1. ¿Cuál es el contenido del derecho tributario?

La parte general y La parte especial

2. ¿Cuáles es la división de la parte general del derecho tributario?

Derecho tributario formal y material.

3. ¿Cuál es el contenido del derecho tributario material?

Estudia todas las normas sustanciales relativas a la relación jurídica
tributaria, cómo nace y se extinguen las mismas; y sus elementos como
sujetos, objeto, fuente, causa, hecho generador y elemento temporal.

4. ¿Qué entiende por derecho tributario formal?

Contiene lo referente a la aplicación de la norma material a un caso en
concreto, especialmente la determinación del tributo. Su objeto es
establecer la suma de dinero que debe pagar cada persona

5. ¿Cuál es el contenido de la parte especial del derecho tributario?

Se dedica al estudio, análisis y cumplimiento de la obligación tributaria de
cada uno de los tributos,

Contiene las normas individualizadas y particulares que da vida a los

tributos que integran el sistema tributario, en Guatemala: IVA. ISR, IUSI,
ETC.

6. ¿Cuáles son las características del derecho tributario?

Coacción en la Génesis y normada
Tipicidad del hecho imponible
Distinción del tributo entre género y especie
Prohibición de analogía
Irretroactividad
Irrenunciabilidad del crédito tributario por parte del Estado
Finalidad de cobertura del gasto publico
Capacidad contributiva

7. ¿En la edad media quienes eran los obligados a pagar tributo?

Los vasallos
Los siervos
El feudo
8. ¿Anote dos obligaciones de los siervos?
La capacitación
El formaría ge o servidumbre matrimonial
 9. ¿Cuáles son los títulos que integran al código tributario guatemalteco
y el número de decreto que lo contiene?
Decreto 6-91 del Congreso de la Republica
Consta de cinco títulos los cuales son:
1. Disposiciones preliminares
2. Obligación tributaria
3. Infracciones y sanciones
4. Procedimientos administrativos
5. Contencioso administrativo tributario

10. ¿Indique las clases de autonomía del derecho tributario?

Autonomía didacta
Autonomía científica
Autonomía estructural

11. ¿Defina el derecho tributario?

Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación Económica Tributaria
entre el sujeto activo y es sujeto pasivo generado por la verificación del hecho
generador imponible previsto en la ley.
12. Indique el artículo que contiene la prohibición de analogía en nuestro
código tributario.
Se encuentra en los artículos 4 y 5 del Código Tributario, nos explica que la
analogía no forma parte del mismo que no se pueden crear figuras tributarias por
la aproximación que representa esta institución y que las instituciones deben estar
debidamente identificadas y tipificados en la ley.
13. Anote la definición legal del tributo.
Código Tributario
Artículo 9. Concepto. Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos
para poder el cumplimiento de sus fines.
14. ¿Cuál es la naturaleza jurídica del tributo?
ES DE DERECHO PUBLICO
15. ¿Anote las características del tributo?
 Carácter Coactivo
 Carácter pecuniario
 Carácter contributivo

16. ¿es la facultad del estado de imponer a los particulares la obligación de

aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le
están encomendadas, con el fin de satisfacer las necesidades colectivas de
la población?
Poder Tributario

17. ¿anote las características del poder tributario?

 Abstracto
 Originario
 Permanente
 Irrenunciable
 Legal
 Indelegable
 Limitado

18. ¿Cuál es el objeto y fin de los impuestos?

La obtención de recursos para poder cumplir con su fin primordial de satisfacer
necesidades públicas.

19. ¿Defina el impuesto?

Son aquellos tributos que no tienen una vinculación directa con la prestación de un
servicio público o la realización de una obra pública.
20. ¿Cuál es la clasificación doctrinaria de los impuestos?
 Impuesto Ad Valorem
 Impuestos progresivos y regresivos
 Impuestos directos e indirectos

21. ¿Es una exacción pagadera por el particular que se beneficia o usa
una cosa pública?

Tasas
22. ¿Cuáles son las características de las tazas?

El servicio debe prestarse a petición del usuario (voluntariedad);

El servicio lo debe prestar el estado o sus dependencias
descentralizadas o autónomas;
El cobro debe fundamentarse en una ley formal aprobada por el
congreso de la república;
La prestación debe ser proporcional y equitativa; significa que la
prestación debe guardar proporción con el costo del servicio.

