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Compensación y Servicios Intragrupo

El Tribunal Fiscal establece que aunque la normativa del ITAN no permite la compensación automática de saldos no utilizados contra otras deudas tributarias, la Administración puede efectuar esta compensación a pedido de parte, de acuerdo con el Código Tributario. El Tribunal también analiza un reparo a gastos por servicios intragrupo y concluye que la SUNAT no evaluó adecuadamente la documentación presentada por el contribuyente para acreditar la prestación de servicios. Finalmente, el Tribunal levanta el reparo.

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Compensación y Servicios Intragrupo

El Tribunal Fiscal establece que aunque la normativa del ITAN no permite la compensación automática de saldos no utilizados contra otras deudas tributarias, la Administración puede efectuar esta compensación a pedido de parte, de acuerdo con el Código Tributario. El Tribunal también analiza un reparo a gastos por servicios intragrupo y concluye que la SUNAT no evaluó adecuadamente la documentación presentada por el contribuyente para acreditar la prestación de servicios. Finalmente, el Tribunal levanta el reparo.

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CASO RTF N° 3885-8-2021

Compensación del saldo no utilizado del ITAN contra cualquier deuda


tributaria
A través de esta resolución, el Tribunal Fiscal establece el siguiente criterio de
observancia obligatoria: 
“Si bien la normatividad aplicable al Impuesto Temporal a los Activos Netos,
no permite la compensación automática del saldo no utilizado del referido
impuesto contra otras deudas tributarias distintas a los pagos a cuenta y al
pago de regularización del Impuesto a la Renta, ello no implica una
prohibición para que la Administración efectúe dicha compensación a pedido
de parte, de acuerdo con lo previsto por el artículo 40 del Código Tributario”.

Servicios Intragrupos (RTF N° 5376-1-2020).- A través de esta resolución,


Tribunal Fiscal analiza un reparo a gastos por servicios intragrupo. 
La SUNAT reparó los gastos por servicios de asistencia técnica y servicios de
grupo dentro y fuera del país, al considerar que la prestación no fue acreditada
fehacientemente. Por su parte, el contribuyente presentó, además de los
respectivos contratos, los comprobantes de pago emitidos, asientos contables,
pedidos de servicios, estados de cuenta, Informe de Auditoría de Transacción,
estados financieros auditados, memoria anual del ejercicio y un Informe sobre
Revisión del estado de costos cargados por la prestación de servicios; y,
especialmente solicitó a la Administración que realice una valoración conjunta
de los medios probatorios. 

Al respecto, el Tribunal Fiscal concluyó que la SUNAT no merituó


adecuadamente los documentos presentados y que el reparo no estaba
debidamente fundamentado, toda vez que éste fue por fehaciencia; sin
embargo, en sus considerandos la Administración cuestionó la forma de
determinación de costos, lo que demostraba que para la SUNAT el servicio sí
se prestó. Finalmente, el Tribunal levanta el reparo y revoca la resolución en
este extremo. 

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