el importe. Se prepara en
original y dos copias cuya distribución es:

 Original y primera copia para el almacén

 Segunda copia para el departamento solicitante.

El almacenista, luego de efectuado el despacho, hace llegar la primera copia al

departamento de costos.

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INDUSTRIA JRP SAC

VALE DE ALMACEN No.

Departamento …..................................... Fecha

Cant Uni Med DESCRIPCION Prec Uni Importe

Entregado por: Recibido por Operado en contab

….................. …................ …...................
Operado en auxiliares

Vale de Devolución al Almacén. -

Formulario que utiliza la planta de producción para devolver al almacén los materiales o
suministros no utilizados. Se emite en original y dos copias, siendo su destino:

 Original para el almacén

 Primera copia para el departamento de contabilidad
 Segunda copia para el archivo de quien devuelve

INDUSTRIA JRP SAC

VALE DE DEVOLUCION AL ALMACEN No. …............
Fecha

Cant Unidad DESCRIPCION Motivo

Operado Abono a la Orden Firma del

Produccion Almacen
Operado en contabilidad …........................

Mayor Auxiliar de Almacén. -

Llamado también Tarjeta valorada de Almacén. Es un libro auxiliar donde se anotan las
entradas y salidas de existencias (mercaderías, materias primas, materiales auxiliare4s,
suministros, envases y embalajes) tanto en unidades como en términos monetarios,
permitiendo conocer con exactitud y en cualquier fecha la cantidad y valor al costo de
las existencias almacenadas.

La empresa moderna, emplea tarjetas tipo KARDEX como medio eficaz de control y
valoración; estas tarjetas cumplen la misma misión que los registros foliados y
encuadernados, la diferencia fundamental es que son más operativas y por eso más
aceptables; es más, se adecúan fácilmente a los sistemas computarizados.

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La utilidad que presta el auxiliar de almacén o las tarjetas movibles es múltiple, entre
otras cosas permiten: Conocer al momento el stock de existencias a efecto de aplicar
convenientemente una política de reposición; conocer de inmediato el costo; llevar un
sistema de inventarios permanentes; controlar el movimiento de almacén mediante
verificaciones sorpresivas, etc.

El diseño del impreso es variado, los hay desde simples hasta los más complejos;
diremos que, en la generalidad de casos, la empresa trata de adecuarlos a sus propias
necesidades con la finalidad de que cumplan un rol dentro del complejo de sus
actividades. El lector podrá apreciar algunos modelos más adelante en el sub-título
Métodos de valuación de existencias.

Tarjeta de control visible de almacén. –

Pequeña tarjeta que tiene por finalidad facilitar la localización y control en unidades
físicas del movimiento y saldo de cada artículo almacenado. No es necesario
implementarlo cuando se lleva un buen Mayor Auxiliar de almacén.

INDUSTRIA JRP SAC

CONTROL VISIBLE DE ALMACEN

Material Codigo
Unidad de medida

Fecha Entrada Salida Saldo

REGISTRO CONTABLE DE ENTRADA Y SALIDA DEL ALMACEN

Entre las muchas funciones que recaen sobre el departamento de contabilidad está el registro
de operaciones relacionadas con el movimiento de entradas y salidas que ocurren en el
almacén de materiales, para lo cual debe hacer uso de libros, registros y tarjetas diseñados
para tal fin.

Registro de Entradas al almacén de materiales.

Recibida la factura del proveedor, es necesario verificar cálculos y tener la seguridad de que
los materiales ingresaron al almacén, observando los procedimientos establecidos para el
proceso de adquisición. El registro queda satisfecho asentado en la factura en el Registro de
Compras, siempre que el documenta que sustenta la compra guarde las formalidades
establecidas en el reglamento de comprobantes de pago y lo dispuesto en las normas legales
respecto del Impuesto General a las Ventas (IGV); por otro lado, el almacén hará el registro
respectivo en la tarjeta auxiliar de almacén.

Los materiales en general, al igual que cualquier otra clase de existencias, se registran al valor
de compra, entendiéndose como tal, todos los gastos que son necesarios efectuar hasta que
los materiales ingresan al almacén. Tratándose de materiales adquiridos por importación, el

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registro incluye el costo de los materiales más los gastos vinculados con la importación, incluso
los que se origina el despacho y los servicios del agente de aduana.

