UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMON

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA

LEGAJO DE
PLANIFICACION
NOMBRE DE ENTIDAD AUDITADA: SOBOCE S.A. CÓDIGO: AUFIN 002/2022

CLASE DE AUDITORÍA : AUDITORÍA FINANCIERA

PERÍODO DEL EXÁMEN : DEL 31 DE MARZO 2022-AL 31 DE MARZO

2023

LEGAJO : DE PLANIFICACIÓN

LEGAJO Nº : 1/1

CONTENIDO DEL LEGAJO : VER ÍNDICE EN LP

Cargo y Nombre Completo Iniciales

 LP

LEGAJO DE PLANIFICACIÓN

ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

DESCRIPCIÓN REF. P/T

PLANILLADEPENDIENTESDE SUPERVISION LPA

MEMORANDÚMDEPLANIFICACIÓNDE AUDITORIA LPB
PROGRAMASDEAUDITORÍA LPC
PLANILLADE SINOPSIS DEL ENFOQUEDEAUDITORÍA LPD
PLANILLADE DESICIONESPORCOMPONENTES LPE
ANALISISDE TENDENCIADEESTADOSFINANCIEROS LPF
ANALISISDE INDICESFINANCIEROSYPRUEBASDE RAZONABILIDAD LPG
RESUMENDE INFORMACIÓNDE LA EMPRESA LPH
ANTECEDENTESY DATOSGENERALESDELAEMPRESA LPI
CONCLUSIÓNDELSISTEMADE CONTROLINTERNO LPJ
DEFICIENCIASDECONTROLINTERNO LPK
CONCLUSIÓNDELDISEÑODEL SISTEMADECONTROLINTERNOPORCICLOS LPL
CUESTIONARIODELDISEÑODECONTROLINTERNOPORCICLOS LPM
RESPALDODECUESTIONARIODECONTROLINTERNO LPN
NARRATIVODELDISEÑODECONTROLINTERNO LPO
FLUJOGRAMASDELDISEÑODECONTROLINTERNO LPP
CONCLUSIÓNDEPRUEBASDECUMPLIMIENTO DECONTROLINTERNO LPQ
PLANILLADE PRUEBADE RECORRIDO LPR
PROGRAMADECUMPLIMIENTODECONTROLINTERNOPORCICLOS LPS
PLANILLADECUMPLIMIENTODECONTROLINTERNO PORCICLOS LPT
EVALUACIÓNDELSISTEMADE INFORMACIÓNCOMPUTARIZADA LPU
INFORMACIÓNADMINISTRATIVAYCORRESPONDENCIA LPW
TÉRMINOSDEREFERENCIA, PROPUESTAYCONTRATO SUSCRITO LPX
DECLARACIONDE INDEPENDENCIAY ADHESIONAL CODIGODEETICA LPY
La validez de la información contenida en este legajo ha sido confirmada y aprobada por:

INICIALES FIRMA Y FECHA

Cargo Iníciales Firma Fecha

Auditor Sénior o supervisor A.B.C. 20/10/2022

Auditor Sénior o supervisor C.V.M.C 20/10/2022

Gerente de Auditoría J.R.C. 20/10/2022

Socio J.P. 20/10/2022

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de la Contraloría General y el

planteamiento de la práctica.
 LPA
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PLANILLA DE PENDIENTES DE SUPERVISIÓN

Revisados por: Casimiro

Papelón Fecha: 31/03/2023

Legajo: PLANIFICACION

Procedimiento: El Sénior o Gerente de Auditoría al realizar la supervisión del

legajo, puede establecer aspectos pendientes de completar, los cuales,
deben ser detallados en este formulario, para su complementación por el
responsable a cargo del aspecto observado.

Ref. Completad Revisado

Pendientes a completar Fecha
: o por: por:
P/T

Falta análisis horizontal y vertical A.B.C. 20/10/2022 J.R.C.

del estado de resultados y del C.V.M.C

estado de flujos de efectivos.

Fuente: Elaborado con base a NA5, material de la Contraloría General y el

planteamiento de la práctica.
 LPB
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

EMPRESA SOBOCE S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
AUDITORIA FINANCIERA (Y TRIBUTARIA) AL 31 DE MARZO
DE 2022

CONTENIDO
TÉRMINOS DE REFERENCIA

Naturaleza del trabajo

Objetivo de la auditoría
Objeto de la Auditoría
Cantidad y tipos de informe a emitir
Alcance de la revisión yrestricciones
Normas, principios y disposiciones legales a aplicar
Responsabilidades del auditor
Fechas de las principales actividades

2. ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA EMPRESA Y SUS

RIESGOS INHERENTES

Construcción yregistros legales de la entidad

Misión y visión
Objetivos de la entidad
Organograma yestructura organizativa
Principales actividades y productos
Financiamiento (principales socios yacreedores)
Naturaleza de las operaciones de la empresa
Fuentes de generación de recursos (ingresos)
Aplicación de los recursos (gastos)
Información gerencial emitida
Circunstancias económicas existentes
Fuerza laboral (cantidad ycalidad de empleados, influencia de sindicatos)
Leyes y normas aplicables (tributarias, regulaciones, ambientales, etc.)
Capacidad de auditoría interna
Informes yresultados de auditoría externa
Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de información
y de competencia personal

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

4. COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión yvigilancia

5. POLÍTICAS CONTABLES RELEVANTES

6. UNIDADES OPERATIVAS Y SEGMENTOS

7. FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA

a) Riesgo Inherente
b) Riesgo de Control
c) Riesgo de Detección
d) Riesgo de Auditoría

8. ENFOQUE DE AUDITORÌA POR COMPONENTE O RUBROS CRÍTICOS

1) BALANCEGENERAL
2) ESTADODERESULTADOS
3) ESTADODE FLUJOS DE EFECTIVO
4) NOTASA LOS ESTADOS FINANCIEROS
5) ANÁLISIS DE INFORMACIÓNTRIBUTARÍACOMPLEMENTARIA
9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORÍA
Cuando corresponde a Auditoría recurrentes

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

Definir el nivel de materialidad por rubro y/o cuenta

11. APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS

13. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

14. PROGRAMAS DE AUDITORÍA

 LPB1
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

EMPRESA SOBOCE S.A.

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)
AUDITORIA FINANCIERA (Y TRIBUTARIA) AL 31 DE MARZO
DE 2023

1. TÉRMINOS DE REFERENCIA

Naturales del trabajo de auditoría

En cumplimiento del contrato suscrito en fecha 6 de octubre de 2023 con la

Empresa SOBOCE S.A., se efectuará auditoria sobre los estados financieros
(y tributaria) terminados al 31 de marzo de 2023, compuesto por:

• Balance general

• Estado de resultados

• Estado de cambios en el patrimonio neto

• Estado de flujos de efectivo

• Notas a los estados financieros (y sobre la información

Tributaria Complementaria)

Objetivo de la auditoría

El objetivo de la Auditoria Financiera, es obtener una opinión profesional

independiente, respecto a la razonabilidad con que fueron elaborados los
Estados Financieros de la Empresa Industrial SOBOCE S.A y si los
mismos presentan razonablemente en todo aspecto significativo, y de
acuerdo con las Normas de Contabilidad Nacionales o Internacionales, la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones, los
flujos de efectivo, la evolución del patrimonio neto, por el ejercicio
comprendido entre el 1 de abril de 2021 al 31 de marzo de 2023, en base
a la revisión de la documentación generada por las áreas organizacionales
que conforman la entidad, y de acuerdo a lo establecido en las
especificaciones
 Técnicas indicadas en este documento y las Normas de Auditoría
emitidas por el Colegio de Auditores.

Objeto de la auditoría

El objeto de la auditoría son los estados financieros al 31 de marzo de

2023, los comprobantes de contabilidad y su documentación de
respaldo, así como otros documentos relacionados con los estados
financieros (y sobre la información Tributaria Complementaria).

Cantidades y tipos de informes a emitir

Con base al trabajo de auditoría financiera, se emitirán los siguientes

informes:

 Dictamen de auditoría sobre la razonabilidad de los estados financieros

al 31 de marzo de 2023

 Informe con recomendaciones del sistema de control interno y el

sistema de administración contable.

 Informes de seguimiento sobre el grado de implantación de

recomendaciones del informe de control interno de la gestión anterior.

 Dictamen sobre la información tributaria complementaria o (informe

sobre la situación tributaria)

 Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoría realizados, para

el examen de la información tributaria complementaria.
Alcance de la revisión y restricciones

La auditoría se realizará con Normas de Auditoría Generalmente Aceptados

en Bolivia y abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de
2022 al 31 de marzo de 2023, no obstante, para fines de análisis de
hechos posteriores el mismo será ampliados hasta mayo 2023, toda vez
que se ha previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2022.3No se
prevén restricciones en el alcance del trabajo de auditoría financiera.

Normatividad, principios y disposiciones legales a aplicar

Nuestro examen se desarrollará de acuerdo con los lineamientos,

normas, parámetros que aseguren un nivel aceptable de calidad y
seguridad en los servicios prestados para uniformar y garantizar que el
proceso de auditoría sea creíble y aceptado en forma general definidos en
las siguientes disposiciones:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico

Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de
Bolivia.

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico Nacional

de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de
Bolivia.

 Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

 Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales como Ley

 843 y 1606 ysus decretos supremos relacionados con tributos; Ley

 General del Trabajo y Decretos Supremos reglamentarios, Ley de
Seguridad Social, Ley 2492 Código Tributario, Ley 1333 de Medio
Ambiente yotros.

 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos yotros.

 Otras normas relacionadas y aplicables a la entidad.

Responsabilidad del auditor

Los profesionales del equipo de auditoría, asumen la responsabilidad

de cumplir el código de ética, normas de auditoría, y el contrato
suscrito para el servicio de auditoría.

Limitaciones inherentes de una auditoría

Escepticismo profesional
Discusiones de planeación. Al planear la auditoría, el auditor deberá
discutir con otros miembros del equipo de auditoría la susceptibilidad
de la entidad a representaciones erróneas de importancia en los
estados financieros resultantes de fraude o error.
Investigaciones con la administración.

Al planear la auditoría, el auditor deberá hacer investigaciones con la administración :

Para obtener una adecuada comprensión de la evaluación de la

administración del riesgo de que los estados financieros puedan estar
presentados en forma errónea significativamente, como resultado de
fraude.

Para obtener conocimiento de la comprensión de la administración

respecto a los Sistemas de contabilidad y de control interno establecidos
para prevenir y detectar errores.

Para determinar si la administración está al tanto de algún fraude

conocido que haya afectado a la entidad o presunto fraude que esté
investigando la entidad.

Para determinar si la administración ha descubierto algún error de

importancia.
 Fechas de las principales actividades

Actividades Fecha de: Fecha a:

Relevamiento de la información 03/01/2023 30/01/2023

Planificación del trabajo 30/01/2023 15/02/2023
Ejecución de pruebas 15/02/2023 01/03/2023
Procedimientos de cierre de auditoría 02/03/2023 01/04/2023
Presentación de resultados 02/04/2023 10/06/2023

Fuente: Elaborado con datos hipotéticos

2. ANTECEDENTES, ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO

Y SUS RIESOS INHERENTES

Construcción y registros legales de la entidad

- Creación de la entidad

La empresa industrial SOBOCE S.A., está constituida legalmente bajo

testimonio Nº 155/97 como una sociedad anónima, con un capital social de
Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la fabricación de cemento,
Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción
de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales
de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción.
Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones
inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional
de carga y la compra de materias primas e insumos para la producción,
comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean
elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la
 empresa, entre ellos los juguetes artesanales.
Se encuentra registrado en el Servicio de
Impuestos Nacionales con el NIT
1020235024.

El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en la calle

Bueno Nº 185 de la ciudad de Cochabamba.
Misión y visión

Misión: “Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros

clientes con productos y servicios asociados al cemento y sus
aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.”

Visión: “Fortalecer nuestro liderazgo en la industria boliviana del

cemento; somos una organización rentable y
competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una
empresa socialmente responsable. Nuestra empresa es el mejor
lugar para trabajar en Bolivia.”

Objetivos de la entidad

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

 Proveer cemento, hormigón y otros productos, de alta calidad y con

precios competitivos.

 Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de valor

y una rentabilidad satisfactoria y sostenible.

 Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de

trabajo, participativo y de alta comunicación, donde pueda
desarrollarse integralmente y sea reconocido por su desempeño.

 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.

 Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con

nuestros Clientes y Proveedores.
 Organigrama y Estructura organizativa

Fuente: Estructura orgánica obtenido de internet y solo para fines académicos.

 Asamblea de socios,está conformada por los accionistas,

reuniéndose en asamblea de socios ordinarios y extraordinarios.
Los accionistas realizaran el nombramiento de los miembros del
directorio.

 Directorio, está conformada por el presidente y 5 directores titulares.

El directorio es el órgano máximo de decisión y tiene como
principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE
S.A.

 Nivel ejecutivo, conformada por gerencia general y las unidades de

asesoramiento.

 Nivel administrativo,conformada por Gerencia nacional de

operaciones, Gerencia Nacional de ventas y marketing, Gerencia
Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de planificación logística,
Gerencia Nacional de finanzas, Gerencia nacional de tecnología y
finanzas, Gerencia nacional de RRHH y Administración.
  Nivel Operativo: conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros.

2.5 Principales actividades y productos

Sus principales actividades son:

 Producción de cemento
 Producción de hormigón premezclado producción de productos
de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción
y cualquier otra actividad relacionada con la construcción.

Los productos principales son el cemento, cemento de cola, hormigón

premezclado y otros.

2.6 Financiamiento (Principales socios y acreedores)

 Principales socios

Los principales socios que financiaron a la empresa, mediante aportes

de capital, fueron los siguientes:

CANTIDAD % DE
NOMBRE DEL ACCIONISTA DE PARTICIP APORTES BS COMENTARIOS
ACCIONES ACION

Juan y Jorge
JUAN PEREZ OLGUIN 8.000 40,82 80000000
son familiares y
JPRGE GARCIA PEREZ 7000 35,71 70000000
administradores
BRANDO TORRICO 4600 23,47 46000000
de la empresa

TOTALES 19600 196.000000

Fuente: Elaborado con datos hipotéticos.

• Principales acreedores

Los principales acreedores que financiaron a la empresa, mediante

créditos, fueron los siguientes:
 Porción Porción no
Acreedor Total Bs.
corriente Bs. corriente Bs.

Deudas bancarias y financieras:

Banco ganadero 0 41.820.000 41.820.000

Banco Bisa 5.554.996 24.997.5004 30.552.500

Banco Mercantil de Santa Cruz 6.363.000 59.391.500 65.754.500

Banco Nacional de Bolivia 5.891.667 31.225.833 37.117.500

Corporación Andina de Fomento 14.521.780 473.887.960 488.409.740

Pagarés emitidos en Bolsa de 21.000.000 21.000.000

Valores
Intereses y comisiones por pagar 7.571.189 7.751.189

Total, deudas bancarias y

60.902.632 631.322.797 692.225.429
financieras
Fuente: Elaborado con datos hipotéticos.

2.7 Naturaleza de las operaciones de la Empresa

Que hace: Las principales actividades de la industria de cemento, son los

siguientes:

 Fabricación de cemento. IP-40 y IP-30 Hormigón premezclado.

 Hormigón simple

 Hormigón de alta resistencia

 Hormigones bombearles

 Hormigones con características especiales

 Hormigones para pavimentos rígidos Suelo cemento y

morteros de cemento Productos de concreto.
 La explotación yproducción de agregados pétreos.

 Arena

 Gravilla
 Grava

 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción

Como lo hace

 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en

62 proveedores estratégicos.

 15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en

diferentes artículos, lo que equivale al 51% del total de las compras que
realiza la empresa.

 SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto

Supremo No. 25846, normas, reglamentos y las resoluciones
establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas
(D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y
transporte interno de precursores de uso industrial; para esto,
establece mecanismos de control adecuados que garantizan la
seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y
administración de todas las compras que realiza por este concepto.
ESQUEMA DEL PROCESO DE FABRICACIÓN DE CEMENTO

Fuente: obtenido de internet, solo para fines académicos.

Para quien lo hace: Los principales clientes de los productos de la empresa

son:

Gobernaciones
Alcaldías
Entidades y empresas públicas
Empresas constructoras
Profesionales y personas que se dedican a la construcción
Personas particulares

La participación en el mercado: De acuerdo a la información obtenida se

tiene la siguiente participación:

SOBOCES.A. 25%
Soboce 25%
Coboce 20%
 Fancesa 15%
Itacamba 5%
Yura (peruano) 5%
Otros 5%

2.8 Fuentes de generación de recursos(ingresos)

Las principales fuentes de recursos son:

Saldos al

Cuentas Parciales Bs. 31/03/2022 en Comentarios

Bs.
Ingresos

Ventas netas 1.009.267.04

1
Cemento 990.000.000

Hormigón 19.267.041

Ingresos financieros 4.930.411 Intereses

Rendimiento de inversiones 51.178.357 Dividendos

Otras ganancias y(pérdidas) netas 3.575.290

Diferencia de cambio 0

Ajuste por inflación ytenencia de 9.204.690 Por variación UFV

bienes

Total, ingresos 1.078.155.789

Fuente: Elaborado con base a Estados Financieros obtenidos de internet.

 2.9 Aplicación de recursos (Gastos)

Saldos al
Cuentas 31/03/2022 en Comentarios
Bs.

Gastos

Costo de ventas 548.263.438 Cemento yhormigón

De administración 125.243.880

De comercialización 161.938.136

Gastos financieros 52.675.109 Intereses sobreprestamos

Deferencia de cambio 513.398

Impuesto a las utilidades de la 11.058.676

empresa

Total, gastos 899.692.637

Fuente: Elaborado con base a Estados Financieros obtenidos de internet.

2.10 Información gerencial emitida

La empresa para el registro contable de sus operaciones cuenta un

sistema de contabilidad computarizada. El registro de sus operaciones lo
realiza considerando las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptados en Bolivia. Los informes gerenciales emitidos por
diferentes unidades de la entidad, son los siguientes:

Reportes diarios de producción.

Reportes diarios de venta

Reportes semanales de inventarios.

Estados financieros mensuales, semestrales y anuales.

Estado de costo de producción, mensuales, semestrales y anuales.

Índices financieros mensuales

2.11 Circunstancias económicas existentes

A partir de febrero de 2009, ha entrado en vigencia la nueva

Constitución Política del Estado, que realiza cambios sustanciales en la
estructura del estado y las normas legales que regulan el país. Por
tanto, esto está originando que se emitan nuevas normas legales que
están afectando a las operaciones de las empresas en general.

Por otra parte, la crisis de los países de Europa, principalmente España

y de Estados Unidos, están originando que los migrantes bolivianos
regresen al país o disminuyan las remesas del país, originando las
construcciones de vivienda en el país disminuyan y, por ende, también
la compra de material de construcción como el cemento, que puede
afectar a la empresa.

En el sector público, el precio de los minerales y del gas, que exportas

el país se han incrementado substancialmente, originando que el
Tesoro General del Estado, cuente con mayores recursos y que se
distribuyen a la administración central, originando que se incremente la
inversión pública y por ende en el consumo del cemento, que
favorece a la empresa.

Sin embargo, el estado está realizado estudios para implementar

plantas de producción de cemento de Cochabamba, Oruro y Santa
Cruz, los cuales puede efectuar sustancialmente a la empresa, debido a
que el consumo de cemento en obras públicas, representa
aproximadamente el 50%.

Por otra parte, la competencia de las otras empresas cementeras,

puede efectuar al volumen de producción que tiene la empresa.
Tomando en cuenta que Soboce S.A., está ampliando en un 30% su
capacidad productiva de cemento.
2.12 Fuerza laboral (Cantidad y calidad de empleados, influencia
de sindicatos

La composición del personal es la siguiente:

Concepto Carg Cantidad

o de
personal

Presidente Socio Director 1

directorio
Directores titulares Directores 5
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente de Auditoria Interna 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de ventas y marketing 1
Gerencia Nacional de Finanzas 1
Gerencia Nacional de Operaciones 1
Gerencia nacional de tecnología y 1
Proceso
Gerencia nacional de proyectos 1
Gerencia nacional de planificación y 1
gestión logística
Subgerencia Nacional de RRHH 1
Subgerencia Nacional de Administración 1
Nivel Operativo Jefes de Área 20
Personal de Producción 20
0
Comercialización 50
Administración 50
Varios 14
Total Personal 350
Durante la gestión 2022, según la gerencia de recursos humanos el 85% son
hombres y el 15%mujeres, y la calidad y formación de los recursos humanos
son los siguientes:

10% tienen nivel de maestría

20% tienen nivel de licenciatura
30% técnicos medios o superiores
30% bachilleres
10% sin bachillerato

La entidad cuenta con un sindicato, que está comprometido con la empresa y

vela los derechos de sus trabajadores. El 85%del personal se encuentra
afiliado al sindicato y el 15% no está afiliado, debido que están ocupando en
niveles gerenciales o de asesoramiento.