23. ¿Anote los elementos de las tazas?

1. La tasa es un ingreso monetario percibido por el estado o un ente
público;
2. La tasa es recibida por el estado en pago por un servicio especial y
divisible;
3. La tasa debe ser pagada directamente por quienes reciben el
servicio.

24. ¿La clasificación de las tazas es?

1. Fijas: aquellas que no varían su monto, permanecen invariables y

aplican constantemente en los servicios administrativos en los cuales por
las finalidades perseguidas no se tiene en cuenta la naturaleza.
2. Variables: varían según los criterios que se toman en cuenta para
mediar los coeficientes de las ventajas, del costo, del poder contributivo o
de la clase social a la que pertenece el consumidor del servicio, en estas se
puede tener en cuenta la extensión de una transmisión en los registros
públicos, el valor de la operación o de la duración de una publicación

25. ¿la división de las tazas es?

Por otorgamiento de documentos públicos
Por servicio de instrucción publica
Por servicio de energía eléctrica publica
Por servicio de transporte
Por servicio de correos
Por servicio de publicaciones
Por registro de propiedades
Por peaje
Por licencia de conducir.
26. ¿Son las contraprestaciones que el estado fija unilateralmente y con
carácter obligatorio a uno o varios sectores de la población, con el
objeto de atender en forma parcial el costo de una obra o servicio de
interés general y que se traducen en un beneficio manifiesto a quien
se presta?
Contribuciones especiales

27. ¿Son contraprestaciones que se pagan por la prestación de un servicio

público por parte de las municipalidades?
Arbitrios

28. ¿La clasificación de los arbitrios?

Arbitrios de limpieza pública: Comprende el servicio de recolección
domiciliaria de residuos sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas
de beneficio público. Comprende además el servicio de transporte y
disposición final de residuos sólidos.
Arbitrio de Parques y Jardines Públicos: El arbitrio de Parques y
Jardines Públicos, comprende el cobro de los servicios de implementación,
recuperación, mantenimiento y mejoras de Parques y Jardines de uso y
dominio público, recolección de maleza de origen público, transporte y
disposición final.
Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio de Serenazgo comprende el cobro de los
servicios por el mantenimiento y mejora del servicio de vigilancia pública y
atención de emergencias, en procura de la seguridad ciudadana.

29. ¿Mencione tres arbitrios que se imponen en Guatemala?

por razón social o negocio
Por construcciones
Por arrendamientos

30. ¿Anote el objeto del decreto 6-91 del congreso de la república?

Objeto: Para que las leyes de esa materia sean armónicas y unitarias, se
sujeten a lo preceptuado por la Constitución Política y para uniformar los
procedimientos y otras disposiciones que son aplicables en forma general a
cualquier tributo y para evitar la contradicción, repetición y falta de técnica
legislativa en las leyes ordinarias.
31. ¿identifique el carácter y campo de aplicación del código tributario?
Fundamentado en el Artículo 1 del Código Tributario, podemos decir que:
Las normas de este Código son de derecho público y regirán las relaciones
jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepción
de las relaciones tributarias aduaneras y municipales, a las que se aplicarán en
forma supletoria.

32. ¿Establezca cuáles son las fuentes del ordenamiento jurídico

tributario guatemalteco?
Basado en el Artículo 2 del Código Tributario:
Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía:
1. La Constitución Política de la República de Guatemala.
2. Las leyes, convenios y tratados internacionales.
3. La Ley.
4. Leyes delegadas y decretos leyes.
5. Los reglamentos.
6. La Jurisprudencia.
En materia tributaria no puede ser fuente de derecho la analogía y la costumbre,
atendiendo al principio de prohibición de analogía, por lo que no se pueden crear
ni modificar figuras tributarias por costumbre o por analogía.

