Caso demostrativo: registro de transacciones A continuación se muestran las transacciones que efectuó

En esta sección se aplicará lo que se ha explicado 1. El 1o. de mayo, con la aportación total de los socios, se abrió una
detalladamente en las secciones anteriores. Para ello se
presenta una serie de transacciones efectuadas durante Transac
mayo del 200X por la empresa Servi-Mant, S.A. Es necesario • ACTIVO: En la cuenta de Bancos, ya que se realizó la apertura de una cuenta
poner especial atención a este ejemplo, pues también será 000) para aume
utilizado en capítulos subsecuentes. Servi-Mant, S.A. es una • CAPITAL: La cuenta de Capital social aumenta
empresa que se dedica al servicio de limpieza de pisos,
socios; por loBancos
tanto, se debe hacer u
ventanas e instalaciones en general. Esta empresa inició sus
1 $300,000
operaciones como una sociedad anónima integrada por tres
socios, quienes realizaron una aportación de $100 000 cada
uno. En la página siguiente se presenta el catálogo de
cuentas

2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local en donde se establecerá el negocio y pagaron $50 000, correspondientes al pago por adelantado d
0001 de la cuenta
de la empresa.

Transacción 2 • ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque se realizó un pago, lo cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por
ya que la renta aún no se ha utilizado, lo cual representa un activo; por tanto, se debe realizar un cargo por $
ansacciones que efectuó Servi-Mant, S.A. durante el primer mes de operaciones.

otal de los socios, se abrió una cuenta de cheques empresarial en BBVA a nombre de la empresa.

Transacción 1
lizó la apertura de una cuenta bancaria; por lo tanto, se debe hacer un cargo por $300 000 (3 socios * $100
000) para aumentar el activo.
enta de Capital social aumenta por $300 000 con la contribución de los tres
s; por loBancos
tanto, se debe hacer un abono para aumentar
Capital social
el capital
$300,000 1

entes al pago por adelantado de los próximos cinco meses. Este pago se realizó con el cheque número

se debe realizar un abono por $50 000. • ACTIVO: Aumenta en la cuenta de Renta pagada por anticipado,
se debe realizar un cargo por $50 000.
 Bancos Renta pagada anticipada
$50,000 2 2 $50,000

3. El 2 de mayo se compró mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A. El total de la compra fue de $120 000. Se pagó la mitad de la factura con el cheque núm

Transacción 3 • ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque se realizó un pago, lo cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono po
que es una cuenta de activo que deberá cargarse por $120 000. • PASIVO: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricantes Muebleros el resto de la factura. Este au
abono por $60 000

Banco Mobiliario y equipo Deuda muebles

$60,000 3 3 $120,000 $60,000
e la factura con el cheque número 0002 y el resto deberá pagarse en 15 días.

e se debe realizar un abono por la cantidad de $60 000. • ACTIVO: Aumenta la cuenta de Mobiliario y equipo de oficina,
s el resto de la factura. Este aumento debe registrarse en la cuenta Acreedores diversos y por ello debe registrarse un

3
4. El 3 de mayo se pagaron $20 000 por concepto de publicidad; para ello se emitió el cheque número 0003.

Transacción 4 • ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque se realizó un pago, lo cual desciende el saldo de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por
cual se debe aumentar la cuenta Gasto por publicidad con un cargo por un monto de $20 000

Banco Gastos
$20,000 4 4 $20,000

5. El 6 de mayo se compró un camión para la operación del negocio en $270 000. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, para lo cual se emitió el ch
meses.

Transacción 5 • ACTIVO: Aumenta debido a que el camión representa un activo para la empresa, por ello debe realizarse un cargo por $270 000 a la cuenta de Equipo de transpo
con un pago de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por $108 000 ($270 000 * 0.4). • PASIVO: Aumenta por la parte que se va a p
 se debe realizar un abono por $20 000. • GASTOS: La publicidad representa un gasto, por lo
n monto de $20 000

he, para lo cual se emitió el cheque número 0004, y el resto se deberá pagar en pagos mensuales a un plazo de 24

a cuenta de Equipo de transporte. • ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque una parte de esta compra se realizó
menta por la parte que se va a pagar a crédito; se debe abonar la cuenta de Acreedores diversos.
Transacción 5 • ACTIVO: Aumenta debido a que el camión representa un activo para la empresa, por ello debe realizarse un cargo por $270 000 a la cuenta de Equipo de transpo
con un pago de la cuenta de cheques; por lo que se debe realizar un abono por $108 000 ($270 000 * 0.4). • PASIVO: Aumenta por la parte que se va a p

equipo y transporte Banco Acreedores diversos

$270,000 5 5 $108,000

6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acordó pagar les $2 500 quincenales a cada uno. Además, se contrató personal administrativo con u
sueldo quincenal total de $40 000. Sus labores comenzarán el 16 de abril.