2.13 Leyes Y Normativas Aplicables

Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la empresa
cementera, son los siguientes:

 Constitución Política del Estado

 Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios

 Ley 1333 de Medio Ambiente

 Ley general del trabajo y Derechos Supremos reglamentarios

 Ley de seguridad Social y Derechos Supremos reglamentarios

 Ley 2492 Código Tributario

 Ley 065 Seguro Integral de Pensiones

 Ley Nª 300Marcode la Madre Tierra y Desarrollo Integral para

Vivir Bien.

 Ley de Minería

 Ley 1008 del Régimen de la Coca y Sustancias Controladas,

Decretos Supremos y otros Reglamentos.
  Otras leyes y normas legales y técnicas, aplicables a la
actividad y entidad.

2.14 Capacidad de auditoría interna

La empresa SOBOCE cuenta con la capacidad de auditoría interna la cual

emite los estados financieros de acuerdo a normas contables.

2.15 Informes y resultados de auditoría externa

Anualmente en cumplimiento a normas legales contrata los servicios de

una auditoria para la emisión de un dictamen de auditoría externa e
información tributaria complementaria. Sus informes son aprobados por la
asamblea de socios. Los hallazgos del informe de control interno fueron
considerados en la evaluación de riesgos.

2.16 Riesgo inherente de la organización, de las operaciones,

de información y de competencia personal

El principal riesgo para la organización, es la emisión de nuevas

normas legales en el marco de la nueva Constitución Política del
Estado (CPE). También, la empresa está sujeta al riesgo de
nacionalización, el Estado pretende implementar varias fábricas de
cemento en el país.

En relación de sus operaciones, existe el riesgo de falta de provisión de

materia prima, debido que la nueva CPE, establece que los pueblos
originarios, deben autorizar la extracción de sus recursos naturales y para
minimizar dicho riesgo, la empresa realizara Inversiones en las
comunidades de donde extrae materia prima, como Responsabilidad
Empresarial; sin embargo, los comentarios están exigiendo mayores
inversiones.

En relación a la información, el riesgo es bajo, debido a que la entidad

cuenta con sistemas informáticos a cargo de una entidad especializada
que realiza el desarrollo, implantación y mantenimiento de los sistemas
informáticos. Además, la empresa tiene una política de sustituir
periódicamente los equipos, a medida que aparece nueva tecnología.
 En relación la competencia del personal, la empresa cuenta con
personal competente. Sin embargo, existe el riesgo de personal
gerencial y técnico, sean requeridos por otras empresas del rubro; por lo
cual, la empresa cada gestión, se realiza el incremento salarial para
mantener sueldos competitivos.

3 AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

La entidad utiliza sistemas informáticos para la generación de información

financiera y no financiera, en forma diaria, semanal, mensual, semestral y
anual. Entre algunos aspectos relevantes se tiene:

 Estructura y personal de la unidad de sistemas: la estructura de la

Unidad de Sistemas se encuentra aprobada y cuenta con manual de
organización y funciones. La Unidad depende de la Gerencia General, y
está integrado por 5 profesionales con formación en sistemas
informáticos.

 Tipos de aplicación de software: la entidad utiliza los siguientes

software o paquetes: Windows, Paquete Contable propio yotro.

 Cantidad de equipos y antigüedad: la empresa cuenta con 50

equipos de computación distribuido entre diferentes unidades. Asimismo,
cuenta con un servidor, donde los usuarios se pueden conectar para
utilizar los diferentes sistemas informáticos y para su acceso
cada persona cuenta con una clave de acceso. Los equipos en promedio
tienen una antigüedad de 2 años.

 Frecuencia de copias de copias de seguridad: lascopias de

seguridadde la información procesada, se obtiene en forma diaria, los
cuales son guardados en un ambiente que tiene restricción para el ingreso
de otras personas noautorizadas.

 Sistema contable: genera información financiera y en el sistema

contable, se procesan los comprobantes de contabilidad en forma diaria.
Los comprobantes adjuntan la documentación de respaldo y con base a
los mayores y auxiliares, se emiten los estados financieros en forma
mensual, semestral y anual. Asimismo, se realizan conciliaciones bancarias
en el sistema de información en forma diaria y mensual, donde los
cheques se emitan y se firman, previa revisión de comprobante de
contabilidad y documentación de respaldo.
Con base a la evaluación realizada, se concluye que el sistema de información
utilizada por la entidad es confiable.

4 COMPRENSIÓN DE COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

4.1 Ambiente de control

La empresa industrial SOBOCE S.A. Tiene como máxima autoridad a tres

socios propietarios que constituyen la instancia superior de decisión de la
empresa, sus atribuciones y responsabilidades se encuentran
establecidas en sus estatutos, reglamentos, manual de organización,
manual de funciones y manual de procedimientos.

Las operaciones ejecutadas durante la gestión 2022, en la mayoría de los

casos han sido realizadas con base a procedimientos habituales, guiándose
parcialmente en los documentos normativos de la empresa.

Cabe mencionar que se ha implantado controles que son ejecutados de

acuerdo a la importancia que reviste cada caso, promoviendo el
cumplimiento de los procedimientos establecidos mediante la normatividad
interna, a efecto de obtener información contable y tributaria adecuada y
confiable, entre sus principales actividades tiene:

 Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos,

comercialización de sus productos, actividades internas y operaciones
vinculadas con empresas y personas particulares, a fin de conseguir
las metas y políticas deseadas, mediante la implantación de
procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades
programadas, con base en instructivos de las áreas
administrativas, operativas y de comercialización de sus productos.

 Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas,

principalmente por intermedio de instrucciones escritas, ordenes de
servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren el
funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.

 Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el Directorio,

mediante resoluciones e instructivos que se emiten, elevándose a
conocimiento de sus dependientes.
  Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de acuerdo
a las necesidades de la empresa

 Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones,

formuladas mediante los informes emitidos por Auditoria Externa
Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra su predisposición para
enmendar observaciones resultantes de los exámenes de auditoria
realizados.

Por lo descrito, se considera que el ambiente general de control interno

implementado por el Directorio y la Gerencia General, proporciona
confiabilidad sobre el procesamiento de las transacciones tomando en
cuenta el análisis de riesgos por componentes que se muestra en la
Planilla de Decisiones por Componentes, no obstante se constató la
existencia de debilidades en los procedimientos de control y en el
cumplimiento de las disposiciones legales y tributarias, que se generan de
las actividades de la empresa, hechos que podrían incidir en la
confidencialidad, integridad, disponibilidad, cumplimiento, confiabilidad y
seguridad de la información registrada y procesada.

4.2 Evaluación de riesgos

Como resultado de la evaluación de riesgos de la empresa industrial

SOBOCE S.A, se ha determinado:

a) Riesgo de cambio

La posición en moneda extranjera mencionada en la Nota 16, expone a la

Sociedad al riesgo de variación en el tipo de cambio de la moneda local
respecto al dólar estadounidense. La Sociedad, considera que no es
necesario utilizar ningún instrumento financiero para minimizar el riesgo
antes mencionado. Cabe señalar que, dentro de las políticas comerciales,
el precio de venta se fija en bolivianos.
b)Riesgo de crédito

El riesgo de crédito de la Sociedad está atomizado en varios clientes.

Adicionalmente, la Sociedad tiene políticas de crédito tendientes a reducir el
riesgo de recuperabilidad de dichos créditos. Dichas políticas, unidas a un
proceso de control de cobranzas reducen el riesgo de crédito de la
Sociedad.

c) Riesgo de liquidez

La Sociedad posee políticas de tesorería prudentes tendientes a mantener

fondos suficientes para hacer frente a sus obligaciones, así como disponer
de facilidades financieras adecuadas. Dichas políticas son complementadas
a través de un estricto seguimiento de las cobranzas. Debido a la
naturaleza dinámica de los negocios de la Sociedad, las políticas de
tesorería se definen con el objetivo de mantener flexibilidad en el
financiamiento, a través del acceso a líneas de crédito y a una activa
participación en la Bolsa Boliviana de Valores lo que le genera la
oportunidad de optimizar su costo financiero.

d)Riesgo de tasa de interés

La Sociedad financia sus operaciones a través de la obtención de

préstamos que tienen diversas tasas de interés, la misma no utiliza
instrumentos financieros tales como swaps de tasas de interés para
minimizar su exposición al riesgo de variaciones en las tasas de interés.
La Sociedad no posee activos financieros que estén expuestos al riesgo
de tasa de interés.

4.3 Actividades de control

Se evidencio que existen políticas y procedimientos necesarios, para

verificar que cada una de las actividades de la empresa o los controles
señalados por sus reglamentos y manuales deprocedimientos, se
cumplan.

A si también se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en

términos de la planificación de su producción y ventas, yestos objetivos
están claramente escritos, losmismos que son comunicados a todos los
dependientes de la empresa.
 Se ha implantado sistemas de planificación
que no se realizan comparaciones periódicas
de montos registrados en el sistema de
contabilidad con activos físicos.
Asimismo, no existen restricciones para prevenir el acceso no autorizado o la
destrucción de documentos, registros y activos.

4.4 Información y comunicación-

• Información

Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los

reportes necesarios sobre el desempeño de la empresa en relación a los
objetivos establecidos, incluyendo información interna y externa relevante y
proporciona la información a la Gente apropiada, con el detalle necesario ya
tiempo, que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y
eficiente.

• Comunicación

Se evidenció que existe una adecuada comunicación a través de la empresa,

que permita sus dependientes cumplir con su responsabilidad eficazmente, y
la empresa toma acciones de seguimiento oportuno y apropiado sobre las
comunicaciones recibidas de clientes, proveedores u otras partes externas.

4.5 Supervisión o vigilancia

Se evidenció que, en la empresa, realizan evaluaciones periódicas de control

interno y del personal dependiente a si mismo se obtienen evidencias de que el
sistema de control interno sigue funcionando.

Por otra parte, se evidencia que se procede a la implementación de

recomendaciones de control interno de los auditores externos

Tampoco cuenta con una unidad de auditoria interna que vigile el

funcionamiento del control interno mediante auditorias.

5 POLITICAS CONTABLES RELEVANTES

Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas
de contabilidad generalmente aceptados en Bolivia y las principales políticas
de contabilidad para cada componente, adoptados por la empresa son los
siguientes:
  Estimaciones contables - La preparación de los estados
financieros de acuerdo con principios contables generalmente
aceptados en Bolivia, requiere que la Gerencia de la Sociedad
realice estimaciones que afectan los montos de activos, pasivos,
ingresos y gastos del ejercicio. Los resultados reales pueden diferir
de las estimaciones realizadas.

 Consideración de los efectos de la inflación - De acuerdo con la

Resolución CTNAC 01/2008 del 11 de enero de 2008 del Colegio de
Auditores y Contadores Públicos de Bolivia, la Sociedad ajusta por inflación
sus estados financieros tomando en cuenta la Unidad de Fomento a la
Vivienda (UFV). La UFV al 31de marzo de 2022 y 2021 fue de
1,53826 y de 1.50703 respectivamente. Así mismo los bolivianos son
convertidos al tipo de cambio Bs7, 07 por cada $us 1.

 Criterios de valuación - Los principios contables más significativos

aplicados por la Sociedad son los siguientes:

a) Moneda extranjera - Los activos y pasivos en moneda extranjera se

valúan al tipo de cambio de cierre de cada ejercicio. Las diferencias de
cambio se registran en los resultados del ejercicio, en la cuenta Diferencia
de cambio.

b) Inversiones temporarias - Las inversiones temporarias en: a)

Sociedades Administradoras de Fondos de Inversión están valuadas a su
valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio más los
rendimientos devengados; y b) Depósitos a Plazo Fijo están valuados a su
valor nominal actualizado a la fecha de cierre del ejercicio.

c) Previsión incobrable. - La previsión para incobrables de las cuentas

por cobrar comerciales a excepción de lasdel sector público yexcepto para
las quecuentan con garantías reales constituidas a favor de la Sociedad,
se determina aplicando porcentajes del 10 al 100 por ciento,
progresivamente en función de la morosidad de las cuentas por Cobrar;
desde las cuentas con mora mayor a 91 días hasta las cuentas con mora
mayor a 1.080 días.
d) Inventarios. - Las materias primas, materiales para el proceso y
empaque, productos en proceso, productos terminados y materiales y
suministros están valuados a su costo promedio ponderado actualizado.

Los inventarios de repuestos, materiales ysuministros están valuados a su

costo actualizado. El valor neto contable de los inventarios no supera su
valor recuperable.

e) Activos para la venta. - Los activospara laventa están registrados

alos valores de mercado resultantes de avalúos técnicos practicados en
septiembre de 2005 por peritos independientes, re expresados a moneda
de cierre hasta el 31 de marzode 2022. Posteriormente, la Sociedadha
decidido suspender el ajuste por inflación de estas cuentas para no
exceder su valor de mercado.

f) Inversiones permanentes. - Las inversiones se actualizan y están

valuadas al valor patrimonial y las cuotas que participan en las
cooperativas telefónicas, a su costo de adquisición actualizado.

g) Activos fijos. - Los activos fijos de la planta “ABC” existentes al 31 de

octubre de 200 están registrados a los valores resultantes de un
revalúo técnico practicado en esa fecha por peritos independientes, re
expresados a moneda de cierre. Las incorporaciones posteriores están
registradas a su costo de adquisición re expresado a moneda de cierre.
Los activos fijos de la planta “DFG” están registrados al valor pagado al
momento de la adquisición de dichos bienes de Sociedad SOBOCE S.A.
“DFG”, dicho valor fue ratificado por peritos técnicos independientes
durante la gestión 2001. Las incorporaciones posteriores de esta
planta están registradas a su costo actualizado.

La depreciación correspondiente a maquinaria, equipo e instalaciones se

calcula sobre la base de la relación entre la capacidad de producción y las
unidades producidas, factor que es aplicado al valor de costo o revalúo
actualizado de los bienes.

El resto de los activos fijos se deprecia por línea recta aplicando tasas
suficientes para extinguir el valor de dichos bienes al final de su vida útil.
Los mantenimientos, reparaciones, renovaciones y mejoras que no
extienden la vida útil de los bienes, son cargados a los resultados del
ejercicio en el que se incurren.

Los valores netos resultantes en su conjunto, no superan su valor recuperable.

h) Cargos diferidos - Los cargos diferidos, se reconocen al

costo y se actualizan por inflación. Estos costos son amortizados de
acuerdo con las siguientes vidas útiles establecidos por la entidad.

i) Valor llave. - Corresponde al mayor valor pagado en la

adquisición de inversiones con respecto a su valor patrimonial proporcional,
valuado a su costo actualizado al cierre del ejercicio. La amortización de
estos conceptos se realiza, en función a criterios técnicos definidos por la
Gerencia. El valor neto contable de los valores llaves no superan su valor
recuperable.

j) Previsión para indemnizaciones al personal.- La

previsión para indemnizaciones se constituye para todo el personal por el
total del pasivo devengado al cierre del ejercicio, lo cual es consistente con
lo estipulado en el Decreto Supremo N° 110 publicado el 7 de mayo de
2010, que reconoce el derecho de pago de indemnización (equivalente a un
mes de sueldo por año de servicio), en favor de los trabajadores luego de
haber cumplido más de noventa (90) días de trabajo continuo, ya sea que
exista despido intempestivo o renuncia voluntaria por parte del trabajador.

k) Costos de financiamiento. - Los costos de financiamiento

sonregistrados en los resultados del ejercicio en el que se incurren.

l) Patrimonio neto. - La Sociedad ajusta el total del patrimonio en

base a lo dispuesto por la Norma de Contabilidad N° 3 del Colegio de
Auditores de Bolivia. El ajuste correspondiente a las cuentas de Capital se
registra en la cuenta Ajuste de Capital y el ajuste de las reservas en la
cuenta Ajuste de reservas. El ajuste de resultados acumulados queda
expuesto en la misma cuenta.

m) Resultados del ejercicio. - La Sociedad determina el resultado

de cada ejercicio tomando en cuenta los efectos de la inflación. No se
ajustan los
Rubros individuales del estado de ganancias y pérdidas, pero se registra un
ajuste global en la cuenta “Ajuste por inflación y tenencia de bienes”.Este
procedimiento no origina una distorsión significativa en los rubros
individuales de dicho estado

n) Reconocimiento de ingresos. - La Sociedad reconoce los

ingresos por ventas a la entrega del producto (cemento u hormigón) al
comprador. El reconocimiento de ingresos por contratos de construcción es
realizado con referencia al estado de avance de la obra. Bajo este método,
los ingresos derivados del contrato se comparan con los costos incurridos
en la construcción, con lo que se revela el importe de los ingresos, de los
gastos y de los resultados que son atribuidos a la porción del contrato
ejecutado cada año.

6. UNIDADES OPERATIVAS Y SEGMENTOS

Unidades operativas de la empresa, están divididas principalmente en dos:

producción de cemento yde hormigón premezclado. Las unidades organizacionales
involucradas son los siguientes:

a) Unidades operativas:
 Gerencia General: está a cargo de la administración de la empresa y
tiene control sobre las gerencias de área.

 Gerencia Nacional de Ventas y Marketing: encargada de planificar

y realizar ventas de cemento y hormigón a nivel nacional, incluye las
estrategias de marketing.

 Gerencia Nacional de Finanzas: Está a cargo de las Finanzas,

Tesorería y Contabilidad de la empresa.

 Gerencia Nacional de Operaciones: está a cargo de las plantas de

producción de cemento, hormigón, áridos y otros productos.

 Gerencia Nacional de Tecnología y Proceso: está a cargo del

diseño de los sistemas operativos sean manuales o informáticos, brindar
soluciones y realiza el soporte y mantenimiento de los sistemas operativos e

informático.
 Gerencia Nacional de proyectos: responsable de diseñar proyectos

para mejorar o ampliar las plantas de producción existentes, o implementar

nuevas plantas de producción de cemento, hormigón y otros productos.

 Gerencia Nacional de Planificación y Gestión Logística: está a

cargo la planificación estrategia y la provisión de materias primas, insumos

ymateriales para la producción de cemento, hormigón y otros productos.

 Subgerencia Nacional de Recursos Humanos: está a cargo de la

administración y control de los recursos humanos de la empresa.

 Subgerencia Nacional de Administración: está a cargo de la

administración y control de los bienes de la entidad y los almacenes.

b) Información por segmentos:

o Planta de cemento: la planta de cemento está situada a 21km. De la

cuidad, abastece principalmente al mercado del departamento. Cuenta con dos
líneas de Clinker y dos de cemento con una capacidad actual de 900.000
toneladas de Clinker y 900.000 toneladas de cemento anuales.
o Hormigón Premezclado: la planta es moderna ubicada estratégicamente
para la distribución de hormigón a toda ciudad que atiente principalmente
a proyectos de pavimentación y edificaciones.
o Planta de Áridos: esta planta es un modelo en cuanto a producción de áridos
o agregados, para cubrir principalmente el mercado del departamento y tiene una
capacidad deproducción de 30 m3 por hora de agregados.

7 FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA

a) Riesgos inherentes

• El volumen, tipo y valor de los ingresos y egresos fluctúan significativamente;

asimismo, los gastos corrientes inciden en el 73% sobre los ingresos, según
coeficiente de eficiencia.

• Introducción de nuevos productos en el mercado

• Alto volumen de operaciones

• Movimientos sociales del país

• Lapersecuciónpolíticaquetieneel socioDoriamedina lo quedificulta la relación

con entidades estatales realizan el control a la empresa.

• Fluctuaciones en los precios de las materias primas y de los químicos.

• Los procesos de respaldo electrónico se realizan diariamente la finalizar el día

y una vez que salieron del sistema todos los usuarios, esta tarea es realizada
con base en las fases de extracción, compresión yalmacenamiento, que no
reúnen las condicionesnecesarias en casodedañarseel equipo, existiendo el
riesgodeperder la información y los respaldos

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo

inherente es Medio y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de
los estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de
auditoría.

b) Riesgos de control

 Falta de control de los activos fijos en mal estado y de la maquinaria obsoleta.

 Ausencia de información en los contratos suscritos con contratistas

 Ausencia de procedimientos de Supervisión en el uso de notas de ingreso y

notas salidas de Almacén.

 Control de kardex desactualizado

 Ausencia de control de gastos

Por los aspectos mencionados anteriormente, se establece que el riesgo de

control es alto y los más relevantes a afectan a las afirmaciones de los
estados financieros se encuentran considerados en el enfoque de auditoría.

c) Riesgo de detección

Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de

detección estará en el nivel moderado o medio.
 d) Riesgo de auditoría

Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente, riesgo

de control y riesgo de detección, se estima que el riesgo de auditoria
serábajo.

8 ENFOQUE DE AUDITORÍA POR COMPONENTES O RUBROS

CRÍTICOS

Considerando la naturaleza de la empresa y del entorno, de los riesgos

terminados, los resultados de la evaluación del sistema de control interno,
el alcance ylos objetivos de la auditoria, el enfoque de la misma será de
cumplimiento en sustantivo, y estará principalmente orientado a
establecer la razonabilidad de estados financieros. A este efecto, los
procedimientos de auditoria, serán diseñados en función al objeto del
presente trabajo, que incluyen pruebas de controles, procedimientos
analíticos y pruebas de detalle.