33. ¿En qué consiste la materia privativa establecida en el código

tributario?
Según el Artículo 3 del Código Tributario: Se requiere la emisión de una ley para:
1. Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y suprimirlos, definir el
hecho generador de la obligación tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo
como contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria, la base imponible
y la tarifa o tipo impositivo.
2. Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos,
reducciones y demás beneficios fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del
artículo 183 de la Constitución Política de la República de Guatemala.
3. Fijar la obligación de pagar intereses tributarios.
4. Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas.
5. Establecer los procedimientos administrativos y jurisdiccionales, en materia
tributaria.
6. Fijar las formas de extinción de los créditos tributarios por medios distintos a los
establecidos en este Código o en las leyes tributarias especiales.
7. Modificar las normas relativas a la prescripción del derecho del contribuyente
para solicitar la devolución de los pagos en exceso y la de los derechos del fisco
para determinar y exigir los tributos, intereses, recargos y multas.
8. Establecer preferencias y garantías para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Son nulas ipso jure las disposiciones jerárquicamente inferiores a la ley, que
contradigan o tergiversen las normas contenidas en la Constitución Política de la
República de Guatemala, en este Código y en las demás leyes tributarias.

34. ¿Explique cuáles son los principios aplicables a la interpretación de

las leyes tributarias?
Basado en el artículo 4 del Código Tributario:
1. Legalidad y reserva de la ley, Art. 239 CPRG.
2. Capacidad de pago, Art. 243 CPRG.
3. Igualdad, Art. 4 CPRG.
4. Generalidad, Art. 135, numeral “d” CPRG.
5. Proporcionalidad, Art. 243 CPRG.
6. Irretroactividad, Art. 15 CPRG, y 7 Cod. Tributario.
7. Prohibición de doble tributación, Art. 243 CPRG Y Art. 22 Cod. Tributario.
8. No confiscación, Art. 243 CPRG.
9. Equidad y justicia tributaria, Art. 242 CPRG.

35. En los casos de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de la ley

tributaria, ¿Cómo debe resolverse la misma?
De acuerdo al Artículo 5 del Código Tributario:
En los casos de falta, oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de una ley tributaria,
se resolverá conforme a las disposiciones del Artículo 4, del Código. Sin embargo,
por aplicación analógica no podrán instituirse sujetos pasivos tributarios, ni
crearse, modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones, exoneraciones,
descuentos, deducciones u otros beneficios, ni infracciones o sanciones
tributarias.

36. De conformidad con nuestro código tributario, ¿cuáles son

considerados tributos?
Artículo: 9 código tributario. Concepto. Tributos son las prestaciones comúnmente
en dinero que el estado exige en ejercicio de su poder tributario con el objeto de
obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

37. ¿es el tributo que tiene como hecho generador una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el contribuyente?
Los impuestos, según el Artículo 11 del Código Tributario.

38. ¿Es el impuesto decretado por ley a favor de una o dos

municipalidades?
Es el Arbitrio, Artículo 12 del Código Tributario.

39. ¿defina la contribución especial?

Es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos
para el contribuyente, derivados de la realización de obras públicas o de servicios
estatales.
Artículo 13, Código Tributario.

40. ¿Qué entiende por contribución especial por mejoras?

