NIDIA IBALVA

Facultad De Administración Y Contaduría Pública

3.1 - REPORTE SOBRE EL ANÁLISIS DE LA OBLIGACIÓN

CONTRIBUTIVA TRIBUTARIA

MATERIA: INTRODUCCION AL DERECHO FISCAL

Docente: Cristina Araceli Cantu
Alumno: Nidia Ailed Ibalva Sanchez
Matricula: 2079804
4AC
Fecha: 06/04/2023
Contenido

1. Introducción........................................................................................................................... 3

[Link]ía............................................................................................................................4

3. Marco Teórico.......................................................................................................................5-8

Obligación Tributaria................................................................................................................

4. Conclusiones.......................................................................................................................... 9

[Link]ía.............................................................................................................................10
Introducción

Esta investigación está basada en el análisis de la obligación contributiva tributaria, que se conoce
por ser aquella obligación que tenemos todo el pueblo mexicano para contribuir con el gasto
público, un ejemplo de ello son los impuestos que se utilizan para otro tipo de
mejoras. El objetivo de esta investigación diferenciar al sujeto activo y pasivo de la
obligación contributiva tributaria, analizando las exenciones y excepciones fiscales para la
determinación y liquidación de las obligaciones. Es importante estudiar dicho tema
porque debemos conocer el rol que toma el sujeto activo y el pasivo en el proceso de dicha
obligación, en este caso, que deben realizar las personas al momento de cumplir su obligación, y
por otro lado, el papel que desempeña el Estado o gobierno en esta situación
Metodología

Investigación documental basada principalmente en el libro de “Guía didáctica de Derecho

Fiscal” de Refugio Martínez, además de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos (CPEUM) esencialmente en el artículo31 fracción IV, y en el Código Fiscal de la
Federación (CFF). Para este trabajo, primeramente se dio lectura y se realizó una investigación
acerca de los temas relacionados con la obligación tributaria, después se llevó un pequeño
debate dentro del equipo, en donde se comparó la información investigada para llegar a
conclusiones globales de los conceptos estudiados, después se repartió el trabajo para que cada
integrante aportara información al reporte, dándole un seguimiento para que cuente con
uniformidad, con el fin de llevar acabo los procesos de investigación, obteniendo los
resultados esperados del tema en una forma de entendimiento y comprensivo que sea
entendible para cualquier lector.
Marco Teórico

Obligación Tributaria Primeramente, para comenzar a hablar sobre las obligaciones tributarias,
tenemos que saber dónde nos encontramos situados, y es por esto que es
importante comprender que el Derecho Fiscal, forma parte de las ramas del Derecho
público, y de aquí emana la obligación de los mexicanos que por el simple hecho de ser
mexicano, debe contribuir al gasto público, diferencia a las obligaciones que podemos encontrar
dentro del derecho privado en el cual dos particulares se comprometen mediante un contrato o
un título, a cumplir con su parte del pacto.

Pero, entonces que es la obligación tributaria, como ya lo habíamos mencionado, es la

obligación de los mexicanos por el simple hecho de ser mexicanos según el artículo 31
fracción IV de la CPEUM, donde nos menciona que deberán contribuir con el gasto público, aunque
también el artículo 1° del CFF nos menciona que es obligación tanto de personas físicas
como morales, incluyendo también a los extranjeros. Por lo tanto, podemos definir a la obligación
tributaria, como: “El vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto
activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación
pecuniaria excepcionalmente en especie.” Según Emilio Margáin en su libro Derecho Fiscal, 2ª
edición, en su capítulo 10, La obligación Fiscal.

Como anteriormente habíamos visto, las obligaciones tributarias y las obligaciones del
derecho privado son distintas, es aquí, donde podemos centrarnos que primeramente, las
obligaciones del derecho privado son las de dar, hacer o no hacer, mientras que las obligaciones
tributarias, también incluyen la de tolerar, es aquí, donde las obligaciones tributarias se
dividen en sustantivas y formales; en las sustantivas, hablamos de la obligación de dar, en la cual
como su nombre lo dice, el contribuyente, dará un pago liquidable y cuantificable para
cumplir con dicha obligación, mientras en las formales, las cuales incluyen hacer, no hacer y tolerar,
se refiere más a acciones que se deben a hacer, un ejemplo sencillo seria en la que el
contribuyente cumple con su obligación permitiendo una auditoria.

