“Año del fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE DERECHO

TAREA ACADÉMICA
Curso:
Derecho Tributario Especial

Docente:
Zacarías Wilder Paredes Chávez
Alumna:
García Rentería Paula María U19308382

2022
 INTRODUCCIÓN

El sistema tributario de nuestro país reconoce que muchos negocios se consolidan en la

actualidad, y muchos de ellos comenzaron como pequeños emprendimientos que enfrentaron
obstáculos iniciales para lograr un retorno beneficioso de la inversión. Con el objetivo de apoyar
a las micro y pequeñas empresas (MYPES), existe una normativa promocional que les otorga
ciertos beneficios y establece condiciones simples para cumplir con sus obligaciones tributarias.
En este contexto, el régimen tributario MYPE (RMT) se creó en el 2016 mediante el Decreto
Legislativo N° 1269.

Este informe tiene como finalidad brindar una comprensión básica del impuesto a la renta de las
MYPES, a quiénes se dirige y reconocer las normas legales que las rigen.
I. RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones
más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias. El RMT es uno de los regímenes
tributarios para negocio admitidos por la Sunat.

El MYPE es una unidad económica constituida por una persona natural o jurídica, bajo
cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la legislación
vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.

Mediante el Decreti Supremo N°013-2013-PRODUCE, la MYPE califica a las empresas en

tres grupos:

- Microempresa, cuyas ventas anuales sean hasta 150 UIT

- Pequeña empresa, cuyas ventas anuales sean superiores a las 150 UIT y máximo 1700
UIT.
- Mediana empresa, cuyas ventas anuales sean superiores a las 1700 UIT y como máximo
2300 UIT.

A pesar de que muchas empresas cumplen con el limite de las UIT para que se les
considere MYPE, no todas pueden pertenecer a este régimen tributario.

Este nuevo régimen está regulado por el D.L 1269 y su reglamento el D.S N° 403-
2016-EF.

1.1. Sujetos comprendidos

- A contribuyentes domiciliados en el país que tengan rentas de tercera categoría cuyos

ingresos netos no superen las 1700 UIT.
 1.2. Sujetos no comprendidos
- Vinculados directa o indirectamente en función del capital con otras personas
naturales o jurídicas, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT.
- Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento de empresas constituidas en el
exterior.

1.2.1. Sujetos vinculados

Art ° 24 del RLIR, numerales 1, 2 y 4.
- Num.1 Art.24° RLIR: Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento
(30%) del capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un
tercero.
- Num.2 Art.24° RLIR: Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más
personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente
o por intermedio de un tercero.
- Num.4 Art.24 RLIR: El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más
del treinta por ciento (30%) a socios comunes a éstas.

También habrá vinculación si la proporción señalada en los numerales 1 y 2 pertenece

a cónyuges entre sí.

II. INCORPORACION AL MYPE

La SUNAT no esperará la voluntad del contribuyente para unirse al régimen, si no que lo

incorporará de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando
en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700
UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración
correspondiente al mes de enero del año 2017.

También serán incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016

hubieran estado acogidos al Nuevo RUS en las categorías 3, 4 y 5 o tengan la condición
de EIRL acogidas a dicho régimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero
del 2017 al NRUS (categorías 1 y 2), Régimen Especial o Régimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma también pueden acogerse de manera voluntaria los

contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regímenes ya existentes.
III. ACOGIMIENTO AL MYPE

Los sujetos que inicien actividades cuando nos referimos a contribuyentes nuevos
(personas jurídicas o naturales) que se inscriban por primera vez al RUC y deseen
incorporarse al RMT o personas naturales que se afecten por primera vez a rentas de
tercera categoría; también por aquellos que se hubieran reactivado en el RUC y la baja
hubiera ocurrido en un ejercicio gravable anterior, siempre que no hayan generado
rentas de tercera categoría en el ejercicio anterior a la reactivación

Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse
al RMT, en tanto no se hayan acogido al RER o NRUS, o afectado al Régimen General,
siempre que no estén dentro de los dos primeros supuestos de sujetos no comprendidos
(vinculación y tipo de persona jurídica).

