RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE

CONFIANZA 2022
PERSONAS FÍSICAS

Mario Orlando Beltrán López

Speaker

22 de Diciembre de 2021
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

RECOMENDACIONES

• Los comentarios vertidos en esta presentación corresponden a la

publicación oficial en el Diario Oficial de la Federación.
• Los detalles de forma operativa se estarían considerando en la
publicación de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022.
 Mario O. Beltrán López
• Licenciado en Contaduría Pública y Maestro
en Estudios Fiscales por la UNACH.
• Actualmente cursando la Licenciatura en
Derecho.
• Actualmente cursando el Doctorado en
Ciencias de lo Fiscal.
• Asesor Fiscal y Corporativo.
• Socio del Colegio de Contadores Públicos de
Chiapas, A.C.
• Expositor y Conferencista a nivel nacional de
temas fiscales, contables, laborales y de
seguridad social: presenciales y en línea.
• Catedrático Universitario.
• Agente capacitador externo ante la STPS.
Contacto: • Nombrado como uno de los mejores fiscalitas
Oficina: 01 962 64 2 56 18 de México 2020 por la revista Defensa Fiscal.
Sitio Web: www.mariobeltran.mx • Comentarista en: Forbes México y El
Correo Electrónico: [email protected] Financiero. 3
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• Si, desaparecerá en virtud de derogarse la

Para el ejercicio Sección II del Capítulo II del Título IV
fiscal 2022 (Artículos 111, 112 y 113 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta).
¿Desaparecerá • Por lo que a partir del 01 de enero de 2022
el Régimen de las únicas alternativas de tributación serán:
• Régimen de Actividades Empresariales y
Incorporación Profesionales.
Fiscal (RIF)? • Régimen Simplificado de Confianza para
Personas Físicas.
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas
• Se tendrían 2 escenarios:
Si en 2022 se • Contribuyentes que estuvieron tributando en el
RIF hasta el 31 de Agosto de 2021, a partir del
derogaría el RIF 01 de enero de 2022 podrán optar por pagar sus
impuestos de manera bimestral, con beneficios
¿Qué sucederá de reducción de ISR, estímulo fiscal IVA e IEPS,
CFDI Global, Declaraciones Bimestrales, etc.,
con los durante el plazo de permanencia que falten
para tributar en el RIF. Tendrán que presentar
aviso a más tardar el 31 de enero de 2022.
contribuyentes • Contribuyentes que inicien a tributar en el RIF a
que tributarán partir del 01 de septiembre de 2021, para 2022
no podrán optar por pagar sus impuestos como
hasta el 31 de RIF, teniendo las siguientes opciones de
tributación:
diciembre de • Régimen de
Profesionales.
Actividades Empresariales y

• Régimen Simplificado de Confianza para Personas

2021? Físicas.
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

El Régimen
Simplificado de
Confianza • El Régimen Simplificado de Confianza para
personas físicas a partir del 01 de enero de
(ReSiCo) para 2022, será un régimen OPCIONAL.
personas físicas, • Se estima que mediante reglas de carácter
general (Resolución Miscelánea Fiscal) se
¿Será un prevea el mecanismo de ejercicio de opción y en
todo caso si será automático o mediante algún
Régimen caso de aclaración.

Obligatorio u
Opcional?
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• Personas físicas que realicen únicamente:

¿Qué • Actividades Empresariales.
contribuyentes •
•
Comerciales (Código de Comercio).
Industriales
personas físicas •
•
Agrícolas
Ganaderas
podrán optar • Silvícolas
• Pesqueras
por tributar en • Actividades Profesionales.
el Régimen • Otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes (muebles e inmuebles).
Simplificado de • Arrendamiento
• Usufructo
Confianza?
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