Tenemos que saber diferenciar entre lo que es la obligación tributaria, y loque es la relación
tributaria, ya que este último se refiere al vínculo que existe entre el sujeto activo y pasivo,
en donde ambas partes cuentan tanto con obligaciones como con derechos, caso en el que
una persona, física o moral, que realiza actividades, en automático entra en una relación con el
Estado de carácter tributario.

La obligación tributaria, está compuesta por varios factores de los cuales se hablará a continuación,
primeramente, tenemos al objeto de la obligación tributaria, el cual es el principal, ya que este es
el hecho imponible de la obligación, es lo que grava y genera la relación entre el contribuyente y el
estado, siendo el más común la renta, o en otras palabras la ganancia que se genera por la venta
de algún producto o la prestación de servicios.

Mientras la fuente, es la actividad económica, en otras palabras, de donde se genera la

obligación tributaria, ya sea en una empresa de producción, comercial, de servicio, etc.
Cada una de estas generara obligaciones según su giro, una de producción las genera, por la
comprade materia, la transformación, la venta, etc.

Como ya hemos venido, mencionando, las obligaciones tributarias existen gracias a los hechos
imponibles y hechos generadores, pero ¿Qué son estos?, primeramente tenemos que explicar
el hecho imponible, que en sí, es la suposición expresa en una ley, que crea una obligación
tributaria, como hemos aprendido, no existe impuesto sin ley, entonces el hecho
imponible, son los establecidos en esas leyes las cuales nos mencionan las actividades
que generaran las obligaciones; y en el caso del hecho generador, es cuando la
actividad establecida en la ley, es llevada a cabo por una persona física moral, aquí es donde el
hecho imponible se convierte en hecho generador, donde ya se le da existencia a dicha obligación,
y es aquí donde nace la obligación tributaria, cuando el hecho imponible se convierte en hecho
generador.

Después de que sedé el nacimiento de la obligación, se tiene que dar la determinación de esta, que
es donde a base de lo que se establezca en la ley, y según sea el hecho imponible que se haya
convertido en hecho generador, se establecerá la aportación que se deberá cubrir por el
contribuyente según sea el caso generado, puede ser determinado a una tasa, tarifa o cuota.

En la ley también se determina el plazo, o momento de pago, el cual se refiere al tiempo que
transcurrirá o el periodo al que deberá liquidar dicha obligación, puede ser al momento, a periodos
de mes o anuales, etc., dependiendo el tipo de hecho imponible que se está tratando, por
ejemplo, el IVA se cubre por periodos mensuales, o el ISR que se cubre por periodos anuales
8Sujetos de las Obligaciones Los sujetos son las personas que están involucradas en la
relación Tributaria, y en este caso la legislación mexicana, nos dice que están divididos en dos
partes, el sujeto activo o deudor, y el sujeto pasivo o acreedor;

Sujeto Activo

En este caso, cuando mencionamos al sujeto activo, nos referimos a la autoridad fiscal, quien es el
que tiene el derecho de imponer los tributos, para poder cubrir el presupuesto del gasto público,
este sujeto está conformado por la Federación, los Estados y los Municipios. Estos mismos a su vez
cuenta con la competencia tributaria, los cuales otorgan la facultad a las organizaciones
o secretarias de recaudar dichas contribuciones o tributos, en el caso de la federación
podemos mencionar al SAT y al IMSS, mientras los Estados y Municipios cuentan con sus
Tesorerías respectivas.

El sujeto activo, tiene tanto derechos como obligaciones, primeramente mencionaremos

que su derecho por excelencia es el de cobrar las contribuciones como hemos venido
mencionando; pero a su vez, tiene las obligaciones de: dar asistencia al contribuyente, art. 33 CFF;
asignación de los síndicos, art. 33 CFF; está obligado a no condonar los recargos y actualizaciones,
según art 21 CFF; darlas devoluciones correspondientes al contribuyente si se da el caso, según art
22CFF, entre otras.