En consecuencia, con base en los estados financieros de la empresa,

efectuamos el análisis de la planificación con cada rubro o componente de
los estados, detallando los factores o problemas potenciales, riesgos
identificados como aspectos críticos y elenfoque de auditoria sugerido:
 1) BALANCE GENERAL
VARIACION ANALISIS
ACTIVO 2022 2021 COMENTARIO
HORIZONTAL VERTICAL
ACTIVO CORRIENTE
Disponibilidades 33 440 144 19 994 436 13 445 708 67 2 1 Examinar
Inversiones temporarias 153184 239 150 276 870 2 907 369 2 8 8 Examinar
Cuentas por cobrar comerciales 33 035 539 31 723 517 1 312 022 4 2 2 Examinar
Otras cuentas por cobrar 24 942 761 42 806 078 -17 863 317 -42 1 2 Examinar
Inventarios 119 840 367 85 498 321 34 342 046 40 6 5 Examinar
Gastos pagados por anticipado 68 785 300 57 114 965 11 670 335 20 3 3 Examinar
Total, activo corriente 433 228 350 387 414 187 45 814 163 12 22 21

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar comerciales 618 511 631 328 -12 817 -2 0 0 Examinar
Otras cuentas por cobrar 29 109 814 57 984 395 -28 874 589 -50 1 3 Examinar
Inversiones permanentes 323 915 153 288 479 295 35 435 858 12 16 16 Examinar
Activos para la venta 11 971 080 13 100 870 -1 129 590 -9 1 1 Examinar
Activos fijos (neto) 1 134 607 064 991 750 500 142 856 564 14 56 54 Examinar
Cargos diferidos 8 818 994 13 134 240 -4 315 246 -33 0 1 Examinar
Valor llave 66 496 813 74 533 001 -8 036 188 -11 3 4 Examinar
Total activo no corriente 1 545 537 429 1 439 613 429 135 924 000 9 78 79

Total del activo 2 008 765 779 1 827 027 616 181 738 163 10 100 100

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Deudas comerciales 102 700 095 103 253 954 -553 859 -1 5 6 Examinar
Deudas bancarias y financieras 60 902 632 89 316 285 -28 413 653 -32 3 5 Examinar
Impuestos por pagar 67 517 866 69 627 934 -2 110 068 -3 3 4 Examinar
Deudos sociales y otras deudas 13 085 219 10 809 886 2 275 333 21 1 1 Examinar
Total, pasivo corriente 244 205 812 273 008 059 -28 802 247 -11 12 15

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas bancarias y financieras 631 322 797 839 490 463 -208 167 666 -25 31 46 Examinar
Previsión para indemnizaciones 38 541 385 34 533 848 4 007 537 2 2 Examinar
Pasivo no corriente 669 864 182 566 482 404 103 381 778 18 33 31
Pasivo total 914 069 994 839 490 463 74 579 531 9 46 46

PATRIMONIO NETO
Capital pagado 196 614 600 196 614 600 0 0 10 11 Examinar
Aportes por capitalizar 1 058 010 1058 010 0 0 0 0 Examinar
Reservas 368 149 497 357 715 348 10 434 149 3 18 20 Examinar
Resultados acumulados 528 873 678 432 149 195 96 724 483 22 26 24 Examinar
Total del patrimonio neto 1 094 695 785 987 537 153 107 158 632 11 54 54
Total pasivo y patrimonio neto 2 008 765 779 1 827 027 616 181 738 163 10 100 100
8
 b) Cuentas por cobrar comerciales CP (Bs 33.035.539), otras cuentas por
cobrar CP (Bs 24.942.761), cuentas por cobrar comerciales LP ( Bs
618.511) y otras cuentas por cobrar (Bs 29.109.814)

El activo exigible está compuesto por cuentas por cobrar comercial CP

por Bs 33.035.539, otras cuentas por cobrar CP Bs 24.942.761,
cuentas por cobrar comerciales LP Bs 618 511 yotras cuentas por
cobrar Bs 29.109.814, asiento un total de Bs 87.706.625, (bruto Bs
100.710.675 – previsión Bs 13.004.050), representando en 4% de la
activo y están compuestos por cuentas por cobrar a corto y largo plazo.
Las cuentas por cobrar han sufrido una disminución substancial del 34%
en relación a la gestión anterior, en Bs 45.438.693.

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

riesgo auditoría)
 Posible  Se proceder aconsiderar saldos
 Volúmenes importantes en
 sobrevaluación por
de ventas a crédito.  base a una muestra
deudas incobrable.
 Las cuentas por cobrar representativa (50% mínimo)
 Posible subvaluación
sufrieron decremento y se realizara procedimientos
por registro erróneo
del 34%(Bs alternativos si el caso requiere.
del castigo de
45.438.693) en Se efectuar la verificación del
cuentas por cobrar. 
relación a la gestión corte de ingresos y la revisión
 Posibles
anterior. de
sobrevaluaciónpor
 Existen cuentas por comprobantes de cobros de la
deudas incobrables. 
cobrar en procesos gestión siguiente (marzo a abril
judiciales. de 2022). para detectar
omisiones del registro de
cuentas por cobrar.
 Se realizará el análisis de la
antigüedad de saldos a
establecer la razonabilidad de
la previsión de las cuentas
incobrables.
 Analizar la adecuada
presentación y revelación en
notas a los estados
financieros.

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general, yplanteamiento

de la práctica.
 c) Inventarios (119.840.367)

Los saldos de inventarios netos por Bs 119.840.367, (inventario

bruto Bs 123.567.028 – previsión obsolescencia), representa el
6% del activo y está compuesta por materias primas, productos
terminados, productos en proceso y materiales y suministros, la
cuenta se ha incrementado en 40%, en relación a la gestión
anterior en Bs 34.342.046.

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de

riesgo auditoria)
 Se observara la toma física
 Se realizan  Faltantes de
recuentos fisicos o sobrantes que inventarios, solicitando que en
para fines de puede sub o la inventariacion participe otro
balance, por el sobre valuar los personal que no sea de
propio saldos. almacenes.
almacenamiento  Existencia de  Se evaluara la corrección de
 Productos productos los procedimientos aplicados
fabricados son vencidos pueden y se seleccionaran y
perecederos ytienen sobrevaluar los recontaran selectivamente
fechas de saldos. algunas existencias por
vencimiento. muestreo.
 Se analizara la razonabilidad
delos costos asignados a los
inventarios.
 Se analizara un análisis de la
rotación de las existencias,
cruce de información con
ventas mensuales y el corte de
documentos realizados al cierre
del ejercicio.
 Analizar la adecuada clasificación
del rubro y su exposición en
notas, a los estados financieros.

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y

planteamiento de la práctica.
 d) Inversiones permanentes (Bs 323.915.153)

Los saldos de inversiones permanentes por Bs 323.915.153, que

representan el 16% del activo, están compuesto en inversiones en
otras empresas donde tiene el 99% de control. La cuenta se
incrementado en 12 %, en relación a la gestión anterior en Bs
35.453.858.

Problema o factores Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de auditoria)

riesgo
 Que las  Solicitar la confirmación del valor
 El estado
inversiones patrimonial proporcional.
realizo la compra
 Solicitar el informe de valoración
forzosa de
se encuentren de la empresa Luz Brilla S.A.
acciones de luz
sobrevaluadas
Brilla S.A., y que
o
no fue cancelado
subvaluados por la
hasta la
falta de valoración
fecha, está en
proceso en
valoración dicha
empresa y en
procesos
judiciales con el
Estado

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general,

yplanteamiento de la práctica.
 e) Valor llave – intangible neto (Bs 66.496.813)

Los saldos de Valor llave – intangible neto por Bs 66.496.813.

(Valor bruto Bs 154.519.022 – amortización acumulada Bs
496.813), representa el 16%del activo, que está compuesto Valor
llave por compra de otras empresas. La cuenta se ha disminuido
en 11%, en relación a la gestión anterior en Bs 8.036.188.

Problema o factores riesgo Riesgo o efecto Enfoque

(procedimientos
de auditoria)
 Posible  Analizar el valor llave de
 El valor lleve de la sobrevaluación la
empresa Luz Brilla S.A., del saldo por la empresa Luz Brilla S.A.,
por Bs 66.311.861. nacionalización de considerando la confirmación de
Representa el 99%, la empresa Luz Brilla las inversiones permanentes.
cuya empresa S.A., por parte del
fue nacionalizado Estado por falta
por el Estado, estando valoración
en proceso
de valoración y
acciones judiciales para
lograr el pago.

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general,

yplanteamiento de la práctica.
 f) Gastos pagados por anticipado Bs (68.785.300) cargos diferidos
neto (Bs 818.994)

Los saldos de gastos pagados por anticipado por Bs 68.785.300,

compuesto principalmente por anticipo de impuestos por Bs 64.769.166
y cargos diferido neto por Bs 8.818.994 (valor bruto Bs 49.933.345 –
amortización acumulada Bs 41.114.351) compuesto por licencias,
proyectos ycertificaciones ISO, totalizando los dos componentes Bs
77.604.294 y el representan el 3% del activo.

Enfoque
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto
(procedimientos
de auditoria)
 Posible sobrevaluación  Analizar el adecuado
 Se registró como activo
del activo y registro del IUE, en el
Bs
subvaluación de marco de la PAC41 del
39.539.395 el IUE de
gastos. CAUB.
la gestión terminado
el 3/03/2022.

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general,

yplanteamiento de la práctica.
 g) Pasivo corriente (Bs 244.205.812)

Los saldos de pasivo corriente están compuesto por deudas comerciales Bs

102.700.095, deudas bancarias y financieras Bs 60.902.632. Impuestos por pagar Bs
67.517.866, deudas sociales y otras deudas. Bs 13.085.219, siendo el total pasivo
corriente Bs 244.205.812. El pasivo corriente disminuyo en 11% en relación a la
gestión anterior en Bs 28.802.247. El pasivo corriente representa el 12% de total de
pasivo y patrimonio.

Problema o
Riesgo o efecto Enfoque (procedimientos de auditoria)
factores
riesgo

 El rubro sufrió un  Subvaluación de  Se realiza una circulación ciega de los

incremento del 7% pasivos saldos mediante una muestra mínima del
en relación a la por 40%.
gestión omisiones en
registro de  En caso de no expresar del saldo, deberá
anterior, atribuible
deudas ser sometida a procedimientos alternativos
a nuevas
(verificaciónde documentos
obligaciones
 Diferencias que probatoriosyanálisis de cobros posteriores
contraídas
pueden originar según lo convenido, en comparación con lo
 No se sub o declarado por la empresa.
efectúan sobrevaluación
de saldos.  Para establecer pasivos omitidos, se verificara
conciliaciones
el cortedegastos, revisarcomprobantes de la
periódicas
gestión auditada y siguiente, y comprobar
entre
dichos saldos no esténregistrados en
registros y
pasivos alargo plazo yque hayan sido
confirmaciones
segregados adecuadamente.

 Realizar análisis de antigüedad de los

saldos correspondientes a cuentas por
pagar a corto plazo, aportes patronales
yretenciones porpagar.

 Analizar la adecuada clasificación del rubro y

su exposición en notas, a los estados
financieros.

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general, yplanteamiento de la

práctica.
 h) Pasivo no corriente (Bs244.205.812)

Los saldos de pasivo no corriente están compuestos por deudas

bancarias y financieras por Bs 631.322.797 yprevisión para
indemnizaciones por Bs 38.541.385, siendo el total pasivo no corriente
Bs 669.864.182. El pasivo no corriente incremento en 18% en relación
a la gestión anterior en Bs 103.381.778. El pasivo no corriente
representa el 33% de total pasivo y patrimonio.

Enfoque (procedimientos
Problema o factores Riesgo o efecto
riesgo de auditoria)

 Subvaluación  Realizar confirmaciones

 De las deudas
de pasivos ciegas, para establecer los
bancarias están
corrientes y no saldos y la adecuada
compuestas por
corrientes, por la clasifican de lo saldos en
deudas a corto plazo,
inadecuada porción corriente y no
que deben ser
clasificación corriente.
reclasificados en
por  Se revisará la cancelación
porción corriente y fechas de de los quinquenios de los
no corriente.
vencimiento. benéficos sociales y la
 Existe personalde recaudación en el saldode
 Sub o sobre
la empresa, que ha dicha cuenta.
valuación de los
retirado quinquenios
beneficios  Se recalculará la previsión
sobre sus beneficios
sociales falta de para beneficios sociales y
sociales.
registro del retiro la documentación
de quinquenios. sustentatoria con base en
los datos existente en las
carpetas de personal,
cotejando con los registros
de la empresa, con base a
una muestra mínima de
20%.
 Analizar la adecuada
clasificación del rubro y su
exposición en notas, a los
estados financieros.

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general,

yplanteamiento de la práctica.
 i) Patrimonio (Bs 1.094.695.785)

Los saldos de patrimonio están compuestos por capital pagado por Bs

196.614.600, portes por capitalizar por Bs 1.058.010, reservas por Bs
368.149.497 y resultados acumulados por Bs 528.873.678, haciendo el total
de patrimonio de Bs 1.094.695.785. El patrimonio incremento en 11% en
relación a la gestión anterior en Bs 107.158.632. El patrimonio representa el 54%
del total del pasivo ypatrimonio.

Enfoque (procedimientos
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto
de auditoria)

 Omisiones que pueden sub  Se revisara el movimiento

 Existe poco movimiento osobrevaluar el rubro. anual de las cuentas
en el rubro:
 Que existan registro de patrimoniales y la
sin embargo,representa
operaciones no existentes, documentación de sustento
el 70% del
que pueden sub o de cada uno de los
pasivo y
sobrevaluar el rubro. movimientos.
patrimonio.
 Subvaluaciónpor la falta  Se recalculara la
 Comprobantes contables
de aplicación de la NC 3 actualización de las cuentas
que registran movimientos del patrimonio.
del CAUB.
del patrimonio no cuenta
 Analizar el adecuada
con
clasificación del rubro y su
documentación
exposición en notas, a los
suficiente.
estados financieros.
 Ni se expone la
actualizaciónde
lascuentas del
patrimonio.

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general, yplanteamiento

de la práctica.
 2)ESTADO DE RESULTADOS

Variación Análisis
2022 2021
horizontal vertical
Cuentas comentario

Bs Bs Bs % 2022 2021

Ventas netas 1 009 267 041 859 468 027 149 799 014 17 100 100 Examinar

Costo de ventas -548 263 438 492 184 874 -58 078 564 11 -54 -57 Examinar

Ganancia bruta 461 003 603 367 283 153 93 720 450 26 46 43

Gastos:

De administración -125 243 880 -98 705 282 -26 538 598 27 -12 -11 Examinar

De comercialización -161 938 136 -138 693 842 -23 244 294 17 -16 -16 Examinar

Ganancia operativa 173 821 587 129 884 029 43 937 558 34 17 15

Otras ganancias (perdida):

Gastos financieros -52 675 109 -53 708 924 1 033 815 -2 -5 -6 Examinar

Ingresos financieros 4 930 411 4 606 514 323 897 0 1 Examinar

7

Rendimiento de inversiones 51 178 357 40 708 190 10 470 167 26 5 5 Examinar

Otras ganancias y (perdida) netas 3 575 290 3 733 432 -158 142 -4 0 0 Examinar

Diferencia de cambio -513 398 30 264 839 -30 778 237 -102 0 4 Examinar

Ajuste por inflación y tenencia de 9 204 690 77 105 015 -67 900 325 -88 1 9 Examinar
bienes

Resultado antes del impuesto a 189 521 828 232 593 095 -43 071 267 -19 19 27
utilidades

Impuesto a las utilidades de las -11 058 676 -21 734 666 10 675 990 -49 -1 -3 Examinar
empresas

Ganancia neta del ejercicio 178 463 152 210 858 429 -32 395 277 -15 18 25

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados

financieros y planteamiento de la práctica.
 a) Ingresos (Bs 1.078.155.789)

Los ingresos está compuesto por:

Cuentas de ingreso Bs % Comentario

Ventas netas 1 009 267 041 93,6 Examinar

Ingresos financieros 4 930 411 0,5 Inmaterial

Rendimiento de inversiones 51 178 357 4,7 Examinar

Otras ganancias y(perdida) netas 3 575 290 0,3 Inmaterial

Diferencia de cambio 0 0,0

Ajuste por inflación ytenencia de bienes 9 204 690 0,9 Examinar

Total ingresos 1 078 155 789 100,0

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general, yplanteamiento de la

práctica.
 b) Gastos de Bs 899.692.637)

Los gastos están compuestos por:

Cuentas de gasto Bs % comentario

Costo de Ventas -548 263 438 60,9 Examinar

De administración -125 243 880 13,9 Examinar

De comercialización -161 938 136 18,0 Examinar

Gastos financieros -52 675 109 5,9 Examinar

Diferencia de cambio -513 398 0,1 Inmaterial

Impuesto a las utilidades de las -11 058 676 1,2 Examinar

empresas

Total gastos -899 692 637 100,0

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general,

estados financieros yplanteamiento de la práctica.
Los costos de ventas incrementaron en 11% con relación de la gestión
anterior en Bs 56.078.564, los gastos de administración se incrementaron en
27% en relación a la gestión anterior en Bs 26.538.598, los gastos de
comercialización se incrementaron en 17% en relación a la gestión anterior
en Bs 23.244.295, las diferencias de cambio disminuyeron en 102% con
relación a la gestión anterior en Bs 30.778.327 y el IUE disminuyo en 49%
con relación a la gestión anterior en Bs 10.675.990.

Enfoque (procedimientos
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto
de auditoria)
 Sub o sobrevaluación de
 Alto volumen de los  Con base a una muestra
transacciones y gastosporerrores mayor al 40%, se
diversificaciones de y/ofraudes en el registro verificara el movimiento
gastos al cierre del degastos. de las cuentas de gasto,
 Sub o sobrevaluación de a objeto de establecer la
ejercicio, teniendo una
los gastosporerrores confiabilidad de los saldos
incidencia del 76% en
y/ofraudes en la valuacion de las cuentasa de
relación a los
de gastos. gastos.
ingresos.  Comprobar que los
 Falta de revelación de
 Incremento del 24% saldos expuestos en el
gastos en notas,
de gastos en relación vulneraria normas de estado de resultados,
a la gestión contabilidad. incluyen compromisos
anterior principalmente devengados al cierre del
por alza de precios. ejercicio.
 Composición de las  Efectuar un calculo global

cuentas relevantes no de los sueldos,

aguinaldos,
se encuentran
indemnizaciones y
reveladas en notas a
aportes patronales.
los estados financieros.
 Cruzar información con
el corte de documentos
efectuados al cierre del
ejercicio
 Analizar la adecuada
clasificación del rubro y
su exposición en notas
a los estados financieros.

