DERECHO FISCAL
Tarea 1: Derecho Fiscal y Constitucional en México
Alumno: Christian Benjamín Orea Galeana
Matrícula: A22000863
Facilitador: Luis Alberto López Elías
Licenciatura: Administración Tributaria
Fecha de entrega: domingo, 30 de abril de 2023
Libro Derecho Fiscal (Rodríguez, 1998). Resumen
Derecho fiscal y constitucional en México
Introducción
De acuerdo con el criterio que ha sostenido de manera constante la Suprema Corte de
Justicia de México, podemos entender por fiscal, aquello perteneciente al fisco; y Fisco, la
parte de la Hacienda Pública que se forma con las contribuciones, impuestos o derechos.
En ese sentido, por materia fiscal debe entenderse lo relativo a la determinación, la
liquidación, el pago, la devolución, la exención, la prescripción o el control de los créditos
fiscales o lo referente a las sanciones que se impongan por motivo de haberse infringido
las leyes tributarias.
Desarrollo
La expresión "créditos fiscales", hace referencia a los créditos relativos a los tributos. La
materia fiscal, está perfectamente precisada y se refiere únicamente a los ingresos del
Estado que provienen de las contribuciones.
El Derecho Fiscal, ha sido definida por diversos autores, bajo diversos conceptos,
pudiendo concluir que, este es el sistema de normas jurídicas que, de acuerdo con
determinados principios comunes a todas ellas, regula el establecimiento, recaudación y
control de los ingresos de Derecho Público del Estado derivados del ejercicio de su
potestad tributaria, así como las relaciones entre el propio Estado y, los particulares
considerados en su calidad de contribuyentes.
Emilio Margáin indica que en México las disposiciones fiscales en el país se aplican no
sólo a los impuestos o a los tributos en general, sino también a otros ingresos del Estado,
que se han denominado productos y aprovechamientos. No obstante, podemos decir que,
los ingresos a que se refiere la materia fiscal son aquéllos cuyo fundamento constitucional
se encuentra en los artículos 31, fracción IV y 73, fracción VII, de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, o sea, aquéllos que tradicional y doctrinariamente han
sido llamados contribuciones o tributos, entre cuyas características se encuentran que el
Estado los impone o ha impuesto unilateralmente y que constituyen exacciones.
Las expresiones Derecho Fiscal, Derecho Tributario y Derecho Impositivo pueden
considerarse sinónimas, pudiendo, en consecuencia, denominar a esta disciplina con
Derecho fiscal y constitucional en México
cualquiera de ellas, aunque en México, tradicionalmente se le ha denominado
Derecho Fiscal.
El Derecho Fiscal existe actualmente como una disciplina jurídica o rama del Derecho
autónoma, cuyo objeto de estudio son los ingresos y relaciones antes mencionados y
cuya finalidad es la de conformar un sistema de normas jurídicas de acuerdo con
determinados principios que les son comunes.
Existe relación entre el Derecho Fiscal y las demás ramas del Derecho, como lo son:
Derecho Constitucional, Derecho Civil, Derecho Mercantil, Derecho Procesal, Derecho
Penal, Derecho Internacional, Derecho Administrativo y Derecho Financiero.
El artículo 3 fracción IV de la Constitución mexicana establece que toda persona
tiene el derecho a una educación que sea laica, gratuita, obligatoria, integral,
inclusiva y de calidad. A continuación, se mencionan algunos de los periodos históricos
del derecho fiscal en México, relacionados con este artículo:
Periodo prehispánico: En el México prehispánico, la educación estaba ligada a las
prácticas religiosas y era responsabilidad de las familias y de los sacerdotes. No existía
un sistema tributario centralizado, sino que se basaba en la entrega de tributos a los
gobernantes locales.
Periodo colonial: Durante la época colonial, la educación estaba en manos de la Iglesia
católica y de las órdenes religiosas. La tributación se basaba en el pago de impuestos a la
Corona española, y no existía un impuesto específico destinado a la educación.