Según la Norma Internacional de Contabilidad No 2 Valuación de inicial de las existencias,

precisa que los materiales adquiridos toman el nombre de Costo de Adquisición, que
comprende el precio de la compra, incluyendo los derechos de importación y otros impuestos
sobre la compra, Se componen de todos los costos efectuados para obtenerlos desde la
compra hasta la aplicación del proceso de producción industrial y tenemos:

- Costo de comisión, agente de compras.

- Costo de diferencia de cambio y comisiones de importación.
- Costo de flete (terrestre, acuático, aéreo).
- Costo de seguro de transportes.
- Costo de Aduana, costo de almacenaje.
- Costos de Acarreo.
- Costo de pericias y análisis tecnológico.
- Costo de embalaje, costo de cargas y descargas.
- Costo de vigilancia, etc., y todos los que se relacionan con la adquisición.

Medición inicial - Costo de adquisición

Comprende el costo del producto y aquellos costos necesarios para colocar el producto en la
empresa.

CONCEPTOS QUE FORMAN PARTE DEL COSTO DE COMPRA DE LAS

EXISTENCIAS (PÁRRAFO 11 NIC 2, INVENTARIOS)

VALOR DE COMPRA Debe entenderse como el valor de venta

consignado en la factura del proveedor.

+
OTROS Derecho de importación y otros impuestos no
Directamente atribuidos a recuperables (ad valorem), costos de transporte,
la adquisición manipuleo, seguro, etc.

-
Descuentos, rebajas y bonificaciones
DESCUENTOS Y
comerciales dentro de la factura o fuera de
BONIFICACIONES
factura (en notas de crédito).

FLUJO DEL COSTO

Son las distintas fases en la determinación de los costos comerciales sucesivos, sumados
desde la adquisición del artículo hasta que queden en situación de ser vendidos a terceras
personas, pasando por los posibles descuentos y utilidad esperada por los comerciantes. El
responsable en la gestión de comercialización tiene mucho que ver con las actividades que
generan valor con la finalidad de minimizar los costos operativos y consecuentemente ser
competitivos en el mercado. A continuación, se indican las fases del flujo

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COSTO DE LISTA
También llamado de catálogo, es un precio que figura en forma general en la lista de precios.

COSTO DE RECARGO O DESCUENTO

Los recargos se originan cuando en la compra al crédito, el plazo de pago se cumple. Los
descuentos son ventajas que se obtienen ya sea por volumen de compra, de la forma de pago
y de la frecuencia de las compras.

COSTOS DE FACTURA
También llamado costo de factura, es el precio que se paga por la adquisición de una
mercadería.

COSTO DE TRANSPORTE O COSTO DE FLETE

Es el costo que se paga por el traslado de la mercadería adquirida desde el lugar de la compra
al lugar del comprador.

COSTO DE ACONDICIONAMIENTO
Son gastos que se realizan para mantener la mercadería en condiciones de ser vendida.
Ejemplo: ambiente local, vitrinas, instalaciones, envaramiento, guardiana, etc.

COSTO DE ALMACÉN o de stock

Es el costo ya acumulado de la mercadería en aptitud de ser vendida a terceros. Hasta aquí
todos sucesivos, son costos reales debidamente sustentados y aplicables directamente al
objeto que se adquiere de acuerdo a la NIC 2.

COSTO DE OPERACIÓN O GASTOS GENERALES

son costos que se emplean en función de marketing, esto significa un recargo sobre su costo
real.

COSTO DE DISTRIBUCION
También llamados gastos de ventas, gastos ocasionados en la repartición de las mercaderías.

COSTO TECNICO o COSTO DE ADQUISICION

Es el costo que resulta de acumular los costos reales y los costos de recuperación. EL COSTO
TECNICO REPRESENTA EL COSTO TOTAL en la ya se puede calcular la utilidad deseada.

UTILIDAD DESEADA
Es un porcentaje que el comerciante aplica sobre el costo de adquisición de las mercaderías.

PRECIO DE VENTA
Es la acumulación de costos desde la adquisición de las mercaderías aplicando una utilidad
deseada hasta llegar al precio de venta bruto.

