La Primera Oportunidad, S.A.

Índice de papeles de trabajo

Estados Financieros a 31 de Diciembre de 2018

PT NOMBRE DE LA CEDULA

B/G Balance general

A Caja y bancos

B Clientes

C Inventario de mercaderias

D Intereses Corridos s/Bonos por Cobrar

E Inversiones en Valores

F Construcciones en Proceso

AA Iva por Pagar

BB Cuentas por Pagar

CC Prima Sobre Bonos por Amortizar

DD Capital Autorizado y Pagado

EE Utilidades Acumuladas

FF Reserva Legal

XX Resultado del Período

CEDULA DE MARCAS

Marca Significado

Conforme con mayor auxiliar

Sumado

Autorización examinada

Examinados los comprobantes

Rastreado

Sumado vertical y horizontalmente

Examinado físicamente

Precio unitario comprobado

Confirmado personalmente
 Partida de diario examinada

Cálculo verificado

Verificación con el estado de cuenta bancaria

Sin autorización

Circularizado
Ĉ
w Confirmado

No confirmado
 La Primera Oportunidad, S.A.
Centralizadora de Activos PT B/G 1
al 31 de diciembre de 2018 Hecho por: TB Fecha: 25-Jan-19
Valores expresados en Quetzales Revisado por: BS Fecha: 30-Jan-19

Ajustes y Reclasificaciones
No. Cuentas Contabilidad Auditoria REF. P.T.
Debe Haber
Caja y bancos A
cuentas por cobrar neto 424,625.00 18,000.00 57,800.00 380,205.25 B
Inventarios C
Gastos pagados anticipados D
Propiedad planta y equipo neto E
Otros activos F
SUMA ACTIVO 424,625.00 380,205.25

Sumado Verticalmente
Cotejado con DMG
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B
Sumaria de Cuentas por Cobrar H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales

Saldo de Cont. Ajustes y Reclasificaciones Saldo Inicial

No. Cuentas Refer.
al 31/12/2018 Debe Haber de Auditoria

Clientes Q 401,625.00 B-3 1) Q 20,000.00 Q 343,825.00 B-4

B-3 2) Q 19,800.00 B-4
B-3 3) Q 15,000.00 B-4
B-3 4) Q 3,000.00

Documentos por cobrar Q 25,500.00 B-3 5) Q 18,000.00 Q 43,500.00 B-5

Funcionarios y empleados Q 4,500.00 Q 4,500.00 B-6

Q 431,625.00 Q 391,825.00

Estimación cuentas incobrables Q -7,000.00 B-3 6) Q 4,619.75 Q -11,619.75 B-7

Q 424,625.00 Q 18,000.00 Q 62,419.75 Q 380,205.25
^ BG1
Marcas de Auditoria.
^

CONCLUSION
De acuerdo con los procedimientos y técnicas de auditoría aplicados al rubro de CUENTAS POR COBRAR al 31/12/2018, se determinó la
razonabilidad del saldo de dicha cuenta, de conformidad con Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s), sobre el marco de referencia
aplicable.
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B-1
Programa de Auditoria H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
CUENTAS POR COBRAR R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
al 31 de diciembre de 2016
DESCRIPCIÓN REALIZO FECHA
1- Procedimientos obligatorios: TB 26-01-19

1.1 Verificar existencia física de los documentos.

1.2 Arqueo de documentos.

1.3 Corte de formas.

1.4 Análisis de saldos.

1.5 Análisis de estimación para cuentas incobrables.

1.6 Estudio derecuperabilidad de saldos.

1.7 Confirmación de saldos.

2- Otros procedimientos:

2.1 Estudio de anticipos a funcionarios y empleados.

2.2 Análisis de cuentas por cobrar y por pagar entre afiliadas.

 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B-2
Cuestionario de Control Interno H. P. TB Fecha:
CUENTAS POR COBRAR R. P. BS Fecha:
al 31 de diciembre de 2018

CONCEPTO

1.- Existe segregación de funciones entre el personal encargado de la

conformación de cuentas por cobrar.