Transacción 6 • En esta operación no se ve afectada ninguna cuenta contable, por ende no se requiere hacer ningún asiento contable

7. El 11 de mayo se compró a un mismo proveedor material para oficina por $5 000, además de productos químicos por $63 000. El pago se hará posteriormente.
 a cuenta de Equipo de transporte. • ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos porque una parte de esta compra se realizó
menta por la parte que se va a pagar a crédito; se debe abonar la cuenta de Acreedores diversos.

Acreedores diversos
$162,000 5

personal administrativo con un

nto contable

go se hará posteriormente.
 Transacción 7 • ACTIVO: La cuenta de Materiales de oficina, así como la de Productos químicos aumentan, por lo cual deben hacerse cargos de $5 000 y de $63 000. • PASIVO:
compra se realizó a crédito, por lo cual debe hacerse un abono a la cuenta de Proveedores por $68 000, que es el total de las compras realizadas.

Materiales de oficina Produtos quimicos proveedores

6 $5,000 5 $63,000 $68,000 5

8. El 15 de mayo se solicitó un préstamo de $40 000 a BBVA, por lo que se firmó un documento a un plazo de 24 meses con una tasa de interés de 12% anual pagadero mensualmente. El p

Transacción 8 • ACTIVO: La cuenta de Bancos aumentará porque se obtuvo el préstamo, por lo que debe aumentarse con un cargo de $40 000. • PASIVO: La cuenta de Docume
porque se contrajo la obligación de pagar al banco $40 000

Activo Documentos por pagar (LP)

6 $40,000 $40,000
 5 000 y de $63 000. • PASIVO: Aumenta porque la
de las compras realizadas.

ual pagadero mensualmente. El préstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata

PASIVO: La cuenta de Documentos por pagar a largo plazo, que es una cuenta de pasivo, sufre un aumento
o $40 000

6
 $40,000 $40,000

9. El 17 de mayo se pagó el resto de la factura de Fabricantes Muebleros, S.A. con el cheque número 0005.

Transacción 9 • PASIVO: La cuenta de Acreedores diversos disminuye con un cargo de $60 000 para liquidar esa cuenta por pagar que tenía pendiente de pago. • ACTIVO: La c
directamente el saldo de la cuenta de cheques

Banco Acreedores diversos

$60,000 7 7 $60,000

10. El 20 de mayo se efectuó una venta de $160 000, de la cual se cobraron $60 000; los $100 000 restantes serán cobrados hasta el siguiente mes. El total del dinero recibido se

Transacción 10 • ACTIVO: La cuenta de Bancos aumenta por la entrada de efectivo a la cuenta de cheques, por lo cual se debe hacer un cargo por $60 000. • ACTIVO: La cuenta d
un cargo por $100 000. • INGRESOS: La cuenta Ingresos por servicios aumenta por $160 000

Activo clientes
diente de pago. • ACTIVO: La cuenta de Bancos disminuye porque el pago se realizó con cheque y afecta
ues

. El total del dinero recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa.

$60 000. • ACTIVO: La cuenta de Clientes aumenta por la prestación del servicio a crédito, se debe registrar
ios aumenta por $160 000

Ingresos por servicios

 8 $60,000 8 $100,000

11. El 22 de mayo se pagaron $1 300 por concepto de reparaciones de equipo de cómputo. Para ello se emitió el cheque número 0006.