DESCUENTOS EN VENTAS
Son rebajas que se otorgan a los clientes ya sea por volumen de ventas o la forma de cobro.

PRECIO DE VENTA
Es el valor neto después de aplicar los descuentos o rebajas al precio de venta bruto.

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

Costo Real de Compra

 Costo de Lista
+ -
 Recargos o Descuentos
=
 Costo de Factura
+
 Costo de Diversos
=
 Costo de Adquisición

Costo de Recuperación

 Costo de Fabricación
+
 Gastos Operativos
=
 Costo de Producción
+
 Utilidad deseada
=
 Valor de Venta
+
 Impuestos
=
 Precio de venta

Según la Norma Internacional de Contabilidad indica que para evaluar o valorizar los
materiales al costo de adquisición, existe dos maneras de costeo:

1) Costos de adquisición por división simple

2) Costo de adquisición por operación múltiple

b.1 Costo de adquisición por el Método de las recargas

b.2 Costo de adquisición por el Método de los coeficientes o factor de equivalencia
b.3 Costo de adquisición por el Método de los porcentajes.

1.- Costo de adquisición por división simple

Para calcular costos por este método se parte por el valor de compra del proveedor de una
mercadería determinada con las mismas características, al cual se le acumula todos los gastos
vinculados a la compra como el Flete, Seguros, Almacenaje etc., hasta que la mercadería
ingresa al almacén del comprador para determinar el costo unitario y se divide el costo total
acumulado entre la cantidad comprada.

Costo Unitario = Valor de compra + Gastos vinculados

Unidades Compradas

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

Ejemplo para cualquiera de los métodos de adquisición se procede a desarrollar de la siguiente

forma:

Se compra 300 unidades de mercadería “A” a un valor unitario de S/. 80.00; obteniendo un
Descuento de 10% y asumiendo un costo por flete de transporte a nuestros almacenes a razón
de S/.1.00 por unidad.

Procedimiento:

Costo de lista 300 unidades x S/. 80, 00 = 24,000.00

Descuento 10 % de 24 000, 00 = ( 2,400.00)
Costo neto de factura (supongamos inafecto al IGV) 21, 600 00
Transporte S/. 1,00 x unidades (S/ 1,00 x 300) 300 00
COSTO DE ADQUISICION 21, 900 00

Para determinar el costo unitario:

Costo Unitario = Costo Total de Compras / N° de Unidades

Costo Unitario = 21 900 00 / 300 = C.U. 73, 00

De ser la única compra, el registro contable queda:

60 COMPRAS 20,300.00
604 Materias Primas 21,600.00
609 Gastos vinculados 300.00
por las compras
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,888.00
4011 Impuesto a las ventas
42 PROVEEDORES 23,954.00
421 Facturas por pagar

_____________ ____________

24 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES 20,300.00

241 Materias Primas
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 20,300.00
641 Materias primas y auxiliares
____________ _____________

2.- Costo de adquisición por operaciones múltiples

Se denominan así porque en su determinación pueden intervenir dos o más operaciones, con
lo que su cálculo se hace más complicado por lo que hace necesario emplear algunos métodos
para realizar dichos cálculos, con mayor rapidez y exactitud posible, y es aplicado cuando la
empresa adquiere varios productos por lo cual se hace difícil asignar el costo vinculados a las
compras por cada producto adquirido.

Los métodos más comunes con:

b.1.- Costo de adquisición por el Método de los Recargos o coeficiente de reparto

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

Este método debemos usarlo, en el caso de que, existiendo varios artículos, o productos
adquiridos entre ellos no existe condiciones comunes, es decir pueden existir recargos
para unos artículos y no para otros, o en caso contrario a algunos productos pueden ser
favorecidos con descuentos a una tasa y otros a otra tasa, o no gozar de descuento
alguno.

b.1.- Método de los Recargos o coeficiente de reparto

Este método debemos usarlo, en el caso de que existiendo varios artículos, o productos adquiridos
entre ellos no existe condiciones comunes, es decir pueden existir recargos para unos artículos y no
para otros, o en caso contrario a algunos productos pueden ser favorecidos con descuentos a una tasa
y otros a otra tasa, o no gozar de descuento alguno.

