Introducción a las Matemáticas
Guía de estudio
Bloque III
Módulo 5
Licenciatura en Mercadotecnia Digital
….
Índice
Organizador gráfico ..............................................................................................................2
Introducción .............................................................................................................................3
3.1 Manejo y conciliación de cuentas bancarias ........................................................5
3.2 Control de transacciones ......................................................................................... 11
3.3 Fórmulas de ingreso-costo-utilidad .................................................................... 15
3.4 Cálculos de sueldos y salarios ................................................................................ 19
3.5 Pago de impuestos..................................................................................................... 24
Recapitulación ..................................................................................................................... 29
Conclusión ............................................................................................................................. 30
Fuentes de consulta .......................................................................................................... 32
1
Organizador gráfico
Manejo y
conciliación de
cuentas
bancarias
Control de
transacciones
Cálculos
administrativos Fórmulas de
ingreso-costo-
utilidad
Cálculos de
sueldos y
salarios
Pago de
impuestos
2
Introducción
El control financiero es un concepto muy genérico que puede ser utilizado en
un contexto organizacional para evaluar el desempeño general frente a un
plan estratégico. Centrándonos en un nivel administrativo se trataría, según
definición de Stephen Robbins, de “un proceso consistente en vigilar las
actividades para cerciorarse de que se desarrollan conforme se planearon y
que se ajustan a las actividades proyectadas”.
Por lo tanto, el control financiero hace referencia al estado de las finanzas
empresariales, permitiendo a los directores de las finanzas, o a las mismas
empresas, detectar y corregir las posibles desviaciones que estén
repercutiendo sobre los presupuestos asignados.
Los objetivos principales de este control sobre las finanzas de la empresa
serían:
Diagnosticar problemas, desviaciones y alteraciones sobre las
finanzas.
Comunicar estos problemas a las diferentes áreas de una forma
comprensible y gráfica, aportando los informes pertinentes.
3
Finalmente, trabajar conjuntamente con estas áreas para corregir las
desviaciones, consiguiendo así un control general y un encaje con los
presupuestos, objetivos y posibilidades de cada empresa, marca,
negocio u organización.
4
3.1 Manejo y conciliación de cuentas
bancarias
La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o
corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto
bancario1.
Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registran cada
uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de
cheques, consignaciones, notas de débito, notas de crédito, anulación de
cheques y consignaciones, etc.
Es un proceso necesario ya que es bastante habitual que el saldo de las
cuentas bancarias y el saldo de los estados de cuenta de los Bancos no
coincidan con los libros de la empresa.
Las conciliaciones bancarias no tienen como objetivo hacer coincidir los
saldos de bancos que tiene registrados la empresa con los de los extractos
de esas cuentas. Su finalidad, por el contrario, es identificar con claridad qué
es lo que ha generado la diferencia.
1
(Castellnou, 2018)
5
La conciliación bancaria es un proceso que, si bien no es obligatorio, es muy
aconsejable para cualquier empresa, independientemente de su ámbito,
tamaño o tipo. De hecho, la mayoría de las empresas lo realizan de forma
habitual.
Beneficios de una conciliación bancaria
La conciliacion bancaria resulta ser un proceso lento y tedioso, por lo que
muchas empresas deciden obviarlo y no realizarlo. Pero las ventajas que
aporta realizar esta tarea de forma periódica son importantes para el
negocio.
Mejor control de los recursos económicos: El hecho de controlar
periódicamente, normalmente mensualmente, los extractos bancarios
y de la contabilidad, nos permite tener un control sobre el estado de
las cuentas de la empresa. Tenemos la certeza que nuestra
información contable es verídica, y, por lo tanto, refleja una imagen
fidedigna del estado económico y financiero de la sociedad.
Contabilidad al día: Este proceso nos obliga a tener actualizados los
apuntes contables, por lo que instaura una dinámica de trabajo más
controlada.
6
Seguridad delante de una inspección: La conciliación bancaria nos
permite detectar errores o desajustes en la contabilidad, e identificar
su origen para después poder solucionar el problema. Así, en caso de
una inspección, podemos tener la seguridad de que la contabilidad
refleja la realidad, no hay descuadres y será más probable que no haya
ningún problema.
Información de calidad en la toma de decisiones: La información es un
recurso estratégico muy valioso. Cuanto más y mejor es la información
de que disponemos, mejores serán las decisiones que se podrán
tomar. Por eso, la conciliación bancaria nos asegura que nos basamos
en una información fidedigna y real, además de actualizada.