Transacción 11 • ACTIVO: La cuenta de Bancos disminuye por el pago de las reparaciones realizadas, por lo que se debe hacer un abono de $1 300. • GASTOS: La cuenta de Gast
aumenta, por lo cual se debe registrar un cargo de $1 300

Banco gasto por mantenimiento

$1,300 9 9 $1,300

12. El 25 de mayo se facturó al cliente Gaseoductos, S.A. la cantidad de $40 000 como anticipo por los servicios que se otorgarán durante los próximos 60 días. El total del efectiv

Transacción 12 • ACTIVO: En esta transacción se recibió efectivo, mismo que se depositó en la cuenta de cheques. Por ello aumenta la cuenta de Bancos con un cargo de $4
aumentar porque se le debe el servicio a Gaseoductos, S.A.; representa un pasivo que debe abonarse por los $40 00

Banco Anticipo de cliente

10 $40,000 $40,000 10
 $160,000 8

. • GASTOS: La cuenta de Gasto por mantenimiento

mos 60 días. El total del efectivo recibido se depositó en la cuenta de cheques de la empresa.

de Bancos con un cargo de $40 000. • PASIVO: La cuenta de Anticipo de clientes se debe
e debe abonarse por los $40 000.
 $40,000 $40,000

13. El 25 de mayo se pagaron con un cheque los siguientes servicios públicos: $2 000 de servicio telefónico y $900 de luz.

Transacción 13 • ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos por el pago de servicios; se registra un abono de $2 900 ($2 000 + $900). • GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por se
públicos con un cargo de $2 900

Banco Gasto
$2,900 11 11 $2,900

14. El 31 de mayo se pagaron sueldos y salarios al personal operativo, correspondientes a la segunda quincena de mayo. Para ello se emitió el cheque número 0009.

Transacción 14 • GASTO: Aumenta la cuenta de Gasto por sueldos y salarios con un cargo de $55 000. • ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos por el pago de sueldos y salari
labora en Servi-Mant, S.A.; se registra un abono de $55 000.

Gastos Banco
12 $55,000 $55,000 12
enta la cuenta de Gasto por servicios

que número 0009.

por el pago de sueldos y salarios del personal que

 $55,000 $55,000

15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios deciden hacer una repartición de dividendos de $8 000, mismos que fueron pagados ese mismo día con

Transacción 15 • CAPITAL: Al declarar y pagar dividendos se presenta una disminución en el capital contable, ya que dicha repartición se hace mediante las utilidades. Debe hacerse un a
• ACTIVO: Disminuye la cuenta de Bancos, mediante un abono de $8 000 por el pago realizado

Dividendos pagados Banco

$8,000 13 $8,000 13

16. El mismo día 31, el contador de la empresa calculó que por concepto de Impuesto Sobre la Renta, la empresa deberá pagar $10 500 antes del 17 de junio.

Transacción 16 • PASIVO: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10 500. • GASTOS: Aumenta el Gasto por ISR porque debe reconocerse aunque no haya sido
devengada. Se debe hacer un abono de $10 500.

ISR Gastos
$10,500 14 $10,500 14
on pagados ese mismo día con el cheque número 0010.

las utilidades. Debe hacerse un abono a la cuenta de Dividendos pagados por $8 000.
pago realizado

17 de junio.

onocerse aunque no haya sido pagado, según lo establece el principio de base acumulada o
$10,500 $10,500
 Registro en el diario general
Una vez que se analizaron las transacciones, se procede a registrarlas en el diario general de Servi-Mant, S.A.

SERVI-MANT, S.A.

Diario general

Fecha Detalle Referencia Debe

Mayo 1, 200X Bancos 1010-3 300 000

Capital social 3010-1

Aportación de los socios en efectivo para iniciar las operaciones de Servi-Mant, S.A.

Mayo 2, 200X Renta pagada por anticipado1060-1 50 000

Bancos 1010-3

Pago de renta de tres meses con el cheque número 0001.

Mayo 2, 200X Mobiliario y equipo de oficina

1070-8 120 000

Bancos 1010-3

Acreedores diversos 2010-3

Compra de mobiliario y equipo de oficina con saldo a pagar el 17 de mayo; se emitió el cheque número 0002.

Mayo 3, 200X Gasto por publicidad 5020-4 20 000

Bancos 1010-3
general de Servi-Mant, S.A.

Hoja 1

Haber

300 000

i-Mant, S.A.

50 000

60 000

60 000

el cheque número 0002.

20 000
 Pago por concepto de publicidad con cheque número 0003.

