DESARROLLO
GLOBAL
“Mejorando las Competencias y Capacidades del Servidor Público”
Curso Virtual
CIERRE CONTABLE
EN EL SIAF - RP
Abril , 2021
CENTRO DE CAPACITACIÓN Y DESARROLLO GLOBAL E.I.R.L.
Jr. Risso 242 Piso 2 Lince | Correo: info@[Link]
Teléfonos: (01) 5556005 | 981902880 | 987756735
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DESARROLLO
GLOBAL
PRESENTACIÓN
Centro de Capacitación y Desarrollo Global es una Empresa educativa priva-
da dedicada a proveer desarrollo gerencial de amplio rango a los servidores
civiles, técnicos y profesionales, de nuestro país a través de los servicios
educativos en temas de gestión gubernamental con enfoque especial al
fortalecimiento de competencias y capacidades.
MISIÓN
Desarrollar y fortalecer las competencias profesionales de los funcionarios
públicos y privados para impulsar el talento y la productividad.
VISIÓN
Consolidarnos como una empresa educativa estratégica de las organizacio-
nes públicas y privadas para el desarrollo de su talento humano
Lima, abril de 2021.
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Curso Práctico
CIERRE CONTABLE
EN EL SIAF RP
Sesión 01
Docente: Jorge Basauri
1
2
Sistema Nacional de Contabilidad
[Link]. 1438
3
PRINCIPIOS
Integridad
Oportunidad
Responsabilidad
Transparencia
Uniformidad
Art. 2
4
Integridad
Consiste en el registro
contable de los hechos
económicos y financieros
realizados de forma integral y
sistemática, considerando la
normativa contable vigente
5
Oportunidad
Reconocimiento,
Medición,
Registro,
Procesamiento,
Presentación y
Revelación
Efectuado en el momento y
circunstancia debidas, en orden a la
ocurrencia de los hechos
económicos.
6
Responsabilidad
Consiste en que la autoridad
administrativa, los funcionarios
y los servidores, deben proveer
a las oficinas de contabilidad, la
información de hechos de
naturaleza económica, que
incida en la situación
7
Transparencia
El documento fuente, sea
físico o electrónico que
sustente la naturaleza del
registro contable,
garantice una adecuada
transparencia en la
ejecución de los recursos,
8
Uniformidad
Reconocimiento, medición y
presentación de los hechos
económicos homogéneos
Propiciando la
comparabilidad de la
información contable.
9
10
Objetivo de la NICSP 1
Establecer la forma de presentación de los estados financieros con
propósito general, para poder asegurar su comparabilidad, tanto
con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia
entidad, como con los de otras entidades
El reconocimiento, la medición y la información a
revelar sobre determinadas transacciones y otros
sucesos se abordan en otras NICSP.
Tiene que ver con la determinación de la estructura y
requerimientos mínimos sobre el contenido de los
estados financieros cuya preparación se hace sobre
la base contable de acumulación (o devengo)
11
12
Las entidades bajo el alcance de la presente Directiva preparan los estados
financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
en el Sector Público Peruano, los cuales comprenden las disposiciones normativas
que en uso de sus atribuciones legales emite la Dirección General de Contabilidad
Pública. Sin perjuicio de ello, dichas entidades continuarán evaluando e
implementando en forma progresiva, las Normas Internacionales de Contabilidad del
Sector Público (NICSP) oficializadas, determinando las brechas entre las políticas
contables adoptadas y los requerimientos de las NICSP;así como los efectos de dicha
conversión, sin que ello implique el incurrieren costos que excedan los beneficios de
la información resultante”.
13
Finalidad de los Estados Financieros
Suministrar información acerca de las situación financiera,resultados,y
flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para una amplio
espectro de usuarios a efectos de que puedan tomar y evaluar
decisiones respecto a la asignación de recursos.
p.15NICSP1
Para cumplir estos objetivos, los estados financieros suministran
información acerca de los siguientes elementos de la entidad: (a)
activos; (b) pasivos; (c) activos netos/patrimonio; (d) ingresos; (e)
gastos; (f) otros cambios en los activos netos/patrimonio; y (g) flujos
de efectivo. P.17 NICSP 1
14
Presentación Razonable
Los estados financieros deberán presentar razonablemente la
situación financiera y el rendimiento financiero, así como los
flujos de efectivo de una [Link] presentación razonable
requiere proporcionar la representación fiel de los efectos de
las transacciones, así como de otros sucesos y condiciones, de
acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento
de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en las NICSP.
Párrafo 27 NICSP1
15
Estado de Situación Financiera
Activos corrientes
[Link] activo deberá clasificarse como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
(a)se espera realizar, o se mantiene para vender o consumir, en el transcurso del
ciclo normal de la operación de la entidad;
(b)se mantiene fundamentalmente para negociación;
(c)se esperar realizar dentro de los doce meses posterior es a la fecha de
presentación, o
(d)se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en
la NICSP2), cuya utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado
para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha
de presentación.