La conciliación bancaria se hace al determinar las diferencias entre las
cuentas similares o corresponsales que existen, después, una vez
determinadas, se procede a investigar las causas/motivos de dichas para
que éstas puedan ser corregidas y/o sólo llegar a tener saldos iguales.
Para realizarlo se utilizan los siguientes métodos:
Conciliación aritmética: Ésta es una comprobación matemática para
hacer que dos saldos que se van a comparar entre ellos coincidan,
7
detectando las partidas que tengan diferencias para investigarlas
posteriormente.
Esta conciliación se realiza punteando las partidas que se corresponden a fin
de determinar las diferencias por falta de movimientos de las partidas que
no están correspondidas. Las diferencias pueden ser de los siguientes
tipos: nuestros cargos no correspondidos, nuestros abonos no
correspondidos, sus cargos no correspondidos y sus abonos no
correspondidos. Además, existen dos fórmulas para realizarla, las cuales son:
1. Saldo según nuestros libros más (+) nuestros abonos no
correspondidos (+) sus abonos no correspondidos menos (-) nuestros
cargos no correspondidos (-) sus cargos no correspondidos es
igual (=) al saldo del corresponsal.
2. Saldo según el corresponsal más (+) nuestros cargos no
correspondidos (+) sus cargos no correspondidos menos (-) nuestros
abonos no correspondidos (-) sus abonos no correspondidos es
igual (=) al saldo según nuestros libros.
Conciliación contable: Después de realizar la conciliación aritmética se
procede a realizar la conciliación contable que consiste en hacer un
estudio de las partidas que forman la conciliación aritmética con el
8
objetivo de determinar si es a la empresa o al corresponsal, (por ejemplo,
un banco) a quien le corresponde corregir los errores o hacer los ajustes
necesarios. Es por eso que se investigan los motivos de las diferencias
que forman la conciliación.
Ejemplo
1. Apertura de cuenta. Suponemos que la Compañía abre una
cuenta de cheques por $50,000 el 1 de diciembre
Dado que el saldo en la cuenta bancaria en la compañía y
en la institución bancaria coinciden, no es necesario
realizar una conciliación bancaria.
Depósitos en tránsito. El 31 de diciembre se realiza un depósito de un
cheque por $5,000 de otra institución bancaria, el cual no fue
correspondido o reflejado el 31 de diciembre, sino hasta el 2 de enero de
año siguiente. Partiendo del saldo según la institución bancaria,
agregaremos el cargo de la empresa no considerado por el banco (depósito
en tránsito)
9
Conciliación bancaria diciembre
Saldo según bancos
(+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos
en tránsito):
Depósito 31-Dic
Saldo según contabilidad
10
3.2 Control de transacciones
Las transacciones son aquellas que buscan suministrarnos la información
necesaria para llevar un control más ordenado de las operaciones realizadas
en una empresa o negocio.
La forma común de expresar estas transacciones es a través de las
denominadas cuentas T, las cuales se hacen de forma separada y luego son
llevadas al Libro General.
Determinar una cuenta afectada. Recuerda que siempre se afectarán por lo
menos dos cuentas: una por el débito y otra por el crédito, las cuales al
sumarse deben tener la misma cantidad.
Clasificar la cuenta según su grupo (activo, pasivo, capital, ingreso, costo y
gasto)
Determinar si la cuenta aumenta o disminuye.
Los activos y los pasivos son elementos claves de la contabilidad de una
empresa, ya que es a partir de los que se elaboran los balances o informes
sobre la situación patrimonial de la organización. Es indispensable conocer
en qué consiste cada uno de ellos para poder realizar la comparación entre el
activo y el pasivo, conociendo así el estado de cuentas de la empresa.
11
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone
una empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la
empresa obtenga beneficios económicos en el futuro.
Podemos distinguir diversos tipos de activos:
Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intención
de que permanezcan en la empresa durante más de un año, que no se han
adquirido con fines de venta; como maquinarias y bienes inmuebles.
Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con
intención de que permanezcan menos de un año; como es el caso de las
mercancías.
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones
y representa lo que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios,
proveedores, impuestos...
Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:
Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del Capital.
Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y deben
devolverse a proveedores, bancos u otros acreedores.
Activo y pasivo es como se denomina a las dos partes en las que está
compuesto un balance -también llamado balance general o balance de
12
situación- el informe financiero que refleja la situación del patrimonio de una
empresa en un momento determinado. Este documento sirve como
fotografía de la situación patrimonial.
El capital, es toda suma de dinero que no ha sido consumida por su
propietario, sino que ha sido ahorrada y trasladada a un mercado financiero,
con el fin de obtener una renta de la misma.