Mayo 6, 200X Equipo de transporte 1070-4 270 000

Bancos 1010-3

Acreedores diversos 2010-3

Compra de un camión con saldo a pagar en 24 mensualidades, se emitió cheque número 0004 que avala 40% del enganche.

Mayo 8, 200X No se registra asiento contable

SERVI-MANT, S.A.

Diario general

Fecha Detalle Referencia Debe

Mayo 11, 200X Materiales de oficina 1040-1 5 000

Productos químicos 1040-2 63 000

Proveedores 2010-1

Adquisición de materiales de oficina y productos químicos a crédito.

 108 000

162 000

04 que avala 40% del enganche.

Hoja 1

Haber

68 000
 Adquisición de materiales de oficina y productos químicos a crédito.

Mayo 15, 200X Bancos 1010-3 40 000

Documento por pagar LP 2050-2

Préstamo bancario a 24 meses con tasa de 12% anual, pagadero mensualmente.

Mayo 17, 200X Acreedores diversos 2010-3 60 000

Bancos 1010-3

Pago del resto de la compra de mobiliario y oficina del 2 de mayo.

Mayo 20, 200X Bancos 1010-3 60 000

Clientes 1030-1 100 000

Ingreso por servicios 4010-2

Ingreso por servicios brindados.

Mayo 22, 200X Gasto por mantenimiento 5030-13 1 300

Bancos 1010-3

Pago de la reparación de equipo de cómputo con cheque número 0006.

Mayo 25, 200X Bancos 1010-3 40 000

Anticipo de clientes 2040-1

Anticipo del cliente Gaseoductos, S.A. por servicios a realizarse los próximos 60 días.
 40 000

60 000

160 000

1 300

40 000

s.
Mayo 25, 200X Gasto por servicios públicos 5030-7 2 900

Bancos 1010-3

Pago de servicio telefónico con cheque número 0007 y pago de luz con cheque número 0008.

Mayo 31, 200X Gasto por sueldos y salarios 5030-1 55 000

Bancos 1010-3

Pago de sueldos y salarios con el cheque número 0009

Mayo 31, 200X Dividendos 3030-1 8 000

Bancos 1010-3

Pago de dividendos a los socios.

Mayo 31, 200X ISR 5050-1 10 500

ISR por pagar 2030-1

Registro del ISR por pagar en el siguiente mes.

Clasificación en el mayor general

Una vez que las transacciones se registran en el diario general se deben trasladar o copiar los movimientos a cada cuenta del mayor.
 2 900

0008.

55 000

8 000

10 500

ovimientos a cada cuenta del mayor.

 SERVI-MANT, S.A.

Nombre: BANCOS

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 1, 200X 1 D-1 300 000

2 2 D-1 50 000

2 3 D-1 60 000

3 4 D-1 20 000

6 5 D-2 108 000

15 8 D-2 40 000

17 9 D-2 60 000

20 10 D-2 60 000

22 11 D-2 1 300

25 12 D-2 40 000

25 13 D-2 2 900

31 14 D-3 55 000

31 15 D-3 8 000

Saldo antes de ajustes

 CTA. Núm. 1010-3

Saldo

300 000

250 000

190 000

170 000

62 000

102 000

42 000

102 000

100 700

140 700

137 800

82 800

74 800

74 800
 Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: CLIENTES

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 20, 200X 10 D-2 100 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: MATERIALES DE OFICINA CTA. NÚM. 1040-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 11, 200X 7 D-2 5 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: PRODUCTOS QUÍMICOS CTA. NÚM. 1040-2

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 11, 200X 7 D-2 63 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.
 74 800

CTA. Núm. 1030-1

Saldo

100 000

100 000

CTA. NÚM. 1040-1

Saldo

5 000

5 000

CTA. NÚM. 1040-2

Saldo

63 000

63 000
 Nombre: RENTA PAGADA POR ANTICIPADO CTA. NÚM. 1060-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 2, 200X 2 D-2 50 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: EQUIPO DE TRANSPORTE CTA. NÚM. 1070-4

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 6, 200X 5 D-2 270 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA CTA. NÚM. 1070-8

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 2, 200X 3 D-1 120 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: PROVEEDORES CTA. NÚM. 2010-1