Todos los demás activos se clasificarán como no corrientes 16
Estado de Situación Financiera
Pasivos corrientes
Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de
los siguientes criterios:
(a)Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la
entidad;
(b)Se mantiene fundamentalmente para negociación;
(c)Debe liquidarse dentro del period de los doce meses desde la
fecha de presentación; o
(d)La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante,al menos, los doce meses siguientes
a la fecha de presentación.
Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes
17
Estado de Rendimiento Financiero
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19
20
21
22
COMPONENTES DE LOS [Link].
NIC SP 1 Párrafo21
Un juego completo de estados financieros comprende:
(a)un estado de situaciónfinanciera;
(b)un estado de rendimientofinanciero;
(c) un estado de cambios en los activos
netos/patrimonio;
(d)un Estado de Flujos deEfectivo;
(e)4.2LASENTIDADESEJECUTORASDEGASTOSEINVERSIÓN,
(f) DEBEN PRESENTAR LAINFORMACIÓNSIGUIENTE:
Información Financiera
1) Estados Financieros Comparativos
• EF-1 Estado de Situación Financiera
• EF-2 Estado de Gestion
• EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• EF-4 Estado de Flujos deEfectivo
Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo.
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Clasificación de activos
A continuación presentamos una clasificación de los tipos de activos
existentes:
La clasificación del activo (como
Inventarios; PPE; Propiedades de
Inversión; etc.) es muy importante,
Activos porque dicha clasificación define qué
Financieros o Activos Físicos o No Monetarios Norma aplica para la contabilización e
Monetarios información financiera sobre dicho
activo.
Efectivo y Inventarios
equivalentes de
efectivo Propiedades, Planta Softwares
Clasificación del tipo de Norma
y Equipo activo aplicable
Cuentas por cobrar Propiedades de
Inversión Inventarios : NICSP12
Préstamosy PPE : NICSP17
Anticipos Propiedades de inversión : NICSP16
Activos biológicos y
Productos agrícolas Patentesy Activos Bioló[Link]. : NICSP27
Inversiones marcas Activos Intangibles : NICSP31
Activos no corrientes
mantenidos para la
Derivados venta
Directiva 005-2016-EF/51.01
Activo 42
Definición de un elemento de Propiedades, Planta y Equipo
Para determinar si una entidad debe contabilizar un elemento de PPE de acuerdo con la
NICSP 17 Propiedades, Planta y Equipo, inicialmente, es necesario determinar si el
elemento es un activo de la entidad que informa, luego si ese activo es un activo de
Propiedades, Planta y Equipo, y finalmente, determinar si el activo de PPE está bajo el
alcance de la NICSP 17 Propiedades, Planta yEquipo.
Pasos a seguir para la identificación:
Paso 2 – determinar si el activo
Paso 1 – determinar si se cumple reconocido en el paso 1. cumple con la
con la definición de activo: Paso 3 – Determinar si está
definición de activo de PPE: dentro del alcance de la
NICSP 17
¿Recurso Controlado por la
¿Activo tangible?
ACTIVO
entidad?
¿Uso en la producción o suministro
ACTIVO DE
¿Consecuencia de hechos Revisar las excepciones
PPE
pasados? de bienes y servicios, para del párrafo 6. de la
¿Se espera obtener en el arrendarlos a terceros o para NICSP 17
futuro, beneficios económicos propósitos administrativos?
o potencial de servicios? ¿Se espera que serán utilizados
durante más de un periodo
contable?
El valor es mayor a ¼ de la U.I.T.
Numeral 5 Directiva 005-2016-EF/51.01 43
Políticas para el Reconocimiento
La probabilidad de obtener beneficios económicos o un potencial de
servicio futuros. Por ejemplo, cuando sea probable que una cuenta por
cobrar de otra entidad vaya a ser pagada por ésta, es justificable, en
ausencia de cualquier evidencia en contrario, reconocer tal cuenta por
cobrar como un activo.
Asignarle un valor fiable. El segundo criterio para el reconocimiento
de una partida es que tenga un costo o valor que se pueda medir con
fiabilidad
Numeral 7 Directiva 005-2016-EF/51.01
44
Reconocimiento de Activos PPE
(en los Estados Financieros)
Numeral 5 Cumple con
Directiva 005- la definición
de un
2016- elemento
EF/51.01
Se presenta
en los
Estados
Financieros
Numeral 7 Cumple con
las políticas
Directiva 005- para su
2016- EF/51.01 reconocimient
o
45
Políticas de medición del activo
La medición de un activo de PPE, implica la asignación de un importe al mismo, utilizando bases
de medición. La Directiva indica que un activo que cumpla con las condiciones para su
reconocimiento, se medirá de la siguiente manera:
Reconocimiento inicial Reconocimiento Posterior
Al Costo, en una transacción con Al Costo, menos depreciación y
contraprestación, es decir, cuando por deterioro para todos los activos
el activo adquirido, la entidad ofrezca PPE que no incluyen a los edificios
un recurso por el mismo valor ni terrenos.