Los ingresos son los incrementos en el patrimonio neto de la empresa
durante el ejercicio, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de
los activos, o de disminución de los pasivos, siempre que no tengan su origen
en aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios. Cuando el
ingreso proviene de actividades productivas, puede clasificarse en:
Ingreso total
Ingreso marginal: generado por el aumento de la producción en una
unidad;
Ingreso medio: se obtiene, en promedio, por cada unidad de producto
vendida
Ingreso del producto marginal: generado por la tarea de contabilidad de
algún factor de producción2
2
(Carrasco, 2003)
13
El costo es el valor monetario de los consumos de factores que supone el
ejercicio de una actividad económica destinada a la producción de un bien,
servicio o actividad. Todo proceso de producción de un bien supone el
consumo de una serie de factores productivos, el concepto de costo está
íntimamente ligado al sacrificio necesario para producir ese bien.
El gasto es una salida de dinero que no es recuperable, a diferencia del costo,
que sí lo es, por cuanto la salida es con la intención de obtener una ganancia
y esto lo hace una inversión que es recuperable: es una salida de dinero y
además se obtiene una utilidad. Podemos decir también que el gasto es la
corriente de recursos o potenciales de servicios que se consumen en la
obtención del producto neto de la entidad: sus ingresos.
14
3.3 Fórmulas de ingreso-costo-
utilidad
Las fórmulas de ingresos, costos y utilidad sirven para llevar a cabo la toma
de decisiones de un negocio o empresa para continuar con la producción de
un bien o la prestación de un servicio; ya que con ellas se puede determinar
si se obtendrá un beneficio3.
Función de Costo
Una función de costo especifica el costo 𝐶 como una función de la cantidad
de artículos 𝑥. En consecuencia, 𝐶(𝑥) es el costo de 𝑥 artículos, y tiene la
forma
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 + 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑓𝑖𝑗𝑜
en la que el costo variable es una función de 𝑥 y el costo fijo es una constante.
Una función costo de la forma
𝐶(𝑥) = 𝑚𝑥 + 𝑏
ésta se llama una función de costo lineal; el costo variable es 𝑚𝑥 y el cost fijo
es 𝑏. La 𝑚, el costo marginal, mide el costo incremental por artículo.
1. Ejemplo.
3
(Costenoble, 2013)
15
El costo diario de una compañia de imprimisión para imprimir x novelas
ciencia ficción es de
𝐶(𝑥) = $3.50𝑥 + $1200
El costo marginal es 𝑚 = $3.5, y el costo fijo es 𝑏 = $1200.
El costo diario si no imprime ninguno libro es
𝐶(𝑥) = $3.50(0) + $1200 = $1200
El costo diario para imprimir 100 libros es
𝐶(𝑥) = $3.50(100) + $1200 = $350 + $1200 = $1550
Función de ingreso
El ingreso que resulta de una o más transacciones comerciales es el pago
total recibido, y a veces se la llama ingreso bruto. Si 𝐼(𝑥) es el ingreso por
vender 𝑥 artículos al precio de 𝑚 cada uno, entonces 𝐼 es la función
lineal 𝐼(𝑥) = 𝑚𝑥 y el precio de venta 𝑚 se puede también llamar ingreso
marginal.
1. Ejemplo
Suponga que una casa editorial vende libros de ciencia ficción a un
precio de $6.50 por libro. Entonces
𝐼(𝑥) = 6.50𝑥
El ingreso marginal es 𝑚 = $6.50 por libro.
16
Función utilidad
La utilidad es el ingreso neto, o lo que queda de los ingresos después de
restar los costos. Si la utilidad depende linealmente en el número de artículos,
entonces la pendiente 𝑚 se llama la utilidad marginal. La utilidad, el ingreso,
y el costo son relacionados por la siguiente formula:
𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 = 𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜
𝑈 =𝐼−𝐶
Si la utilidad es negativa, por ejemplo −$500, se denomina pérdida.
El equilibrio, salir a la par o salir tablas quiere decir no obtener utilidades ni
tener pérdidas. De esta forma, equilibrio ocurre cuando 𝑈 = 0, o
𝐼=𝐶
El punto de equilibrio es el número de articulos 𝑥 a lo cual se presenta el
equilibrio.
Ejemplo
Si regresamos al ejemplo de las novelas de ciencia ficción, ya tenemos
las funciones de costo e ingreso:
𝐶(𝑥) = $3.50𝑥 + $1200 Costo diario de imprimir 𝑥 libros
17
𝐼(𝑥) = $6.50𝑥 Ingresos por la venta de 𝑥 libros
La función utilidad 𝑈 =𝐼−𝐶 queda como 𝑈 = $6.50𝑥 −
$3.50𝑥 − $1200 = $3𝑥 − $1200
La función utilidad es 𝑈 = $3𝑥 − $1200
Por lo tanto, debería vender 400 libros por día para salir tablas, y más
para obtener una utilidad de $3.00 por libro adicional. ($3.00 es la
utilidad marginal.)