Es la establecida para costear la obra pública que produce una plusvalía
inmobiliaria, y que tiene como límite para su recaudación, el gasto total realizado y
como límite individual para el contribuyente, el incremento del valor del inmueble
beneficiado.
Artículo 13, Código Tributario.
41. ¿Indique en qué consisten cada uno de los principios tributarios?
 LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY
Los principios de legalidad y reserva de ley se concluye que ambos enmarcan una
situación dependiente ya que son concordantes, el primero relaciona los aspectos
tributarios que deben estar regulados por una ley, y el segundo regula que para
esa ley sea válida debe ser creada por el órgano competente, en el caso de
Guatemala, el Organismo Legislativo es el ente competente para la realización de
esta función.
 CAPACIDAD DE PAGO
Esta hace referencia a que los tributos deben ser establecidos en función de la
capacidad económica de cada contribuyente a quien va dirigido. El principio
individualiza la carga tributaria para cada contribuyente de acuerdo a su situación
financiera en la sociedad.
 IGUALDAD
El principio de igualdad está regulado en el Artículo 4 de la Constitución Política de
la República de Guatemala que dice: “En Guatemala todos los seres humanos son
libres e iguales en dignidad y derechos.” Este principio es aplicable al campo
tributario en el sentido que todos debemos pagar los tributos, pero atendiendo a
nuestro lugar en la sociedad y en la economía ya que dentro de la sociedad todos
somos iguales.
 GENERALIDAD
El principio de generalidad, es de aplicación para todos el Derecho, ya que se
basa esencialmente en que la Leyes tributarias son aplicables a todos los
habitantes de la República, con limitaciones como puede ser la aplicación del
Principio de Capacidad de pago que si bien es cierto, todos tenemos la obligación
constitucional de contribuir al sostenimiento del gasto público con el pago de los
tributos.
 PROPORCIONALIDAD
Es la proporción es la disposición, conformidad o correspondencia, debida de las
partes en una cosa con el todo o entre cosas relacionadas entre sí, por lo que en
Materia Tributaria se puede decir que la proporcionalidad es la correcta
distribución entre las cuotas, o tarifas previstas en las leyes tributarias y la
capacidad económica de los sujetos pasivos gravados.
 IRRETROACTIVIDAD
Esto se desarrolla en el artículo 66 del Código Tributario. No obstante, tendrá
efecto retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones más
benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no afecten, resoluciones o
sentencias firmes, por lo que tácitamente regulan un beneficio al contribuyente
infractor similar a lo establecido en la Carta Magna en relación al delito.
 PROHIBICION DE DOBLE TRIBUTACIÓN
Se encuentra regulado en el artículo 243 de la C.P.R.G.: “se prohíben los tributos
confiscatorios y la doble o múltiple tributación interna.” Hay doble o múltiple
tributación cuando un mismo hecho generador atribuido a un mismo sujeto pasivo,
es gravado uno o dos veces por uno o más sujetos con poder tributario y por el
mismo evento o periodo de imposición.
 NO CONFISCACION
los artículos 41 y 243 prohíben la confiscación tributaria tanto la creación y cobra
del tributo como en el aspecto sancionatorio mismo Derecho Tributario, al prohibir
los tributos confiscatorios el artículo 243, y el articulo 41 la imposición de multas
confiscatorias establece además que la multo no debe ser amor que el impuesto a
pagar.
 EQUIDAD Y JUSTICIA TRIBUTARIA
La equidad como principio de defensa del contribuyente, tanto como un Principio
Constitucional de la Tributación, no es otra que la aplicación de los demás
principios al caso concreto, por ejemplo ordinario en el cierre de Negocios,
procesalmente procede el del Principio de Equidad, en la teoría constitucional, el
primer párrafo del artículo 243.
42. ¿Anote los artículos constitucionales y del código tributario que
contienen principios tributarios?
 Principio de Legalidad. Artículo 239 de la Constitución.
 Capacidad de pago. Artículo 243 CPRG.
 Artículo 135 numeral ‘’d’’ CPRG.
 Artículo 1 del Código Tributario.
 Artículo 15 CPRG.
 Artículo 7 del Código Tributario.
 Artículo 66 del Código Tributario.
 Artículo 24 CPRG.
 Artículo 101 ‘’a’’ del Código Tributario.
 Artículo 41 CPRG.
 Artículo 171 CPRG.
  Artículo 17 CPRG

43. ¿Cuáles son las teorías sobre la irretroactividad de la ley que recoge el
artículo 7 del código tributario?
 Teoría de los derechos adquiridos:
 Irretroactividad de la ley:
 Teoría de los hechos cumplidos:
 Teoría de la situación jurídica:

44. ¿Cuándo se produce o existe la doble tributación?

Cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es agravado
dos o más veces, por uno o más sujetos con poder tributario y por el mismo
evento o período de imposición artículo 243 de La Constitución Política de la
República de Guatemala en su SEGUNDO PÁRRAFO
45. ¿cuál es la clasificación de la doble tributación?
Tasas, contribuciones especiales e impuestos.

46. ¿En qué consiste el principio de generalidad en materia tributaria?

Consiste en ser aplicables a todos los habitantes de la república como puede ser
la aplicación del principio de pago, la población debe contribuir dependiendo de la
capacidad de pago que posea art. 1 código tributario base legal primer párrafo
47. ¿En qué consiste el principio de proporcionalidad en materia
tributaria?
Consiste en los impuestos que debemos pagar para los gastos públicos, no
resulten desmesurados en cuanto a las capacidades económicas de los
individuos.

48. ¿Anote los criterios atributivos de la potestad tributaria?