Periodo independiente: En el México independiente, se creó un sistema tributario más
centralizado y se establecieron impuestos específicos para financiar la educación. Se creó
la Secretaría de Educación Pública, encargada de establecer las políticas educativas y
administrar los recursos destinados a la educación.
Periodo contemporáneo: En la actualidad, el derecho fiscal en México ha evolucionado
para garantizar el derecho a una educación laica, gratuita, obligatoria, integral, inclusiva y
de calidad. Se han creado impuestos específicos para financiar la educación, como el
impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado, y se destinan recursos del
presupuesto público para el financiamiento de la educación.
Conclusiones
Derecho fiscal y constitucional en México
El derecho fiscal es un conjunto de normas que regula la recaudación, gestión y el control
de los ingresos públicos de los Estados y las Administraciones Públicas, recaudación,
gestión y el Forma parte del derecho financiero, pero se enfoca en los ingresos
del Estado (dejando de lado la parte de los gastos que es el otro pilar del derecho
financiero).
En resumen, el derecho fiscal en México ha evolucionado para garantizar el derecho a
una educación laica, gratuita, obligatoria, integral, inclusiva y de calidad, y ha pasado por
diferentes periodos históricos en los que se han establecido diferentes formas de
financiamiento de la educación y diferentes políticas educativas.
Libro Derecho Fiscal Constitucional (Carrasco, 2004). Resumen
Introducción.
El legislador constituyente, ocupa la palabra residencia para delimitar la jurisdicción
tributaria, tanto del Distrito Federal (hoy ciudad de México) como de los estados, y de
cada uno de los municipios que se encuentran en el territorio nacional. Lo anterior, limita
la potestad impositiva de las entidades federativas a su marco legal de competencia y
obliga a los sujetos pasivos de la relación jurídica-tributaria a pagar las contribuciones a
que haya lugar, pero sólo respecto del municipio y estado donde resida.
Desarrollo
Los impuestos se deben establecer por medio de leyes, en donde se localiza el principio
de legalidad que en materia tributaria puede enunciarse mediante el aforismo nullum
tributum sine lege adoptado por analogía del derecho penal. En este sentido, es la
tributación con la que los ciudadanos de la República deben contribuir para gastos
públicos, así de la Federación, Distrito Federal como del estado y municipio en que
residan, debiendo establecer además la ley, los demás elementos de la contribución como
son entre otros la cuantía, los sujetos, el objeto, la base, la cuota, forma de pago y
pagarla, disponiendo lo anterior, incluso diversas consideraciones por parte de la
Suprema Corte de Justicia de la Nación. De acuerdo con el art. 31, fracc. IV, de la Carta
Magna, para la validez constitucional de un impuesto se requiere la satisfacción de tres
Derecho fiscal y constitucional en México
requisitos fundamentales: primero, que sea proporcional; segundo que sea equitativo, y
tercero, que se destine al pago de gastos públicos.
Debido a lo anterior, hablamos de dos principios que consagra dicho artículo: El principio
de generalidad, que se refiere a que todos los que tienen capacidad contributiva paguen
algún impuesto y el principio de uniformidad, que significa que, los impuestos que integran
un sistema impositivo deben gravar en tal forma, que representen, para todos los que
deban contribuir a los gastos públicos, igual sacrificio mínimo.
Conclusión
Según Carrasco, en su obra "Derecho Fiscal Constitucional", existen varias conclusiones
importantes sobre esta materia:
La Constitución es el marco jurídico que limita y orienta la actividad tributaria del
Estado. En este sentido, los principios constitucionales son fundamentales para
garantizar la justicia fiscal y la protección de los derechos de los ciudadanos.
La fiscalidad debe ser una actividad planificada y coordinada, que tenga como
objetivo la consecución de los fines sociales y económicos del Estado, y que esté
en consonancia con los principios de justicia y equidad.
El derecho fiscal constitucional reconoce la importancia de la participación
ciudadana en la toma de decisiones tributarias, y reconoce el derecho de los
ciudadanos a estar informados y a tener voz en el proceso de elaboración de las
leyes fiscales.