APLICACIÓN:
Se compra los siguientes artículos:

Código / Articulo Unidad Cantidad Costo Unit Costo Total

Medida
100 Materia Prima X Pieza 10 0000 20, 00 200 000,00
101 Materia Prima Y Docena 8 000 15, 00 120 000,00
102 Materia Prima Z Kilo 5 000 12, 00 60 000,00
103 Materia Prima A Kilo 5 000 10, 00 50 000,00
430,000.00

Obtenemos un descuento de 15%, transporte S/. 12,00 y acarreo S/. 7,31.

Costo COSTO Descuento Costo de Costo Costo Costo Costo

ARTICULOS CANT
Unitario TOTAL 15% Factura Transporte Acarreo Adquisic Unitario
Materia prima X 10,000.00 20.00 200,000.00 30,000.00 170,000.00 5.58 3.40 170,008.98 17.0009
Materia prima Y 8,000.00 15.00 120,000.00 18,000.00 102,000.00 3.35 2.04 102,005.39 12.7507
Material auxiliar 5,000.00 12.00 60,000.00 9,000.00 51,000.00 1.67 1.02 51,002.69 10.2005
Suministro 5,000.00 10.00 50,000.00 7,500.00 42,500.00 1.40 0.85 42,502.25 8.5004
430,000.00 64,500.00 365,500.00 12.00 7.31 365,519.31

Costo reparto flete Costo a repart 12.00 0.00003283

Base reparto 365,500.00

Coeficiente Costo de Costo

ARTICULOS
Reparto Factura Transporte
Materia prima X 0.00003283 170,000.00 5.5814
Materia prima Y 0.00003283 102,000.00 3.3488
Material auxiliar 0.00003283 51,000.00 1.6744
Suministro 0.00003283 42,500.00 1.3953
12.0000

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Costo reparto Acarreo Costo a repart 7.31 0.00002000

Base reparto 365,500.00

Coeficiente Costo de Costo

ARTICULOS
Reparto Factura Acarreo
Materia prima X 0.00002000 170,000.00 3.4000
Materia prima Y 0.00002000 102,000.00 2.0400
Material auxiliar 0.00002000 51,000.00 1.0200
Suministro 0.00002000 42,500.00 0.8500
7.3100

b.2- Método del coeficiente o factor de equivalencia

Este método se usa en los casos en que las condiciones de la operación, favorables o
contrarias son comunes a todas las mercancías adquiridas. Consiste en acumular al
costo de factura, todos los gastos ocurridos hasta su totalidad, luego este total se divide
entre el total del costo de lista, antes de producirse rebajas o recargas de cualquier
especie.

El resultado será un coeficiente llamado “Factor Equivalencia”, y se usa como factor fijo
para multiplicarlo por cada uno de los valores de la factura original, al precio de lista, sin
recargos no descuentos.

Con esta forma se obtiene una nueva disposición que se llama “valores Reordenados”,
y los que serán definitivos para cada uno de los artículos, con los que finalmente en
cada caso se procede como en un caso de división y por último se obtienen los costos
unitarios correspondientes.

Aplicación

Costo COSTO Coeficiente Costo Costo

ARTICULOS CANT
Unitario TOTAL Reparto Adquis Unitario
Materia prima X 10,000.00 20.00 200,000.00 0.85004493 170,008.99 17.0009
Materia prima Y 8,000.00 15.00 120,000.00 0.85004493 102,005.39 12.7507
Material auxiliar 5,000.00 12.00 60,000.00 0.85004493 51,002.70 10.2005
Suministro 5,000.00 10.00 50,000.00 0.85004493 42,502.25 8.5004
430,000.00 65,519.32
Descuento 15% -64,500.00
Costo Flete 12.00
Costo Acarreo 7.32
Costo Adquisición 365,519.32

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

Coeficiente de Reparto Costo Adquis 365,519.32 0.85004493

Costo Lista 430,000.00

Coeficiente COSTO Costo

ARTICULOS
Reparto TOTAL Adquis
Materia prima X 0.85004493 200,000.00 170,008.9860
Materia prima Y 0.85004493 120,000.00 102,005.3916
Material auxiliar 0.85004493 60,000.00 51,002.6958
Suministro 0.85004493 50,000.00 42,502.2465
365,519.3200

b.3.- Método del Porcentaje

Es un procedimiento que consiste en calcular el porcentaje al ciento por ciento sobre el total de las
compras, siempre a los costos de lista, y una vez determinados los porcentajes parciales, se calcula estos
mismos porcentajes sobre el costo total de la compra.
Ejemplo de aplicación de datos:

Costo COSTO Porcentaje Costo Costo Costo

ARTICULOS CANT
Unitario TOTAL Costo total Adquis Adquisicion Unitario
Materia prima X 10,000.00 20.00 200,000.00 46.51 365,519.32 170,003.04 17.0003
Materia prima Y 8,000.00 15.00 120,000.00 27.91 365,519.32 102,016.44 12.7521
Material auxiliar 5,000.00 12.00 60,000.00 13.95 365,519.32 50,989.95 10.1980
Suministro 5,000.00 10.00 50,000.00 11.63 365,519.32 42,509.90 8.5020
430,000.00 100.00 365,519.32
Descuento 15% -64,500.00
Costo Flete 12.00
Costo Acarreo 7.32
Costo Adquisicion 365,519.32

PRIMERO SE DETERMINA EL PORCENTAJE

Determinacion %
ARTICULOS
Porcentaje
Materia prima X 200,000/430,000 46.51
Materia prima Y 120,000/430,000 27.91
Material auxiliar 60,000/430,000 13.95
Suministro 50,000/430,000 11.63
100.00

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CASO 01

VALUACIÓN INICIAL DE BIENES ADQUIRIDOS A PROVEEDORES LOCALES

La empresa comercial Turk S.A. efectuó un pedido a su proveedor en el mes de octubre de los
siguientes bienes, con las siguientes características:

Ítem Unidades C.U. Peso

a) Acero flexible 180 22.0 4 kg.
b) Acero plano 120 0 2 kg.
c) Pasadores 600 10.0 1 kg.
0
8.00

Este pedido fue atendido por el proveedor el cual emitió Factura Nº 002-450 al crédito a treinta
días, brindando la posibilidad de un descuento por pronto pago del 10% del monto global de la
factura, si lo pagara dentro de los primeros cinco días.

A efectos de transportar dichos bienes a su almacén Turk S.A. contrató a la empresa FNG S.A.
para que transportara dichos bienes emitiendo la Guía de Remisión Nº 001-200.

Por los servicios de transporte, FNG emite la Factura Nº 001-50 por el importe de S/. 2,400
más IGV, la cual fue pagada al contado.

¿Cuál es el costo de los bienes adquiridos por Turk S.A., sabiendo que la empresa paga dentro
de los cuatro días la Factura Nº 002-450, para obtener el descuento?

Solución:

1. En primer lugar, será necesario incrementar el precio de adquisición de los bienes por el
importe del flete incurrido para transportarlo hasta sus almacenes, por lo tanto se efectuará
el siguiente cálculo:

Ítem Peso Peso Total Porcentaje Flete

Acero Flexible 4 kg. (180) 720 kg 46,15385% 1,107.69
Acero Plano 2 kg.(120) 240 kg 15.38462% 369.23
Pasadores 1 kg.(600) 600 kg 38.46154% 923.08
1,560 kg 100.00000% 2,400.00

En estos casos, lo normal es que la distribución de los gastos de embarque se distribuya a

cada uno de los productos en base al peso de cada uno de ellos.

Respecto al descuento por pronto pago, éste disminuye el costo del bien, por consiguiente
el nuevo valor de los bienes como consecuencia del descuento será:

Ítem Costo Dscto. Valor Neto

Total
Acero flexible 3,960.00 396.00 3,564.00
Acero plano 1,200.00 120.00 1,080.00
Pasadores 4,800.00 480.00 4,320.00
9,960.00 996.00 8,964.00

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

En conclusión el costo total y unitario de las existencias serán los siguientes:

Ítem Valor Fletes Costo Total Costo

Neto unitario
Acero
Flexible 3,564.00 1,107.69 4,671.69 25.95383333
Acero Plano 1,080.00 369.23 1,449.23 12.07691667
Pasadores 4,320.00 923.08 5,243.08 8.738466667
8,964.00 2,400.00 11,364.00 46.77

COSTO DE IMPORTACION

Este tipo de costo se emplea en la compra de bienes importados desde el exterior, a precios y
condiciones distintas, en moneda extranjera, y los costos son aplicados de acuerdo a los
procedimientos de los precios basados internacionalmente.