• Personas físicas que sean socios, accionistas o

integrantes de personas morales o cuando sean
partes relacionadas en los términos del artículo
90 de esta Ley.
• Personas físicas que sean residentes en el
¿Qué personas extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país.
físicas no • Personas físicas que cuenten con ingresos
sujetos a regímenes fiscales preferentes.
podrán tributar • Personas físicas que perciban los ingresos a que
se refieren las fracciones III, IV, V y VI del
en ReSiCo? artículo 94 de esta Ley:
• Honorarios a Consejeros, Comisarios, Directivos, etc.
• Honorarios por servicios prestados
preponderantemente a un prestatario.
• Prestadores de servicios independientes.
• Personas Físicas con Actividades Empresariales.
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Al referirse a
• En efecto, los únicos ingresos de convivencia
realizarse del ReSiCo serán los percibidos por Sueldos
únicamente las y Salarios (No quedarían comprendidos los
ingresos por asimilados a salarios) e
siguientes ingresos por Intereses, con la condición que
actividades los ingresos percibidos en su totalidad,
respecto al ejercicio inmediato anterior, no
¿debo de excedan del tope señalado.
• Se espera que en Reglas Misceláneas se
comprender que incluyan otros ingresos como: Enajenación de
no puedo tener Casa Habitación, Donaciones, Herencias,
Legados, Premios, etc.
otros ingresos?
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• Si, existirá el tope de ingresos siempre que

la totalidad de sus ingresos propios de la
actividad o las actividades señaladas que
¿Existirá algún realicen, obtenidos en el ejercicio inmediato
límite de anterior, no hubieran excedido de la
cantidad de tres millones quinientos mil
ingresos para pesos.
tributar en • Se estaría tomando como base de ingresos
lo siguiente:
ReSiCo? • Considerarían como ingresos del ejercicio
inmediato anterior los correspondientes al
ejercicio fiscal 2019 facturados.
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• Solamente en el que los ingresos excedan la

Si mis ingresos cantidad de 3 millones 500 mil pesos, el
del ejercicio contribuyente podría volver a tributar en
ReSiCo, siempre que:
anterior • los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior a aquél de que se trate, no excedan de
excedieran la tres millones quinientos mil pesos y
cantidad de 3 • hayan estado al corriente en el cumplimiento
de sus obligaciones fiscales.
millones 500 mil Ejercicio Ingresos
Tributación
Observaciones
Actual
pesos ¿Ya no 2021 1,900,000.00 RIF / A.E.
Si puede tributar en ReSiCo en
2022
podré tributar 2022 3,700,000.00 ReSiCo
No puede tributar en ReSiCo en
2023

en ReSiCo? 2023 3,200,000.00 A. E.

Si puede tributar en ReSiCo en
2024
Si puede tributar en ReSiCo en
2024 3,400,000.00 ReSiCo
2025
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Iniciaré
actividades en • Puedes optar por pagar el impuesto
conforme a Resico, cuando estimes que tus
ResiCo a partir ingresos del ejercicio 2022 no excederán del
límite establecido en el párrafo anterior.
del 01 de enero
• Si en 2022, realizarás operaciones por un
de 2021, ¿cómo periodo menor de doce meses, dividirías los
debo de ingresos manifestados entre el número de
días que comprende el periodo y el
considerar los resultado se multiplicará por 365.
ingresos tope?
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Las personas
físicas que • Personas Físicas que tributen en AGASPE,
opten por Actividad Empresarial y RIF: deberán de
aplicar en la declaración anual:
ReSiCo acreditamientos, deducciones y solicitar los
¿Requieren saldos a favor que se tengan pendientes.

aplicar alguna
transición?
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• Encontrarse activos en el Registro Federal de