Sujeto Pasivo
 El sujeto pasivo se reduce a la palabra contribuyente, pero este puede ser nacional o extranjero,
como lo mencionamos al principio, que son las personas físicas o morales, que están obligadas a
contribuir con el gasto público, y en sí, el

sujeto pasivo es la persona que tiene una relación tributaria con el fisco, para el caso de los
impuestos indirectos el sujeto pasivo está clasificado de esta forma: Primero tenemos al
Contribuyente que se subdivide en dos categorías: contribuyente de derecho, que es la
persona que realiza el hecho generador, quien realiza una actividad que da vida a la relación
tributaria; y posteriormente está el contribuyente de hecho, que es quien termina
realizando el pago de la contribución. Por ejemplo, en el IVA al ser un impuesto indirecto, el
contribuyente que traslada el impuesto es el contribuyente de derecho y el contribuyente que es el
consumidor final del bien o servicio, es decir, a quien le es trasladado el impuesto y
quien realiza el pago del impuesto es el llamado contribuyente de hecho.

Después están los denominados sujetos solidarios, que son las personas que no son sujetos
pasivos directamente, pero terminan haciendo el pago de la contribución, debido a una relación
directa o indirectamente con el contribuyente, como por ejemplo los retenedores de IVA o
ISR, o el caso más común los patrones, que ellos no realizaron el hecho generador, pero al
tener una relación con el sujeto pasivo, ellos están obligados a realizar el pago que le corresponde
a sus empleados para cumplir con la obligación tributaria.

Como lo mencionamos anteriormente, la relación tributaria consta del sujeto activo y pasivo,
donde ambos tienen derechos y obligaciones, en el caso del sujeto pasivo, está obligado al pago
de las contribuciones en el art. 20 del CFF, así como también registrarse al RFC, proporcionar
información sobre la situación fiscal, manifestar el domicilio fiscal, tramitar su firma
electrónica avanzada presentar sus declaraciones, expedir comprobantes fiscales, llevar la
contabilidad y conservarla por 5 años, proporcionar información a las autoridades clientes y
proveedores, entre otras, según el art. 25 del CFF.

Categorías de las responsabilidades según Dino Jarach Para Dino Jarach existen las siguientes
categorías de la responsabilidad.

Responsables contribuyentes; son las personas físicas o morales, quedan origen al

nacimiento de los créditos fiscales al encuadrar sus acciones a los hechos que la ley señala
como generadoras de impuestos.
Responsables por sustitución; el responsable sustituto es responsable porque conoció de
la obligación y a pesar de ello no le exigió su cumplimiento al contribuyente. Como
ejemplo se menciona a funcionarios públicos, patrones o cualquier otra persona que la ley
faculte para retener contribuciones.
Responsables por garantía; responden por el contribuyente a través de unbien.
4 Responsables solidarios; estos pueden ser por sucesión o por representación.
Por sucesión: Se encuentran los herederos y los donatarios universales. Por
representación: Puede ser voluntariamente o por falta de capacidad de ejercicio, como es
el caso de los padres o tutores de menores de edad 11

La Exención
Aunque el artículo 28 de la CPEUM nos menciona que quedan prohibidas las exenciones, pero las
leyes de los impuestos, como el artículo 20 de la Ley del IVA o el articulo 93 del ISR, nos mencionan
que si pueden haber exenciones, loque nos dice que el Estado tiene la capacidad de crear
exenciones, esto debido a que tratan de cumplir con los principios de generalidad,
proporcionalidad, equidad y de justicia, los cuales buscan que todos cumplan con sus obligaciones
pero de una manera igualitaria entre los mismos y de una manera equitativa, tratando de buscar
lo mejor para la sociedad. Las exenciones se pueden clasificar en: objetivas y subjetivas,
en donde las primeras son aplicables a los artículos y las segundas a funciones de las
personas; después están las permanentes y transitorias, las cuales como sus nombres lo
dicen se refieren a los tiempos de su existencia; después tenemos a las absolutas y relativas, en
donde las segundas exentan al contribuyente solo de las obligaciones sustantivas, y en las primera
también se exenta de las formales; también están las constitucionales, que por su nombre se
entiende que están establecidas en la CPEUM; las económicas, que

velan por la economía del país; las distributivas, para que las aportaciones sean justas; y por ultimo
las de fines sociales, creadas para ayudar a la sociedad.