Fuente: elaborado con base a NA5, material de la contraloría general,

yplanteamiento de la práctica.
 3) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

VARIACION ANALISIS
2022 2021 HORIZONTAL VERTICAL
COMENTA
Bs Bs Bs. % 2022 2021
RIO
EFECTIVO ACTIVIDADES
OPERATIVAS
Ganancia neta del ejercicio 178 463 152 210 858 429 -32 395 277 -15 70 177
Ajustes para reconciliar la
utilidad neta al efectivo originado en las 0 0
operaciones:
Depreciación de activos fijos 71 562 338 56 001 641 15 560 697 28 28 47 MATERIAL
Rendimiento de inversiones -51 178 357 -40708 190 -10 470 167 26 -20 -34 MATERIAL

Previsión para incobrables 993 276 836 477 156 799 19 0 1

Previsión para indemnizaciones 10 202 142 5 934 868 4 267 274 72 4 5

Provisión para obsolescencia de inventarios 1 600 000 4 335 438 -2 735 438 -63 1 4

Amortización de valor de llave y cargos

diferidos 10 896 475 11 904 404 -1 007 929 -8 1 10

Desvalorización de inversiones 0 -1 355 130 1 355 130 -100 0 -1

Re expresión de saldos iniciales y diferencia de
cambio de deudas bancarias y financieras y de -12 613 121 -107 751 809 95 138 688 -88 -5 -90
activos para la venta
Intereses devengados 52 675 109 51 792 005 883 104 2 21 43 MATERIAL

262 801 014 191 848 133 70 752 881 37 103 161
Cambios de activos y pasivos
Disminución en cuentas por cobrar
comerciales y otras cuentas por cobrar a 15 266 711 12 346 132 2 020 579 24 6 10
corto plazo
(incremento) en inventarios -35 942 048 -7 234 123 -28 707 925 397 -14 -6 MATERIAL

(incremento)en gastos pagados por anticipado -11 670 336 -17 561 -11 652 775 66356 -5 0

Disminución (incremento) en cuentas por

cobrar comerciales, y otras cuentas por 29 178 707 -53 816 384 82 995 091 -154 11 -45
cobrar no corrientes

Disminución en cargos diferidos y valor llave 2 103 514 4 798 409 -2 694 895 -56 1 4

Disminución(incremento) en deudas
35 092 814 -36 062 913 71 155 727 -197 14 -30 MATERIAL
comerciales
(Disminución) incremento en impuestos por
pagar -1 873 368 17 742 020 -19 615 388 -111 -1 15

(Disminución) incremento en deudas sociales

-33 608 030 321 364 -33 929 40 -10558 -13 0
y otras deudas
(Disminución) anticipos recibidos 0 -7 274 983 7 274 983 -100 0 -6

Pago de finiquitos -6 194 604 -3 415 256 2 779 348 81 -2 -3

Total, efectivo actividades operativas 254 954 265 119 234 838 135 719 527 114 100 100

EFECIVO ACTIVIDADES DE INVERSION:

Dividendos cobrados 29 001 399 21 427 914 7 573 485 35 -15 -84

Movimiento inversiones permanentes -13 258 900 1 063 885 -14 322 785 -1346 7 -4

Movimiento cargos diferidos -648 555 0 -648 555 n/a 0 0

 MUY
Movimiento neto de activo fijo -214 418 902 -52 975 664 -161 443 238 305 108 207 MATERIAL
Movimiento neto de activo para la venta 1 129 591 4 013 916 -3 784 325 -77 -1 -19

Total efectivo actividades de inversión -196 195 367 -25 569 949 -172 625 418 675 100 100

EFECTIVO ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO:

Pago de dividendos -71 304 520 -54 822 953 -16 481 567 30 176 193 MATERIAL

Incremento de deudas bancarias y financieras e MUY

intereses 210 128 300 295 732 256 -85 603 956 -29 -520 -1042 MATERIAL

Amortización de deudas bancarias y

financieras e intereses -179 229 701 -260 281 419 90 051 718 -33 444 949 MATERIAL

Total efectivo actividades de financiamiento -40 405 921 -28 372 116 -12 033 805 42 100 100

Incremento neto de efectivo 16 353 077 65 292 773 -48 939 696 -75

Disponibilidades e inversiones temporarias al

170 271 306 104 978 533 65 292 773 62
inicio del ejercicio
Disponibilidades e inversiones temporarias al
186 624 383 170 271 306 16 353 077 10
cierre del ejercicio

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados financieros y

planteamiento de la práctica.
 a) Flujos de operación (Bs 254.954.365), inversión (Bs 198.195.367) y
financiamiento (Bs -40.405.921), variación neta (Bs 16.353.077),
saldo inicial (Bs 170.271.306) y saldo final (Bs 186.624 .83)

Los flujos de operación incrementaron en 114% en relación a la

gestión anterior en Bs 135.719.527. Los flujos de inversión (gastos)
incrementaron en 675% en relación a la gestión anterior en Bs -
172.625.418. Los gastos en flujos de financiamiento incrementaron
en 42% con relación a la gestión anterior en Bs 12.033.805. La
variación neta de flujos de efectivo disminuyo en 75% en relación a la
gestión anterior en Bs -48.939.696. Los saldos iniciales de
efectivo y equivalentes incrementaron en 62 % en relación a la
gestión anterior en Bs 65.292.773 y los saldos finales de efectivo y
equivalentes incrementaron en 10% en relación a la gestión anterior
en Bs 16.353.077.

Enfoque (procedimientos
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto
de auditoria)
 Posibles errores o  Reelaborar el estado de
 El estado de flujos de fraudes en la flujo de efectivo y
efectivo se elabora en elaboración del establecer las diferencias
forma manual por el estado de flujo de entre los flujos netos de
método indirecto; sin efectivo efectivo de operación,
embargo, en los
 Falta de revelación inversión yfinanciamiento.
cálculos no se evidencia
de flujos relevante  Comparar entre el estado
eliminaciones
en notas, vulneraria de flujos de efectivo
de
normas de según auditoria y
operaciones que era en
contabilidad. según entidad,
términos de efectivo.
establecimientoel
 Composición de las efectivode
cuentas relevantes no las diferencias.
se encuentran
 Analizar la adecuada
relevadas en notas a
clasificación y su
los estados financieros.
exposición en notas, a los
estados financieros

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, y

planteamiento de la práctica.
 4. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

La entidad revelo en notas a los estados financieros las políticas contables

y la composición de cuentas importantes, excepto de las siguientes cuentas
relevantes:
Cuenta B
s s

Ventas 1 009 267 041

Costo de ventas -548 263 438
De administración -125 243 880
De comercialización -161 938 136
Movimiento neto de activo fijo (flujo de efectivo) -214 418 902
Incremento en deudas bancarias yfinancieras e intereses (flujo de efectivo) 210 128 300
Amortización de deudas bancarias y financieras e intereses (flujo de -179 229 701
efectivo)
Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados
financieros y planteamiento de la práctica.

Enfoque (procedimientos
Problema o factores riesgo Riesgo o efecto
de auditoria)
 Omisión de revelación  Examinar las revelaciones
 Falta de revelación de de la composición de en notas de las cuentas
información relevante saldos importantes. relevantes, exigidos por
para usuarios. las normas contables.
 Falta de revelación
 Que no se hayan incluido de aspectos  Analizar la integridad de
en notas toda la relevantes, que las notas, considerando
información requerida vulneraria normas las notas analizadas en
por normas de de contabilidad. cada rubro, a fin
contabilidad,
deestablecer la omisión
principalmente
ono, de la información
relacionadas a
que debe exponerse en
contingencias y
notas a los estados
hechosposteriores.
financieros, que son
requeridos por las normas
de contabilidad.
Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la
contraloría general, y planteamiento de la práctica.
5) INFORMACION TRIBUTARIA COMPLEMEMNTARIA

Procedimientos sobre la información complementaria tributaria

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Seleccionar 4 meses (marzo, junio, septiembre y diciembre), y aplique los

siguientes procedimientos:

• Verificar el empaste, foliación y notariación de los libros Compras

y Ventas IVA.´
• Verificar la inclusión de todas las columnas que

correspondan según la normativa vigente

• Verificar el registro de todos los datos que corresponden en los

libros compras y ventas IVA

• Verificar que no existan borrones, tachaduras o enmiendas

• Verificar el registro cronológico de las operaciones

• Impuesto a las Transacciones (IT)

• Verificar que todos los ingresos gravados por este impuesto estén

expuestos en los estados financieros.

• Verificar que todos los ingresos alcanzados por el Impuesto a las

Transacciones hayan sido realmente declarados.

• Realizar prueba global del Impuesto a las Transacciones,

considerando la prueba global de ingresos

• Realizar la conciliación de la cuenta de gastos y del pasivo, con la

prueba global del Impuesto a las Transacciones.

• Revisar la compensación del Impuesto a las Utilidades a la

Empresas con el Impuesto a las Transacciones.

• Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA)

• Comprobar la razonabilidad del impuesto declarado

• Verificar que los importes declarados en los formularios se obtengan

de las planillas tributarias para los 4 meses tomados (marzo,

junio, septiembre y diciembre)
• Comprobar que los cálculos de las planillas tributarias sean

razonablemente correctos.
• Realizar una prueba para 4 meses, mediante la obtención del

sueldo neto a parir de los totales ganados de las planillas de

sueldos menos los aportes laborales.
• Comprobar los importes obtenidos con los sueldos netos

registrados en las planillas tributarias.

• Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE)

• Relevar información sobre los ingresos y los gastos para

determinar si su imposibilidad y su deducibilidad para el cálculo del

IUE se efectúa de acuerdo con lo dispuesto por la Ley 1606, el
Decreto Supremo 24051 y otros Resoluciones de Directorio del
SIN, que regulan el Impuesto sobre la Utilidad de las Empresas
(IUE)
• Realizar el recalculo de la provisión del IUE, con base en el

relevamiento de la documentación.
• Comprobar el cálculo de la provisión del IUE al cierre de la gestión

fiscal y registrada como gasto.

• Analizar el saldo del impuesto a compensar por IT registrado en el activo.
 9. ROTACIÓN DE ÉNFASIS DE AUDITORIA

El presente trabajo no corresponde a una auditoria recurrente por tanto,

no sería conveniente realizar rotación de énfasis para ninguno de los
componentes o cuentas significativas, debido a los riesgos identificados,
excepto para la cuenta inmateriales, cuyos saldos seanmenores a Bs.
7.55.555, sobre los cuales no se realizara ningún trabajo de auditoría.

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

- Significatividad: considerando que el sistema de control interno es eficaz y el

riesgo inherente es medio, se considera el nivel de materialidad en 10% del
promedio de activos, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, resultados y flujos de
efectivo, cuyo cálculo es el siguiente:

Materialidad o significatividad o error Importe Bs Materialidad

tolerable Bs

Activo 2.008.765.779 200.876.578

Pasivo 914.069.994 91.406.999
Patrimonio 1.094.695.785 109.469.579
Ingresos 1.078.155.789 107.815.579
Gastos 899.692.637 89.969.264
Resultados 178.463.152 17.846.315

Operación 254.954.365 25.495.437

inversión 198.195.367 19.819.537
Financiamiento 40.405.921 4.040.592

Promedio 740.822.088 74.082.209

Materialidad general para la auditoria 74.082.209

Materialidad para componente (50% de la materialidad) 37.041.104

 Materialidad para la cuenta y para acumular ajustes (10% 7.408.221
de la materialidad)

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la contraloría general, estados

financieros y planteamiento de la práctica.

Se analizará los importes mayores a7.500.- y se registrará ajustes por los siguientes importes:

Detall B
e s

a) Se propondrá ajustes de aquellos rubros que afecten a

los estados financieros, cuyo monto supere el 10% del 74.000.000
promedio de activos, pasivos, patrimonio, ingresos,
gastos, resultados, flujos de operación, inversión, y
financiamiento.

b) Se anotaran en la planilla de posibles ajustes, aquellas

partidas individuales que afecten a los estados 37.000.000
financieros por un monto igual o mayor al 50% del
importe anterior, para su evaluación del impacto final a
los estados financieros.

c) Se anotará los posibles ajustes de todas aquellas

partidas que afecten a los estados financieros en el 7.500.000
10% de la materialidad establecida, para su evaluación
final e inclusión del informe de control interno.

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General, estados

financieros y planteamiento de la práctica.

- Muestreo: para la determinación del tamaño de la muestra y la selección de

los componentes individuales de losestados financieros a examinar,
seutilizará el muestreonoestadístico o a criterio.

11 APOYO DE AUDITORÍA INTERNA

Por la competencia de la Unidad de Auditoria Interna, se requerirá el apoyo

de los profesionales de auditoria interna, para los arqueos de caja y para
la verificación física por muestreo, en la toma de inventarios y activos fijos,
que realizará la entidad al cierre
 del ejercicio. Asimismo, se considerarán sus informes de auditoría interna
para evaluar los riesgos inherentes y de control.

12 APOYO DE OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS

Se ha previsto requerir el apoyo de otros profesionales o especialistas, como:

abogado, analista de sistemas, ingeniero civil o industrial con experiencia en
industria cementera.

13 ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO

El personal y el presupuesto de horas estimadas, para la auditoria es la siguiente:

Nombres Cargo Planificación Ejecución Conclusión Totales

Buendía Pérez Socio 10 10 10 30

Pepe Honesto Gerente de Auditoria 30 25 25 80

Casimiro Papelón Supervisor 150 100 50 300

MARLENE Auditor I 150 200 50 400

VASQUEZ
MAMANI

JULIACURAGUA Auditor II 100 150 50 400

AGUILAR

Agapito Leyes Abogado 10 5 5 20

Daniel Sistemas Analista de sistemas 15 15 10 40

Total 465 505 200 1.270

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y planteamiento de la práctica.

 En la auditoria participaran, además, dos internos (egresados) de la
Universidad Mayor de San Simón

14 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Sobre la base de la planificación efectuada se han elaborado los

correspondientes programas de auditoría para cada componente
significativo, para el logro del objetivo de auditoria, cuyos programas forman
parte del presente MPA, para los siguientes rubros:

1) Disponibilidades
2) Activo Exigible
3) Activo fijo
4) Pasivo corriente
5) Pasivo no corriente
6) Ingresos
7) Gastos

Cargos Nombres Firmas Fechas

Elaborado por Sénior: Casimiro Papelón 20/10/2022

Revisado por Gerente de Juan Rocha Claros 20/10/2022

Auditoria:
Aprobado por Socio: Buendía Pérez 20/10/2022

De conocimiento del auditor I: MARLENE 20/10/2022

VASQUEZ MAMANI

De conocimiento del auditor II: JULIA 20/10/2022

CURAGUA AGUILAR

Fuente: Elaborado con base a NA5,material de Contraloría General y planteamiento de la

práctica.
 LPC 1
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023
PROGRAMA DE AUDITORÍA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS
POR COBRAR AL 31/03/2022

Objetivos:
1) Existencia u Ocurrencia: Establecer que las Cuentas por Cobrar existen o
han ocurrido las operaciones registradas del componente en el marco de
las normas de contabilidad.
2) Integridad o Inclusión Completa: Establecer que los componentes de las
Cuentas por Cobrar incluyen la integridad de los activos y operaciones del
componente del periodo y fueron reconocidos y medidos en el marco de
las normas de contabilidad.
3) Propiedad y Derechos: Establecer la entidad posee la propiedad o
derechos sobre los saldos de Cuentas por Cobrar, en el marco de las
normas de contabilidad.
4) Valuación o Asignación de valor: Establecer que los componentes de
Cuentas por Cobrar, están razonablemente reconocidos y medidos al
cierre del ejercicio, en el marco de las normas de contabilidad.
5) Presentación y Revelación: Establecer el componentede
CuentasporCobrar se presenta adecuadamente en los estados y se
revela en las notas de los estados financieros, de manera apropiada.
Relació
Ref. Hech
PROCEDIMIENTOS n con
PT o
objetivos
por:

1. Prepare una cedula sumaria y subsumaria, coteje 3 y5 B M.V.M.

los saldos con el Balance General, Cuentas de J.C.A.
Mayor y auxiliares.
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables
5 B21
del rubro adoptado por la empresa
3. Elija una muestra representativa de las cuentas
1,2,3 y B1
que componen el rubro, mediante método de 4
muestreo no estadístico, seleccionando los
importes más representativos, considerando el nivel
de materialidad definido en el MPA.
4. Elabore confirmaciones positivas y conmonto, para B3
los a
saldos por cobrar factibles de realizar B18
confirmaciones y asegúrese la entrega a cada
deudor. Para los saldos no factibles de realizar
confirmaciones realice la realice la revisión de
cobros posteriores. B1
5. Realice el control del envío y recepción, en caso
de no recibir respuesta envié un segundo
B2
requerimiento.
6. Con las respuestas, verifique con lo registrado en
la entidad. En caso de existir diferencias
significativas, solicite aclaración al Contador. Si la
B
aclaración no es suficiente, plantee el ajuste de 19
auditoria.
7. Para los deudores que no se realizó la
confirmación o no fue posible efectuar la entregar
la confirmación, o no se tiene respuestas, realizar
la verificación de cobros posteriores por 2
meses al cierre y revise de documentación de
respaldo de los créditos otorgados. Asimismo, 5 B
verifique que la integridad de las obligaciones 20
al cierre, estén registrados.
8. Realizar el análisis de la antigüedad de saldos
4y5
para establecer la razonabilidad de la previsión
N/
de las cuentas incobrables. 1,2,3 y
9. Verificar la correcta actualización de los saldos 4
A
de cuentas por cobrar en moneda extranjera.
10. Analizar la adecuada presentación del rubro y B
su revelación en notas, a los estados financieros.
11. Proponga los ajustes necesarios, considerando el 21
nivel de materialidad definido en el
Memorándum de Planificación yredacte las
excepciones y deficiencias. B III
12. De ser necesario se realizara otros
procedimientos alternativos de acuerdo a las B
circunstancias.
Conclusión
13. Emita una conclusión sobre la razonabilidad de
 los rubros, si esta de acuerdo con Normas de
Contabilidad

Fuente: Programa elaborado para mostrar la naturaleza, alcance y oportunidad de

procedimientos de auditoria, con base a NA y planteamiento de la práctica.
 LPC 4
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PROGRAMA DE AUDITORÍA
PASIVO CORRIENTE

Objetivos:
1) Existencia u Ocurrencia: Establecer que los Pasivos existen o han
ocurrido las operaciones registradas en el pasivo en el marco de las normas de
contabilidad.
2) Integridad o Inclusión Completa: Determinar que el Pasivo incluye la
integridad de las4deudas, y en el periodo que corresponde, en el marco de las
normas de contabilidad.
3) Obligaciones: Determinar que posee obligaciones contra terceros, que
fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad.
4) Valuación o Asignación de valor: Determinar que los Pasivos, están
razonablemente reconocidos ymedidos al cierre del ejercicio, en el marco de las
normas de contabilidad.
5) Presentación y Revelación: Determinar que el Pasivo se presenta y
revela toda la información necesaria de manera apropiada, para facilitar la
interpretación de la información contenida en los estados de acuerdo a los
requerimientos de las normas de contabilidad.
Relaci
PROCEDIMIENTOS Re Hec
ón
con f. ho
objetiv PT por:
os
2y5 AA M.V.M.
1. Prepare una cedula sumaria, coteje los saldos con el
C.H.L
balance general, cuentas del mayor y auxiliares
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas contables 5 AA1
del rubro adoptado por la empresa
8
3. Elija una muestra representativa de las cuentas que
2y3
componen el componente, mediante método de AA
muestro no estadístico, seleccionado los importes
mas representativos, considerando el nivel de 1
materialidad definido en el MPA.
4. Elabore confirmaciones ciegas y positivas, para los
acreedores del pasivo. 2, 3, y
4
5. Realice el control del envío y recepción, en caso de
no recibir respuesta envié un segundo requerimiento.
2
AA8
 a
AA1
4
 6. Con las respuestas, verifique con lo registrado en
la 4
entidad. En caso de existir diferencias
significativas, solicite aclaración al Contador. Si
la aclaración no es suficiente, plantee el ajuste
AA17
de auditoria. 2
7. Revise pagos posteriores por 2 meses al cierre
para establecer, pasivos omitidos, así también
para los pasivos no confirmados o sin
respuesta. Asimismo, verifique que la integridad AA17
de las obligaciones al cierre, estén registrados. 1,2,3 y
4
8. Para las deudas por salarios y aportes, verifique
que salarios y aportes de marzo devengados, AA16
hayan sido cancelados en abril 1,2,3 y
9. Para las deudas por Aguinaldo, efectué 4 AAIII
cálculos globales considerando 3 sueldos de
los meses. 4
10. Proponga los ajustes necesarios, considerando
AA18
el nivel dematerialidad definido en
elMemorándumde Planificación.
5
11. Analizar la razonable presentación en el
AA18
Balance general y su revelación en notas de
los estados financieros.
5
12. De ser necesario realizar otros procedimientos
alternativos de acuerdo a las circunstancias.

Conclusión
13. Emita una conclusión sobre la razonabilidad del
rubro, si esta acuerdo con Normas de
Contabilidad

Fuente: Programa elaborado para mostrar la naturaleza, alcance y oportunidad de

procedimientos de auditoria, con base a NA y planteamiento de la práctica.
 LPC 5
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PROGRAMA DE AUDITORÍA
PASIVO NO CORRIENTE

Objetivos:
1) Existencia u Ocurrencia: Establecer que los Pasivos existen o han
ocurrido las operaciones registradas en el pasivo en el marco de las normas de
contabilidad.
2) Integridad o Inclusión Completa: Determinar que el Pasivo incluyen la
integridad de las deudas, y en el periodo que corresponde, en el marco de las
normas de contabilidad.
3) Obligaciones: Determinar que posee obligaciones contra terceros, que
fueron reconocidos y medidos en el marco de las normas de contabilidad.
4) Valuación o Asignación de valor: Determinar que los Pasivos, están
razonablemente reconocidos ymedidos al cierre del ejercicio, en el marco de
normas de contabilidad.
5) Presentación y Revelación: Determinar que el Pasivo se presenta y revela
todas las informaciones necesarias de manera apropiada, para facilitar la
interpretación de la información contenida en los estados de acuerdo a los
requerimientos de las normas de contabilidad.
Relació
PROCEDIMIENTOS Ref Hech
n
con . o
objetiv PT por:
os
2y5 BB M.V.M.
1. Prepare una cedula sumaria, coteje los saldos con C.H.L
el balance general, cuentas del mayor y auxiliares
5 BB17
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas
contables del rubro adoptado por la empresa
3. Elijaunamuestra representativade las cuentas 1,2,3 y BB1
4 a
que componen el rubro, mediante método de
BB1
muestro no estadístico, seleccionado los
2
importes más representativos, considerando el
nivel de materialidad definido en el MPA.
4. Elabore confirmaciones ciegas y positivas, para
los saldos del pasivo no corriente, para los
acreedores.
 5. Realice el control del envío y recepción, en
caso
de no recibir respuesta envié un segundo
requerimiento.
6. Con las respuestas, verifique con lo registrado
en la entidad. En caso de existir
diferencias significativas, soliciteaclaración al
Contador. Si la aclaración no es suficiente,
plantee el ajuste de auditoria.
7. Realice revisión de pagos posteriores para
establecer pasivos omitidos por 2meses
siguientes al cierre y también para pasivos no
confirmados o sin respuesta. Asimismo, BB1
6
verifique que la integridad de obligaciones
al cierre, estén registrados.
8. Para deudas por beneficios sociales, al
saldo inicial del año, adicione un mes de
salarios (marzo), y comprare con el saldo BB1
final, de existir diferencias significativas 5
solicite aclaración al contador y de no ser
suficiente amplié el examen 4
9. Proponga los ajustes necesarios, BBIII
considerando el nivel de materialidad definido
en el Memorándum de Planificación. 5
BB1
10. Analizar la adecuada presentación del
7
rubro y su revelación en notas, a los estados
financieros.
11. De ser necesario realizar otros
procedimientos alternativos de acuerdo a las
circunstancias.

