ESTIMULOS FISCALES
Nombre: Víctor Hugo Hernández Moreno
Matricula: 1748267
Materia: Personas Morales Tópicos
Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta,
consistente en aplicar un crédito fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio
fiscal de que se trate, aporten a proyectos de inversión en la producción
cinematográfica nacional, contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al activo
que tengan a su cargo en el ejercicio en el que se determine el crédito. En ningún
caso, el estimulo podrá exceder del 10% del impuesto sobre la renta a su cargo en
el ejercicio inmediato anterior al de su aplicación.
Cuando dicho crédito sea mayor al impuesto sobre la renta o al impuesto al activo
que tengan a su cargo en el ejercicio en el que se aplique el estímulo, los
contribuyentes podrán acreditar la diferencia que resulte contra el impuesto sobre
la renta o el impuesto al activo que tengan a su cargo en los diez ejercicios
siguientes hasta agotarla.
Para los efectos de este artículo, se considerarán como proyectos de inversión en
la producción cinematográfica nacional, las inversiones en territorio nacional,
destinadas específicamente a la realización de una película cinematográfica a
través de un proceso en el que se conjugan la creación y realización
cinematográfica, así como los recursos humanos, materiales y financieros
necesarios para dicho objeto.
Para la aplicación del estímulo fiscal a que se refiere el presente artículo, se estará
a lo siguiente:
1. Se creará un Comité Interinstitucional que estará formado por un
representante del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, uno del
Instituto Mexicano de Cinematografía y uno de la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, quien presidirá el Comité y tendrá voto de calidad.
2. El monto total del estímulo a distribuir entre los aspirantes del beneficio, no
excederá de 500 millones de pesos por cada ejercicio fiscal ni de 20
millones de pesos por cada contribuyente y proyecto de inversión en la
producción cinematográfica nacional.
3. El Comité Interinstitucional publicará a más tardar el último día de febrero de
cada ejercicio fiscal, el monto del estímulo distribuido durante el ejercicio
anterior, así como los contribuyentes beneficiados y los proyectos por los
cuales fueron merecedores de este beneficio.
4. Los contribuyentes deberán cumplir lo dispuesto en las reglas generales que
para el otorgamiento del estímulo publique el Comité Interinstitucional.
218.- Los contribuyentes a que se refiere el Título IV de esta Ley, que efectúen
depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, realicen pagos de
primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones
relacionados con la edad, jubilación o retiro que al efecto autorice el Servicio de
Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general, o bien,
adquieran acciones de las sociedades de inversión que sean identificables en los
términos que también señale el referido órgano desconcentrado mediante
disposiciones de carácter general, podrán restar el importe de dichos depósitos,
pagos o adquisiciones, de la cantidad a la que se le aplicaría la tarifa del artículo
177 de esta Ley de no haber efectuado las operaciones mencionadas,
correspondiente al ejercicio en el que éstos se efectuaron o al ejercicio inmediato
anterior, cuando se efectúen antes de que se presente la declaración respectiva,
de conformidad con las reglas que a continuación se señalan:
Monto máximo
I. El importe de los depósitos, pagos o adquisiciones a que se refiere este artículo
no podrán exceder en el año de calendario de que se trate, del equivalente a
$152,000.00, considerando todos los conceptos.
RISR 278.
Las acciones de las sociedades de inversión a que se refiere este artículo
quedarán en custodia de la sociedad de inversión a la que correspondan, no
pudiendo ser enajenadas a terceros, reembolsadas o recompradas por dicha
sociedad, antes de haber transcurrido un plazo de cinco años contado a partir de
lafecha de su adquisición, salvo en el caso de fallecimiento del titular de las
acciones.
Cantidades acumulables
II. Las cantidades que se depositen en las cuentas personales, se paguen por los
contratos de seguros, o se inviertan en acciones de las sociedades de inversión, a
que se refiere este artículo, así como los intereses, reservas, sumas o cualquier
cantidad que obtengan por concepto de dividendos, enajenación de las acciones
de las sociedades de inversión, indemnizaciones o préstamos que deriven de esas
cuentas, de los contratos respectivos o de las acciones de las sociedades de
inversión, deberán considerarse, como ingresos acumulables del contribuyente en
su declaración correspondiente al año de calendario en que sean recibidas o
retiradas de su cuenta personal especial para el ahorro, del contrato de seguro de
que se trate o de la sociedad de inversión de la que se hayan adquirido las
acciones. En ningún caso la tasa aplicable a las cantidades acumulables en los
términos de esta fracción será mayor que la tasa de impuesto que hubiera
correspondido al contribuyente en el año en que se efectuó los depósitos, los
pagos de la prima o la adquisición de las acciones, de no haberlos recibido
Fallecimiento del titular
En los casos de fallecimiento del titular de la cuenta especial para el ahorro, del
asegurado o del adquirente de las acciones, a que se refiere este artículo, el
beneficiario designado o heredero estará obligado a acumular a sus ingresos, los
retiros que efectúe de la cuenta, contrato o sociedad de inversión, según sea el
caso.