(efectivo o bienes).
Al Valor Razonable (valor de Al Valor Revaluado, solo para los
mercado), en una transacción sin edificios y terrenos, de acuerdo con la
contraprestación, es decir, cuando por Directiva 002-2014-EF/51.01
el activo adquirido, la entidad lo “Revaluación de Edificios y
adquiera a costo nulo o Terrenos”.
insignificante
46
DEFINICIONES:
• Clases de activos Terrenos
Grupo de Activos de Edificios
Ejemplos
naturaleza o función similar de Clases
en las operaciones de una de PP&E
entidad. Carreteras
Aeronaves
47
48
TRANSACCIONES SIN CONTRAPRESTACIÓN
EN EL SECTOR PÚBLICO
Es una transacción
sin contraprestación
SECTOR PÚBLICO
Donación de Luego de 3 años,
se transfiere
Activo PPE
S/. 5,000
El activo se mide al valor
razonable, ya que es una
Este activo se mide al
transacción sin valor en libros de la
contraprestación. entidad que transfiere, y
no al valor razonable
numeral 7.1 Directiva 005-2016-EF/51.01, quinto párrafo 49
DEFINICIONES:
• Vida útil
1. Periodo durante el cual se espera que un activo esté
disponible para su uso por una entidad.
2. El número de unidades de producción o similares que se
espera obtener del activo por parte de la entidad.
(párrafo 13 NICSP 17 “Definiciones”)
Caso poza de relave
Se construye una poza para
relave, y se determina una tasa de depreciación
de 3% anual. Las pozas se llenan en 5 años ¿Está
de acuerdo con esta tasa?
50
Estimación de la vida útil
“Para estimar la vida útil de un Fuentes de información para la
elemento de PPE, distinto a vida útil:
edificios, se considera la • a) Estimaciones de referencia
publicadas por la Dirección General de
utilización prevista del activo, Contabilidad
el desgaste físico esperado, la • Pública.
• b) Estimaciones de técnicos de la
obsolescencia técnica o entidad, fabricantes, tasadores o
comercial y los límites legales similares.
o restricciones similares sobre • c) Estimaciones para activos similares,
realizadas por entidades del sector
el uso del activo” público o entidades privadas con
Numeral 6 Directiva 005-2016-EF/51.01 carácter de estudios o investigaciones.
51
Estimación de la vida útil
“La vida útil de los elementos de PPE podrá asignarse de acuerdo al siguiente cuadro referencial;
sin embargo, las entidades podrán adoptar vidas útiles distintas, las cuales serán aprobadas con
resolución del Titular de la entidad o del funcionario a quien este designe, lo cual será revelado
en la correspondiente nota a los estados financieros”:
(anexo 1, numeral 1.1 Directiva 005-2016-EF/51.01)
52
LINEAMENTOS
PARA EL CIERRE CONTABLE
Arturo Basauri Rodríguez
53
Directiva N° 003-2020-EF/51.01
Resolución Directoral Nº 022-2020-EF/51.01
“Normas para la Preparación y Presentación de la Información
Financieray Presupuestaria de las Entidades del Sector Público y
Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren
Recursos Públicos para el Cierre del Ejercicio Fiscal 2020”
54
Numeral 5. Directiva 003-2020-EF/51.01
Acciones preliminares al
cierre contable
55
BASE LEGAL
Decreto Legislativo N° 1436, Decreto Legislativo Marco
de la Administración
Financiera del Sector Público.
Decreto Legislativo N° 1438, Decreto Legislativo del
Sistema Nacional de
Cantabile. Decreto Legislativo Nº 1440, Decreto
Legislativo del Sistema Nacional de
Presupuesto Público
Decreto Legislativo Nº 1441, Decreto Legislativo que
aprueba el Sistema Nacional
de Tesorería
56
Los análisis de cuenta representan la mínima desagregación de lastransacciones
y otros hechos econó[Link] por tanto tener un nivel de detalle
Año Fecha Registro Siaf Documento N° Doc. Proveedor/Detalle F-F Parciales Totales
57
58
59
60
61
Información en Forma
Obligatoria
Las Direcciones de Personal,
Abastecimiento y Servicios
Auxiliares, Tesorería, Oficina de
Control Patrimonial, Procuraduría
Pública, La Oficina de Proyectos
de Inversión Pública y otras
áreas de la entidad,
proporcionarán información en
forma obligatoria a la Oficina de
Contabilidad para efectos del
cumplimiento de la presente
Directiva
62
Memoria Anual Alta Dirección
Presentación
Breve reseña histórica que contenga, entre
otros, la base legal de creación.
