UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MÉXICO.
Módulo 8.
Obligaciones fiscales.
Unidad 1.
Aspectos generales del Derecho Fiscal
Sesión 3.
Potestad tributaria y competencia tributaria
Actividad 1.
Facultad legislativa del Estado en materia fiscal.
Actividad 2.
Autoridades administrativas y organismos autónomos fiscales
Actividad integradora.
Funciones de la potestad tributaria del Estado
Que presenta:
Alfredo Velázquez Iñiguez.
Matrícula ES172013674
Materia impartida por:
Licenciada María Elena Guadarrama García.
Ciudad de México a 01 de abril de 2021.
1. Introducción.
Impuesta constitucionalmente la obligación de los gobernados en contribuir al gasto
público, nos encontramos con la necesidad de reglamentar dicha obligación en virtud
de lo cual el Estado mexicano tiene la potestad tributaria de crear, modificar o suprimir
unilateralmente dichos impuestos a través de normas que emanan del Poder
Legislativo, estas Leyes parte del andamiaje jurídico materia del estudio del Derecho
Fiscal.
2. Actividad 1.Facultad legislativa del Estado en materia fiscal.
¿En qué consisten las tres funciones de la potestad tributaria del Estado?
Normativa: Es la facultad legislativa establecida en las fracciones VII y XXIX del artículo 73
de la CPEUM de imponer las contribuciones para satisfacer el presupuesto de
egresos.
Administrativa: Es el ejercicio del estado en la fiscalización y recaudación de ingresos.
Jurisdiccional: Son los mecanismos para dirimir las diferencias en el cobro de impuestos.
¿Cómo se regula la facultad de generar normas en materia fiscal?
A través de las funciones, facultades y atribuciones de los Poderes de la Unión (Legislativo,
Ejecutivo y Judicial) cuyo límite de actuación se encuentra en el artículo 49 de la CPEUM.
¿Cómo se prevé legislativamente en la esfera administrativa el cumplimiento de las leyes
fiscales?
Corresponde al Poder Ejecutivo la aplicación de la ley tributaria y debe proveer dentro
de la esfera administrativa su cumplimiento para lo cual establece reglamentos
administrativos a fin facilitar a los particulares la observancia de las mismas, sus límites
de actuación naturales se encuentran acotados por la misma Ley que reglamentan
como es el caso del artículo 4 del Código Fiscal de la Federación.
“Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus
organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus
accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de
responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o
empleados o de los particulares, así como aquéllos a los que las leyes les den
ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.”
¿Cómo es señalada legislativamente la función jurisdiccional tributaria?
En términos del artículo 72 inciso H de la CPEUM
Artículo 72.- “Todo proyecto de ley o decreto, cuya resolución no sea exclusiva
de alguna de las Cámaras, se discutirá sucesivamente en ambas, observándose
la Ley del Congreso y sus reglamentos respectivos, sobre la forma, intervalos y
modo de proceder en las discusiones y votaciones...:
H.- La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en
cualquiera de las dos Cámaras, con excepción de los proyectos que versaren
sobre empréstitos, contribuciones o impuestos, o sobre reclutamiento de tropas,
todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados.”
3. Actividad 2. Autoridades administrativas y organismos autónomos fiscales.
Autoridades en materia tributaria por Funciones
nivel de gobierno
Secretaría de Hacienda y Crédito Público Ley Orgánica de la Administración Pública
Federal.
Artículo 31. A la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público corresponde el despacho de
los siguientes asuntos...:
III. Estudiar y formular los proyectos de
leyes y disposiciones fiscales y de las
leyes de ingresos de la Federación;
Servicio de Administración Tributaria Ley del Servicio de Administración
tributaria.
Artículo 2. El Servicio de Administración
Tributaria tiene la responsabilidad de aplicar la
legislación fiscal y aduanera con el fin de que
las personas físicas y morales contribuyan
proporcional y equitativamente al gasto
público, de fiscalizar a los contribuyentes para
que cumplan con las disposiciones tributarias y
aduaneras, de facilitar e incentivar el
cumplimiento voluntario de dichas
disposiciones, y de generar y proporcionar la
información necesaria para el diseño y la
evaluación de la política tributaria.”
El Servicio de Administración Tributaria
implantará programas y proyectos para reducir
su costo de operación por peso recaudado y el
costo de cumplimiento de las obligaciones por
parte de los contribuyentes.
Cuando en el texto de esta Ley se haga
referencia a contribuciones, se entenderán
comprendidos los aprovechamientos
federales.
Secretaría de Finanzas Ley Orgánica del Poder Ejecutivo y de la
Administración Pública de la Ciudad de
México.
Artículo 27. A la Secretaría de Administración
y Finanzas corresponde el despacho de las
materias relativas al desarrollo de las políticas
de ingresos y administración tributaria, la
programación, presupuestación y evaluación
del gasto público de la Ciudad; representar el
interés de la Ciudad en controversias fiscales y
en toda clase de procedimientos ante los
tribunales en los que se controvierta el interés
fiscal de la Entidad; así como la
administración, ingreso y desarrollo del capital
humano y los recursos de la Administración
Pública de la Ciudad, y el sistema de gestión
pública.