2.- Se respeta el nivel jerárquico de autorización.

3.- Se resguarda evidencia por escrito para dar de baja el rubro de

cuentas incobrables.

4.- Con los clientes mayoritarios se acostumbra a conciliar saldos cada

mes.

5.- Existen políticas establecidas con respecto a la venta de mercaderías

al crédito.

6.- Si existen tales políticas, estas se cumplen.

7.- Las cuentas de anticipos a funcionarios y empleados, se autorizan

solo si el pasivo laboral de los mismos es suficiente para justificar
dicho anticipo.
B-2
25-Jan-19
30-Jan-19

RESPUESTA
SI O NO
SI

SI

NO

NO

NO

NO

NO
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B-2.1
Observaciones y Recomendaciones H. P. TB Fecha:
CUENTAS POR COBRAR R. P. BS Fecha:
al 31 de diciembre de 2018

No. Condición Hallazgo Causa Efecto Recomendaciones

Se encontro clientes La empresa no cuenta Incrementar el riesgo de

Clientes con mas de 3 pendientes de cobro con con limites de credito que dichas cuentas no Establecer en politica de creditos el
1,-
años por cobrar una antigüedad de 2 y 3 para cada uno de sus sean realmente limite de credito para clientes
años clientes recuperables.

El departamento de
creditos y cobros No presentar la Que el departamento de creditos y
5 Letras de Cambio no
Ventas al credito no reporta directamente a situasión financiera real cobros reporte tambien a
2,- registradas por ventas al
registradas la direccion de en sus reportes contabilidad para que registre las
credito
mercadeo y financieros. operaciones que realiza el mismo
comercialización
 B-2.1
25-Jan-19
30-Jan-19

Recomendaciones

er en politica de creditos el
de credito para clientes

epartamento de creditos y
ros reporte tambien a
lidad para que registre las
ones que realiza el mismo
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B.3
Ajustes y Reclasificaciones H. P. TR Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales

No. Cuentas Debe Haber Referencia

1 P. 1
Caja y Bancos Q 20,000
Clientes Q 20,000
V/ Registro del pago de la deuda del Q 20,000 Q 20,000 B - 4.2.2
cliente Flores, S.A. el 02-12-18.
2 P. 2
Cuentas incobrables Q 19,800
Clientes Q 19,800 B - 4.2.1
V/ Registro de los clientes que no Q 19,800 Q 19,800
contestaron, la Gerencia considero
su incobrabilidad por tener 2 a 3 años.
3 P. 3
Cuentas incobrables Q 15,000
Clientes Q 15,000
V/ Registro incobrabilidad Clente Q 15,000 Q 15,000 B - 4.2.2
Mendez, S.A. se declaro en quiebra
4 P. 4
Cuentas incobrables Q 3,000
Clientes Q 3,000
V/ Registro incobrabilidad Cliente Q 3,000 Q 3,000 B - 4.2.2
Martinez, S.A. que fallecio.
5 P. 5
Documentos por Cobrar Q 18,000
Ventas Q 16,071
Iva Q 1,928.57
V/ Registro de la venta no operada Q 18,000 Q 18,000 B - 4.2.2
en su oportunidad a los Tinos
6 P. 6 B-7
Cuentas Incobrables Q 4,619.75
Estimación de cuentas incobrables Q 4,619.75
V/Para registrar la provision al Q 4,620 Q 4,620
final del ejercicio el 31-12-2018
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B-4
Analitica de Clientes H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales
No. Cliente No. Factura Fecha Monto en Q. Marcas Ref.
1 Lopez, S.A. 454900 15-Dec-15 Q 4,500.00 NC B-3 2) 3 años
2 Gutierrez, S.A. 455012 4-Oct-18 Q 25,200.00 CI
3 Velasquez, S.A. 455022 2-Oct-18 Q 43,300.00 CC
4 Mendez, S.A. 455034 30-Nov-18 Q 15,000.00  B-3 3)
5 Fernandez, S.A. 455001 18-Aug-16 Q 4,800.00 NC B-3 2) 2 años
6 Rosales, S.A. 455050 25-Sep-16 Q 10,500.00 NC B-3 2) 2 años
7 Maldonado, S.A. 455036 25-Nov-18 Q 75,000.00 CC
8 Serapio, S.A. 455096 15-Nov-18 Q 53,300.00 CC
9 Hurtado, S.A. 455110 16-Dec-18 Q 56,825.00 CC
10 Flores, S.A. 455112 17-Dec-18 Q 20,000.00 CI
11 Valle, S.A. 455115-455151 31-Dec-18 Q 90,200.00 
12 Martinez, S.A. 455003 1-Dec-18 Q 3,000.00  B-3 4)