La interrelación entre el comercio nacional e internacional se grafica de la siguiente manera:

MERCADO DEL EXTERIOR MERCADO NACIONAL

Banco coresponsal mediante Banco corresponsal

CARTA DE CREDITO
Letras por cobrar

A continuación se detallan las condiciones que intervienen en la importación:

1) Costo C.O.D
CASH ON DELIVERY, significa pago a contra entrega
El costo COD determina la mercadería puesta en la tienda del exportados, afrontado por
cuenta del comprador todos los gastos de flete interno, derecho de flete marítimo o
aéreo hasta puerto de destino.

2) Costo F.A.S.
FREE AT STEIMER, Significa libre hasta el lado del barco
El vendedor (exportador) se compromete a trasladar las mercaderías y/o bienes hasta el
puerto de embarque (mercadería al costado del buque), corriendo por cuenta del
comprador todos los demás gastos.

3) Costo F.O.B.
FREE AT BOARD, Significa libre hasta dentro el barco
En este caso el vendedor se compromete a embarcar la mercadería en un vapor o
avión, listo para su viaje al lugar de destino, (mercadería puesta a bordo del buque, sin
pagar flete ni seguro.

4) Costo C & F
COST AND FREIGHT, Significa costo y flete

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

El importador paga el costo y el flete , mas no el seguro, la cotización se considera

hasta el puerto de destino o llegada (mercadería puesta en puerto de destino sin
seguro)

5) Costo C.I.F.
COST INSURE AND FREIGHT, Significa costo, seguro y flete
la mercadería es puesta en puerto de destino a la orden del comprador (mercadería
puesta en puerto de destino asegurada) con entera responsabilidad del vendedor.
El costo de importación se calcula en dos etapas:
Una, en moneda extrajera donde permite aplicarle algunos gastos o derechos.
Otra, en moneda nacional, permite los recargos de impuestos, derechos arancelarios y
otros recargos en moneda nacional.

DETERMINACION DE COSTO DE IMPORTACION

(Bajo el costo por operaciones multiples)

DATOS:

Unidades compradas – Lote de importación No 020-01

Articulo Unidad de Peso bruto Unidades Costo unit

Medida Cantidad FOB
A Pieza 40,000 Kgs 2,000 $ 100.00
B Pieza 45,000 Kgs 1,500 $ 140.00
C Pieza 8,000 Kgs 800 $ 70.00
D Pieza 6,000 Kgs 4,000 $ 30.00

DATOS

 Flete pagado : us$ 40,000 por 1 TM (Tonelada métrica 1,000 Kgs

 Seguro : 0.04% sobre el valor C&F
 Derecho Ad Valorem : 25% sobre el CIF en moneda nacional
 Descarga : s/ 12.00 soles por TM
 Inspección : 1% sobre el CIF, en moneda nacional
 IGV : 18% sobre el valor CIF + Derecho Ad Valorem
 Agente de Aduana y otros gastos de aduana : 0.5% hasta el IGV
 Transporte y acarreo : US$ 15.00 por 1 TM
 Comisión por carta de crédito : Vencimiento a 180 días del embarque 3% del
valor FOB
 Intereses : 8% anual sobre el valor FOB – 180 días del embarque
 Tipo de cambio venta : 2.27 soles por 1 US$

La hoja de costo de importación debe estructurase en forma columnada, con los siguientes
datos:

1.- Artículos
2.- Unidad de medida
3.- Peso bruto
4.- Cantidad en unidades
5.- Precios unitarios
6.- Valor FOB

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

7.- Fletes
8.- Valor C&F
9.- Seguro
10.- Valor CIF en US$
11.- Valor CIF en moneda nacional
12.- Derecho Ad Valorem
13.- Descarga
14.- Inspección
15.- IGV
16.- Agente de aduana y otros
17.- Intereses
18.- Carta de crédito
19.- Transporte y acarreo
20.- Costo total para efectos de caja
21.- Costo deducibles sin efecto de inventario
22.- Costo total para efectos de inventarios
23.- Costo por unidad comprada