Contribuyentes.
¿Con que • En el caso de reanudación de actividades, que
en el ejercicio inmediato anterior, los ingresos
deberán de amparados en comprobantes fiscales digitales
por Internet no hayan excedido de tres millones
cumplir las quinientos mil pesos.
• Encontrarse al corriente en el cumplimiento de
personas físicas sus obligaciones fiscales de conformidad con lo
previsto en el artículo 32-D del Código Fiscal de
que opten por la Federación.
tributar en • No encontrarse en el listado de contribuyentes
publicados por el Servicio de Administración
ReSiCo? Tributaria en términos del artículo 69B, cuarto
párrafo del Código Fiscal de la Federación.
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• El omitir tres o más pagos mensuales en un año

calendario consecutivos o no.
• 2022: no aplicará la causal de abandono por no
presentar declaraciones mensuales, siempre y
¿En qué casos cuando se presente la declaración anual.
dejaré de • El omitir la presentación de la declaración
anual.
tributar en • deberá de tributar en:
ReSiCo? • Actividades Empresariales y Profesionales.
• Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de
Bienes.
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• Cuándo los ingresos excedan 3.5 millones de pesos.
• No se inscriba en el RFC.
• No cuente con firma electrónica avanzada y buzón
tributario activo.
• No cuente con comprobantes fiscales digitales por
¿En qué casos Internet por la totalidad de sus ingresos efectivamente
cobrados.
no podré aplicar • No obtenga y conserve comprobantes fiscales digitales
por Internet que amparen sus gastos e inversiones.
los beneficios de • No expida y entregue a sus clientes comprobantes
fiscales digitales por Internet por las operaciones que
realicen con los mismos.
tributar en • No presente el pago mensual en términos de esta
Sección, a más tardar el día 17 del mes inmediato
ReSiCo? posterior a aquél al que corresponda el pago.
• No presente su declaración anual en el mes de abril del
año siguiente a aquél al que corresponda la declaración.
• Omita tres o más pagos mensuales en un año calendario
consecutivos o no, o bien, presentar la declaración
anual.
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas
• Solicitar su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes y mantenerlo actualizado.
• Contar con firma electrónica avanzada y buzón tributario
¿Qué activo.
• Contar con comprobantes fiscales digitales por Internet por la
obligaciones totalidad de sus ingresos efectivamente cobrados.

fiscales tendrán • Obtener y conservar comprobantes fiscales digitales por

Internet que amparen sus gastos e inversiones.
las personas • Expedir y entregar a sus clientes comprobantes fiscales
digitales por Internet por las operaciones que realicen con los
físicas que mismos. (Se deberá de expedir un CFDI global por
operaciones con el público en general y solo podrá ser
tributarán en cancelado en el mes en el que se emitió).
• Presentar el pago mensual de ReSiCo, a más tardar el día 17
ReSiCo? del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el
pago.
• Presentar su declaración anual en el mes de abril del año
siguiente a aquél al que corresponda la declaración.
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

¿Qué
consecuencia
existirá en caso
• En ningún caso podrán volver a tributar en
de incumplir con el Régimen Simplificado de Confianza.
las obligaciones
fiscales de
ReSiCo?
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¿A partir de • Se dejará de tributar en el mes siguiente a

cuándo y cómo aquel se incurrieron en las causales de
abandono de ReSiCo.
tributaré en
• Se deberá de tributar, según sea el caso en:
caso de no • Actividad Empresarial y Profesional.
aplicar los • Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de
Bienes.
beneficios de • El SAT podrá realizar el cambio de régimen
tributación en de manera automática (sin necesidad de
aviso por parte del contribuyente).
ReSiCo?
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¿Cómo se • Se deberá de calcular y pagar el impuesto de

manera mensual a más tardar el día 17 del
pagará el mes inmediato posterior al mes que
corresponda en pago.
impuesto en
• Se presentará declaración anual en el mes
ReSiCo? de abril del ejercicio siguiente.
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¿Cómo se • Se harán pagos mensuales (no