 SUJECION PERSONAL: Reconocen que se pueden cobrar los
mismos de acuerdo a la nacionalidad o la residencia de los sujetos
pasivos de la obligación tributaria. Dos criterios:
• Nacionalidad: el estado grava al sujeto pasivo de acuerdo a la nacionalidad,
no importando el lugar de origen de su renta.
• Residencia: la residencia es el elemento objetivo preponderante para la
potestad del estado de exigir el tributo.
 SUJECION ECONOMICA: es la más aceptada por las legislaciones,
establece que, para fijar la obligación de pagar tributos, reconocen la
sede del negocio y las fuentes de los ingresos para exigir el pago del
tributo. Tiene dos criterios:
• Sede del negocio: no gravan al sujeto en sí mismo, sino que gravan el lugar
donde se encuentra ubicado el bien productor de riqueza, tiende a confundir a la
empresa con el empresario.
• Fuente: sitúa la obligación de pagar tributos, dependiendo del lugar donde
se genera la riqueza del individuo, toma a las fuentes de los ingresos
independientemente del individuo
49. ¿Indique cuáles son las fuentes del derecho tributario?
La ley, los decretos leyes, los tratados internacionales y la constitución, el uso, la
costumbre, la doctrina y la jurisprudencia,

50. ¿Explique porque la costumbre no puede ser fuente de derecho

tributario?
Atendiendo al principio de prohibición de analogía, por lo que no se puede crear ni
modificar figuras tributarias por costumbre o analogía.

51. ¿Qué entiende por reglamento?

Conjunto ordenado de reglas o preceptos dictados por la autoridad competente
para la ejecución de una ley, para el funcionamiento de una corporación, de un
servicio o de cualquier actividad.

52. En las páginas 87, 88, 89 y 90 de su texto guía se presenta el

expediente156-90, léalo y conteste las siguientes interrogantes, sea breve y
con sus propias palabras:

a. Qué resolución se impugna. 156-90 12 de abril de 1989

b. Qué tipo de recurso se interpuso. El Recurso de Revocatoria
c. Que derechos se lesionan. Principio de Legalidad Artículo 239 CPRG
d. Que resuelve la corte. Resolvió rechazar el recurso de revocatoria, pues fue
presentado fuera de tiempo, seguidamente al interponer un nuevo recurso de
revocatoria y recurso de nulidad, la corte resolvió que eran improcedentes pues no
fueron interpuestas contra la liquidación del impuesto, sino contra el rechazo del
primer recurso de revocatoria.

53. De conformidad con nuestro código tributario, ¿cuál es el orden de

jerarquía de las leyes en materia tributaria?

Artículo 2 Código Tributario

Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden de jerarquía:

1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de
ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

54. ¿En cuanto a las leyes delegadas en Guatemala, puede darme un

ejemplo?

Ley del Impuesto al Valor Agregado

55. ¿Porque motivos se puede declarar inconstitucional un reglamento?

Porque son nulas de pleno derecho las normas inferiores a la ley que contradigan
lo establecido en ella
Un reglamento no puede modificar lo previamente instituido en una norma
ordinaria, porque de hacerlo sería un reglamento inconstitucional.

56. ¿Anote un ejemplo de decreto ley en materia tributaria, en Guatemala?

Decreto ley numero 109-83 Ley de Hidrocarburos

57. ¿Anote la raíz etimológica de la palabra integración?

Integratio-onis

58. ¿Qué es la norma de clausura?

Es la que legaliza todo lo que la ley no norma

59. ¿En nuestra constitución política de la república, cual es la norma de

clausura?

Conocida como la norma de clausura del ordenamiento jurídico guatemalteco, el

artículo 5 de la Constitución Política de la República de Guatemala regula lo
siguiente: Toda persona tiene Derecho a hacer lo que la ley no prohíbe; no está
obligada a acatar órdenes que no estén basadas en ley y emitidas conforme a ella.
Tampoco podrá ser perseguida ni molestada por sus opiniones o por actos que no
impliquen infracción a la misma.

60. ¿Escriba y memorice la definición de ORDENAMIENTO JURIDICO?

Conjunto de reglas escritas, principios y valores que regulan la organización del

poder, las relaciones con los ciudadanos y las garantías de los derechos y las
relaciones entre estos, así como ordenan las políticas públicas en beneficio del
bien común.

61. ¿Anote las características del ordenamiento jurídico?

 Unidad
 Plenitud
 Coherencia

62. ¿En qué se fundamenta la validez de una norma jurídica?