En materia de control fiscal, el derecho fiscal constitucional reconoce la importancia
del control político y del control judicial, como mecanismos para garantizar la
legalidad y la justicia en la actividad tributaria del Estado.
Por último, el derecho fiscal constitucional debe ser entendido como una disciplina
en constante evolución, que debe adaptarse a los cambios sociales y económicos,
y que debe estar en consonancia con las nuevas formas de organización política y
económica que surgen en el mundo actual.
Ahora bien, una vez resumido lo anterior, respecto a los siguientes cuestionamientos, se
responde lo siguiente:
¿Por qué el Estado entendido como la suma de los Tres Poderes (Ejecutivo,
Legislativo y Judicial) tiene la facultad exclusiva de cobrar impuestos?
Derecho fiscal y constitucional en México
Porque, el estado es la institución que tiene la responsabilidad de proveer los bienes y
servicios públicos necesarios para el funcionamiento de la sociedad, por lo que, requiere
de recursos financieros para financiar sus actividades y programas.
El cobro de impuestos es una forma de obtener estos recursos de manera justa y
equitativa, ya que todos los ciudadanos y empresas que se benefician de los servicios y
programas del Estado deben contribuir de acuerdo con su capacidad económica. El
Estado tiene la capacidad de hacer cumplir la ley tributaria y sancionar a aquellos que no
cumplan con sus obligaciones fiscales. En resumen, la facultad exclusiva de cobrar
impuestos por parte del Estado se justifica por su responsabilidad en la provisión de
bienes y servicios públicos, su capacidad de hacer cumplir la ley tributaria y el respaldo
que tiene por parte de la sociedad y el sistema legal.
¿Justifica la obligación de los ciudadanos a contribuir con los tributos Vs. Objeción
de Conciencia Fiscal?
La obligación de los ciudadanos a contribuir con los tributos está justificada por la
necesidad de financiar los gastos del Estado y asegurar la prestación de los servicios
públicos por parte de este. La contribución a través de impuestos es una forma de
redistribución de la riqueza que permite a todos los ciudadanos, independientemente de
su nivel de ingresos, acceder a servicios esenciales como la educación, la salud, la
seguridad y la infraestructura.
No obstante, algunos ciudadanos pueden objetar la utilización de sus impuestos para
financiar determinadas políticas públicas o actividades que consideran inmorales o
contrarias a sus creencias religiosas o ideológicas. Esta objeción de conciencia fiscal
es un derecho reconocido, que permite a los ciudadanos eximirse de contribuir con
impuestos que financian actividades que van en contra de sus convicciones. Sin embargo,
dicha objeción debe estar debidamente fundamentada en principios éticos o religiosos
reconocidos y no en meras preferencias personales o ideologías. Además, los ciudadanos
que se acojan a esta objeción deben cumplir con ciertos requisitos y procedimientos
establecidos por la ley, como el pago de una cuota equivalente a la cantidad que se
hubiera pagado en impuestos, la presentación de una declaración jurada, entre otros.
Derecho fiscal y constitucional en México
Referencias
Justia Mexico. Derecho Fiscal. Web: https://mexico.justia.com/derecho-fiscal
Rodriguez Lobato Raúl. Derecho Fiscal. Web:
https://www.academia.edu/10560481/DERECHO_FISCAL_RAU
Carrasco Iriarte Hugo. Derecho Fiscal II - Academia.edu. Web:
https://www.academia.edu/42245756/DERECHO_FISCAL_II_HU
Lexgradibus.com (2020, mayo 26). La obligación de contribuir con los gastos públicos. Web:
https://lexgradibus.com/la-obligacion-de-contribuir-con-los-gastos-publicos
González Dario (2020, julio 13). La conciencia, la moral y la disciplina fiscal: su rol en el
cumplimiento tributario. Web: www.ciat.org/la-conciencia-la-moral-y-la-disciplina-fiscal-s…