acumulativos) considerando:
efectuarán los • Total de ingresos de ReSiCo.
•
pagos •
Que estén amparados con CFDI.
Efectivamente cobrados (PUE+REP).
mensuales en • No se incluye el IVA.
• No se consideran deducciones autorizadas.
ReSiCo? • Para el cálculo del impuesto mensual se
utilizará una tabla mensual.
Monto de los ingresos amparados
por comprobantes
Ingresos del mes 25,000.00
fiscales efectivamente obrados,
sin impuesto al valor agregado (pesos
Tasa aplicable
Por: Tasa de ISR 1.00%
mensuales)
Igual: ISR del Mes 250.00
Hasta 25,000.00 1.00%
Hasta 50,000.00 1.10% Menos: ISR Retenido 125.00
Hasta 83,333.33
Hasta 208,333.33
1.50%
2.00%
Igual: ISR a Pagar 125.00
Hasta 3,500,000.00 2.50% Sin aplicar tratamientos fiscales que
otorguen beneficios o estímulos.
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

• Si, existirán retenciones de ISR que deberán

de efectuar las personas morales en caso
que la persona física ReSiCo le realice:
Actividades empresariales, profesionales u
¿Existirán otorguen el uso o goce temporal de bienes.
• Las personas morales, deberán de efectuar
retenciones de la retención de ISR al 1.25% sobre el monto
ISR? ¿Quiénes y de los pagos que les efectúen (sin
considerar el IVA):
como se • Las personas morales deberán de
proporcionar CFDI con el Impuesto
realizarán? Retenido.
• El impuesto retenido será considerado en el
pago mensual que deban presentar las
personas físicas.
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

• Se estará obligado a presentar declaración

anual en el mes de abril del año siguiente
• Se considerará:
¿Cómo se • El total de ingresos percibidos por las
actividades de ReSiCo,
realizará la • Amparados con CFDI,
declaración • Efectivamente cobrados,
• Sin incluir el IVA y
anual en • Sin deducción alguna (autorizada o personal)
ReSiCo? • Se permitirá disminuir:
• El ISR pagado en declaraciones mensuales y
• El ISR Retenido por personas morales.
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CÁLCULO DE ISR PERSONAS FÍSICAS - RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
Más: Igual: Por: Igual: Menos: Igual:
Ingresos Ingresos ISR Retenido
Total de
Meses Personas Personas Tasa ISR Mensual Persona Moral ISR a Pagar
Ingresos
Físicas Morales (1.25%)
Enero 45,189.00 47,992.00 93,181.00 2.00% 1,863.62 599.90 1,263.72
Febrero 196,111.00 99,915.00 296,026.00 2.50% 7,400.65 1,248.94 6,151.71

¿Cómo se Marzo
Abril
20,304.00
137,745.00
0.00
96,964.00
20,304.00
234,709.00
1.00%
2.50%
203.04
5,867.73
0.00
1,212.05
203.04
4,655.68
Mayo 46,390.00 0.00 46,390.00 1.10% 510.29 0.00 510.29

realizará la Junio
Julio
162,998.00
141,330.00
0.00
25,000.00
162,998.00
166,330.00
2.00%
2.00%
3,259.96
3,326.60
0.00
312.50
3,259.96
3,014.10

declaración
Agosto 119,285.00 147,904.00 267,189.00 2.50% 6,679.73 1,848.80 4,830.93
Septiembre 233,817.00 0.00 233,817.00 2.50% 5,845.43 0.00 5,845.43
Octubre 149,647.00 122,722.00 272,369.00 2.50% 6,809.23 1,534.03 5,275.20

anual en Noviembre
Diciembre
Total
273,346.00 0.00 273,346.00
231,481.00 128,274.00 359,755.00
1,757,643.00 668,771.00 2,426,414.00
2.50%
2.50%
6,833.65
8,993.88
57,593.79
0.00
1,603.43
8,359.64
6,833.65
7,390.45
49,234.15