Se debe de fundamentar en una norma superior, por coincidencia o coordinación,
y lo más común de encontrar es que se fundamente por la delegación de la norma
superior a la inferior, ya que la norma superior es legítima y esta está autorizada
por una autoridad.

63. ¿Cuáles son los límites a la validez del sistema jurídico?

El límite del sistema jurídico es la norma superior y además la norma inferior,
como seria la constitución que es la norma superior y la norma inferior sería el
reglamento.

64. ¿Explique en qué consisten las posiciones en cuanto a las lagunas de

ley?
Hay dos posiciones en las lagunas de ley
1-Se indica que las lagunas de ley no existen, y que el ordenamiento jurídico es
cerrado.
2-Se indica que, al no existir un ordenamiento jurídico cerrado, está la existencia
en todos los lugares de las lagunas legales a las que se le deben de buscar
solución
65. ¿Qué tipo de sistema jurídico tenemos en Guatemala?
El sistema jurídico que tenemos en Guatemala, es el cerrado, ya que con la
existencia de la norma llamada de clausura que está regulada en el artículo 5 de la
constitución
66. ¿Qué entiende por la característica de coherencia del ordenamiento
jurídico?
la coherencia del ordenamiento jurídico es la idea de que las diferentes normas
que componen el sistema jurídico deben estar en consonancia y no deben
contradecirse entre sí

67. ¿Que son los conflictos normativos tributarios?

Son los casos en que existe una contradicción al momento de identificar la norma
a aplicar, o en otros casos incluso existe incoherencia dentro de la misma norma

68. ¿Anote las dos situaciones que pueden crear conflictos normativos
• Cuando las nomas en conflicto pertenecen a diferentes jerarquías
• Cuando las dos normas en conflicto pertenecen a la misma jerarquía
normativa y que tengan el mismo ámbito de validez

69. ¿Cuándo existe conflicto de validez entre las normas encontramos varios
tipos de conflicto, ¿cuáles son?
• Conflictos normativos bilaterales
• Conflictos normativos unilaterales
• Conflictos normativos totales
• Conflictos normativos parciales
• Conflictos normativos necesarios

70. ¿Anote los criterios que se utilizan para resolver los conflictos
normativos?
• Criterio jerárquico
• Criterio cronológico
• Criterio de especialidad

71 ¿Qué entiende por criterio jerárquico y donde lo encontramos regulado?

En caso de conflicto entre dos normas de diferente jerarquía, prevalece siempre la
norma superior. Regulado la Constitución Política de la Republica de Guatemala,
artículo 239 “principio de legalidad”,
72. ¿Explique el criterio cronológico y donde está regulada?
Una norma posterior deroga una anterior, esto sucede cuando existe conflicto
entre dos normas de un mismo orden jerárquico, se aplica la norma posterior.
Regulada en el decreto 2-89, articulo 8 “Derogatoria de las leyes”
73. ¿En qué consiste el criterio de especialidad y donde se encuentra
regulado?
En caso de conflicto entre dos normas de un mismo orden jerárquico, pero con un
campo de aplicación material diferente, prevalece la que tenga menor extensión
material entre otras.
74. ¿En la aplicación de los criterios de solución de conflictos, se pueden
presentar otros conflictos, cuáles son los principales?
a) Entre criterio jerárquico y criterio cronológico, prevalece el criterio jerárquico.
b) Criterio cronológico y criterio de especialidad, prevalece el criterio cronológico.
c) criterio jerárquico y criterio de especialidad, prevalece el criterio jerárquico.
Conflictos adicionales:

75. ¿En caso de dos normas contemporáneas, del mismo nivel jerárquico y
de igual extensión, en un mismo código y promulgas en la misma fecha,
cuáles son los criterios que se aplican en su solución?
I) Dar preferencia a una de las normas, se aplica la que perjudique menos
al contribuyente
II) Se eliminan recíprocamente
III) Mostrar mediante doctrina que la contradicción era aparente y no real
76. ¿Que son las lagunas de ley?
Se dice que existe una laguna en la ley, cuando no existe una disposición legal
expresamente aplicable, cuando se trata de resolver un litigio jurídico con arreglo a
un determinado derecho positivo

77. ¿Cuáles son los procedimientos para solventar las lagunas de ley?
a) Procedimiento de hetero-intregración
b) procedimiento de auto integración.
78. ¿Qué entiende por auto integración?
Es el sistema acude a sus propias soluciones. Las vías o manifestaciones más
habituales reconocidas generalmente de forma explícita por la mayoría de los
ordenamientos, son la analogía y los llamados principios generales del Derecho
79. ¿Explique la heterointegración?
Interpreta un ordenamiento jurídico acudiendo a otros ordenamientos jurídicos
80. ¿Cuáles son los escenarios en los que se puede dar la relación jurídico
tributaria?
Nacimiento, modificación, transmisión o extinción de derechos y obligaciones en
materia de contribuciones.