Conclusión BB
12. Emita una conclusión sobre la
razonabilidad del rubro, si
estaacuerdoconNormasdeContabilidad

Fuente: Programa elaborado para mostrar la naturaleza, alcance y oportunidad de

procedimientos de auditoria, con base a NA y planteamiento de la práctica.
 LPC 7
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PROGRAMA DE AUDITORÍA
GASTOS

Objetivos:
1) Existencia u Ocurrencia: Verificar que los Gastos o han ocurrido las
operaciones registradas en gastos, en el marco de las normas de contabilidad.
2) Integridad o Inclusión Completa: Verificar que los estados de resultados
incluyen la integridad de los Gastos y en el periodo que corresponde en el
marco de las normas de contabilidad.
3) Propiedad, Derechos y Obligaciones: Determinara que los Gastos son
propios de la entidad en el marco de las normas de contabilidad.
4) Valuación o Asignación de valor: Determinar que los Gastos están
razonablemente reconocidos ymedidos al cierre del ejercicio, en el marco de las
normas de contabilidad.
5) Presentación y Revelación: Determinar que los Gastos se presenta y revela
todas las informaciones necesarias de manera apropiada, en el marco de las
normas de contabilidad.
Relación
Ref. Hecho
PROCEDIMIENTOS con
PT por:
objetivo
s
 2y5 PG M.V.M.
1. Prepare una cedula sumaria, coteje lossaldos con J.C.A.
el balance general, cuentas del mayor y auxiliares
5 PG2/11
2. Analice la naturaleza, concepto y políticas
contables del rubro adoptado por la empresa
2y5 PG2
3. Elabore la subsumaria para el componente de
gastos. 5 PG2/1
4. Obtenga o elabore un cuadro de resumen de
2 PG2/2
gastos incluidos en el estado de resultados.
5. Realice el corte de gastos al cierre y establezca si
los gastos fueron registrados en los periodos 1,2,3 y 4
PG2/3
correspondientes.
6. Realice una prueba global para los gastos por
PG1/2
sueldos ysalarios, aguinaldos y aportes patronales.
7. Para el impuesto a las transacciones, realice PG2/5
prueba
global considerando la prueba global de
BB13
ventas.
8. Para los gastos de publicidad y promoción,
realice una confirmación a la empresa
“PUBLICITA”, que fue contratada para realizar la
publicidad para la empresa, el cual contrata a
loscanales de televisión, radios, periódicos
ypromociona los productos de la empresa. PG2
9. Para los gastos por intereses, considere el
análisis realizado en pasivo no corriente. /8
10. Revise el registro del IUE del periodo auditado.
PG2
11. Realice una prueba global para el costo de
ventas, considerando las cantidades compradas
/6 E
de cemento y hormigón y el costo unitario de
cada uno 5
12. En relaciona a la depreciación, considere las
pruebas realizadas en el rubro del activo fijo.
13. Respecto a los servicios básicos, realice una PG2/7
prueba global considerando los gastos demayo,
noviembre y marzo.
PG2/1
14. Verifique la adecuada presentación del rubro y 1
5
revelación en notas de los estados financieros.
15. Proponga el ajuste necesario, considerando el
nivel de materialidad definido en el 4
Memorándum de Planificación.
16. De ser necesario realizar otros procedimientos PGIII
alternativos de acuerdo a las circunstancias.

Conclusión PG 2
17. Emita una conclusión sobre la razonabilidad
del rubro, si esta acuerdo con Normas de
Contabilidad

Fuente: Programa elaborado para mostrar la naturaleza, alcance y oportunidad de

procedimientos de auditoria, con base a NA y planteamiento de la práctica.
 LPD
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA

BALANCE GENERAL:
Riesgo
Saldo al Importanci s Objetiv Pruebas Pruebas
Componente/Cuentas 31/3/202 a o ¿De CI? Sustantiv Enfoque
2 Relativa Flujo de información Inherent Control Crítico a preliminar de
e auditoría
Analítica
(procedimiento)
B % A-M-B A-M-B SI - NO SI - NO (A) Detalle
s
(D)

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

1 cajas más 3 Realizar arqueos a

Disponibilidades 33.440.144 1,7
cuentas bancarias
M B SI NO D
todas las cajas

Sociedades
Administradoras de 150.576.306 7,5 1 caja más 3 cuentas M B SI NO D
Fondos de Inversión bancarias confirmación

Depósitos a plazo fijo 0,1 M B SI NO D

2.607.933 2 financieras
Cuentas por 708.250 30 deudores
0,0 M B SI NO D
Cobrar
Comerciales – corto plazo
Deudores por ventas - corto
43.837.305 2,2 30 deudores
plazo M B SI NO D

Previsión para incobrables -0,6 M B SI NO D confirmación

-11.510.016 30 deudores
Reclamos al seguro 0,0 M B SI NO D
13.515 20 deudores
Anticipo proveedores 0,7 M B SI NO D
13.227.296 10 deudores
Cuentas con el personal 5.766.155 0,3 10 deudores M B SI NO D

Cuentas por cobrar varias M B SI NO D

705.175 0,0 10 deudores
M/N
Cuentas por cobrar varias M B SI NO D
356.346 0,0 10 deudores
M/E
Otros 0,3 M B SI NO D
5.965.788 40 deudores
Previsión otras cuentas Cobros posteriores
por cobrar -1.091.514 -0,1 20 deudores M B SI NO D

Materias primas 2,5 M B SI SI A-D

50.356.198 50 items
verificación física con
Productos en proceso 26.718.209 1,3 50 items M B SI SI A-D especialista y
pruebas de valuación
Productos terminados 0,2 M B SI SI A-D
4.741.671 20 items
Materiales y suministros 30 items
41.750.950 2,1 M B SI SI A-D
de operación, repuestos
Previsión para
obsolescencia -3.726.661 -0,2 2 cuentas M M SI SI A-D

de inventarios
Anticipo varios impuestos
64.769.166 3,2 2 cuentas M M SI SI A-D

Seguros pagados
por anticipado 3.500.121 0,2 2 cuentas M M SI SI A-D Confirmación

Gastos pagados por 0,0 M M SI SI A-D

516.013 2 cuentas
anticipado
Total activo corriente
433.228.350

ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por 618.511 10 deudores

0,0 B B NO NO D
Cobrar
Comerciales
Confirmación y
Anticipo para compra 28.919.075 10 deudores cobros posteriores
1,4 B B NO NO D
de activos fijos

Esmical 371.443 0,0 10 deudores B B NO NO D

Otras Cuentas por Cobrar 1.062 0,0 15 deudores B B NO NO D

Cuentas por cobrar de Inversor S.A. 147.148
0,0
5 deudores Confirmación y cobros
B B NO NO D
posteriores

Cuentas por cobrar 73.606

0,0
5 deudores Confirmación y cobros
comerciales en ejecución B B NO NO D
posteriores

Previsión otras cuentas por -402.520

0,0
5 deudores Confirmación y cobros
cobrar B B NO NO D
posteriores

Inversiones Permanentes

Fábrica Nacional de Cemento 289.266.933 1 cuenta

14,4 M B SI NO D
S.A. (FANCESA)

Especialistas en Minerales 23.949.586 1 cuenta

1,2 M B SI NO D Confirmación VPP
Calizos S.A. (ESMICAL)

Exploradora de Minerales 8.715.081 1 cuenta

Calcáreos Ltda. (EXMICAL) 0,4 M B SI NO D

Compañía Integral de 1 cuenta

Consignaciones y Servicios 38.830 0,0 M B SI NO D
(CIS)

Banco BISA S.A. 373.258 0,0 1 cuenta M B SI NO D

Cuotas en Cooperativas 719.404 1 cuenta

telefónicas 0,0 M B SI NO D
Otros 852.061 1 cuenta Confirmación y cobros
0,0 M B SI NO D posteriores

1 linea de producción Prueba valuacion

Activos para la Venta: 11.971.080 0,6 M M SI NO D

Activos Fijos:

Maquinaria y equipo
1.091.651.204 54,3 1.000 items M M SI SI A-D

Instalaciones
154.414.546 7,7 1.000 items M M SI SI A-D Prueba, actualización,
depreciación,
Terrenos
47.207.694 2,4 1.000 items M M SI SI A-D verificación fisica.
Retratos y obras de arte
100.332 0,0 1.000 items M M SI SI A-D

Edificios
140.796.705 7,0 1.000 items M M SI SI A-D

Vehículos
103.803.173 5,2 1.000 items M M SI SI A-D

Muebles y equipos de oficina

21.995.786 1,1 1.000 items M M SI SI A-D

Equipos de computación
18.522.661 0,9 1.000 items M M SI SI A-D

Repuestos
42.052.655 2,1 1.000 items M M SI SI A-D
Repuestos y equipos de
tránsito 27.911 0,0 1.000 items M M SI SI A-D

Obras en construcción
194.827.907 9,7 1.000 items M M SI SI A-D

Concesiones mineras
12.573.621 0,6 1.000 items M M SI SI A-D
Depreciación Acumulada
Maquinaria y equipo -454.322.143 -22,6 500 items M M SI SI A-D Prueba, actualización,
Depreciación Acumulada depreciación,
Instalaciones -100.221.671 -5,0 500 items M M SI SI A-D
verificación fisica.
Depreciación Acumulada
Edificios -48.534.738 -2,4 500 items M M SI SI A-D
Depreciación Acumulada
Vehículos -58.151.850 -2,9 500 items M M SI SI A-D
Depreciación Acumulada
Muebles y equipos de oficina -15.868.047 -0,8 500 items M M SI SI A-D
Depreciación Acumulada
Equipos de computación -15.221.347 -0,8 500 items M M SI SI A-D
Depreciación Acumulada
Concesiones mineras -1.047.335 -0,1 500 items M M SI SI A-D

Cargos Diferidos:

Licencia Software 0,7 1 cuenta

14.878.498 M B NO SI A-D
Proyecto FANCESA - Otros Confirmación
costos 11.243.715 0,6 1 cuenta M B NO SI A-D

Certificación ISOS
8.757.254 0,4 1 cuenta M B NO SI A-D

Otros menores M B NO SI A-D

15.073.878 0,8 1 cuenta
Amortización acumulada de
Licencia Software -12.347.128 -0,6 1 cuenta M B NO SI A-D
Amortización acumulada de
Proyecto FANCESA - -8.645.123 1 cuenta
-0,4 M B NO SI A-D Confirmación
Otros costos
Amortización acumulada de
Certificación ISOS -8.775.844 -0,4 1 cuenta M B NO SI A-D
Amortización acumulada de
Otros menores -11.366.256 -0,6 1 cuenta M B NO SI A-D

Valor Llave :
Valor llave FANCESA 139.603.918 6,9 1 cuenta M B SI NO D
Valor llave READY MIX Prueba valuación
14.915.104 0,7 1 cuenta M B SI NO D
Amortización acumulada
Valor llave FANCESA -73.292.057 -3,6 1 cuenta M B SI NO D
Amortización acumulada
Valor llave READY -14.730.152 -0,7 1 cuenta M B SI NO D
MIX

Total Activo no Corriente 1.575.537.429

Total del Activo 2.008.765.779 100,0

PASIVO Y PATRIMONIO:
Riesgos
Saldo al Importancia Objetivo Pruebas Pruebas
31/3/2022 Relativa Crítico ¿De CI? Sustantiva
Componente/Cuentas Inherente Control Enfoque preliminar de
Flujo de auditoría (procedimiento)
información
Analítica (A)
Bs % A-M-B A-M-B SI - NO SI - NO Detalle (D)

PASIVO

PASIVO CORRIENTE
Proveedores locales 63.242.791 3,1 25 acreedores M B SI NO D

Proveedores del exterior 2.967.562 0,1 25 acreedores M B SI NO D

Fletes por pagar M B SI NO D

7.864.212 0,4 25 acreedores
Confirmación, pagos posterior
Anticipos recibidos por
M B SI NO D y/o verificación documental
contratos de construcción 896.284 0,0 25 acreedores
Acreedores varios M B SI NO D
24.019.614 1,2 25 acreedores
Depósitos y cobranzas por
adelantos 0,0 25 acreedores M B SI NO D

Cheques revertidos 846.281 0,0 25 acreedores M B SI NO D

Otros M B SI NO D
2.863.351 0,1 25 acreedores

Deudas Bancarias y Financieras 0,0 2 financiadores M B SI NO D

Banco Ganadero 0 0,0 2 financiadores M B SI NO D

Banco Bisa S.A. M B SI NO D

5.554.996 0,3 2 financiadores
Banco Mercantil Santa Cruz 6.363.000 0,3 2 financiadores M B SI NO D

Banco Nacional de Bolivia M B SI NO D

5.891.667 0,3 2 financiadores Confirmación, pagos
CAF posterior y/o verificación
14.521.780 0,7 1 cuenta M M SI NO D
documental
Pagares M M SI NO D
21.000.000 1,0 1 cuenta
Intereses y comisiones por pagar M M SI NO D
7.571.189 0,4 2 cuentas
Impuestos por Pagar M M SI NO D
67517866 3,4 4 cuentas

Deudas Sociales y otras Deudas 13085219 0,7 70 trabajadores

M B SI NO D

Total Pasivo Corriente 244.205.812 12,2

0,0

PASIVO NO CORRIENTE 0,0

Banco Ganadero
41.820.000 2,1 2 financiadores M B SI NO D

Banco Bisa S.A.

24.997.504 M B SI NO D Confirmación
1,2 2 financiadores
Banco Mercantil Santa Cruz 59.391.500 3,0 2 financiadores M B SI NO D
Banco Nacional de Bolivia M B SI NO D confirmación
31.225.833 1,6 2 financiadores
CAF M B SI NO D
473.887.960 23,6 2 financiadores

Previsión para Indemnizaciones 38.541.385 1,9 300 M B SI SI A Prueba global

trabajadores

Total Pasivo no Corriente 669.864.182 33,3

Total del Pasivo 914.069.994 45,5

0,0

PATRIMONIO 0,0

Capital Pagado 196.614.600 9,8 5 socios M B SI NO D

Aportes por Capitalizar 1.058.010 0,1 1 cuenta B B NO NO D

Ajuste de capital 50.994.397 2,5 1 cuenta B B NO NO D

Verificación documental y
M B SI NO D pruebas globales
Reserva Legal 40.364.170 2,0 1 cuentas
Revalorización técnica de
activos fijos 27.226.549 1,4 1 cuenta M B SI NO D

ajuste global del patrimonio M B SI NO D

138.615.174 6,9 1 cuenta
Prima de emisión M B SI NO D
44.055.838 2,2 1 cuenta

Ajuste de reservas 66.893.369 3,3 1 cuenta M B SI NO D

 Resultados Acumulados 350.410.526 17,4 1 cuenta M B SI NO D
Verificación documental y
pruebas globales
Resultado del ejercicio 178.463.152 8,9 1 cuenta M B SI NO D

Total del Patrimonio Neto 1.094.695.78 54,5

5

Total Pasivo Y Patrimonio Neto 2.008.765.77 100,0

9

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General, y datos hipotéticos del planteamiento.
 LPD 1
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA

ESTADO DE RESULTADOS
Riesgo
Saldo al Importanci s Objetiv Prueba Pruebas
Componente 31/03/202
2
a
Relativa
o
Crítico
s De
CI?
Sustantiv
a
Flujo de información Inherente Control Enfoque preliminar de auditoría (procedimiento)
s/ ?
Cuentas
SI - Analítica
Bs % A-M-B A-M-B SI – NO NO (A)
Detall
e (D)

Ventas Netas 1.009.267.04 100,0 30 mil Prueba Global

operaciones de M B SI SI A
1
ventas

Costo de Ventas -548.263.438 50 cuentas de Prueba Global

-54,3 M B SI NO D
costo

Ganancia Bruta 461.003.603 45,7

Gastos:

De Administración -125.243.880 -12,4 30 Subcuentas M M SI NO A-D Prueba Global, confirmaciones y revisión

documental
De -161.938.136 25 Subcuentas
-16,0 M M SI NO A-D
Comercialización

Ganancia 173.821.587
17,2
Operativa

Otras
Ganancias
(Perdidas):

Gastos Financieros -52.675.109 Por 30 prestamos Prueba Global

-5,2 B B SI NO A

Ingresos Verificar los abonos bancarios

4.930.411 0,5 Por 10 DPF B B NO NO D
Financieros

Rendimiento de Inversiones en Verificar el abono y confirmación de dividendos por

51.178.357 5,1 5 empresas B B SI NO D
Inversiones cobrar

Venta de Activos -98.432 0,0 B B NO

Otros ingresos 4.449.060 0,4 B B NO Inmaterial

Venta de Juguetes 496.273 0,0 B B NO

Mantenimiento de
137.742 0,0 B B NO
valor
 Otros egresos -1.409.353 -0,1 B B NO

Diferencia de Inmaterial
-513.398 -0,1 B B NO
Cambio

Ajuste por Inflación Solicitar a los responsables del examen de otros

y Tenencia de 9.204.690 120
rubros los montos examinado y realizar la
0,9 ajustes M M SI NO A-D
Bienes contables correferencia

Resultado antes de
189.521.828
Impuestos a 18,8
las utilidades

Impuesto a las
-11.058.676 1 cuenta Establecer la utilidad imponible considerando
Utilidades de
-1,1 M B SI NO D los ingresos no gravados y los gastos no
las Empresas
educibles

Ganancia neta
del Ejercicio 178.463.152 17,7

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y datos hipotéticos del planteamiento.
 LPD 2
ENTIDAD: SOBOCE S.A PERIODO: Al 31/03/2023

PLANILLA DE SINOPSIS DEL ENFOQUE DE AUDITORÍA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

Importancia Riesgos
Saldo al Objetivo Pruebas Pruebas
31/03/2022 Crítico? De CI? Sustantiva
Componente/ Cuentas Relativa Inherente Control
Flujo de Enfoque preliminar de
Información Analítica auditoría (procedimiento)
Bs % A-M-B A-M-B SI – NO SI - NO (A) Detalle
(D)

EFECTIVO UTILIDADES OPERATIVAS: 0,0 Recalculo del

estado de flujo de
Ganancia Neta del Ejercicio 178.463.152 70,0 1 cuenta SI NO
efectivo

Ajuste para Reconciliar la Utilidad Neta al 0,0

Efectivo Originado en las Operaciones:

12 asientos
Depreciación de Activos Fijos 71.562.338 28,1 M B SI NO D
contables

Rendimiento en Inversiones -51.178.357 -20,1 1 asiento

B B SI NO D
contable
Previsión para Indemnizaciones 993.276 0,4 12 asientos
B B SI NO D
contables

1 asiento
Previsión para Incobrables 10.202.142 4,0
contable B B NO NO D

Previsión para Obsolescencia de Inventarios 1.600.000 0,6 1 asiento

contable B B NO NO D

12 asientos
Amortización de Valor Llave y Cargos Diferidos 10.896.475 4,3
contables B B NO NO D

Desvalorizaciones de Inversiones 0 0,0 2 asientos

contables B B NO

Re expresión de Saldos Iniciales y Diferencia de 2 asientos

-12.613.121 -4,9 contables
Cambio de Deudas Bancarias y Financieras y de B B SI NO D
Activos para la Venta

Intereses Devengados 52.675.109 20,7 1 asiento

M SI D
contable

262.601.014
Cambios en Activos y Pasivos: 0,0

Disminución en cuentas por cobrar comerciales y

15.266.711 6,0 Variación neta B B SI NO D
otras cuentas por cobrar a corto plazo

(Incremento) en Inventarios -35.942.048 -14,1 Variación neta M B SI NO D

(Incremento) en Gastos Pagados por Anticipado -11.670.336 -4,6 Varios B B SI NO D

Disminución (Incremento) en cuentas por cobrar 29.178.707 11,4 Varios

B B SI NO D
comerciales, y otras cuentas por cobrar no
corrientes

Disminución en Cargos Diferidos y Valor Llave 2.103.514 0,8 Variación neta B B NO NO D

Disminución (Incremento) en Deudas Comerciales 35.092.814 13,8 Variación neta M B SI NO D

(Disminución) Incremento en Impuestos por Pagar -1.873.368 -0,7 Variación neta B B NO NO D

(Disminución) Incremento en Deudas Sociales y

-33.608.039 -13,2 Variación neta M B SI NO D
Otras Deudas

(Disminución) Anticipos Recibidos 0 0,0 Variación neta B B NO D

Pago de Finiquitos -6.194.604 -2,4 Variación neta B B NO NO

Total Efectivo Actividades Operativas 254.954.365 100,0

EFECTIVO ACTIVIDADES DE INVERSION:

Dividendos Cobrados 29.001.399 -14,6 5 cobros B B SI NO D

Movimiento Inversiones Permanentes -13.258.900 6,7 Variación neta B B SI NO D

Movimiento Cargos Diferidos -648.555 0,3 Variación neta B B NO NO D

-
Movimiento Neto de Activo Fijo 108,2 Variación neta A B SI NO D
214.418.90
2

Movimiento Neto de Activos para la Venta 1.129.591 -0,6 Variación neta B B NO NO D

