VIDEOS DE ILERNA – PROCESOS A

TEMA: DETERMINACIÓN DE LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES DE LA EMPRESA

1.1. La actividad económica y el ciclo económico

 SECTORES ECONÓMICOS
A) Sector primario: Recursos de la naturaleza
B) Sector Secundario: Transformar la materia primar en productos de consumo
C) Sector Terciareo : Actividades económicas que no producen bienes tangibles, Ej: Los
servicios
D) Sector cuaternario: Basado en el intelecto o el conocimiento

 FASES CICLO ECONÓMICOS: Las variaciones de la economía durante un periodo de tiempo

es lo que se denomina ciclo económico.

Estas variaciones cíclicas dan lugar a épocas de expansión, donde se crea riqueza, y épocas de
recesión económica, con disminuciones de productividad y consumo

A) Auge: punto del ciclo donde se estanca el crecimiento e inicia la desaceleración

B) Recesión: Caída del ciclo económico
C) Depresión: Punto más bajo del ciclo, disminución de la producción y el consumo
D) Recuperación: Aumento de la demanda, implica aumento de la producción y de la
inversión

1.2. La contabilidad. Clases. Objetivos

 Plan general contable (PGC): norma básica que se rige la contabilidad, este docuemnto
establece pautas a seguir, objetivos y finalidades
 Tipos de contabilidad:
A) General o financiera: Registra operaciones que unen a la empresa con su entorno e
informan sobre los recursos económicos y financieros de la empresa, sobre SU
PATRIMONIO
B) Analítica o de costes: es analizar la situación interna de la empresa
para poder determinar los costes derivados del proceso de producción, lo que
ofrece a las compañías una mejor información para la toma de decisiones.
C) De sociedades: operaciones que se realizan en las sociedades,
como, por ejemplo, la constitución, la fusión de empresas o las ampliaciones de
capital.

PREGUNTAS DE EXAMEN
  LA CONTABILIDAD
Según el PGC, la contabilidad debe ser:

A) OBJETIVA: se debe ajustar a las normas establecidas por la legislación vigente.

B) CLARA: Tiene que ser fácilmente comprensible para todos aquellos que tengas interés en
ella
C) FIABLE: La información que refleja tiene que ser comprobable y verificable para cumplir el
objetivo final de la contabilidad.
D) OPORTUNA: Los registros contables se deben realizar en el periodo que se corresponda,
son importante para la toma de decisiones
E) COMPARABLE: Para que la empresa tome decisiones de manera eficaz, para poder
comprar información contable tanto con la de otras empresas como la generada por la
misma empresa en ejercicio anteriores

 PRINCIPIOS CONTABLES

1) Empresa en funcionamiento: que la actividad de la empresa continuará a lo largo del

tiempo
2) Devengo: las operaciones se registran en el momento que sucede el hecho contable con
dependencia de cuánto se produzca el cobro o el pago
3) Uniformidad: existir varias alternativas para llevar a cabo la operativa
contable, las empresas deben elegir una que se aplique a lo largo del tiempo.
4) Prudencia: es necesario actuar con prudencia a la hora de realizar las estimaciones y
las valoraciones en situación de incertidumbre, aunque siempre hay que respetar la
imagen fiel del patrimonio empresarial.
5) No compensación: en general, no se pueden compensar cuentas de activos y pasivos
o de ingresos y gastos; cada operación se deberá llevar a cabo de manera separada.
6) Importancia relativa: se permite que algunos de los principios anteriores no se
apliquen estrictamente en aquellos casos en los que la variación cuantitativa o
cualitativa de aplicarlos (o no) no sea significativa y que no altere la imagen fiel

 OBJETIVOS

 Objetivos generales: Establecer un sistema de información destinado a identificar,

calcular y comunicar
 Objetivos específicos:
A) Obtener información financiera ordenada y sistemática
B) Establecer, económicamente, bienes, deudas y patrimonio empresarial.
C) Registrar ingresos y gastos
D) Proporcionar una imagen clara de la situación financiera
 E) Determinar pérdidas y ganancias al finalizar ejercicio

 CONCEPTOS CLAVES

Patrimonio empresarial: Conjuntos de bienes, derechos y obligaciones de pago de una empresa

que están correctamente valorados, que son fundamentales para el desarrollo de su actividad
principal, y representan los medios económicos y financieros que esta posee para lograr sus
objetivos

