UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA
Asignatura: Derecho Tributario II
Tema: Ley reguladora de la producción y de la comercialización del alcohol
de las bebidas alcohólicas
Docente: Edgar Ulises Mendoza
GT: 04
Integrantes:
Carnet (DUE) Apellidos Nombres Nº de lista
HV19010 Hernàndez Velis Jackeline Maricela 22
JO18004 Jacinto Orellana Jasmín Elizabeth 23
Ciudad Universitaria, 08 de julio de 2022
1. Tipo o clase de tributo
Alcohol Potable Alcohol No Potable
Alcohol Etílico
desnaturalizado
puede utilizarse para la
elaboración de bebidas Bebidas Alcohólicas:
alcohólicas y
medicamentos propios por
ingestión directa. Alcohol Metílico
Aquellas que contengan Alcohol Isopropílico
alcohol etílico potable en
una proporción mayor del
cero punto cinco por
ciento (0.5%) en volumen.
Alcohol Butílico
2. Hechos generadores gravados
Producción de bebidas
alcohólicas
Importación de los
productos aludidos
Retiro o Desafectación
3. Hechos generadores exentos
Caso Fortuito
Se consideran Todas las bebidas
alcohólicas que faltaren
retiradas o en los inventarios y cuya Fuerza Mayor
desafectadas salida no se debiera a:
Causas inherentes a
las operaciones
Los productos que faltaren
No se reputan en los inventarios, que el Que no excedan en
retirados o sujeto pasivo justificare ningún caso del 15%
desafectados de la como caso fortuito, fuerza
mayor, o causas inherentes
de las unidades
empresa a las operaciones.
producidas en el mes.
4. Sujeto activo y sujeto pasivo.
Sujetos
Activos:
De acuerdo al artículo 19 del Código Tributario, el sujeto activo de la obligación
tributaria es el Estado, ente público acreedor del tributo.
Sujetos
Pasivos:
Los productores o importadores de bebidas alcohólicas, son sujetos del impuesto y
deberán consignar de manera separada en los comprobantes de crédito fiscal que
emitan, el monto del impuesto sobre el contenido alcohólico correspondiente.
El pago del impuesto, contenido en esta Ley, por los sujetos pasivos, no constituye
renta gravable ni costo o gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta.
El impuesto sobre el contenido alcohólico en dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en colones
salvadoreños, tomando como referencia la clasificación arancelaria de acuerdo al siguiente detalle:
5. Tasa alícuota
Bebidas alcohólicas
Impuesto Específico: sujetas a:
8%
Pago de la tasa máxima de
Se determinará Impuesto Ad-valorem impuesto, cuando no exista
aplicando la clasificación arancelaria que la
alícuota identifique
Que corresponde a cada
uno por ciento en volumen La tasa o alícuota del impuesto
de alcohol por litro de ad-valorem será el ocho por ciento
bebida (8%).
Según lo establecido en
el artículo 43
Base Imponible
Impuesto de venta sugerido al Declarado por el importador
público de la administración tributaria
Impuesto Ad-Valorem
Cuando se venda al
consumidor a precios
Diferencial de precio
superiores del sugerido al
público
Debe ser aplicado en dólares
Impuesto sobre el contenido
de los Estados Unidos de
alcohólico
América
7. Liquidación del Impuesto
Se entenderá causado el impuesto, al momento de la salida de
la fábrica, de las bodegas, centros de almacenamiento o de
acopio, o de cualquier otro establecimiento de los referidos
productos, en el que el productor los almacene
En el momento que tenga lugar la importación.
En el momento de retiro o desafectación de tales bienes.
Se liquidará mensualmente
Declaración de mercancías o formulario aduanero respectivo.
8. Aspectos Administrativos
✓ Formulario que la DGII ha autorizado para la Declaración del
impuesto a las bebidas es el F06, el cual se denomina Declaración
de Impuestos específicos ad-valorem y Contribución Especial.
✓ F-N° 4 Formulario para reportar inventario de bebidas alcohólicas
✓ F-955 que es con el que se informa sobre los impuesto específicos y
ad-valorem
✓ F-212 en el cual se inscriben aquellos contribuyentes afectos al
presente impuesto.
✓ F-948 donde se detallan la lista de precios sugeridos de venta al
público o consumidor final.
✓ F-957 Informe Anual de Ventas a Usuarios de Alcohol y
Distribuidores o Intermediarios de Bebidas Alcohólicas.
9. Ejercicios prácticos
Industrias ACKS, S. A. de C. V. vende al público en el mes de enero de 2022 la cantidad de 80
unidades de agua ardiente conteniendo alcohol 30° de un litro, este producto tiene un precio de
venta sugerido al público de $23.00 por unidad, este precio ya incluye todos los impuestos
pertinentes según el caso.
Por unidad
Descripción Agua ardiente
Volumen en mililitros 1000 ML
Precio de venta sugerido incluye impuestos $ 23.00
(-) 13% IVA por unidad $ 2.65
Precio de venta sugerido por unidad sin IVA $ 20.35
(-) Impuesto específico (0.05 * 1 litro * 30° de alcohol $ 1.50
Precio de venta base del impuesto Ad Valorem $ 18.85
(-) Impuesto ad valorem (8%) ($18.85/1.08)*8% $ 1.40
Precio de venta sin incluir impuestos $ 17.46
Total impuesto por pagar IVA, específico y Ad Valorem $ 5.54
Venta total
Descripción Agua ardiente
Volumen en mililitros 1000 ML
Cantidad de bebidas alcohólicas 80
Precio de venta sugerido incluye impuestos $ 1,840.00
(-) 13% IVA $ 211.68
Precio de venta sugerido sin IVA $ 1,628.32
(-) Impuesto específico (0.05 * 1 litro * 30° de alcohol $ 120.00
Precio de venta base del impuesto Ad Valorem $ 1,508.32
(-) Impuesto ad valorem (8%) ($1,50832/1.08)*8% $ 111.73
Precio de venta sin incluir impuestos $ 1,396.59
Total impuesto por pagar IVA, específico y Ad Valorem $ 443.41
Llenado de formulario F06
Concepto Casilla Base G. Impuesto
Bebidas alcohólicas
Sobre el precio sugerido de venta al consumidor 33 $ 1,840.00 $ 111.73
Total impuesto Ad Valorem 80 $ 111.73
Impuesto específico
Bebidas alcohólicas 42 $ 120.00
Total específico 90 $ 120.00
Total a pagar 109 $ 231.73