Total Efectivo Actividades de Inversión - 100,0

198.195.36
7

EFECTIVO ACTIVIDADES FINANCIAMIENTO:

Pago de Dividendos -71.304.520 176,5 5 pagos M B SI D

 Incremento en Deudas Bancarias y 210.128.30 -520,0 30
0 A B SI NO D
Financieras e Intereses desembolsos

Amortización de Deudas Bancarias y -

443,6 50 pagos A B SI NO D
Financieras e Intereses 179.229.70
1

Total Efectivo Actividades de Financiamiento - 100,0

40.405.92
1

Incremento Neto de Efectivo 16.353.07 8,8

7

Disponibilidades e Inversiones 170.271.30 91,2 2 cuentas

6 M B SI NO D
Temporarias al Inicio del Ejercicio

Disponibilidades e Inversiones 186.624.38 100,0

Temporarias al Cierre del Ejercicio 3

Fuente: Elaborado con base a NA 5, material de Contraloría General y datos hipotéticos del planteamiento.
 LPG
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

ANÁLISIS DE ÍNDICES FINANCIEROS Y PRUEBAS GLOBALES PRELIMINARES

Índice o Fórmula Formula Con Resultado Estándar (1) Comentarios

Razones Datos (000)
Financieras
Solvencia Activo Corriente 1.718.223
Pasivo 1,23 Superior a 1 Índice razonable
1.400.000
Corriente
Índice razonable
Capital de trabajo Activo Corriente- pasivo corriente 1.716.223-1.400.00 316.223 Positivo

Activo corriente – inventario 1.718223-953.054

Prueba acida pasivo corriente 1.400.000 0,55 1 Riesgo en liquidez de la empresa

Independenci Patrimonio
a financiera Pasivo Total 5.000.000 2.500.000 2 Superior a 1 Índice razonable

Período de Cuentas por cobrar 657.000

cobranza promedio 43 días 60 días Índice razonable
5.500.000/360
Ventas anuales/360
días
Período de Cuentas por pagar 800.000 Retrasos en pagos, debiendo
pago promedio 4.000.000/360 72 días 60 días analizar empresa en marcha
Compras anuales/360
días
 4,72
Rotación Costo de Ventas inventarios 4.500.000 4 veces Riesgo de existencia de
de 953.054 productos vencidos
inventario
s
Rotación de 360 días Riesgo de existencia de productos
360 días / 4,72 76 días 60 días
inventario por día Rotación inventarios vencidos
Utilidad x 100 500.000 x 100 Debajo del promedio, evaluar empresa
Rentabilidad 10% 15% en
patrimonio 5.000.000
marcha
Índice de Pasivo total x 100 2.500.000 x 100
35% Menor a Índice razonable
endeudamiento Activo total 7.000.000 50%
Superávit o déficit Ingresos de efectivo
4.200.000- 200.000 Positivo Índice razonable
de efectivo operativo- egresos de 4.000.000
operativo efectivo operativo
Efectivo y Próximo a Problema de liquidez, evaluar empresa
Razón de tesorería equivalentes 150.000 1.400.000 0,11 en
0,50
Pasivo corriente marcha y multas

Fuente: elaborado con base a NA 5, material de la Contraloría General con datos hipotéticos de estados financieros en miles.

Conclusión: En el análisis de índices financieros y pruebas globales preliminares se estableció algunos riesgos que pueden afectar los
estados financieros, los cuales deben ser considerados para establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoría.
 LPH
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

RESUMEN DE INFORMACIÓN DE LA EMPRESA

Referenci Referencia
DESCRIPCION a Art.
testimoni PT
o

Nombre de la empresa: SOBOCE S.A. 1 ra.

Fecha de creación: 24 de septiembre de 1985 1ra.

Domicilio legal: Sipe Sipe s/n Cochabamba 1ra.

Duración legal: 99 AÑOS 2da.

Objeto social: Industrial – fabricación de cemento 2do.

Tipo de sociedad: Sociedad Anónima 1ro.

Cantidad y nombre de socios: 3 Juan Pérez Olguín,

2do.
Jorge Olguín churo y Aguilucho Sancho Panza

Derecho al voto: En función de las acciones.

Miembros del directorio: Presidente: Juan Pérez Olguín,

5ta.
Secretario: Jorge Olguín churo y Vocal: Pedro Sánchez
Lozada

Designación y nombre del gerente general: Por el Directorio

y es Juan Pérez Olguín.

Tipo de remuneración al directorio: Remuneración por sesión.

Distribución de utilidades: Anualmente, con dictamen

de auditoría

Fuente: Elaborado con base a NA 5 y material de la contraloría general.

 LPI
ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

ANTECEDENTES Y DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

DESCRIPCION REF.
PT

Organización y estructura

Financiamiento (principales socios y acreedores)

Naturaleza de las operaciones

 Tipo de industria: SOBOCE S.A.

 Productos o servicios que presta

o Fabricación de cemento. IP-40 y IP30 Hormigón premezclado.

o Hormigón simple

o Hormigón de alta resistencia

o Hormigones bombeadles

o Hormigones con características especiales

o Hormigones para pavimentos rígidos Suelo cemento y morteros

de cemento Productos de concreto.

o La explotación y producción de agregados pétreos.

o Arena
  Gravilla

 Grava

 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de

construcción

 Sistema de producción o de prestación de servicios

 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se

concentra en 62 proveedores estratégicos.

 15 de los principales proveedores, suministran USD 14

millones en diferentes artículos, lo que equivale al 51% del
total de las compras que realiza la empresa.

SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto

Supremo No. 25846,normas, reglamentos y las resoluciones
establecidas por la Dirección General de Sustancias
Controladas (D.G.S.C.) para la compra, administración, uso,
almacenamiento y transporte interno de precursores de uso
industrial; para esto, establece mecanismos de control
adecuados que garantizan la seguridad jurídica de la empresa y
por ende correcta adquisición y administración de todas las
compras que realiza por este concepto.

 Destino de los productos o servicios

1. Todo el mercado nacional y algunas exportaciones

 Principales competidores

 SOBOCES.A. 25%

 Soboce 25%

 Coboce 20%

 Fancesa 15%
  Itacamba 5%

 Yura (peruano) 5%

 Otros 5%

 Principales mercados
 La Paz, Santa Cruz, Cochabamba, Sucre y Oruro

 Principales proveedores de insumos

Se recurre a 156 proveedores.

 Políticas de ventas

No se cuenta con información

 Principales clientes

Empresas constructoras Estado.

 Principales productos

 Fabricación de cemento

 Hormigón Arena

 Gravilla

 Grava

Unidades Operativas

Principales Fuentes de Generación de Recursos

 Ingresos por Ventas

  Inversiones Permanentes

 Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA)

 Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL)

 Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL)

 Compañía Integral de Consignaciones y Servicios (CIS)

 Banco BISA S.A.

 Cuotas en Cooperativas Telefonicas

 Otros

 Prestamos de los Socios

Principales Aplicaciones de Recursos

Información Gerencial Emitida

Circunstancias Económicas Existentes

Fuerza Laboral

 Cantidad y Calidad de Empleados

 Influencia de Sindicatos

Leyes y Normas Aplicables

 Tributarias

 Laborales

 De entes Reguladores

 Ambientales

 Etc.

Capacidad de Auditoria Interna

 Cantidad y competencia de los miembros

 Principales trabajos ejecutados

 Informes y resultados de auditoria interna

 Tipos de trabajos

 Principales observaciones

Riesgo inherente de la organización, de las operaciones, de

información y de competencia del personal

Principales abogados

Sistema de información

Principales políticas contables

Etc.

Fuente: Elaborado con base a NA5 y material de la contraloría general.

 LPI 1

ENTIDAD: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA

Creación de la entidad

La empresa industrial SOBOCE S.A., está constituida legalmente bajo

testimonio Nº 155/97 como una sociedad anónima, con un capital social de
Bs1.663.000, 00 cuya principal actividad la fabricación de cemento,
Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción
de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales
de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la construcción.
Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones
inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e
internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la
producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios que
sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de
la empresa, entre ellos los juguetes artesanales. Se encuentra registrado en
el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 1020235024.

El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicado en el

municipio Sipe Sipe s/n de la ciudad de Cochabamba.

 Misión: “Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros

clientes con productos y servicios asociados al cemento y sus

aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.”

 Visión: Fortalecer nuestro liderazgo en la industria boliviana del

cemento; para ser una organización rentable y competitiva; de alto

desempeño, socialmente responsable y ser la mejor para trabajar

por Bolivia.
 Objetivos de la entidad

El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:

o Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de

valor y una rentabilidad satisfactoria y sostenible.

o Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de

trabajo, participativo y de alta comunicación, donde pueda

desarrollarse integralmente y sea reconocido por su

desempeño.

o Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.

o Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con

nuestros Clientes y Proveedores.

Fuente: Estructura orgánica obtenido de internet para fines académicos.
 LPJ
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

CONCLUSIÓN GENERAL DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

Archivar la conclusión resultante de la comprensión y evaluación del

sistema de control interno relacionada principalmente con la
información financiera.

“Como resultado de la evaluación del Diseño y Cumplimiento del

Sistema de Control Interno, documentado en LPK, se concluye
que el Sistema de Control Interno de la Empresa SOBOCE S.A.
relacionada con la información financiera es Eficaz, por lo tanto,
el riesgo de control se considera Bajo, por lo que, en la fase de
ejecución, se aplicarán principalmente pruebas (procedimientos)
de controles y pruebas analíticas y se reducirán procedimientos a
detalle”.

Auditor A Auditor B
 LPL
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

CONCLUSION PRUEBAS DE DISEÑO DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Archivar la conclusión resultante de la compresión y evaluación del

diseño del sistema de control interno.

Como resultado de la evaluación de la evaluación del diseño del

sistema de control interno, documentada en LPM, se concluye
que el Diseño de Control Interno, relacionada con la información
financiera es Eficaz; por tanto, se realizaran pruebas de
cumplimiento, para establecer el funcionamiento de los controles
claves identificados.

Auditor A Auditor B
 LPN

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE

CONTROL INTERNO – CICLO DE INGRESOS

Punt Ref
Respaldo a puntos del
o cuestionario .
Cuest P/T
.

Fuente: elaborado con datos hipotético, con base a NA 5 y material de la Contraloría General.
 LPN/1

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

RESPALDO A RESPUESTAS DEL CUESTIONARIO DE

CONTROL INTERNO – CICLO DE EGRESOS O GASTOS

Punt Ref
Respaldo a puntos del
o cuestionario .
Cuest P/T
.

Fuente: elaborado con datos hipotético, con base a NA 5 y material de la Contraloría General.
 LPQ
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

CONCLUSIÓN DE PRUEBAS DE CUMPLIMENTO DE

CONTROL INTERNO

Archivar la conclusión resultante de las pruebas de cumplimiento del sistema de

control interno.

Como resultados de las pruebas de cumplimiento (por ciclos) del Sistema de

Control Interno, documentada en LPS, se concluye que el cumplimiento de
los controles clave del Sistema de Control Interno fue Eficaz, por lo tanto, el
riesgo de control en generales Bajo.

Auditor A Auditor B
 LPS
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DEL SISTEMA CONTROL

INTERNO POR CICLOS

Programa de cumplimiento de control interno del ciclo de ingresos

Objetivo:

1.- establecer la eficacia en el funcionamiento de los controles claves del sistema

de control interno del ciclo de ingresos, relacionados con la elaboración de
estados financieros.

Relaci Ref. Hech

Procedimientos De Cumplimiento (Controles ón
Clave) : o
con P/T Por:
Objetivos
1. Verifique que cada ingreso se registre 1 LPP M.V.
contablemente en forma oportuna. M.
J.C.A.
2. Verifique por toda venta se emita la factura
correspondiente.
3. Toda venta de bienes cuente con nota de entrega
de bienes al cliente.
4. Verifique que los precios de las facturas este de
acuerdo a la lista de precios aprobados.
5. Verifique que los resúmenes de cobros diarios estén
firmados por el responsable de su elaboración y
aprobados por el jefe de la Unidad.
6. Verificar que las recaudaciones son íntegramente
depositadas dentro las 24 horas de recibidas.
7. Verificar que el comprobante de ingresos cuente
con la documentación sustentaría y revisado antes
de proceder al registro contable.
8. Compruebe la exactitud matemática de los
documentos de respaldo a los comprobantes de
contabilidad.
9. Verificar que las conciliaciones bancarias son
elaboradas en forma diaria, revisadas y aprobadas.
 10. Verifique que todas las bancarias estén
registrados a nombre de la empresa.
11. Verificar que la entidad realizan arqueos
periódicos a caja por personal independiente de
caja.
12. Verificar que los comprobantes de ingresos
están firmados por auxiliar, contador y gerente
financiero.
13. Verificar que la imputación contable de ingresos
se realiza de acuerdo al plan de cuentas.
14. Verificar que la información de los
comprobantes está incluida en la información
financiera de ingresos emitida en forma diaria
para fines de control.
15. Verificar si los ingresos de efectivo se registran
en el comprobante de ingresos en forma diaria
previa revisión y en la fecha que corresponde.

Conclusión
16. Emita una conclusión sobre el cumplimiento
del sistema de control interno de ciclo de
egresos.

Fuente: Programa elaborado para probar los controles claves, con base a NA5 y
material de la contraloría general.
 LPS/1
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO DEL

CICLO DE EGRESOS O GASTOS

Objetivo:

1. Establecer la eficacia en el funcionamiento de los controles claves del sistema

de control interno del ciclo de egresos, relacionados con la elaboración de
estados financieros.

Relac. Ref. Hech

Procedimientos (relacionados con controles
clave) con : o
Objetivo P/T Por :
s

1. Verifique que cada gasto se registre contablemente 1 LPP M.V.M.

en forma oportuna. J.C.A.

2. Verificar que se cumple con los montos establecidos

para pagar con caja chica y con cheque
3. Verificar que toda compra de bienes y servicios
cuenta con una solicitud formal de la Unidad
Solicitante y debidamente aprobado por autoridad
competente.
4. Verificar que las adquisiciones de bienes y servicios
cuentan con cotizaciones debidamente aprobadas
por autoridad competente.
5. Verificar que el cuadro comparativo de cotizaciones,
se encuentre debidamente aprobado por autoridad
competente.
6. Verificar que las facturas estén a nombre de la
empresa y con su NIT.
7. Verificar que las notas de “Ingreso a Almacenes”
están prenumeradas y debidamente aprobadas.
8. Verificar que los bienes ingresados a almacenes
estén registrados en los Kardex en forma oportuna.
9. Verificar que la cantidad y tipo de bienes que figuran
de las notas de recepción, coinciden con la factura.
 10. Verificar que los gastos son contabilizados en el
periodo en que se incurrió, sin considerar si fueron
cancelados o no (devengados).
11. Verificar la exactitud matemática de los documentos
de respaldo de los comprobantes de contabilidad.
12. Verificar que los cheques sean nominativos y
entregado directamente a los beneficiarios, previa
verificación de su cedula de identidad.
13. Verificar que los comprobantes de egreso están
firmado por el Contador, Gerente Financiero, Sello y
firma del proveedor.
14. Verificar que la imputación contable de acuerdo al
plan de cuentas.
15. Verificar que en información financiera de egresos
emitida en forma diaria se incluya los gastos
examinados.

Conclusión
16. Emita una conclusión sobre el cumplimiento del
sistema de control interno de ciclo de egresos.

Fuente: Programa elaborado para probar los controles claves, con base a NA5 y material de
la contraloría general.
 LPT
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023
PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL DEL CICLO DE INGRESOS
N° Verificación de controles del programa
Fecha Cpte Concepto Comentario
Importe 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
. Bs
20/05/2021 484 Venta de productos 900 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Sin observación
24/06/2021 528 Venta de productos 3.100 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
24/07/2021 553 Venta de productos 1.500 N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
25/08/2021 554 Venta de productos 7.140 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
25/09/2021 674 Venta de productos 4.426 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
08/04/2021 753 Venta de productos 3.250 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
09/11/2021 801 Venta de productos 1.868 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
09/12/2021 918 Venta de productos 4.290 √ √ √ 1 N/A N/A N/A √ √ √ √ √ Falló 1 control
18/01/2022 427 Venta de productos 441 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
19/02/2022 477 Venta de productos 2.098 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
28/02/2022 953 Venta de productos 480 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Falló 1 control
1

04/03/2022 563 Venta de productos 9.600 √ √ N/A N/A √ N/A N/A √ √ √ √ √

31/03/2022 512 Venta de productos 4.300 √ √ √ √ N/A N/A N/A √ √ √ √ √
31/03/2022 554 Venta de productos 46.943 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
Total 90.336
TR
√: Control que funciona
N/A: No Aplicable

Deficiencia de control; sin embargo, al ser solo 2 casos no se reporta como hallazgos
 LPT/1
EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PLANILLA DE CUMPLIMIENTO DE CONTROL INTERNO DE CICLO DE EGRESOS

Fecha N° Cpte. Concepto Importe Verificación de controles del programa Comentario
Bs 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
20/04/2021 384 Pago por compra de repuestos 900 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Sin observaciones
24/05/2021 428 Publicidad mes de marzo 3.100 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
24/06/2021 453 Pago de sueldos 1.500 N/A √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
25/06/2021 454 Compra de bolsas de empaque 7.140 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Falló 1 control
1
Pago de mantenimiento
25/08/2021 574 4.426 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
de equipos
08/09/2021 653 Compra de papel continuo 3.250 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
09/04/2021 701 Pago de abogado externo 1.868 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
09/11/2021 818 Contrato publicidad 4.290 √ √ N/A N/A N/A √ √ √ √ √ Fallo 2 controles
1 1
18/12/2021 327 Material de limpieza 441 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
19/01/2022 377 Pago de préstamo 2.098 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
28/02/2022 853 Material de escritorio 480 √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Falló 1 control
1
04/02/2022 463 Pago subsidio de lactancia 9.600 √ √ N/A N/A √ N/A N/A √ √ √ √ √
31/03/2022 412 Pago de transporte de personal 4.300 √ √ √ √ N/A N/A N/A √ √ √ √ √
31/03/2022 454 Publicación en periódico 46.943 √ √ N/A N/A N/A N/A N/A √ √ √ √ √
Total 90.336
TR
√: Control que funciona
N/A: No Aplicable

Ver deficiencia de control Interno en LPM

 LPX

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

TÉRMINOS DE REFERENCIA, PROPUESTA, CONTRATO

DE SERVICIOS DE AUDITORIA Y CARTA DE
COMPROMISO

Archivar los términos de referencia, la propuesta de la firma y el contrato

suscrito para realizar la auditoria.

Detalle Ref. PT

Términos de referencia del trabajo de auditoria LPX 1

Propuesta de servicios de auditoria LPX 2

Contrato LPX 3

Carta Compromiso LPX 4

Comentario: para servicios de auditoría a entidades y empresas

públicas se debe considerar los reglamentos para Contratación de
Servicios de Auditoría, emitidos por la Contraloría General del Estado,
donde se establecen los modelos de términos de referencia, modelos
de propuestas de servicios de auditoría y modelos de contratos.

Fuente: elaborado con base a NA 5 y material de la Contraloría General.

 LPX 1

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

TERMINOS DE REFERENCIA DEL TRABAJO DE

AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA DE ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

SOBOCE S.A. EL EJERCICIO TERMINADO AL 31/03/2022

1. ANTECEDENTES

La empresa SOBOCE S.A., tiene por objeto principalmente la fabricación de

cemento, hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y
producción de agregados pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de
materiales de construcción y cualquier otra actividad relacionada con la
construcción. Para el cumplimiento de sus objetivos la Sociedad podrá ser por
cuenta propia o ajena asociada con terceros, crear, organizar, administrar,
impulsar empresas, negocios, servicios y demás actividades relacionadas con
su giro, y en suma, llevar a cabo todo acto o gestión directa o indirectamente
con la consecución del objeto social que este permitido por la legislación
boliviana.

En cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, se requiere contratar los

servicios a de auditoría, con la finalidad de conocer una opinión
independientemente sobre las afirmaciones contenidas en los Estados
Financieros y sobre la Información Tributaria Complementaria.

2. PROPONENTES ELEGIBLES

En esta contratación podrán participar todas las firmas de auditoría legalmente

establecidas en Bolivia, para prestar los servicios de Auditoría Financiera de los
Estados Financieros, concluidos al 31 de marzo de 2022, debiendo presentar la
habilitación en el Colegio Departamental de Auditores, con fecha no mayor a 30
días anteriores a la fecha de presentación de propuesta y Registro en
FUNDEMPRESA.
3. TITULO DE LA AUDITORÍA

Todas las propuestas, papeles de trabajo de auditoria e informes de auditoría

deben referirse a esta auditoria utilizando el siguiente nombre: “Auditoria
Financiera de los Estados Financieros de la Empresa SOBOCE S.A., por la
gestión el 31 de marzo de 2022”

4. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

Objetivo principal.- Expresar un dictamen independiente sobre la razonabilidad

con que los estados financieros y dictamen sobre la Información Tributaria
Complementaria (o informe sobre la situación tributaria) de la empresa
SOBOCE S.A., por el periodo terminado al 31 de marzo de 2022.