CTA. NÚM. 1060-1

Saldo

50 000

50 000

CTA. NÚM. 1070-4

Saldo

270 000

270 000

CTA. NÚM. 1070-8

Saldo

120 000

120 000

CTA. NÚM. 2010-1

 Nombre: PROVEEDORES CTA. NÚM. 2010-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 11, 200X 7 D-2 68 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: ACREEDORES DIVERSOS CTA. NÚM. 2010-3

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 2, 200X 3 D-2 60 000

6 5 D-2 162 000

17 9 D-2 60 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: ISR POR PAGAR CTA. NÚM. 2030-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 31, 200X 16 D-2 10 500

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.
CTA. NÚM. 2010-1

Saldo

68 000

68 000

CTA. NÚM. 2010-3

Saldo

60 000

222 000

162 000

162 000

CTA. NÚM. 2030-1

Saldo

10 500

10 500
 Nombre: ANTICIPOS DE CLIENTES CTA. NÚM. 2040-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 25, 200X 12 D-2 40 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO CTA. NÚM. 2050-2

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 15, 200X 8 D-2 40 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: CAPITAL SOCIAL CTA. NÚM. 3010-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 1, 200X 1 D-1 300 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.
 CTA. NÚM. 2040-1

Saldo

40 000

40 000

CTA. NÚM. 2050-2

Saldo

40 000

40 000

CTA. NÚM. 3010-1

Saldo

300 000

300 000
 Nombre: DIVIDENDOS CTA. NÚM. 3030-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 31, 200X 15 D-2 8 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: INGRESOS POR SERVICIOS CTA. NÚM. 4010-2

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 20, 200X 10 D-2 160 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: GASTO POR PUBLICIDAD CTA. NÚM. 5020-4

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 3, 200X 4 D-1 20 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: GASTO POR SUELDOS Y SALARIOS CTA. NÚM. 5030-1

Fecha Referencia Debe Haber

CTA. NÚM. 3030-1

Saldo

8 000

8 000

CTA. NÚM. 4010-2

Saldo

160 000

CTA. NÚM. 5020-4

CTA. NÚM. 5020-4

Saldo

20 000

20 000

CTA. NÚM. 5030-1

Saldo
Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 31, 200X 14 D-3 55 000

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: GASTO POR SERVICIOS PÚBLICOS CTA. NÚM. 5030-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 25, 200X 13 D-2 2 900

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: GASTO POR MANTENIMIENTO CTA. NÚM. 5030-13

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 22, 200X 11 D-2 1 300

Saldo antes de ajustes

SERVI-MANT, S.A.

Nombre: ISR CTA. NÚM. 5050-1

Fecha Referencia Debe Haber

Mayo 31, 200X 16 D-2 10 500

 Saldo

55 000

55 000

CTA. NÚM. 5030-1

Saldo

2 900

2 900

CTA. NÚM. 5030-13

Saldo

1 300

1 300

CTA. NÚM. 5050-1

Saldo

10 500
 Saldo antes de ajustes

Balanza de comprobación antes de ajustes

A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobación, en la que se vacían los sal- dos de cada una de las cuentas del mayor
general y se clasifican de acuerdo con el rubro al que pertenezcan. Siguiendo con el ejemplo anterior se elaborará una balanza de
comprobación antes de ajustes para Servi-Mant, S.A.

SERVI-MANT, S.A. Balanza de comprobación antes de ajustes Al 31 de mayo de 200X

Cuenta Debe Haber

1010-3 Bancos 74 800

1030-1 Clientes 100 000

1040-1 Materiales de oficina 5 000

1040-2 Productos químicos 63 000

1060-1 Renta pagada por anticipado 50 000

1070-4 Equipo de transporte 270 000

1070-8 Mobiliario y equipo de oficina 120 000

2010-1 Proveedores 68 000

2010-3 Acreedores diversos 162 000

2030-1 ISR por pagar 10 500

 10 500

de cada una de las cuentas del mayor

nterior se elaborará una balanza de
2040-1 Anticipos de clientes 40 000

2050-2 Documentos por pagar a largo plazo 40 000

3010-1 Capital social 300 000

3030-1 Dividendos 8 000

4010-2 Ingresos por servicios 160 000

5020-4 Gasto por publicidad 20 000

5030-1 Gasto por sueldos y salarios 55 000

5030-7 Gasto por servicios públicos 2 900

5030-13 Gasto por mantenimiento 1 300

5050-1 ISR 10 500

Totales $780 500 $780 500