18
3.4 Cálculos de sueldos y salarios
El salario es la retribución que se debe pagar a un empleado por su trabajo
El Salario Diario Integrado (SDI) es el salario diario más todas las prestaciones
que la ley puede o no obligar, aunque puede incluir prestaciones como
comidas, transporte, vales de despensa, entre otras. El SDI se usa
para realizar el cálculo de impuestos al IMSS e INFONAVIT y es el promedio
de cuánto gana diariamente un empleado, para ello se consideran e integran
las percepciones del año4.
La Ley Federal de Trabajo estipula que las prestaciones mínimas son quince
días de aguinaldo, seis días de vacaciones el primer año y el 25% de
vacaciones es la prima vacacional.
En el Artículo 87 de la Ley Federal de Trabajo se menciona que los
trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse antes
del día 20 de diciembre, mismo que será equivalente a quince días de salario,
por lo menos.
4 ([Link]
19
Mientras que el artículo 76 dice que los trabajadores que tengan más de un
año de servicios, disfrutarán de un periodo anual de vacaciones pagadas que,
en ningún caso, podrá ser inferior a seis días laborables.
Y el artículo 80 dice que los trabajadores tendrán derecho a una prima no
menor de 25 por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el
período de vacaciones.
Para saber cuánto es el SDI, se suman los 365 días del año, más quince días
de aguinaldo, más 1.5 días. Esto último es el resultado de la multiplicación de
6 días de vacaciones por 25% de la prima vacacional.
1. Ejemplo:
365 días del año
15 días de aguinaldo
1.5 días (6 días por 0.25= 1.5)
La suma de estos días es 381.5
20
Este resultado se divide entre 365 días y se obtiene 1.0452; cantidad
conocida como el factor de integración mínimo, que se usa para
determinar el salario diario de un empleado.
2. Ejemplo:
Si el empleado gana $100 diarios se multiplican por el factor de
integración calculado (1.0452), el resultado de esta operación es 104.52 y
esa cantidad es el Salario Diario Integrado.
El SDI se puede modificar por los días de vacaciones del empleado o si las
prestaciones de Ley son superiores y estos cambios se deben presentar ante
el IMSS.
Conceptos que no integran al Salario Base de Cotización
Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su
naturaleza, los siguientes conceptos:
Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros
similares.
El ahorro, cuando se integre un depósito de cantidad semanaria,
quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa, si se
21
constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos
veces al año, integrará salario; tampoco se tomará en cuenta las
cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter
sindical.
Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor
de sus trabajadores por conceptos de cuotas del seguro de retiro, en
edad avanzada y vejez.
La alimentación y la habitación cuando se entregue en forma onerosa
a trabajadores, se entiende que son onerosas estas prestaciones
cuando representen cada una de ellas, como minino, el 20% del diario
minino general diario, que rija en la ciudad de México.
Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no
rebase el 40% del salario diario mínimo general diario vigente en la
ciudad de México
Los premios de asistencia y puntualidad, siempre que el importe de
cada uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de
cotización.
Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como
tales las entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones
establecido por el patrón o derivado de la contratación colectiva. Los
22
planes de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que
establezcan la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro.
El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley
Federal del Trabajo.
23
3.5 Pago de impuestos
Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos
públicos. Estos pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas,
como a personas jurídicas.
La colecta de impuestos es la forma que tiene el estado, para financiarse y
obtener recursos para realizar sus funciones.
Los impuestos pueden dividirse en diversas categorías. Aquí algunas de
ellas:
Impuesto directo. Grava directamente la obtención de renta de las
personas físicas y jurídicas. Grava la riqueza, conociendo quién es
el sujeto que hace frente al pago de una obligación tributaria.
Impuesto indirecto: Grava el consumo de la renta de la persona. En
este caso, la persona que reporta el dinero en la Administración
Pública, no es el sujeto pasivo del impuesto.
Impuesto progresivo: El porcentaje que se aplica sobre la base
gravada por el impuesto (tipo impositivo) crece si la renta es mayor.
24
Impuesto regresivo: El tipo impositivo se reduce al aumentar la base
sobre se aplica el impuesto.
Algunos impuestos son:
El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el valor
producido por una empresa. La tasa normal en México actualmente es del
16%.