Objetivos secundarios:

Dictamen sobre los estados financieros.- Emitir un dictamen sobre la

razonabilidad de los estados financieros. Dicho examen deberá efectuarse en el
Marco de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptados en Bolivia, así
como las Normas de contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.

Dictamen sobre Información Tributaria Complementaria.- Emitir un dictamen

sobre el cumplimiento de la Resolución Normativa de Directorio N°. 01/2002, de
9 de enero de 2002 del Servicio de Impuestos Nacionales y otras normativas
adicionales. Dicho examen deberá efectuarse en el marco de la Normade
Auditoria 4, del Concejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad del
Colegio de Auditores de Bolivia, Resolución Normativa de Directorio N°. 01/2002
y otras normas adicionales emitidas por el SIN.

Evaluación del control interno.- evaluar la estructura y el funcionamiento del

control interno de la Empresa SOBOCE S.A., para identificar riesgos de control
e identificar las condiciones reportables, incluyendo debilidades importantes,
presentando las correspondientes en el informe de control interno.

Seguimiento de informes anteriores de auditoría.- determinar si la Empresa

SOBOCE S.A., ha tomado medidas correctivas adecuadas sobre la implantación
de las recomendaciones de informe de auditorías anteriores.
5. ALCANCE

El alcance para la realización de los servicios de auditoría requeridos,

es el siguiente:

1) Examen de los estadosfinancierosde la empresa

SOBOCE S.A., correspondientes a la gestión terminada el 31
de marzo de 2022.

 Balance general
 Estado de resultados
 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Estado de flujos de efectivo
 Notas a los estados financieros

2) Examen de la Información Tributaria Complementaria de la

gestión terminada el 31 de marzo de 2022.

3) Evaluación del Sistema de Control Interno, relacionado con la

información financiera.

4) Seguimiento a la implantación de las recomendaciones

efectuadas por auditorias anteriores.

6. CRONOGRAMA DE TRABAJO

Las firmas proponentes deberán presentar un cronograma de actividades

con fechas de inicio y conclusión del trabajo. El cronograma debe detallar la
visita preliminar, planificación, ejecución, conclusión del trabajo y
presentación de informe.

7. EXPERIENCIA DE LA FIRMA Y REPRESENTACIÓN

Las firmas deben presentar la experiencia de la firma y la representación,

adjuntando documentos de respaldo.
8. FORMACIÓN Y EXPERIENCIA DEL EQUIPO DE
AUDITORES Y ESPECIALISTAS

Las firmas deben presentar la formación y experiencia del equipo de

profesionales a asignar para el trabajo de auditoría, adjuntando los
antecedentes personales, formación académica y experiencia de cada
profesional.

El personal mínimo requerido para esta auditoría financiera es el siguiente:

 Un Gerente de Auditoria (Experiencia General 7 años, Especifica 5 años).

 Un Supervisor de Auditoría (Experiencia General 6 años, Específica 4 años)
 Tres Auditores (experiencia General 4 años, Específica 2 años)
 Un especialista en el rumbo de la empresa, con experiencia de dos 4 años.

En caso de que la firma de auditoria optase por retirar o cambiar

profesionales, deberá remplazar igual o mejor calificación o experiencia,
previa aceptación del contraste.

9. NORMAS DE AUDITORÍA A CONSIDERAR EN LA

AUDITORÍA EXTERNA

El trabajo debe desarrollarse de acuerdo con las Normas de Auditoría

Generalmente Aceptados en Bolivia y en ausencia de algunos aspectos
técnicos, se deberá considerar las Normas Internacionales de Auditoría
(NIA); así como las normas aplicables emitidas por entes reguladores.

10. INFORMES DE AUDITORÍA

Como producto del examen se debe preparar los siguientes informes:

Parte I Estados Financieros

1. Dictamen del auditor independiente, adjunto a los estados financieros.

2. Informe con recomendaciones sobre Aspectos Administrativos-
Contables y de control interno.
3. Informe de Seguimiento de Implantación de Recomendaciones a
observaciones del auditor anterior.
 Parte II Información Tributaria Complementaria

1. Dictamen del auditor independiente, adjunto Anexos 1 al 13.

2. Informe sobre los procedimientos mínimos aplicados, alcance de las
pruebas realizadas y conclusiones alcanzadas sobre la Información
Tributaria Complementaria.

11. METODOLOGÍA DEL TRABAJO

La respuesta técnica debe desarrollarla metodología a aplicar y

procedimientos mínimos de auditoría.

Para la correcta ejecución del trabajo, la firma proponente deberá

presentar las actividades para la planificación, ejecución y conclusión
de la auditoría, indicando las tareas a realizar desde el inicio hasta la
entrega del informe final, incluyendo un cronograma de actividades en
horas/hombre.

12. TIEMPO DE REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA

Tiempo mínimo del trabajo es de 70 días calendario. El inicio del

servicio, será previa firma de contrato e instrucción para su inicio.

13. MONEDA DE LA PROPUESTA Y FORMA DE PAGO

El monto de la propuesta deberá expresarse en moneda nacional y la

modalidad de pago será la siguiente:

 Primer pago 20% a la firma del contrato.

 Segundo pago 40% a la conclusión del trabajo de campo y
entrega de los informes preliminares.
 Tercer pago 40% a la entrega del informe final o definitivo.
14. CONTRAPARTE

La Empresa SOBOCE S.A., designara personal de contraparte para la

validación de los informes.

15. PRESENTACIÓN DEL BOLETA DE GARANTÍA

Las firmas proponentes deberán presentar una Boleta de Garantía

Bancaria, de seriedad de propuesta de Bs. 1.500, con vencimiento a
un mes de la fecha de presentación de propuesta.

16. PRESENTACIÓN DE PROPUESTAS

Las propuestas se recibirán hasta el día 7 de marzo a hrs. 18:00, en

oficina central Sipe Sipe. La presentación de las propuestas debe
contener los siguientes documentos:

1. Carta de Presentación firmada por el Representante Legal y

documentos legales.

2. Experiencia de la Firma y representación.

3. Formación y experiencia del personal asignado.

4. Metodología y alcance del trabajo.

5. Carga horaria comprometida.

6. Propuesta económica firmada por el representante legal.

En caso de que no presenten tres o más proponentes o si ellas son

consideradas no convenientes a los intereses de la empresa
contratante, la entidad tiene la facultad de declarar desierta la
convocatoria y no se encuentra obligada a rembolsar ningún importe a
los participantes ya que los

Proponentes actúan por cuenta y riesgo propio y se podrá realizar la

invitación directa a la firma que considere adecuada. No se efectuara
la devolución de las ofertas
presentadas.
 Los documentos legales originales que requerirán en el momento de la
firma del Contrato, con la Firma adjuntada.

17. EVALUACIÓN DE PROPUESTAS

Las propuestas presentadas por las firmas serán evaluadas de acuerdo al

siguiente criterio:

 Experiencia de la Firma y representación. 15 puntos

 Formación y experiencia del personal asignado. 25 puntos

 Metodología y alcance del trabajo. 25 puntos

 Carga horaria comprometida. 10 puntos

 Honorarios profesionales 25 puntos

Sin proponente supera los 50 puntos, la convocatoria podrá ser declarada

desierta por el contratante. El formulario a aplicar para evaluar podrá ser el
siguiente:

Formaci Carga Honorario

Experiencia Metodolo profesionale
ón y horaria
de la firma gía y s
Firma experien compro Total
N° y alcance
s cia del metid a
representa del
prop personal (25 puntaje
ción trabajo (10 punt
one asignad
puntos) os)
ntes (15 o (25 Bs (100
puntos) puntos)
(25 puntos)
puntos)

(1) (2) (3) (4) (5)

1

2
3

4
18. CONSULTAS Y PLAZO DE PRESENTACIÓN

Las consultas se deberán realizar a David Pena Roca- Gerente

Financiero. La recepción de propuestas será hasta las 18:00
horas del día 7 de marzo de 2022 en la Unidad de
Contrataciones de SOBOCE S.A.

19. OTROS ASPECTOS QUE PUEDEN AFECTAR LA FIRMA

Estos términos de referencia, señalados anteriormente son

enunciativos y de orientación, no son limitativos, por lo que la
firma proponente si así lo desea y a objeto de demostrar su
habilidad en la presentación del servicio puede mejorarlos.

Fuente: Elaborado con base a los términos de referencia del colegio

departamental de auditores de La Paz y otro material, obtenido de internet.
 LPX 2

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORIA

A continuación, se presenta la propuesta de los servicios de auditoría para la empresa
SOBOCE S.A.
A) CARTA DE PRESENTACION DE LA PROPUESTA TECNICA
Señores Fecha: 25 de Octubre 2022
SOBOCE S.A.
Presente

Ref.: Presentación Propuesta Servicio de Auditoria

De mi consideración:

Luego de haber examinado los términos de referencia de la empresa SOBOCE

S.A., el suscrito ofrece prestar los servicios de auditoría de referencia, de
conformidad con dichos documentos, por el monto y en el plazo indicado en la
propuesta.

Declaro la veracidad de toda la información proporcionada y autorizo, mediante

la presente, para que cualquier persona natural o jurídica, suministre a los
representantes de la entidad, toda la información que consideren necesaria para
verificar la documentación que presento, y en caso de comprobarse cualquier
incorrección en la misma, me doy por notificado que su entidad tiene el derecho
a descalificar mi propuesta.

Si mi propuesta es aceptada, me comprometo a presentar en el plazo

establecido en los términos de referencia, los documentos originales o
fotocopias legalizadas de todos y cada uno de los documentos presentados en
fotocopia y una garantía de cumplimiento de contrato por un monto equivalente
al siete por ciento (7%) del total del valor del contrato para asegurar el debido
cumplimiento del mismo. Manifestó también mi plena aceptación al contenido de
los términos de referencia.

Convengo en mantener esta propuesta por un periodo de días a partir de la

fecha fijada para la apertura de propuestas. La propuesta me obligara y pondrá
ser aceptada en cualquier momento antes que expire el periodo indicado.
 Esta propuesta, junto con la notificación de adjudicación, constituirá un compromiso
obligatorio, hasta que se prepare y firme un contrato formal.

ABIGAIL BELEN CRUZ

Firma del representante legal de la firma Nombre completo del representante legal

CARLA VANESA MERINO CUADROS

Nombre completo del representante legal

Firma del representante legal de la firma

B) IDENTIFICACION DEL PROPONENTE

1. Nombre o razón social: NEGOCIOS CONSULTORES Y AUDITORES S.A.

2. Dirección principal: Av. Ayacucho y heroínas

3. Ciudad: COCHABAMBA

4. País: BOLIVIA

5. Casilla: 00591 Teléfonos: 79729283

6. Dirección Electrónica: [email protected]

7. Nombre del representante legal o Apoderado: ABIGAIL BELEN CRUZ

8. Dirección del representante legal: Av. Blanco

Galindo Km 9

9. Tipo de Organización (marque al que

corresponde) Sociedad accidental ( )

Sociedad de Responsabilidad Limitada ( )

Otra: Sociedad Anonima

ABIGAIL BELEN CRUZ

Firma del representante legal de la firma Nombre completo del representante legal
 DECLARACION DE INDEPENDENCIA DEL PROPONENTE

Nombre del proponente ABIGAIL BELEN CRUZ

Objetivo de la convocatoria REALIZAR AUDITORIA FINANCIERA

1. Declaramos que no tenemos intereses personales, comerciales, financieros o

económicos directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole

con la entidad convocante. Tampoco tenemos compromiso de servicios,

trabajos o dependencia respecto de ella.

2. Declaramos que, ningún miembro de nuestras familias, por consanguineidad o

afinidad, desempeña cargo ejecutivo en la entidad convocante.

3. Nos comprometemos a informar oportunamente y por escrito cualquier

impedimento o conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual,

sobreviviente a esta declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias,

familiares u otras que afecten nuestra independencia.

4. En el ejercicio de funciones como AUDITOR , es posible

que tengamos acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad

auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público.

Comprendemos plenamente que poseer esta información requiere el más alto

nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no divulgar ni

utilizarla sin la debida autorización.

ABIGAIL BELEN CRUZ

Nombre completo del representante legal

Firma del representante legal de la
firma
 C) EXPERIENCIA DE LA FIRMA

Nombre de la firma:

Representación internacional de la firma:

Número de registro en el colegio de auditores departamental y nacional y fundempresa:

Entidad
Tipo de servicio Fecha de servicio Puntaje
auditada
 D) CURRICULUM VITAE DEL PERSONAL PROPUESTO

(GERENTE DE AUDITORIA, ABOGADO, ESPECIALISTA Y AUDITORES)

Identificación:

Nombre completo ABIGAIL BELEN CRUZ

Nacionalidad: BOLIVIANA Profesión: AUDITOR

Número de registro profesional: CDA 056 Y CAUB 1623

Formación académica:

Universidad/ Fecha de
Grado obtenido/ certificado obtenido puntaje
Institución emisión

UMSS LICENCIATURA CONTADURIA 2021

PUBLICA

Experiencia profesional en auditorias eternas:

Entidad Objeto del Cargo Fechas(desd (1) Puntaje

auditada servicio e Hasta)
Yo, ABIGAIL BELEN CRUZ con
C.I.: CBB de nacionalidad BOLIVIANA me comprometo a
prestar mis servicios profesionales para desempeñar la función de
AUDITOR con la firma de auditoria NEGOCIOS
CONSULTORES Y AUDITORES S.A.en caso de que dicha empresa
suscriba el contrato de auditoria : FINANCIERA con la entidad:
SOBOCE S.A.

Firma del Profesional Firma del representante legal del Proponente

ABIGAIL BELEN CRUZ

COCHABAMBA 25 DE ABRIL DE 2023
Nombre completo del representante legal Lugar y fecha:
 Identificación:

Nombre completo CARLA V. MERINO CRUADROS

Nacionalidad: BOLIVIANA Profesión: AUDITOR

Número de registro profesional: CDA 032 Y CAUB

1613

Formación académica:

Universidad/ Fecha de
Grado obtenido/ certificado obtenido puntaje
Institución emisión

UMSS LICENCIATURA 2021

CONTADURIA PUBLICA

Experiencia profesional en auditorias eternas:

Entidad Objeto Fechas(des

Cargo (1) Puntaje
auditada del de Hasta)
servicio
 Yo, CARLA V. MERINO CRUADROS con
: 8026461CBB de nacionalidad BOLIVIANO
me comprometo a prestar mis servicios
profesionales para desempeñar la función de AUDITOR
con la firma de auditoria
NEGOCIOS CONSULTORES Y AUDITORES
S.A.en caso de que dicha empresa suscriba el contrato de
auditoria : FINANCIERA con la entidad:
SOBOCE S.A.

Firma del representante legal del Proponente

Firma del Profesional

CARLA V. MERINO CRUADROS

COCHABAMBA 25 DE ABRIL DE 2023

Nombre completo del representante legal Lugar y fecha:

 E) ALCANCE DE LOS SERVICIOS

La auditoría incluirá una planeación adecuada con enfoque orientado al logro de

metas y objetivos, para emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros e Información Tributaria Complementario, objeto de examen, así
como a los controles internos implementados en la empresa, orientado a los
siguientes aspectos:

• Comprende principalmente el examen del balance general, del Estado de

Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio, estado Flujos de Efectivo,
Información Complementaria Tributaria y notas a los estados financieros.

• Información Complementaria Tributaria (Anexos 1 a 13)

• El seguimiento a la implantación de las recomendaciones de las auditorias

efectuadas en la gestión anterior.

Asimismo, considerando la complejidad, incremento y diversificación de las

actividades de la Empresa, la Firma de Auditoría en base a la experiencia y
especialización profesional en el rubro, desarrollaran el trabajo en las oficinas
donde la empresa tenga presencia y haya generado operaciones importantes
para el cumplimiento de sus fines, objetivos e información financiera. En la
auditoria se considerara Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia
y en ausencia de algunos aspectos técnicos en auditoria se deberá considerar las
Normas Internacionales de Auditoria, Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas en Bolivia, Normas Tributarias y otras normas técnicas y legales
aplicables a la entidad.

F) METODOLOGIA PROPUESTA

El trabajo de auditoría se desarrolla de acuerdo a Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas en Bolivia y ante ausencia de algunos aspectos
técnicos se acudirá a Normas Internacionales de Auditoria (NIA), considerando
las siguientes fases o procesos:
 a) FASE DE PLANIFICACION

 Planificación de la auditoria

La auditoría será planificada de tal forma que los objetivos del examen sean
alcanzados eficientemente. En tal sentido el trabajo de Auditoria
considerara mínimamente, entre otro, los siguientes aspectos:

1. TERMINOS DE REFERENCIA

2. ANTECEDENTES, ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO Y

SUS RIESGOS INHERENTES

3. AMBIENTES DEL SISTEMA DE INFORMACION

4. COMPRENSION DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Supervisión o vigilancia

5. POLITICAS CONTABLES RELEVANTES

6. UNIDADES OPERATIVAS Y SEGMENTOS

7. FACTORES DE RIESGOS DE AUDITORIA

Riesgos inherentes

Riesgos de control

Riesgos de detección

Riesgos de auditoria

8. ENFOQUE DE AUDITORIA POR COMPONENTE O RUBROS CRITICOS

 9. ROTACION DE ENFASIS DE AUDITORIA

10. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

11. APOYO DE AUDITORIA INTERNA

12. APOYO DE OTROS PROFESIONALES O ESPECIALISTAS

13. ADMINISTRACION DEL TRABAJO

14. PROGRAMAS DE AUDITORIA

Como resultado del proceso de planificación de la auditoria, se elaborara un

documento resumen

(MPA), el cual debe contener todos los aspectos relevantes detallados en las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia y aquellos que se
consideren necesarios incluir, y que tengan relación con los objetivos y el
alcance del examen.

 Evaluación del sistema de Control Interno

Previa a la elaboración del MPA y programas se efectuara un estudio y una

evaluación apropiadas del control interno como base para determinar la
naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoria. Se
focalizara en las cinco componentes que interactúan entre si y se encuentran
integrados l proceso de gestión del control interno que son: Ambiente de control,
Evaluación de riesgos, Actividades de control información y comunicación,
además de la supervisión.

El trabajo de la auditoría financiera otorgara fundamental importancia a los

controle que tienen relación directa e importante con los registros financieros, a
efectos de evaluar dichos controles para determinar la naturaleza, extensión, y
oportunidad de los procedimientos sustantivos. El estudio y evaluación del
control interno debe incluir dos fases:

a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos establecidos en la

entidad, al término del cual, se debe hacer una evaluación preliminar
presumiendo un satisfactorio cumplimiento del control interno (diseño).
 b) Comprobación de que los procedimientos relativos a los controles internos
están siendo aplicados tal como fueron observados en la primera fase, con el
propósito de determinar el grado de confianza en las pruebas sustantivas
(cumplimiento)

Las observaciones significativas resultantes del estudio y evaluación de control

interno y las recomendaciones pertinentes a las mismas, darán lugar a un
informe de evaluación de control interno relacionado con el sistema contable y
administrativo.

• Supervisión

Desde el inicio del trabajo de auditoría hasta la conclusión de la misma,

personal competente en el objeto de auditoría supervisara sistemática y
oportunamente el trabajo realizado por los profesionales que conformen el
equipo de auditoría. La supervisión incluye dirigir los esfuerzos del equipo de
auditoría hacia la consecución de los objetivos de auditoría e incluirá tareas
como:

 Instruir al equipo de auditoría

 Informarse de los problemas significativos

 Revisar el trabajo realizado.

 Ayudar a resolver problemas técnicos y administrativos.

 Asistir y entrenar oportunamente al equipo de auditoría.

b) FASE DE EJECUCION

• Obtención de evidencia

Mediante la aplicación de los procedimientos de auditorías establecidos y

determinados en la fase de planificación, se obtendrá evidencia competente
y suficiente como base razonable para fundamentar la opinión de auditoría.
 El trabajo de auditoría externa consistirá en gran parte, en obtener y
examinar la evidencia relativa a las afirmaciones de: existencia u
ocurrencia, integridad, propiedad o exigibilidad, valuación, presentación, y
revelación las que se hallan contenidas en los estados financieros para
formular la opinión sobre los mismos. Asimismo para establecer la correcta
elaboración de la Información Tributaria Complementaria de los 13 anexos.

La evidencia que respalde dichas afirmaciones estará constituida

principalmente por inspecciones, confirmaciones, pruebas analíticas,
revisiones documentales y tributarias que corrobore los saldos,
presentación y revelación en los estados financieros. Las evidencias
obtenidas por la auditoria pueden ser: Testimoniales, Documentales,
Físicas, Analíticas, e informáticas.

Los papeles de trabajo tienen tres propósitos:

a) Proporcionar el principal sustento de los informes de auditoría.

b) Permitir que os auditores ejecuten y supervisen la auditoria

c) Permitir que otros revisen la calidad de la auditoria.

c) FASE DE CONCLUSION Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

 Conclusión de auditoría, elaboración de informes y

comunicación de resultados

En la conclusión de la auditoria, se evaluara si se cuenta con la

evidencia suficiente y competente para emitir opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros y se elaborara los informes
resultantes de la auditoria.