Las exenciones, tienen las siguientes características según Emilio Margain nos menciona Rodríguez,
R. (1983). En su libro Derecho fiscal. México: Oxford University Press México:” Las características
fundamentales de la exención según Margain, son las siguientes: Por ser un privilegio que se
otorga al sujeto pasivo de un tributo.

Debe estar expresamente establecida en la ley y su interpretación debe ser categóricamente

estricta, es decir, debe estarse exactamente a los términos en que fue creada la
exención, sin ampliarla o restringirla, ni aplicarla por analogía o mayoría de razón.

La aplicación de la exención es para el futuro. Seria indebido y causade inseguridad jurídica que
el particular pretendiera darle efectos retroactivos para favorecer situaciones anteriores al
establecimiento de ella.

La exención es temporal y personal. Es temporal porque sólo subsiste mientras no se

modifique o suprima la disposición que la decreto y personal porque únicamente favorece al
sujeto pasivo previsto en esa hipótesis legal.” La extinción de la obligación Como ya habíamos
mencionado anteriormente, la obligación nace con el hecho generador,pero también es
importante mencionar la extinción, la cual puede ser de varias formas, el pago, la
prescripción, la compensación, la condonación y la cancelación.

Siendo el pago, la más común de todas en la cual el sujeto pasivo liquida la deuda que tenía
mediante una suma de dinero de moneda legal. La Prescripción y la Caducidad, el primero
sucede cuando el tiempo transcurre y el sujeto pasivo nunca ejerció su derecho de exigir el
pago de créditos fiscales, mientras que la caducidad se refiere al término del tiempo estipulado
para que el sujeto pasivo ejerza su derecho; aunque suenan muy parecidos se pueden diferenciar
en que el tiempo que se da en la prescripción puede volver a comenzar si este ejerce su derecho
en el periodo establecido, mientras que en la caducidad, el tiempo que se establece es el único con
el que cuenta, solo se puede pausa.
8. Bibliografía
Cámara de Diputados del H.
Congreso de la Unión. (2021,
12 de noviembre).
Código Fiscal de la
Federación. Diario Oficial de
la Federación. Obtenido de
https://
[Link]/
LeyesBiblio/pdf/[Link]
Margain, E. (1985).
Introducción al estudio del
derecho tributario mexicano.
México: Porrúa.
Martínez, R. d. (1998). Guía
Didáctica de Derecho Fiscal
(2a Edición ed.).
Monterrey: Ed. Jasfer
ediciones.
Rodríguez, R. (1983).
Derecho Fiscal. México:
Oxford University Press.

CONCLUSION

Para concluir este trabajo de investigación, se puede llegar a la conclusión que como modos de
extinción de la Obligación tributaria se encuentran el pago, la compensación, la confusión y por
último la remisión, siendo el pago el más común y el más importante de estos modos, el cual para
conceptualizar el mismo se puede decir que no es más que el cumplimiento de la prestación que
constituye el objeto de la relación jurídica tributaria, por lo que presupone la existencia de un
crédito por suma líquida y exigible en favor del fisco, también se pudo comprender que la
compensación se da cuando dos personas, por derecho propio, reúnen la calidad de acreedor y
deudor recíprocamente, cualquiera que sean las causas de una y de otra deuda por lo tanto ella
extingue, con fuerza de pago, las dos deudas, hasta donde alcance la menor, desde el tiempo en
que ambas comenzaron a existir, y por último se puede definir que la confusión extingue la
obligación tributaria cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia de la transmisión
de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado en la situación del deudor,
produciéndose iguales efectos del pago.
BIBLIOGRAFÍA

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (2021, 12 de noviembre). Código Fiscal de la

Federación. Diario Oficial de la Federación. Obtenido
de[Link] E. (1985).

Introducción al estudio del derecho tributario mexicano. México: Porrú[Link]ínez, R. d. (1998).

Guía Didáctica de Derecho Fiscal (2a Edición ed.). Monterrey: Ed. Jasfer [Link]íguez, R.
(1983).

Derecho Fiscal. México: Oxford University Press.

8. Bibliografía
Cámara de Diputados del H.
Congreso de la Unión. (2021,
12 de noviembre).
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Federación. Diario Oficial de
la Federación. Obtenido de
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México: Porrúa.
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Didáctica de Derecho Fiscal
(2a Edición ed.).
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