Visión y Misión
Estructura Orgánica
Principales actividades de la entidad
Logros obtenidos y dificultades presentadas
Ratios Financieros de Liquidez, Solvencia,
Rentabilidad y Gestión,
Evaluación de los Estados Financieros
utilizando el método de análisis horizontal y
análisis vertical
Análisis de la programación y ejecución del
presupuesto de ingresos, gastos e inversión,
63
1. Operaciones Reciprocas
Las transacciones por
operaciones recíprocas cuyos
montos sean menores o iguales
al 10% de la UIT vigente, no
están obligadas a efectuar la
conciliación por dichas
operaciones, sin que ello sea
impedimento en caso que lo
deseen.
Numeral 5.1 Directiva 002-2018-EF/51.01
64
2. Operaciones Reciprocas
Las entidades no se encuentran obligadas
a considerar como operaciones recíprocas
las transacciones cuyos montos sean
menores o iguales al 10% de la UIT
vigente, derivadas de rendiciones de
cuentas de expedientes SIAF-SP
ejecutados con tipos de operación:
Encargo Interno (A)
Encargo Interno para Viáticos (AV),
Gastos-Fondo Fijo Para Caja Chica (C),
Encargos (E) o
Similares
Numeral 5.1 Directiva 002-2018-EF/51.01
65
Acciones Preliminares
1. Conciliaciones 2. Comprobación de saldos
- Arqueo de fondos y valores
- Conciliaciones bancarias
- Conciliaciones de cuentas de enlace
- Conciliaciones del saldo de balance
- Inventario físico de bienes en almacén
- Inventario físico de vehículos, maquinarias y otros
- Inventario físico de edificios y estructuras
- Inventario físico de bienes no depreciables
- Inventario físico de bienes incautados
- Otros
Inciso a), numeral 12 Directiva 002-2018-EF/51.01 66
Acciones Preliminares
Efectuar el calculo y registro
contable de los ajustes
técnicos en forma
mensual
- Depreciaciones
- Amortizaciones
- Estimación para incobrables
- Estimación para vacaciones
- Desvalorización de existencias
Inciso b), numeral 12 Directiva 002-2018-EF/51.01
67
Acciones Preliminares
Los cuales se registran mediante notas de contabilidad, cuyos códigos en el SIAF son los siguientes:
010000 Asiento de Apertura
020000 Movimiento de Bienes
030000 Cargas Diferidas
040000 Ingresos Varios
050000 Gastos Varios
060000 Deuda
070000 Costo de Ventas
080000 Transferencias
090000 Provisiones
100000 Otras operaciones complementarias
120000 Regularización patrimonial
130000 Asientos de Cierre Inciso a), numeral 12 Directiva 002-2018-EF/51.0168
Los cuales se registran mediante notas de contabilidad, cuyos
códigos en el SIAF son los siguientes:
140000 Cuentas de Orden
150000 Asientos de liquidación, extinción y/o fusión.
170000 Asientos de liquidación, extinción y/o fusión cierre.
180000 Saneamiento Contable.
69
Las Oficinas de Tesorería
Deben efectuar:
Conciliación bancaria por cada una de las cuentas bancarias que posee
la entidad, conforme al artículo 79 de la Directiva Nº 001-2007-EF/77.15,
Conciliación de fondos y valores
Conciliación de cuentas de enlace con el Tesoro Público,
70
Las Oficinas de Tesorería y Contabilidad
La Oficina de Tesorería
conciliará con la Oficina de
Contabilidad las asignaciones
financieras acreditadas en la
CUT por la Dirección General
de Endeudamiento y Tesoro
Público – DGETP
Inciso f), numeral 12 Directiva 002-2018-EF/51.01
71
Notas a los Estados Financieros
La Nota N.º 1 Actividad Económica, revelará la base legal, fecha de creación,
actividad, domicilio fiscal, visión y misión de la entidad.
La Nota N° 2 revelará los Principios y Prácticas Contables relevantes para la
preparación de los Estados Financieros. En esta nota la entidad no se limitará a
listar las normas legales o contables utilizadas en el proceso de preparación,
sino que deberá contener las principales políticas de contabilidad seguidas, los
juicios utilizados en la aplicación de las políticas contables, los supuestos
relacionados con incertidumbres y otros aspectos que se consideren pertinentes.
Inciso a), numeral 12 Directiva 002-2018-EF/51.01
72
Estructura
ELEMENTO
1 Activo
2 Pasivo Estado de Situación Financiera
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos Estado de Gestión
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden Estado de Situación Financiera
73
74
Articulo 33
75
Gracias
[Link]
76