Q 401,625.00
^

O Circularizados Q 293,425.00 73%

 No circularizados Q 108,200.00 27%
DC Devueltas por correo Q -
CC Confirmado conforme Q 228,425.00 57%
CI Confirmado inconforme Q 45,200.00 11%
NC No contestó Q 19,800.00 5%
^ Cotejado DMG
La Primera Oportunidad, S.A. La Primera Oportunidad, S.A.
Analisis Antigüedad de Saldos
al 31 de diciembre de 2018
Valores expresados en Quetzales

No. Cliente Fecha 31-Dec-18 DE 1 A 30 DIAS DE 31 A 60 DIAS DE 61 A 90 DIAS DE 91 A 180 DIAS

1 Lopez, S.A. 15-Dec-15 1112
2 Gutierrez, S.A. 4-Oct-18 88 25,200.00
3 Velasquez, S.A. 2-Oct-18 90 43,300.00
4 Mendez, S.A. 30-Nov-18 31 15,000.00
5 Fernandez, S.A. 18-Aug-16 865
6 Rosales, S.A. 25-Sep-16 827
7 Maldonado, S.A. 25-Nov-18 36 75,000.00
8 Serapio, S.A. 15-Nov-18 46 53,300.00
9 Hurtado, S.A. 16-Dec-18 15 56,825.00
10 Flores, S.A. 17-Dec-18 14 20,000.00
11 Valle, S.A. 31-Dec-18 0 90,200.00
12 Martinez, S.A. 1-Dec-18 30 3,000.00
170,025.00 143,300.00 68,500.00 0.00

42% 36% 17% 0%

^ Cotejado DMG
 P. T. B-4-1
H. P. TB
R. P. BS

SALDOS
DE 181 EN ADELANTE Ref.
FACTURADO
Q 4,500.00 Q 4,500.00
Q 25,200.00
Q 43,300.00
Q 15,000.00
Q 4,800.00 Q 4,800.00
Q 10,500.00 Q 10,500.00
Q 75,000.00
Q 53,300.00
Q 56,825.00
Q 20,000.00
Q 90,200.00
Q 3,000.00
19,800.00 Q 401,625.00
^
5% 100%
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B - 4 .2
Confirmaciones de Clientes H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales

Fecha de Número Saldo del Saldo s/

No. Nombre del Cliente antigüedad Diferencias Referencia
del saldo Saldo de Fact. Cliente Contabilidad
Resúmen Clientes Conformes
1 Velasquez, S.A. 2-Oct-18 Q 43,300.00 455022 Q 43,300.00 Q 43,300.00 Q -
2 Maldonado, S.A. 25-Nov-18 Q 75,000.00 455036 Q 75,000.00 Q 75,000.00 Q -
3 Serapio, S.A. 15-Nov-18 Q 53,300.00 455096 Q 53,300.00 Q 53,300.00 Q -
4 Hurtado, S.A. 16-Dec-18 Q 56,825.00 455110 Q 56,825.00 Q 56,825.00 Q -
Sumas Q 228,425.00 Q 228,425.00 Q 228,425.00
^ ^
Resúmen Clientes Inconformes
1 Flor, S.A. 17-Dec-18 20,000.00 15102 0.00 20,000.00 Q -20,000.00 B-3 1)
2 Gutierrez, S.A. 4-Oct-18 25,200.00 14750 0.00 25,200.00 Q -25,200.00 Sin Incidencia
Sumas Q - Q 45,200.00
^ ^