1 2 3 4 5 6=4x5 7 = 3 x 0.04 8 = 6+7 9 = 8 x 0.04% 10 = 9 + 8 11 = 10 t/c2.27 12 = 11 x 25%

Articulo Unidad de Peso bruto Unidades Costo unit Valor Flete Valor Seguro Valor Valor Derecho Ad
Medida Cant. Kgs FOB FOB C&F CIF $ CIF S/ Valorem s/
A Pieza 40,000 2,000 $ 100.00 200,000.00 1,600.00 201,600.00 80.64 201,680.64 457,815.05 114,453.76
B Pieza 45,000 1,500 $ 140.00 210,000.00 1,800.00 211,800.00 84.72 211,884.72 480,978.31 120,244.58
C Pieza 8,000 800 $ 70.00 56,000.00 320.00 56,320.00 22.528 56,342.53 127,897.54 31,974.38
D Pieza 6,000 4,000 $ 30.00 120,000.00 240.00 120,240.00 48.096 120,288.10 273,053.98 68,263.49
586,000.00 3,960.00 589,960.00 235.98 590,195.98 1,339,744.88 334,936.22

13 = 3 x 0.012 14 = 11 x 1% 15=(11+12)x0.18 16 17 18 19 20 = 11 +..19 21=15+17 22 = 20 - 21 23 = 22 / 4

Descarga Inspeccion IGV Agente Intereses Carta Transporte Costo Costo Costo Costo
S/ 1% del CIF S/ Aduana Credito Acarreo Total Deducible Inventario x Unidad
480.00 4,578.15 103,008.39 3,401.68 18,160.00 13,620.00 1,362.00 716,879.03 121,168.39 595,710.64 297.86
540.00 4,809.78 108,220.12 3,573.96 19,068.00 143,010.00 1,532.25 881,977.01 127,288.12 754,688.89 503.13
96.00 1,278.98 28,776.95 950.12 5,084.80 38,136.00 272.40 234,467.16 33,861.75 200,605.42 250.76
72.00 2,730.54 61,437.15 2,027.79 10,896.00 81,720.00 204.30 500,405.24 72,333.15 428,072.10 107.02
1,188.00 13,397.45 301,442.60 9,953.55 53,208.80 276,486.00 3,370.95 2,333,728.45 354,651.40 1,979,077.05 1,158.76

Flete pagado = us$ 40 x TM ( TM = 1,000 Kgs)

Flete pagado = us$ 40 x 1,000 Kgs
Flete pagado = us$ 40/ 1,000 Kgs = us$ 1 = 0.04 Kgs
Flete pagado A = 40,000.00 0.04 1,600.00 Valor C&F A
Flete pagado B = 45,000.00 0.04 1,800.00 Valor C&F B
Flete pagado C = 8,000.00 0.04 320.00 Valor C&F C
Flete pagado D = 6,000.00 0.04 240.00 Valor C&F D

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COSTOS Y PRESUPUESTOS

PAGO DE INTERESES
200,000.00 160,000.00 8000 18,160.00
210,000.00 168,000.00 8400 19,068.00
56,000.00 44,800.00 2240 5,084.80
120,000.00 96,000.00 4800 10,896.00
CARTA DE CREDITO 3% A 180 DIAS
200,000.00 6,000.00 13620
210,000.00 63,000.00 143010
56,000.00 16,800.00 38136
120,000.00 36,000.00 81720
TRANSPORTE ACARREO
40,000 40 $ 600.00 1,362.00
45,000 45 $ 675.00 1,532.25
8,000 8 $ 120.00 272.40
6,000 6 $ 90.00 204.30

Descarga = s/ 12 x 1 TM (s/ 12 x 1000 Kgs)

Descarga = s/ 0.012 = 1 Kgs)

CASO 03

La casa comercial “CONDESA S.A.C.”, realiza las siguientes compras:

150 unidades de radios a S/. 200,00 c/u
89 unidades de T.V color a 480,00 c/u
50 unidades de planchas a 75,00 c/u
25 unidades de V.H.S a 400,00 c/u
10 unidades de tostadoras a 350,00 c/u

* Obtenemos descuento de 8% por el volumen de compra.

* Se paga flete S/. 30,00, gastos financieros por crédito S/.80,00

Dr. Sc. Economista Colegiado / Contador Público ColegiadoPágina 25