LISR 167 XII, 170.
Sociedad conyugal
Las personas que hubieran contraído matrimonio bajo régimen de sociedad
conyugal, podrán considerar la cuenta especial o la inversión en acciones a que se
refiere este artículo, como de ambos cónyuges en la proporción que les
corresponda, o bien de uno solo de ellos, en cuyo caso los depósitos, inversiones
y retiros se considerarán en su totalidad de dichas personas. Esta opción se
deberá ejercer para cada cuenta o inversión al momento de su apertura o
realización y no podrá variarse.
CC 183 al 206.
Contratos de seguro por planes de pensiones
Los contribuyentes que realicen pagos de primas de contratos de seguro que
tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o
retiro y además aseguren la vida del contratante, no podrán efectuar la deducción
a que se refiere el primer párrafo de este artículo por la parte de la prima que
corresponda al componente de vida. La institución de seguros deberá desglosar
en el contrato de seguro respectivo la parte de la prima que cubre el seguro de
vida. A la cantidad que pague la institución de seguros a los beneficiarios
designados o a los herederos como consecuencia del fallecimiento del asegurado
se le dará el tratamiento que establece el artículo 109, fracción XVII, primer
párrafo de esta Ley por la parte que corresponde al seguro de vida. Las
instituciones de seguros que efectúen pagos para cubrir la prima que corresponda
al componente de vida con cargo a los fondos constituidos para cubrir la pensión,
jubilación o retiro del asegurado, deberán retener como pago provisional el
impuesto que resulte en los términos del
II. Las cantidades que se depositen en las cuentas personales, se paguen por los
contratos de seguros, o se inviertan en acciones de las sociedades de inversión, a
que se refiere este artículo, así como las reservas, sumas o cualquier cantidad que
obtengan por concepto de dividendos, enajenación de las acciones de las
sociedades de inversión, indemnizaciones o préstamos que deriven de esas
cuentas, de los contratos respectivos o de las acciones de las sociedades de
inversión, deberán considerarse, como ingresos acumulables del contribuyente en
su declaración correspondiente al año de calendario en que sean recibidas o
retiradas de su cuenta personal especial para el ahorro, del contrato de seguro de
que se trate o de la sociedad de inversión de la que se hayan adquirido las
acciones. En ningún caso la tasa aplicable a las cantidades acumulables en los
términos de esta fracción será mayor que la tasa del impuesto que hubiera
correspondido al contribuyente en el año en que se efectuaron los depósitos, los
pagos de la prima o la adquisición de las acciones, de no haberlos recibido.
LISR 8o, 9o, 11, 175, 177, DT2010 4o II. CFF 14.
Tratándose de intereses derivados de la cuenta personal especial para el ahorro,
del contrato de seguro o de la sociedad de inversión de la que se hayan adquirido
las acciones, la institución de que se trate deberá realizar la retención a la que se
refiere el primer párrafo del artículo 58 de esta Ley.
Conclusión
La finalidad de los estímulos fiscales es la de un no pago del impuesto, como
acontece con los subsidios.
Estos beneficios fiscales son un medio eficaz e inmediato que tiene el Estado para
ayudar a los contribuyentes en tiempos de crisis y en las afectaciones que
hubieran sufrido por actos del hombre o de la naturaleza.
Los estímulos fiscales, además de ser un medio para incentivar la actividad
económica, son una obligación que tiene el Estado, de acuerdo con el al artículo
25 constitucional.
Derivado de la naturaleza de un estímulo fiscal no debería ser considerado como
un ingreso acumulable (será acumulable sólo en aquellos casos que
expresamente lo prevea la Ley o sea entregado en efectivo), sino como la
disminución de un gasto no deducible, ya que en principio los contribuyentes no
obtienen en efectivo tal beneficio derivado de la actividad que les es propia, sino
como una disminución de una carga derivada de una obligación que tiene el
Estado de alentar y proteger la actividad económica.
Por otra parte, existen varias razones, disposiciones fiscales y constitucionales,
por las cuales un estímulo fiscal no debe ser considerado como un ingreso
acumulable,