El acogimiento se realiza con la presentación de la declaración jurada correspondiente al

mes del acogimiento y efectuada dentro de la fecha de vencimiento.

IV. TAZAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta se determina aplicando una escala progresiva acumulativa, de

acuerdo al siguiente detalle:

4.1. Pagos a Cuenta

Los pagos a cuenta del Impuesto a la renta se determinan de la
siguiente manera:
 Contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no
superen las 300 UIT: uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Contribuyentes del RMT que en cualquier mes del ejercicio superen
las 300 UIT: conforme a las reglas del Régimen General establecidas
en la Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias

V. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros contables que deberán llevar los contribuyentes

de éste régimen son:
Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Libro Diario Formato Simplificado.

Con ingresos n e Ingresos , Registro netos anuales superiores a 300 UIT y que
no superen los 500 UIT. Están obligados a llevar los libros conforme a lo
dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la
Renta:
- Registro de ventas
- Registro de compras
- Libro diario
- Libro mayor

Con ingresos brutos anuales mayores a 500UIT y que no superen las 1700 UIT:
- Registro de ventas
- Registro de compras
- Libro diario
- Libro de inventarios y balances
 VI. MEDIOS DE DECLARACION Y PAGO
Para cumplir con la obligación de pago sustancial debemos
tener en cuenta lo siguiente:

- La declaración mensual con el formulario 621 (PDT y Declara Fácil).

- La declaración anual.
- Para todos los casos de pago se usara el sistema de pagos de red bancaria.
Formulario 1662.
- Con el código 3121 RMTMYP ( Renta – Régimen MYPE tributario)

VII. BASE LEGAL

- Decreto Legislativo N° 1269: Decreto Legislativo que crea el Régimen MYPE
Tributario del Impuesto a la Renta.
- Decreto Supremo N° 403-2016-EF: Reglamento del Decreto Legislativo N°
1269 que crea el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta.
- TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 179-2004-EF.
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo 122-94-EF
 CONCLUSIONES

• El Régimen MYPE Tributario surge con la finalidad de beneficiar a un grupo de

contribuyentes que pertenecían al Régimen General y que, por estar en este
régimen, debían pagar el mismo porcentaje sin tomar en cuenta el volumen de
ingresos. Con la implementación del Régimen MYPE Tributario, estos
contribuyentes pueden beneficiarse de una tasa progresiva, lo que significa que
pagarán un porcentaje menor de impuestos a medida que sus ingresos sean
menores.
• De los tres regímenes tributarios que existían en el ejercicio 2016, el cambio más
significativo se aplicó al Nuevo Régimen Único Simplificado. Esta modificación
consistió en reducir de cinco a dos las categorías y en establecer que los ingresos
y egresos máximos para el ejercicio 2017 no debían superar los S/ 96 000,00. Si
necesitas más ayuda, no dudes en preguntar.
• Al comparar los diferentes regímenes tributarios, podemos identificar tanto
ventajas como desventajas en cada uno de ellos. En el caso del NRUS, por
ejemplo, una de las ventajas es que los contribuyentes no están obligados a llevar
libros contables y los pagos mensuales son definitivos. Sin embargo, una
desventaja importante es que solo se pueden emitir dos comprobantes de pago
y los ingresos anuales no pueden superar los S/ 96 000,00.
• Por otro lado, el Régimen Especial ofrece mayores ventajas, aunque las
desventajas también son notables, como el límite de ingresos y gastos anuales y
de activos. En el Régimen MYPE Tributario, la ventaja es que el impuesto anual se
basa en los ingresos obtenidos. Finalmente, el Régimen General no cuenta con
límites de ingresos ni gastos ni de activos, lo que puede ser una ventaja para
algunos contribuyentes.
 BIBLIOGRAFIA

• Emprende SUNAT, Guía para el régimen MYPE tributario 2020.

• Instituto aduanero y tributario, Régimen MYPE tributario, CAP 3, 2021.
• Roger Damián, 2017. NUEVO REGIMEN GENERAL MYPE TRIBUTARIO.
EVIDENCIAS