El informe expresara si los estados financieros se presentan de acuerdo

con las Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en Bolivia.

Las revelaciones informativas contenidas en las notas de los estados

financieros se consideraran razonablemente adecuadas a menos que
en el informe se indique lo contrario como resultado del examen.
 El informe contendrá una opción respecto a los estados financieros
tomados en su conjunto afirmación de que no se puede expresar una
opinión cuando no se pueda expresar tal opinión se consignara las
razones para ello. Asimismo, el informe debe indicar el grado de
responsabilidad que asume el auditor respecto a la opinión sobre los
estados financieros.

En los casos en que se exprese una opinión sobre los estados

financieros tomados en su conjunto el informe indicara claramente que
la auditoria ha sido realizada de acuerdo a las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en Bolivia.

En el caso de la Información Tributaria Complementaria el informe

indicara que se ha realizado de acuerdo a las Normas Tributarias y
Normas de Auditoria.

 Hechos posteriores

La auditoría se tomara en cuenta los hechos posteriores al cierre del

ejercicio y anteriores a la emisión formal de los estados financieros y del
dictamen que sean significativo, para lo cual se dará el siguiente
tratamiento contable a los estados financieros que corresponden a la
gestión concluida:

a) Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia adicional

con respecto a condiciones que existían a la fecha de los estados
financieros y afectan las estimaciones relacionadas con la
elaboración de los mismos, requieres ajustes a los estados
financieros.

b) Si resultan de aquellos sucesos que proporcionan evidencia con

respecto a condiciones que no existían a la fecha de cierre de los
estados financieros, pero que surgieron con posterioridad a la dicha
fecha, no requieren ajustes pero si adecuada exposición en las notas
a los estados financieros de la gestióncerrada.

Asimismo en el trabajo de auditoría se considerará los aspectos establecidos en

los Términos de Referencia para la auditoria de los estados financieros al 31 de
marzo de 2022 de la empresa SOBOCE S.A... Los resultados de la auditoría
serán comunicados formalmente a la gerencia mediante informes escritos.
 G) CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
seman
as
Personal propuesto Nº total Conclusión y
de planificación ejecuci recomendación de
horas ón
resultados
1 2 3 4 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5

Profesionales
calificados
 Socio
 Gerente de
auditoria
 Abogado
 Especialista
 Supervisor
 Auditor 1
 Auditor 2
Total carga horaria

La carga horaria del gerente de auditoría, no debe ser menor al 20% del total de las horas.

ABIGAIL BELEN CRUZ

Firma del representante legal de la firma Nombre completo del representante legal
H) CARTA DE PRESENTACION DE LA PROPUESTA ECONÓMICA

Fecha: 25 de Octubre 2022

Señores:
SOBOCE S.A.
Presente .-

Ref.: Presentación Propuesta Económica

De mi consideración:

De acuerdo a los Términos de referencia de la Empresa SOBOCE S.A.,

ofrezco realizar los servicios de auditoría financiera y tributaria por la
suma de:

Cincuenta y Cinco Mil (Bolivianos)

ABIGAIL BELEN CRUZ

Firma del representante legal de la firma Nombre completo del
Representante legal

Fuente: Elaborado con base al Reglamento para la Contratación de

Servicios de Auditoria en apoyo al Control Externo Posterior de la
Contraloría General.
 LPX 3

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

CONTRATO SERVICIO DE AUDITORIA

En el registro de Escritura Pública que corre a su cargo, sírvase insertar un
contrato de servicios profesionales que suscriben…LIC. JUAN ROCHA CLAROS
................................................................................................................................
con
N°…3773650CBB..en calidad de Gerente General de la empresa…
SOBOCE S.A.… en lo sucesivo la Empresa y por otra parte el Lic.
Aud. ABIGAIL BELEN CRUZ……………..representante de la firma de
Auditoria…NEGOCIOS CONSULTORES Y AUDITORES S.A.….
(Mediante Testimonio de Poder N°……..
otorgado ante Notario N°…8.. de la capital Dr. JUAN PEREZ…., mismo que
formara parte indisoluble del presente contrato), denominado para efectos del
presente contrato la Consultora, celebraran el presente documento, de
conformidad a los siguientes términos.

PRIMERA. (ALCANCE). La empresa contrata los servicios profesionales de la

consultora, para que realice el trabajo de auditoria externa de los Estados
Financieros de la gestión 2021, con estricta sujeción a los términos establecidos
en su propuesta de trabajo y en el pliego de especificaciones que forma parte del
contrato, de conformidad a normas de auditoria generalmente aceptados utilizando
el enfoque de auditoría externa desarrollado por la firma cuyo objeto es asegurar
el examen de auditoria, sea llevado a cabio de manera más eficiente
comprendiendo todas las normas nacionales e internacionales y las disposiciones
legales vigentes.

SEGUNDA. (OBJETIVO). Los objetivos concretos del presente contrato de trabajo

son de realizar la auditoría externa de la empresa de conformidad a Normas de
Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia, correspondiente al periodo
31/03/2021 cuyo examen dará lugar a la emisión del Dictamen del auditor
independiente, y que en su conjunto cubrirá las siguientes partes:
PARTE I ESTADOS FINANCIEROS

1.- Dictamen del Auditor Independiente. Adjunto:

a) Balance general

b) Estado de resultados

c) Estado de cambios en el patrimonio neto

d) Estado de flujos de efectivo

e) Notas a los estados financieros

PARTE II DICTAMEN SOBRE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA

COMPLEMENTARIA

2.- Dictamen sobre la Información Tributaria Complementaria. Adjunto:

a) 13 anexos tributarios

PARTE III INFORME SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

APLICADOS

3.- Informe sobre los procedimientos mínimos de auditoría realizados,

alcance de las pruebas realizadas y conclusiones sobre Información
Tributaria Complementaria.

PARTE IV INFORME CON RECOMENDACIONES DE CONTROL INTERNO

4.- informe con recomendaciones de control interno.

PARTE V INFORME DE SEGUIMIENTO DE IMPLANTACIÓN

RECOMENDACIONES

5.- informe de seguimiento la implantación de recomendaciones de informe

de auditoría anterior.
La empresa coordinará todas las labores a efectuar por la Consultora, quien
mantendrá permanentemente informada a la empresa del proceso del trabajo de
auditoría.

TERCERA. (RESPONSABILIDAD). En lo referente a la información tributaría

complementaria, se determina entre partes las siguientes condiciones de trabajo:

A) La elaboración y presentación de los estados financieros y los anexos

tributarios son de responsabilidad de la empresa.

B) La revisión (por muestra) e informe de los anexos son de

responsabilidad de la consultora.

CUARTA. (PRECIO). El precio total convenido por el trabajo detallado en las

clausulas precedentes asciende a la suma de Bs Por concepto de
honorarios profesionales
y que se cancelara de la siguiente forma:

 Primer pago 20% a la firma del contrato.

 Segundo pago 40% a la conclusión del trabajo de campo y entrega de los
informes preliminares.
 Tercer pago 40% a la entrega del informe final o definitivo.

QUINTA. (PLAZO Y CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO). La

consultora cumplirá con el trabajo motivo del contrato de conformidad al
siguiente cronograma de visitas:

1ra. Visita.- Preliminar de…01/02/2023……… al…20/02/2023……..

2da. Visita.- Trabajo de planificación del…25/02/2022…. al…

15/02/2022…. 3ra. Visita.- Trabajo de Campo del…20/03/2022… al…

15/04/2022…..

4to.- Conclusión de trabajo y entrega de primeros informes preliminares sujeto a

validación de fechas…16/04/2022 al 30/04/2022…………..
5to. Segundos informes finales en fecha…20/05/2023……….

Presentación de los informes finales i definitivos, debe ser en seis ejemplares

originales.

SEXTA. (PERSONAL). El trabajo será realizado por la consultora mediante

personal técnica y profesional debidamente calificado, el mismo que deberá
tener la experiencia requeridas en las especialidades para las que fueron
asignados, personal que ha sido propuesto por la consultora en el número y
responsabilidades contenidas en la propuesta de trabajo.

SEPTIMA. (OBLLIGACIONES DE LA CONSULTORA). Queda

expresamente
establecido que no existe ninguna relación obrero patronal entre la empresa
y la consultora, siendo de su exclusiva responsabilidad la contratación de su
personal. Asimismo, los cambios en el requerido personal de la consultora
que pudiera producirse por razones de fuerza mayor serán comunicados a
la empresa con la debida anticipación.

OCTAVA. (OBLIGACIONES DE LA CONSULTORA). La consultora deberá

cumplir con las siguientes obligaciones especiales:

1. Si el trabajo encomendado fuere objeto de observaciones por parte de

las instancias de los entes fiscalizadores, será obligación de la
consultora, bajo su responsabilidad, subsanar las mismas o enmendar
errores, hacer complementaciones, etc., a simple requerimiento de la
empresa sin ningún costo adicional para la empresa.

2. Los Papeles de Trabajo, deberán quedar en poder de la Consultora

como evidencia del trabajo realizado debiendo conservarlos en forma
íntegra y en buen estado por un lapso mínimo de diez años, a partir
de la fecha de emisión de los informes.

3. No subrogar a terceras personas de ninguna de sus obligaciones ni

derechos reconocidos bajo los términos
de este contrato.
NOVENA. (OBLIGAIONES DE LA EMPRESA). Son obligaciones de la
empresa:

1. Poner a disposición del auditor toda la documentación que involucra

la información financiera, económica, patrimonial y tributaría.

2. Brindar toda la colaboración respectiva para que la consultora

desarrolle su trabajo sin limitaciones.

3. Designar un coordinador para la consultora a través de este pueda

requerir toda la información necesaria.

4. Brindar al acceso irrestricto a toda fuente de información concerniente

a los objetivos del trabajo de auditoría y mantener l tanto al auditor de
situaciones especiales que hubieran ocurrido o pudieran ocurrir.

DECIMA (COORDINACIÓN Y CONFIDENCIALIDAD). Toda la información

y documentación a obtenerse con referencia y como emergencia del trabajo
contratado, será mantenida en forma confidencial y quedará sujeta a la
reserva del caso por la Consultora bajo responsabilidad.

DECIMA PRIMERA. (MULTAS). En caso de presentarse retraso en el plazo

de ejecución del trabajo y entrega del informe final no justificado, la
consultora se sujetara a una multa consensuada de manera mutua de Bs…
500.. Por día de retraso, constituyéndose en mora sin necesidad de
requerimiento judicial ni extrajudicial, además de asumir los riesgos
adicionales que podría sufrir la empresa por tal incumplimiento. No
corresponderá a ninguna multa ni responsabilidad alguna, en los casos en
que las causales para el retraso sean atribuibles a la empresa, por el
contrario, la consultora se reserva de iniciar las acciones judiciales
correspondientes contra la empresa para resarcir daños y perjuicios.

DECIMA SEGUNDA. (VIGENCIA). Las partes suscribientes, acuerdan que

el presente contrato de auditoría externa por la gestión terminada al 31 de
Marzo 2022, entra en vigencia a partir de la firma de ambas partes.
DECIMA TERCERA. (ACEOTACIÓN). Los suscribientes,
manifestamos nuestra entera conformidad con el tenor del presente
documento, por lo que firmamos conjuntamente y usted señor Notario,
se servirá agregar las demás cláusulas de estilo y seguridad.

Lugar y fecha: Cochabamba, 25 de junio 2022

Firma Representante Consultora

Firma Representante Empresa

Fuente: Con base a lo expuesto en la norma de auditoría 4, del

colegio de auditores de Bolivia.
 LPX 4

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

CARTA DE COMPROMISO

Como consecuencia de la asignación de mayores responsabilidades,

los auditores han mostrado mayores preocupaciones por tratar de fijar
límites más precisos a su actuación como auditores estableciendo
tareas, alcances y responsabilidades precisas, que constituyen
salvaguardas para algunas manifestaciones de la gerencia. Luego de
definir, entre el auditor y el cliente el tipo de trabajo, alcance,
condiciones, responsabilidades y otros aspectos, estas quedaran
resumidas en un “Carta Compromiso”. En algunos casos la carta
compromiso sustituye al contrato de servicios de auditoría y en otros,
en forma simultánea a la firma del contrato, aconsejable remitir a la
entidad la Carta Compromiso, para establecer en forma precisa las
responsabilidades y otros aspectos inherentes a la auditoría.
 CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA

Señores
GERENTE GENERAL EMPRESA SOBOCE S.A.
Presente.

REF. CARTA COMPROMISO DE AUDITORÍA

Objetivo y alcance de la auditoría:

De acuerdo a la solicitud que han realizado ustedes para que auditemos los
estados financieros e Información Tributaria Complementaria de la Empresa
SOBOCE S.A., que comprenden el balance general al 31 de marzo del 2023, el
estado de resultados, estado de evolución del patrimonio, estado de flujos de
efectivo, por el año que realizo a dicha fecha y las notas a los estados financieros;
asimismo, la Información Tributaria Complementaria compuesto por los 13 anexos
tributarios.

Por medio de esta carta tenemos el agrado de informarles nuestra aceptación y

nuestro entendimiento de este trabajo. Nuestra auditoria se conducirá con el
objeto de expresar nuestra opinión sobre los estados financieros y sobre la
Información Tributaria Complementaria.

Responsabilidades del auditor

Conduciremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoria vigentes en

Bolivia Resolución Normativa de Directorio (RND) 01/2002 y otras RND que
modifiquen dicha Resolución. Dichas Normas requieren que cumplamos con
requisitos éticos y planeemos y ejecutemos la auditoría para obtener nuestra
seguridad razonable de si los estados financieros e Información Tributaria
Complementaria están libres de representación errónea de importancia relativa.
Una auditoría implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de
auditoría sobre los montos y revelaciones de los estados financieros y de
Información Tributaria Complementaria. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor y los procedimientos mínimos establecidos en la
RND 01/2002, incluyendo la evaluación de los riesgos de representación errónea
de importancia relativa de los estados
financieros y de las Información Tributaria Complementaria, ya sea debida a
fraude o a error. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las
políticas contables que se usan y lo razonable de las estimaciones contables
hechas por la administración, así como valuar la presentación general de los
estados financieros y evaluar el cumplimiento de obligaciones tributarias
presentadas en la Información Tributaria Complementaria.

Debido a la naturaleza de prueba y a otras limitaciones inherentes de una

auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que puedan quedar
sin descubrir incluso algunas representaciones erróneas de importancia relativa.
Por esta razón, al aceptar esta propuesta, el cliente reconoce que, de existir algún
problema posterior, sea de este impuesto no cancelados u otros, multas,
accesorios o cualquier contingencia tributaria o no tributaria en relación con el
periodo revisado, la responsabilidad nos es transferible al auditor.

Al hacer nuestras evaluaciones del riesgo, consideramos el control interno

relevante a la preparación de los estados financieros y de la Información Tributaria
Complementaria por la entidad, para poder diseñar los procedimientos de auditoría
que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de expresar una
opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo,
esperamos proporcionarles un informe (carta) por separado concerniente a
cualesquier debilidades de importancia relativa que lleguen a nuestra atención
durante la auditoría de los estados financieros y de la Información Tributaria
Complementaria, sobre el diseño o implementación del control interno de la
información financiera.

Responsabilidades de la administración

Les recordamos que es responsabilidad dela administración de la empresa la

preparación de estados financieros y de la Información Tributaria Complementaria,
que presenten razonablemente la posición financiera, los resultados de sus
operaciones (desempeño financiero), los flujos de efectivo de la empresa de
acuerdo con normas de contabilidad y la adecuada preparación de los 13 anexos
de Información Tributaria Complementaria. Nuestro dictamen de auditor explicara
que la administración es responsable de la preparación y presentación razonable
de los estados financieros y de Información Tributaria Complementaria de acuerdo
con normas de contabilidad y normas tributarias, esta responsabilidad incluye:
Diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación de
estados financieros que estén libres de presentación errónea, ya sea debida a
fraude o a error.

Seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas.

Hacer estimaciones contables que sean apropiadas en las

circunstancias. Proporcionarnos:

 Acceso toda información de la cual tenga conocimiento que es relevante

para la preparación de los estados financieros como registros,
documentación y otros asuntos

 Información adicional que podamos solicitar para fines de la auditoria

 Acceso sin restricción a personas dentro de la entidad, de quienes

determinemos que es necesario obtener evidencia de auditoría.

 Adecuado respaldado de todas las operaciones, la preparación de los 13

anexos de Información Tributaria Complementaria y la correcta
presentación de las Declaraciones Juradas.
 La exactitud e integridad de la información y documentación de carácter
tributario y la correcta exposición y revelación de los estados financieros e
información presentada periódicamente al Servicio de Impuestos
Nacionales.
 Como parte de nuestro proceso de auditoría y documentación de carácter
tributario y la correcta exposición y de las presentaciones que nos hagan en
conexión con la auditoría.
 Esperamos la total cooperación de su personal y confiamos en que pondrán
a nuestra disposición cualquier registro, documentación y otra información
que se les solicite en conexión con nuestra auditoría.

Honorarios, facturación y plazo

Nuestros horarios incluyen impuestos de ley y se facturaran de acuerdo a lo

acordado: 20% al inicio, 40% a la entrega de los informes preliminares y 40% a la
entrega de informes definitivos. Los honorarios se basan en el tiempo requerido
por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora
individuales varían según el grado de
Responsabilidad involucrado y la experiencia y perecía requeridas. El plazo para
ejecución de la auditoria será de 70 días calendario.

Dictamen

La forma y contenido de los dictámenes estarán de acuerdo a las normas de

auditoría generalmente aceptados en Bolivia; sin embargo, la forma y contenido de
nuestros dictámenes pueden necesitar modificarse de acuerdo a nuestros
resultados de auditoría.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta a esta carta para indicar su

conformidad y entendimiento de los arreglos para nuestra auditoría de los estados
financieros y de Información Tributaria Complementaria, incluyendo nuestras
respectivas responsabilidades

16 de marzo de 2022

SOCIO DE AUDITORES COMPETENTES

Registros CDA 093 y CAUB 1122

Fuente: Elaborado con base a NIA 210 y norma de auditoría 4 del colegio de
auditores de Bolivia.
 LPY

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2023

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL

CÓDIGO DE ÉTICA

Yo: ABIGAIL BELEN CRUZ

Nombres Apellido Paterno Apellido Materno

Con: 12340144CBB en calidad de: AUDITOR

Cedula de Identidad Cargo

De la firma: NEGOCIOS CONSULTORES Y AUDITORES S.A. Entidad

auditada: SOBOCE S.A.

• Declaro que no tengo interés personales, comerciales, financieros o

económicos directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole
con la entidad. Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o
dependencia respecto a ella.

• Declaró que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad,

desempeña cargo ejecutivo de la entidad.

• Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier

independiente o conflicto de interés de tipo personal, profesional o
contractual, Sobreviviente a esta declaración cómo ser:

• Inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten mi Independencia.

• En el ejercicio de funciones como AUDITOR es imposible

que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad
auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al
público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el
más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no
divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
Asimismo, declaró estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría, y otras
normas aplicables para la realización del trabajo de auditoria. Asimismo, me
adhiero al cumplimiento del Código Ética para Contadores Profesionales del
Colegio de Auditores de Bolivia (CAUB).

Cochabamba, 25 DE OCTUBRE 2022

Lugar y Fecha Firma del Declarante

ABIGAIL BELEN CRUZ

Aclaración de firma:

Fuente: Reglamento de la contratación de servicios de auditoría, en apoyo al

control externo posterior de la contraloría general.
 LPY 1

EMPRESA: SOBOCE S.A. PERIODO: Al 31/03/2022

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA Y ADHESIÓN AL

CÓDIGO DE ÉTICA

Yo: CARLA V. MERINO CUADROS

Nombres Apellido Paterno Apellido Materno

Con: 8026461 CBB en calidad de: AUDITOR

Cedula de Identidad Cargo

De la firma: NEGOCIOS CONSULTORES Y AUDITORES S.A. Entidad

auditada: SOBOCE S.A.

• Declaro que no tengo interés personales, comerciales, financieros o

económicos directos o indirectos, ni conflictos de interés de cualquier índole
con la entidad. Tampoco tengo compromiso de servicios, trabajos o
dependencia respecto a ella.

• Declaró que, ningún miembro de mi familia, por consanguinidad o afinidad,

desempeña cargo ejecutivo de la entidad.

• Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier

independiente o conflicto de interés de tipo personal, profesional o
contractual, Sobreviviente a esta declaración cómo ser:

• Inhabilitaciones, insolvencias, familiares u otras que afecten mi Independencia.

• En el ejercicio de funciones como AUDITOR es imposible

que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad
auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al
público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el
más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no
divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.
Asimismo, declaró estar familiarizado (a) con las Normas de Auditoría, y otras
normas aplicables para la realización del trabajo de auditoria. Asimismo, me
adhiero al cumplimiento del Código Ética para Contadores Profesionales del
Colegio de Auditores de Bolivia (CAUB).

Cochabamba, 25 DE OCTUBRE 2022

Lugar y Fecha Firma del Declarante

CARLA V. MERINO CUADROS

Aclaración de firma:

Fuente: Reglamento de la contratación de servicios de auditoría, en apoyo al

control externo posterior de la contraloría general.