Los consumidores son los que soportan el costo del IVA pero las empresas
son las responsables de hacer el pago a Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
Ejemplo
La vendedora Luisa compra un bolígrafo de produce Miguel al precio
de $1. Miguel emite una factura sobre el precio de $1 más el IVA del
16% ($0.16). Luisa vende el bolígrafo a su cliente Laura al precio de $2,
más IVA del 16% ($0.32).
Al fin del mes los comerciantes Luisa y Miguel hacen la liquidación del
IVA. Pedro paga el IVA que ha recibido ($0.16) directamente al fisco.
25
Luisa solo tiene que pagar el IVA recibido menos el IVA pagado por ella
($0.32 – $0.16 = $0.16).
Impuesto Sobre la Renta (ISR). Es un impuesto directo sobre la ganancia
obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones
autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado
de manera mensual por medio de los pagos provisionales (a cuenta del
impuesto anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas
Autorizadas por las Entidades Federativas.
Son sujetos de este impuesto todas las personas morales y físicas en los
siguientes casos:
Residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento
permanente en el país mexicano respecto de los ingresos atribuidos a
dicho establecimiento permanente.
Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no
tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
26
Ejemplo
Al tratarse de un impuesto impositivo éste varía de acuerdo a los
salarios que percibe la persona física, para ello es necesario utilizar
unas tabulaciones que el SAT provee
Tarifa aplicable a pagos provisionales
Tarifa para el cálculo de los pagos provisionales que se deban efectuar durante 2018,
tratándose de la enajenación de inmuebles a que se refiere la regla 3.15.4., de Fiscal para
2018.
Supongamos que se tienen unos ingresos acumulados de $40,000 y una
deducción autorizada de $28,950, y una retención de $200 utilizando la
tabla anterior se tiene lo siguiente:
27
Es necesario contar con las tabulaciones de SAT, para los diferentes casos
de personas morales y físicas.
Da clic aquí para visualizar las “Tarifas para calcular las retenciones y los
pagos provisionales del ISR de las personas físicas.”
En caso de no poder visualizarlo por este medio, también se encuentra como
Lectura complementaria en el apartado de “contenidos para tu estudio” del
bloque 3.
28
Recapitulación
Se presentan las acciones básicas necesarias para que las finanzas en una
empresa se mantengan sanas, ya sea mediante la conciliación de cuentas
bancarias, para que los registros tanto bancarios como internos coincidan y
así se puedan encontrar errores o pérdidas de dinero y así tomar la mejor
decisión para la empresa.
Con ésta pequeña introducción se presentan diversas fórmulas matemáticas
básicas para la toma de decisiones de una empresa, ya sea para elegir
cantidades de producción, precios, servicios y otros aspectos dentro de un
negocio para lograr una utilidad redituable o que no haya pérdidas.
Se menciona la forma de calcular un salario de acuerdo a la ley y todas las
prestaciones que están indicadas por ella, así como también se mencionan
los incentivos extras que pueden ser otorgados a los trabajadores.
Por último, se da una introducción a lo que son los impuestos y el cálculo de
dos de los más importantes como lo son el IVA y el ISR.
29
Conclusión
Es importante que os administradores de cada empresa sepan planificar y
tener un buen control en todas las áreas, así como también manejar
correctamente el efectivo con que cuenta, qué tanto crédito posee, y
qué inventario posee la organización; ya que una de sus funciones es
manejar correctamente el efectivo y el inventario de la organización para
obtener mayores ingresos y utilidades. El rendimiento de una empresa
depende de muchos factores.
En este bloque se desarrollaron conceptos relacionados con las finanzas, su
función, evolución, riesgos, rendimientos, entre otros. Asimismo, se hizo
alusión a la administración del efectivo, del crédito, del inventario, las fuentes
de financiamiento, así como las estrategias con las que las empresas deben
y pueden contar para seguir permaneciendo en el mundo productivo.
La administración y finanzas son materias vinculantes dentro de cualquier
organización empresarial. Ya sean con fines de lucro o no. Ya que de todas
maneras las fundaciones y las corporaciones requieren que en ellas exista un
departamento de administración y finanzas, para que estas se mantengan
30
rentables y organizadas en el tiempo, y puedan seguir cumpliendo el objetivo
por el cual fueron creadas.
31
Fuentes de consulta
Castellnou, R. (2018). Conciliación bancaria paso a paso.
Carrasco Iriarte H. (2003). Glosario de términos fiscales, aduaneros y
presupuestales. IURE
Costenoble W. (2013). Applied Calculus. Brooks Cole Pub
32