 Bienes: Factores productivos que son materiales (terrenos, edificios o maquinaria) como
inmateriales (aplicaciones informáticas o patentes) que la empresa usa para llevar a cabo
su principal actividad y alcanzar sus objetivos. Son ACTIVOS de la empresa
 Derechos: Son derechos o deudas de cobro pendientes que tiene la empresa con terceros,
serían: Facturas pendientes de cobro de nuestros clientes, préstamos concedidos por la
empresa… son ACTIVO de la empresa
 Obligaciones: Deudas y obligaciones a la que tiene que hacer frente la empresa ( Facturas
pendientes a nuestros proveedores, letras de cambio….) son PASIVO de la empresa

 CONCEPTOS CLAVES

 Patrimonio neto= bienes + derechos – obligaciones

 Patrimonio neto= activo-pasivo
 Activo= patrimonio neto + pasivo

 EL BALANCE
 1.5 El activo, el pasivo y el Patrimonio neto

Las masas patrimoniales se clasifican en:

 Activo no corriente: todos los bienes y derechos que permanecen en la empresa

durante más de un año ejercicio económico
 Activo corriente: Aquellos bienes y derechos que dejan de formar parte de la
empresa en menos de un año ejercicio económico
 Pasivo no corriente: Obligaciones de pago a la que la empresa tiene que hacer
frente a más de un año
 Pasivo corriente: obligaciones de pago en un tiempo de menos de un año

RECOPILACIÓN

La primera función de un balance de situación es informar esta estructura financiera recogiendo

los activos (Bienes y derechos)

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MASAS PATRIMONIALES: Activo, pasivo y patrimonio neto

SUBMASAS: características homogéneas

ELEMENTOS PATRIMONIALES:

1.6 EQUILIBRIO PATRIMONIAL

PREGUNTA DE EXAMEN

Cada 3 meses las empresas deben comprobar que se cumplan la ecuación fundamental del
patrimonio

IMPORTANTE: nuestro pasivo y patrimonio neto esté cubriendo el activo

  EQUILIBRIO TOTAL O MÁXIMA ESTABILIDAD FINANCIERA

La empresa tiene financiación exclusiva del patrimonio neto y tiene obligaciones con sus socios.
Son empresas nuevas y no tiene obligaciones con acreedores y proveedores.

ESTÁ FINANCIADA POR RECURSOS PROPIOS (PATRIMONIO NETO)

 ESTABILIDAD FINANCIERA NORMAL

La totalidad de los activos (no corrientes y corrientes) están financiados por los recursos
propios que son: patrimonio neto y recursos ajenos (pasivos no corrientes y corrientes)

Para que se den el equilibrio deben dar dos premisas:

a) Las inversiones a largo plazo: deben estar financiadas por recursos financieros a largo
plazo (activo no corriente, esté cubierto por el patrimonio neto y por el pasivo no
corriente)
b) Todas las inversiones a corto plazo: deben estar financiadas por recursos financieros a
corto y largo plazo, es decir, el activo corriente, esté cubierto por tofo el pasivo
corriente y parte del pasivo no corriente)
NOTA: el AC debe ser superior al PC pero la suma debe ser mayor al AC (mirar la imagen )
 DESEQUILIBRIO FINANCIERO
 El pasivo no corriente y el pasivo corriente es superior al activo corriente (inversiones a corto
plazos)

Esto se produce: cuando nuestras deudas son mayores a las inversiones a corto plazos, es
decir, no podemos a hacer frentes a nuestras deudas a corto plazos y el fondo de maniobra es
negativo (activo-pasivo= negativo)

TRANSFORMAR ESTA SITUACIÓN

a) Pedir más dinero a los accionista

d) Vender un maquinaria ( activo no corriente) y aumentará el AC

Si metemos dinero a la actividad económica también pasará a la financiera

 DESEQUILIBRIO TOTAL

No hay fondos propios y se van a quiebra, cuando hay liquidación

 1.5.3. DIFERENCIAS ENTRE INVERSIÓN/ GASTO/INGRESO/COBRO

 INVERSIÓN: lo que adquirimos nos va a producir una utilidad en un plazo superior a un

año, pasa a formar parte del activo no corriente
 GASTO: Cuando lo que adquirimos no nos producirá ninguna utilidad en un plazo superior
a un ejercicio económico- NO formará parte del ACTIVO, sino de la cuenta de resultados.
Disminuyendo los ingresos
 PAGO: se entrega una cantidad monetaria a cambio de un producto o servicio, mientras
que un gasto se produce cuando se adquieren los bienes o servicios.
 COBRO: La empresa recibe un importe monetario determinado como contraprestación por
un bien cedido o un servicio prestado por la mismo
 INGRESO: La empresa vende algún bien o presta algún servicio.