Tesorería
Ley de la Tesorería de la Federación.
Artículo 5.- Las Funciones de tesorería
corresponden a la Tesorería y se realizarán
directamente por ésta o, en su nombre, por
conducto de los Auxiliares.
Las Funciones de tesorería deberán realizarse
observando lo dispuesto en esta Ley, el
Reglamento y las disposiciones que emita la
Tesorería.
Las Funciones de tesorería que podrán
realizar los Auxiliares son las siguientes:
I. La recaudación de recursos y valores
de la propiedad o al cuidado del
Gobierno Federal;
II. La inversión de las disponibilidades,
conforme a las políticas y directrices
que emita el Comité Técnico a que se
refiere el artículo 31 de la presente Ley;
III. La custodia de recursos y valores de
la propiedad o al cuidado del Gobierno
Federal;
IV. Los pagos a que se refiere esta Ley,
y V. La calificación, aceptación, control,
custodia, sustitución, cancelación y
devolución, según proceda, de las
garantías no fiscales cuyo beneficiario
sea el Gobierno Federal.
Tesorería municipal Ley de Hacienda para los Municipios del
Estado de Nuevo León.
ARTICULO 8o.- La Tesorería Municipal, es la
autoridad competente en el orden
administrativo para interpretar las Leyes
Fiscales, dictar las disposiciones que se
requieran para su mejor aplicación y vigilar su
exacta observancia.
Son autoridades fiscales en los Municipios del
Estado, las siguientes:
I.- El Presidente Municipal.
II.- El Tesorero Municipal.
III.- Directores, Jefes o encargados de las
Oficinas Recaudadoras.
IV.- Las demás autoridades municipales a
quienes las leyes o los reglamentos, confieran
atribuciones en materia fiscal, en lo relativo a
la recaudación y/o administración de ingresos
municipales.
ARTICULO 9o.- La determinación, revisión,
recaudación, control y administración de los
ingresos fiscales de los Municipios
corresponde a sus Autoridades Fiscales.
Organismos autónomos Funciones
Instituto Mexicano del Seguro Social Ley del Seguro Social.
Artículo 5. La organización y administración
del Seguro Social, en los términos
consignados en esta Ley, están a cargo del
organismo público descentralizado con
personalidad jurídica y patrimonio propios, de
integración operativa tripartita, en razón de
que a la misma concurren los sectores público,
social y privado, denominado Instituto
Mexicano del Seguro Social, el cual tiene
también el carácter de organismo fiscal
autónomo...
Artículo 270. El Instituto, en su carácter de
organismo fiscal autónomo, se sujetará al
régimen establecido en esta Ley, ejerciendo
las atribuciones que la misma le confiere de
manera ejecutiva, con autonomía de gestión y
técnica, en los ámbitos regulados en la
presente Ley.
Artículo 271. En materia de recaudación y
administración de las contribuciones que
conforme a esta Ley le corresponden, que de
conformidad con lo dispuesto por el artículo
2o., fracción II y penúltimo párrafo, del Código,
tienen la naturaleza de aportaciones de
seguridad social, el Instituto recaudará,
administrará y, en su caso, determinará y
liquidará, las cuotas correspondientes a los
seguros establecidos en esta Ley, aplicando al
efecto lo dispuesto en la misma y en lo no
previsto expresamente en ella, el Código,
contando respecto de ambas disposiciones
con todas las facultades que ese Código
confiere a las autoridades fiscales en él
previstas, las que serán ejercidas de manera
ejecutiva por el Instituto, sin la participación de
ninguna otra autoridad fiscal.
Instituto del Fondo Nacional de la Ley del Instituto del Fondo Nacional de
Vivienda para los Trabajadores Vivienda para los Trabajadores.
Artículo 29.- Son obligaciones de los patrones:
I...:
II.- Determinar el monto de las
aportaciones del cinco por ciento sobre
el salario de los trabajadores a su
servicio y efectuar el pago en las
entidades receptoras que actúen por
cuenta y orden del Instituto, para su
abono en la subcuenta de vivienda de
las cuentas individuales de los
trabajadores previstas en los sistemas
de ahorro para el retiro, en los términos
de la presente Ley y sus reglamentos,
así como en lo conducente, conforme a
lo previsto en la Ley del Seguro Social
y en la Ley Federal del Trabajo.
En lo que corresponde a la integración
y cálculo de la base y límite superior
salarial para el pago de aportaciones,
se aplicará lo contenido en la Ley del
Seguro Social. Estas aportaciones son
gastos de previsión de las empresas y
forman parte del patrimonio de los
trabajadores. Los patrones, al realizar
el pago, deberán proporcionar la
información relativa a cada trabajador
en la forma y con la periodicidad que al
efecto establezca la presente Ley y, en
lo aplicable, la Ley del Seguro Social y
la Ley de los Sistemas de Ahorro para
el Retiro. El registro sobre la
individualización de los recursos de la
subcuenta de vivienda de las cuentas
individuales de los sistemas de ahorro
para el retiro, estará a cargo de las
administradoras de fondos para el
retiro, en los términos que se
establecen en la Ley de los Sistemas
de Ahorro para el Retiro y su
Reglamento. Lo anterior,
independientemente de los registros
individuales que determine llevar el
Instituto.