ReSiCo? Cálculo Anual Resumen

Ingresos Anuales 2,426,414.00 Tasa ISR Promedio Mensual 2.13%
Por: Tasa Anual 2.00% Menos: Tasa ISR Anual 2.00%
Igual: ISR Anual 48,528.28 Igual: Diferencia de Tasas 0.13%
Menos: Impuesto Mensual Pagado 49,234.15
Menos: Impuesto Retenido 8,359.64
Igual: ISR a Cargo (A Favor) -9,065.51
Sin aplicar tratamientos fiscales que
otorguen beneficios o estímulos.
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SECTOR PRIMARIO
CONCEPTO CASO A CASO B CASO C
Ingresos Agricultura, Ganadería, Silvicultura o
900,000.00 100.00% 1,000,000.00 100.00% 800,000.00 94.11%
Pesca
Ingresos Distintos (Salarios, Servicios
Más: 0.00 0.00% 0.00 0.00% 50,000.00 5.88%
Profesionales, Arrendamiento, Intereses, etc)
Igual: Total de Ingresos 900,000.00 100.00% 1,000,000.00 100.00% 850,000.00 100.00%

¿Tiene Exclusividad 100% de Ingresos AGASPE? Si Exclusividad 100.00% Si Exclusividad 100.00% No Exclusividad 94.11%
No rebasa Sí rebasa No rebasa
¿Rebasa el límite de ingresos de $900,000.00? 900,000.00 1,000,000.00 800,000.00
ingresos límite ingresos límite ingresos límite

Tiene exclusividad de ingresos No tiene exclusividad de

Al tener la exclusividad 100%, y
100%, sin embargo los ingresos ingresos 94.11%, a pesar de que
los ingresos al ser iguales o
AGASPE rebasan la cantidad de los ingresos AGASPE no excedan
¿Consecuencia? inferiores a $900,000.00, todo el
$1,000,000.00; por lo tanto, los del límite $800,000.00; por lo
ingreso AGASPE se encuentra
ingresos de AGASPE no se tanto, los ingresos de AGASPE no
exento de ISR.
encuentran exentos de ISR se encuentran exentos de ISR

¿Beneficio Fiscal? Si No No

Ingresos Resico AGASPE 900,000.00 1,000,000.00 800,000.00

Menos: Ingreso Exentos 900,000.00 900,000.00 0.00
Igual: Ingresos Gravados 0.00 100,000.00 800,000.00
Por: Tasa ISR Anual 0.00% 1.00% 1.50%
Igual: ISR del Ejercicio 0.00 1,000.00 12,000.00
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

SECTOR PRIMARIO
CÁLCULO DE ISR PERSONAS FÍSICAS - RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA - AGASPE
Igual: Menos: Igual: Por: Igual: Menos: Igual:
Personas Personas ISR Retenido
Meses Total de Ingresos Ingresos
Físicas Morales Tasa ISR Mensual Persona Moral ISR a Pagar
Ingresos Exentos Gravados
(1.25%)
Enero 35,000.00 100,000.00 135,000.00 135,000.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00
Febrero 72,000.00 0.00 72,000.00 72,000.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00
Marzo 148,000.00 65,000.00 213,000.00 213,000.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00
Abril 67,000.00 32,000.00 99,000.00 99,000.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00
Mayo 89,000.00 49,000.00 138,000.00 138,000.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00
Junio 41,000.00 118,000.00 159,000.00 159,000.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00
Julio 104,000.00 0.00 104,000.00 84,000.00 20,000.00 1.00% 200.00 0.00 200.00
Agosto 19,000.00 82,000.00 101,000.00 0.00 101,000.00 2.00% 2,020.00 1,025.00 995.00
Septiembre 34,000.00 74,000.00 108,000.00 0.00 108,000.00 2.00% 2,160.00 925.00 1,235.00
Octubre 8,000.00 67,000.00 75,000.00 0.00 75,000.00 1.50% 1,125.00 837.50 287.50
Noviembre 50,000.00 57,000.00 107,000.00 0.00 107,000.00 2.00% 2,140.00 712.50 1,427.50
Diciembre 14,000.00 31,000.00 45,000.00 0.00 45,000.00 1.10% 495.00 387.50 107.50
Total 681,000.00 675,000.00 1,356,000.00 900,000.00 456,000.00 8,140.00 3,887.50 4,252.50
 Régimen Simplificado de Confianza 2022: Personas Físicas