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 Cuadro de cuentas: Recoge de forma ordenada todas las cuentas necesarias

 Grupo 1 financiación básica: Comprende el elemento patrimonio neto y el

pasivo no corriente. Están destinados a financiar el activo no corriente y cubrir un
margen el activo corriente
 Grupo 2 inmovilizado: destinado a servir en las actividades de la empresa
(inversiones financieras que son a más de un año)
 Grupo 3 Existencias: bienes almacenables que la empresa adquiere, con la
intención de venderlos. EJ : las mercaderías, materias primas, productos en cursos,
aprovisionamientos, semi elaborado, laborados…)
 Grupo 4 acreedores y deudores por operaciones comerciales :.
Comprenden cuentas de administraciones públicas
 GRUPO 5 cuentas financieras: Operaciones ajenas al tráfico de la empresa y
financiación ajena con vencimiento no superior a un año y también líquidos
disponibles
 Grupo 6 compras y gastos: Mercadería, bienes adquiridos por empresa para
revenderlos , también comprenden los gastos del ejercicio
 Grupo 7 ventas e ingresos: bienes y prestaciones de servicios. También
comprenden otros ingresos, variaciones de existencias y beneficios del ejercicio
Libro mayor: movimientos de una cuenta en particular

Libro diario: movimientos por fechas

El debe tiene que ser lo mismo que en el haber

1) La empresa vende a un cliente mercaderías por importe de 1.000€ y se cobrarán al cabo
de 15 días

2) La empresa pasados 15 días cobra el derecho del cliente anterior mediante transferencia

3) La empresa vende a un cliente mercaderías por importe de 1.000€ y se cobrarán al cabo

de 15 días

4) La empresa compra mercaderías por valor de 2.000€ y se acuerda pagar en 30 días.

LIBRO MAYOR

EJERCICIOS
LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
Ejemplo: Registra en el MAYOR de la cuenta Banco c/c las anotaciones que creas
convenientes:
[Link] día 1 de marzo el dinero en la cuenta corriente asciende a 90.000 €.
[Link] día 9 de marzo se realiza un cobro por una venta de 10.000 €.
[Link] día 17 de marzo se realiza el pago de una compra de 2.000 €.
[Link] día 22 de marzo se efectúa el pago a un acreedor por la prestación de un servicio por
un importe de 1.000 €.
[Link] día 31 de marzo se liquida, salda y cierra la cuenta

EXPLICACIÓN DETALLADA
LIBRO MAYOR

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA):

Es un impuesto de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo

IVA SOPORTADO 472: en nuestros gastos (compras de mercarías, suministros…)

IVA REPERCUTIDO 477: En los ingresos que repercutan en terceros (venta de mercaderías)

IMPORTANTE: Los seguros están exentos de IVA

EJEMPLO
La empresa ONLINERS S.A compra a la empresa Super Muebles, 20 sillas por valor de 2.000€
para uno de sus centros presenciales. Paga con una transferencia, incluyendo el IVA (21%)

 Cuando compramos= adquirimos un ACTIVO como sillas, maquinarias… se refleja en el

DEBE

A la empresa ONLINERS S.A le compran 100 libros de texto por valor de 3.000€. Recibe el pago con
una transferencia, incluyendo el IVA (21%)

LIQUIDACIÓN DEL IVA

Se lleva a cabo periódicamente, de forma general, una vez al trimestre.
LIQUIDACIÓN = suma cuotas IVA repercutido – suma cuotas IVA soportado

 Cuando el IVA SOPORTADO es superior que el IVA REPERCUTIDO: hacienda nos debe
dinero a nosotros
 IVA REPERCUTIDO es superior : nosotros le debemos a hacienda

NO VAN A EVALUAR

Tabla 50, 51 y 52

TEMA 3

REGISTRO CONTABLE Y CUENTAS ANUALES