^ sumado verticalmente
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B-4-2-1
Estadística de Confirmación de Saldos H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales

No. Descripción No. Clientes % Valor % Referencia

Circularizados 9 75% Q 293,425.00 73%
No circularizados 3 25% Q 108,200.00 27%
Sumas 12 100% Q 401,625.00 100%

Resultado
Confirmado conforme 4 44% Q 228,425.00 78% B - 4.2
Confirmado inconforme 2 22% Q 45,200.00 15% B - 4.2
Devueltos por correo 0 0% Q - 0%
No contestaron 3 33% Q 19,800.00 7% B-3 A/R 2)
Sumas 9 100% Q 293,425.00 100%

Procedimientos supletorios
Procedimientos alternos 5 100% Q 65,000.00 100%
Sumas 5 100% Q 65,000.00 100%
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B - 4.2.2
Procedimientos Alternos H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales

Flor, S. A. 20,000.00 j
Gutierrez, S.A. 25,200.00 Sin incidencia
19,800.00 Declarados incobrables
65,000.00
K

Mendez, S.A. 15,000.00 k

Martinez, S.A. 3,000.00 l
Los Tinos 18,000.00 ④

j Flor, S.A. ya que pago el valor de su deuda el 02/12/2018 lo cual se confirmó. B-3 1)

k El 30 de noviembre de 2018 el cliente Mendez, S.A. se declaro en quiebra lo cual fue confirmado B-3 3)
según acta No. 12345 de fecha 31/10/2018 proporcionada por el cliente.

l El 25 de abril de 2018 el cliente Martinez, S.A. falleció según informe presentado por el departamento B-3 4)
de Créditos y Cobros en el cual se determinó que no hay forma de recuperar dicha deuda.

④ El 27/12/2018 la empresa realizo una venta al crédito con garantía de documentos por Q.18,000.00 a B-3 5)
los Tinos, la cual no fue registrada por contabilidad en su oportunidad, el cliente firmo 5 letras de
Q.3,600.00 c/u.
 La Primera Oportunidad, S.A. PT B-5
Analitica de Documentos por Cobrar H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales
Saldo según Saldo según
No. Nombre del Empleado Debe Haber Referencia
Contabilidad Auditoria
Pagarés
1 Montufar, S.A. Q 11,000 Q 11,000
2 Marti, S.A. Q 8,000 Q 8,000

Letra Cambio
1 La Paz Q 6,500 Q 6,500
Q 25,500 Q 25,500

Saldo según Auditoria Q 25,500

B

B Cotejado B
 La Primera Oportunidad, S.A. PT B-6
Analitica de Funcionarios y Empleados H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales
Saldo según Saldo según
No. Nombre del Empleado Debe Haber Referencia
Contabilidad Auditoria
1 Jose Catalan Q 2,500.00 Q 2,500.00
2 Elito Perez Q 2,000.00 Q 2,000.00

Q 4,500.00 Q 4,500.00

Saldo según Auditoria Q 4,500.00

B

B Cotejado B
 La Primera Oportunidad, S.A. P. T. B-7
Analitica de Estimación Cuentas Incobrables H. P. TB Fecha: 25-Jan-19
al 31 de diciembre de 2018 R. P. BS Fecha: 30-Jan-19
Valores expresados en Quetzales

No. Cuenta por Cobrar Valor % de Est. Valor Q Referencia

Estimación para cuentas incobrables (7,000.00) B
Clientes 343,825.00
Documentos por cobrar 43,500.00

Suma 387,325.00 3%
^
Estimación para cuentas
incobrables según porcentaje
legal (Q384,201.00 x 3%) (11,620) (4,619.75) B-3 6)
^

^ Sumado Verticalmente