¿Qué hacer en
caso de que los
• Los contribuyentes deberán expedir un
adquirentes de comprobante global (CFDI Global) por las
bienes, servicios y operaciones realizadas con el público en
general conforme a las reglas de carácter
del otorgamiento general que para tal efecto emita el Servicio
del uso o goce de Administración Tributaria, mismo que
sólo podrá ser cancelado en el mes en que
temporal de se emitió.
bienes No
Soliciten CFDI?
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Mis • No, el cálculo de ISR por salarios deberá de

hacer de acuerdo al artículo 96 de la LISR, y
trabajadores efectuar las retenciones mensualmente, así
¿tendrán el como el entero de dichas retenciones los
días 17 del mes inmediato posterior, por
beneficio de concepto del impuesto sobre la renta de sus
ReSiCo? trabajadores.
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¿Qué ocurrirá si • Dejará de tributar en ReSiCo, haciéndolo en:

la autoridad • Actividades Empresariales y Profesionales.
• Otorgamiento del Uso o Goce Temporal de
fiscal detecta Bienes.
que la persona • ¿Cómo?
• Cuando derivado de la información que conste
física ReSiCo en los expedientes, documentos, bases de datos
percibió que lleven, tengan acceso o en su poder las
autoridades fiscales, así como aquéllos
ingresos sin proporcionados por otras autoridades, o por
terceros.
emitir CFDI?
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• Si, solamente los que tenga el carácter de patrones en
términos de la Ley Federal del Trabajo.
Las personas • será determinada por el contribuyente al disminuir de la
totalidad de los ingresos del ejercicio efectivamente
físicas que cobrados y amparados por los comprobantes fiscales
digitales por Internet, que correspondan a las actividades
opten por por las que deba determinarse la utilidad, e importe de los
pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso o
tributar en goce temporal de bienes, efectivamente pagados en el
mismo ejercicio y estrictamente indispensables para la
ReSiCo realización de las actividades por las que se deba calcular la
utilidad; así como los pagos que a su vez sean exentos para
¿deberán de el trabajador en los términos del artículo 28, fracción XXX
de esta Ley. Ingresos del ejercicio efectivamente cobrados y amparados por los

pagar PTU? comprobantes fiscales digitales por Internet, que correspondan a las
actividades por las que deba determinarse la utilidad.
Importe de los pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso o

¿Cómo? Menos:
goce temporal de bienes, efectivamente pagados en el mismo ejercicio
y estrictamente indispensables para la realización de las actividades por
las que se deba calcular la utilidad
los pagos que a su vez sean exentos para el trabajador en los términos
Menos:
del artículo 28, fracción XXX de esta Ley
Igual: Renta Gravable
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¿En qué casos la

autoridad fiscal
podría • Si transcurrido un ejercicio fiscal sin que el
suspender a la contribuyente emita comprobantes fiscales
y
persona física • El contribuyente no haya presentado pago
en ReSiCo del mensual alguno, así como tampoco la
declaración anual.
Registro Federal
de
Contribuyentes?
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• Las facturas que emitan podrán participar

en los sorteos que determine el Servicio de
Administración Tributaria (como los
relativos a El Buen Fin);
¿Qué beneficios • podrán participar en los remates que lleva a
cabo el Servicio de Administración Tributaria
implícitos conforme a las reglas de carácter general
traería tributar que al efecto se emitan;
en ReSiCo? • No presentarán declaraciones informativas
(solo para efectos de ISR), y
• No deberán llevar contabilidad electrónica
(considerando que para IVA si existe la
obligación Art. 32 fracción I LIVA).
 GRACIAS
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