Es obligación del patrón pagar las
aportaciones por cada trabajador
mientras exista la relación laboral y
subsistirá hasta que se presente el
aviso de baja correspondiente. Si se
comprueba que dicho trabajador fue
inscrito por otro patrón, el Instituto
devolverá al patrón omiso, a su
solicitud, el importe de las aportaciones
pagadas en exceso, a partir de la fecha
de la nueva alta;
III.- Hacer los descuentos a sus
trabajadores en sus salarios, conforme
a lo previsto en los artículos 97 y 110
de la Ley Federal del Trabajo, que se
destinen al pago de abonos para cubrir
préstamos otorgados por el Instituto,
así como enterar el importe de dichos
descuentos en las entidades receptoras
que actúen por cuenta y orden del
Instituto, en la forma y términos que La
integración y cálculo de la base salarial
para efectos de los descuentos será la
contenida en la fracción II del presente
artículo.
Artículo 30. Las obligaciones de efectuar las
aportaciones y enterar los descuentos a que
se refiere el Artículo anterior, así como su
cobro, tienen el carácter de fiscales.
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores, en su carácter de
organismo fiscal autónomo, está facultado, en
los términos del Código Fiscal de la
Federación, para...:
I.- Determinar, en caso de
incumplimiento, el importe de las
aportaciones patronales y de los
descuentos omitidos, así como calcular
su actualización y recargos que se
generen, señalar las bases para su
liquidación, fijarlos en cantidad líquida y
requerir su pago. Para este fin podrá
ordenar y practicar, con el personal que
al efecto designe, visitas domiciliarias,
auditorías e inspecciones a los
patrones, requiriéndoles la exhibición
de libros y documentos que acrediten el
cumplimiento de las obligaciones que
en materia habitacional les impone esta
Ley.
II.- Recibir en sus oficinas o a través de
las entidades receptoras, los pagos que
deban efectuarse conforme a lo
previsto por este artículo...
III. Realizar por sí o a través de la
Secretaría de Hacienda y Crédito
Público el cobro y la ejecución
correspondiente a las aportaciones
patronales y a los descuentos omitidos,
sujetándose a las normas del Código
Fiscal de la Federación;
IV.- Resolver en los casos en que así
proceda, los recursos previstos en el
Código Fiscal de la Federación
relativos al procedimiento
administrativo de ejecución, así como
las solicitudes de prescripción y
caducidad planteadas por los patrones;
V.- Requerir a los patrones que omitan
el cumplimiento de las obligaciones que
esta Ley establece, la información
necesaria para determinar la existencia
o no de la relación laboral con las
personas a su servicio, así como la que
permita establecer en forma presuntiva
y conforme al procedimiento que al
efecto el Instituto señale, el monto de
las aportaciones omitidas.
VI.- Determinar la existencia, contenido
y alcance de las obligaciones
incumplidas por los patrones y demás
sujetos obligados en los términos de
esta Ley y demás disposiciones
relativas, para lo cual podrá aplicar los
datos con los que cuente, en función
del último mes cubierto o con apoyo en
los hechos que conozca con motivo del
ejercicio de las facultades de
comprobación de que goza como
autoridad o bien a través de los
expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades
fiscales;
VII.- Ordenar y practicar, en los casos
de sustitución patronal, las
investigaciones correspondientes así
como emitir los dictámenes
respectivos;
VIII.- Revisar los dictámenes
formulados por contadores públicos
sobre el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en esta Ley y
sus disposiciones reglamentarias
respectivas;
IX.- Hacer efectivas las garantías del
interés fiscal ofrecidas a favor del
Instituto, incluyendo fianza, en los
términos del Código Fiscal de la
Federación;
X.- Conocer y resolver las solicitudes
de devolución y compensación de
cantidades pagadas indebidamente o
en exceso, de conformidad a lo previsto
en las disposiciones legales y
reglamentarias, y
XI.- Las demás previstas en la Ley.
¿Cuál consideras que es la razón de ser de los organismos autónomos fiscales?
Garantizar los servicios de atención médica, pensión y vivienda de los trabajadores.
4. Bibliografía
UNADM. (2021). Universidad Abierta y a Distancia de México: Texto de apoyo
M8_U1_S3. Obtenido de
https://campus.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U1/
S3/Descargables/DE_M8_U1_S3_TA.pdf
Legislación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Código Fiscal de la Federación.
Ley del Servicio de Administración Tributaria.
Ley de Tesorería de Federación.
Ley del Instituto del Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores.
Ley del Seguro Social.
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Ley Orgánica del Poder Ejecutivo y de la Administración Pública de la Ciudad de
México.
Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Nuevo León.