81. ¿Indique la naturaleza de la relación jurídica tributaria?

corresponde al derecho público, independientemente que tenga origen en actos
del derecho privado, o no, constituye a una institución autónoma.

82. ¿Mencione las características de la relación jurídico tributaria?

Vínculo personalísimo
Obligatoriedad pecuniaria
Legalidad
Tipicidad Expresa
Autonomía relacional
83. ¿Anote los elementos de la relación jurídico tributaria?
- Elemento personal
 - Contribuyentes
- Hecho generador

84. ¿Quiénes son los sujetos de la obligación jurídico tributaria que

contempla el código tributario?
Según art 17 C.T.
 SUJETO ACTIVO
 SUEJTO PASIVO
85. ¿A quiénes considera la ley responsable por representación?
Según Art 26 C.T.
 Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores
obligados y los representantes de los incapaces.
 Los representantes legales de las personas jurídicas.
 Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.
 Los síndicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores

86. ¿Qué es un agente de retención o de percepción?

Son los responsables de percibir del que les realiza el pago del impuesto.

87. ¿Quiénes son los obligados a proporcionar información sobre los

contribuyentes?
La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)
88. ¿Cómo define nuestra ley al hecho generador?
Según art 31 C.T.
Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley, para
tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

89. ¿Cuáles son los elementos del hechos imponible o generador?

1- la descripción objetiva de un hecho o situación, realizada por el legislador
dentro de la ley por ejemplo el artículo dos de la ley de impuesto al valor agregado
establece que para los efectos de esta ley se entenderá. 1) Por venta: todo acto
contrato que sirva para transferir a título oneroso el dominio total o parcial de
bienes muebles o inmuebles situados en el territorio nacional, o derechos reales
sobre ellos.
2- Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe realizar el hecho
o encuadrarse en la situación en que objetivamente fueron descritos.
3- El momento en que debe configurarse obtenerse por configurada la relación del
hecho punible.
4- El lugar donde debe acaecer obtenerse para acaecida la relación del hecho
imponible.
90. ¿Haga una diferenciación entre el objeto impositivo y tipo impositivo?
Qué el objeto impositivo son los tributos en general que tienen finalidad de
carácter económico, ya que llevan implícito que su fin es obtener la recepción de
recursos en dinero. Y el tipo impositivo es elemento cuantificar ante o sea es la
cantidad tía o porcentaje que resulte asignado a cada deuda tributaria o un
porcentaje de la base de multiplicado por la base da como resultante la cuota o
deuda pagar.

91. ¿En qué momento se tiene por acaecido el hecho generador?

1. En los casos en que el presupuesto legal esté constituido sólo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las
circunstancias y elementos integrantes de él, necesarios para que produzca
los efectos que normalmente le corresponden,
2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o
situaciones de carácter jurídico, desde el momento en que estén
perfeccionados o constituidos, respectivamente de conformidad con el
derecho que les es aplicable. Art. 32 C.T

92. ¿Cómo define nuestra legislación la relación u obligación jurídico tributaria?

Como un vínculo jurídico de carácter personal, entre la administración
tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos
de ella.
93. ¿Cuáles son las clases de tarifas?
1) Tarifa Proporcional: siempre una parte proporcional de la base imponible,
cualquiera que sea su valor.
2) Tarifa Progresiva: cuanto mayor sea el valor más alto es el porcentaje que
manda la ley.

94. ¿Defina la base impositiva?

Base imponible o renta imponible, es aquella magnitud sobre la cual se
aplica la tarifa determinada por la ley; es la magnitud que resulta de la
medición o valoración del hecho imponible, ha de existir siempre en relación
con la capacidad económica del contribuyente, sirve para determinar la
obligación fiscal.
95. ¿Cuáles son las formas de determinar la obligación tributaria?
1) Determinación por el sujeto pasivo: la realiza el mismo contribuyente.
2) Determinación de oficio: la realiza el fisco.
3) Determinación mixta: la realizan conjuntamente ambas partes fisco y
sujeto pasivo.

96. ¿Para determinar la base imponible cuales son los procedimientos

establecidos legalmente?
a) Procedimiento de estimación directa y objetiva: depende de la función y
de los órganos de aplicación.
b) Procedimiento de estimación por jurados o indirecto: a través de
elementos aportados con anterioridad por el contribuyente, cuando por falta
de colaboración de SP se impide la determinación de la obligación.
c) Estimación objetiva: la realizada con los elementos aportados por la
administración.

97. ¿En qué consiste el elemento temporal?

Lo constituye el momento en que se configura de acuerdo a lo establecido
por el legislador, es el tiempo determinado por la ley, que puede ser el
momento en que se realiza el hecho generador.
98. ¿Qué es el periodo impositivo?
También llamado tasa impositiva o elemento cuantificante, es la cuantía o
porcentaje que resulta asignada a cada deuda tributaria, debidamente
establecida en la ley, y es el valor que el contribuyente entregara al estado
en concepto de tributo.

99. Lea los artículos 23, 23ª, 24, 24ª, 24B y 25 de la ley del impuesto al valor
agregado y realice un esquema del procedimiento de devolución del crédito fiscal.

100. ¿Es la condición neutralizante establecida en las legislaciones para beneficio

de determinados grupos de la población en general?
R/ LAS EXECIONES
101. ¿anote las características de las exenciones?

* LEGALIDAD: ley del impuesto sobre circulación de vehículos terrestres,

marítimos y aéreos. Art. 21.
*IRRETROACTIVIDAD: debe aplicarse después de su creación dentro de la ley,
no se puede imponer tributos ni exonerarlos con efecto retroactivo, solamente
después de creados en la ley y una vez haya acaecido el hecho generador.
*TEMPORALIDAD: La exención es temporal y personal y subsiste para el sujeto
pasivo hasta el momento en que se encuentra contemplada en la legislación; y se
modifica si esta deja de tener vigencia, su temporalidad se encuentra determinada
por la vigencia de la ley.

102. ¿Cómo se clasifican las exenciones?

CONSTITUCIONALES.
• ECONOMICAS: establecidas para beneficio y desarrollo de un sector
económico.
• CON FINES SOCIALES: Se otorga con el fin de promover grupos sociales
que contribuyen al desarrollo cultural, deportivo o educativo
• OBJETIVAS Y SUBJETIVAS: objetivas: se otorgan atendiendo a ciertas
cualidades y características del objeto de gravamen, eje. Art. 7 ley del IVA.
Subjetivas: se norman en función de la persona objeto del impuesto. Eje.
Universidades del país.
• ABSOLUTAS Y RELATIVAS: relativas: liberan a los contribuyentes de la
obligación después de haberse realizado el hecho generador tipificado en la
ley. Absolutas: liberan al contribuyente de las obligaciones fiscales
sustantivas o sea al pago del tributo y obligaciones formales de presentar
declaraciones.

103. ¿Son las excepciones a la generalidad del tributo y provienen del

acaecimiento del hecho imponible?
excepciones objetivas
104. ¿anote 5 casos de exenciones establecidas en las diversas leyes
tributarias?
*ARTICULO 7 Y 8 LEY DEL IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO
*ARTICULO 12 LEY SOBRE IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES
*ARTICULO 6 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
*ARTICULO 10 LEY DE IMPUESTOS DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL
SELLADO ESPECIAL PARA PROTOCOLOS
*ARTICULO 8 LEY DE ACTUALIZACION TRIBUTARIA

105. ¿Cuáles son las clases de hipótesis legales neutralizantes?

*exenciones tributarias y beneficios fiscales.

106. ¿Es la hipótesis legal neutralizante que tiene por objeto impedir total o
parcialmente el pago del monto del tributo?
*hipótesis neutralizante tributaria

109. ¿Se configura cuando el hecho hipotético y la consecuencia jurídica de

pagar el tributo se separan parcial o totalmente…?
*Beneficios tributarios

110. ¿anote los tres tipos de beneficios tributarios?

*neutralización cuantitativa parcial
*neutralización temporal parcial
*monto que el estado entrega a los particulares