Comunicación con los responsables del gobierno
de la entidad NIA 260
Alcance:
trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del
gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Con independencia de la
dimensión o estructura de gobierno de la entidad.
La NIA 260 se aplica en el contexto de las auditorías de estados financieros, lo que significa
que el auditor debe cumplir con los requisitos de esta norma cuando esté realizando una
auditoría de estados financieros de una entidad. Sin embargo, es importante tener en
cuenta que la NIA 260 no se aplica a otros tipos de auditoría, como la auditoría interna o la
auditoría de cumplimiento.
Además, la NIA 260 no establece los procedimientos específicos que el auditor debe
realizar para comunicar los asuntos importantes con los encargados del gobierno
corporativo y la dirección, ya que estos procedimientos pueden variar dependiendo de las
circunstancias de cada auditoría. En lugar de eso, la norma establece los principios y las
pautas generales que el auditor debe seguir en el proceso de comunicación.
Por último, es importante tener en cuenta que la NIA 260 no limita la responsabilidad del
auditor de comunicar los asuntos importantes solo a los encargados del gobierno
corporativo y la dirección. El auditor también puede tener la responsabilidad de
comunicar asuntos importantes a otros interesados, como los reguladores o los
accionistas, dependiendo de las circunstancias de cada auditoría.
Función de la comunicación
Una comunicación eficaz es importante para facilitar al auditor auditor y a los
responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los asuntos relacionados con la
auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de trabajo constructiva. Esta
relación debe desarrollarse manteniendo la independencia y objetividad del auditor.
Objetivo:
El auditor debe comunicarse con los encargados del gobierno corporativo para discutir
asuntos relevantes de auditoría, para obtener información necesaria para llevar a cabo la
auditoría y para informar sobre cuestiones importantes que surjan durante la auditoría.
El objetivo principal de la comunicación de la NIA 260 es asegurar que el auditor
comunique de manera efectiva y oportuna los asuntos importantes que surgen durante el
curso de la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y la dirección de la entidad
auditada. La norma establece que el auditor debe comunicar los asuntos importantes con
el fin de obtener respuestas adecuadas y oportunas de los encargados del gobierno
corporativo y la dirección, y para permitirles tomar medidas correctivas en respuesta a los
asuntos identificados.
El propósito de la comunicación es permitir que los encargados del gobierno corporativo y
la dirección entiendan los asuntos importantes relacionados con la auditoría y para que
puedan tomar medidas para abordar los problemas identificados. Al comunicar los
asuntos importantes, el auditor también proporciona información adicional que puede ser
útil para que los encargados del gobierno corporativo y la dirección tomen decisiones
informadas sobre la entidad auditada.
Además, la comunicación de la NIA 260 tiene como propósito ayudar al auditor a cumplir
con las responsabilidades éticas y profesionales relacionadas con la auditoría, ya que el
auditor está obligado a comunicar los asuntos importantes para cumplir con las normas y
estándares éticos y profesionales aplicables.
Es importante tener en cuenta que la comunicación de la NIA 260 es una parte importante
del proceso de auditoría y es esencial para que el auditor cumpla con sus
responsabilidades y obligaciones éticas y profesionales. Por lo tanto, es fundamental que
el auditor comunique los asuntos importantes de manera clara y comprensible y
documente todas las comunicaciones relevantes.
Momento de la comunicación
El auditor debe comunicarse con los encargados del gobierno corporativo en momentos
adecuados, lo que incluye antes, durante y después de la auditoría.
La NIA 260 establece que el auditor debe comunicar los asuntos importantes tan pronto
como sea práctico después de que hayan surgido durante el curso de la auditoría. Esto
significa que el auditor no debe esperar hasta el final de la auditoría para comunicar los
asuntos importantes, sino que debe hacerlo tan pronto como sea posible una vez que se
haya identificado un asunto importante.
Además, la NIA 260 establece que la comunicación debe ser continua durante el curso de
la auditoría y no solo al final. Esto significa que el auditor debe estar en constante
comunicación con los encargados del gobierno corporativo y la dirección de la entidad
auditada para asegurarse de que se comuniquen los asuntos importantes a medida que
surjan.
El momento de la comunicación es importante porque permite que los encargados del
gobierno corporativo y la dirección de la entidad auditada puedan tomar medidas
correctivas oportunas y adecuadas para abordar los asuntos importantes. Si el auditor no
comunica los asuntos importantes a tiempo, los encargados del gobierno corporativo y la
dirección no podrán tomar medidas correctivas a tiempo y los asuntos podrían agravarse.
Es importante tener en cuenta que el momento de la comunicación puede variar
dependiendo de la naturaleza y la complejidad de los asuntos importantes. En algunos
casos, el auditor puede necesitar realizar una investigación adicional o recopilar más
información antes de comunicar un asunto importante. En estos casos, el auditor debe
comunicar el asunto tan pronto como sea práctico después de haber realizado la
investigación o recopilado la información adicional.
Espero que esta información te haya sido útil. Si tienes alguna otra pregunta o necesitas
aclarar algún punto en particular, no dudes en hacerme saber.
Definiciones:
Responsables del gobierno de la entidad: persona o personas u organizaciones con
responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con
obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad.
Dirección: persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir
las operaciones de la entidad.
Requerimientos
Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas:
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de valoración de riesgo con el fin de obtener
evidencia de auditoria que proporcione una base adecuada para identificar y valorar los
riesgos de incorrección material, para el diseño de procedimientos posteriores de
auditoria.
El auditor diseñará y aplicara los procedimientos de valoración de riesgo de un modo que
no esté sesgado a obtener evidencia de auditoria que pueda corroborarse o a la
eliminación de evidencia que pueda ser contradictoria.
Los procedimientos de valoración de riesgo deben incluir:
-Indagaciones ante la dirección y ante otras personas apropiadas de la entidad.
-Procedimientos analíticos
-Observación e inspección
Obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, del marco de información
financiera aplicable y del sistema de control interno de la entidad.
El auditor aplicará procedimientos de valoración de riesgo para obtener conocimiento de
apectos de la entidad como la estructura organizativa, de propiedad y gobierno de la
entidad, y su modelo de negocio, incluyendo el grado en que el modelo de negocio integra
el uso de TI, también los factores sectoriales, normativos y otros externos, asi como las
mediciones utilizadas intena y externamente para valorar el resultado de la entidad; el
marco de información financiera aplicable y las políticas contables de la entidad y
cualquier cambio en estas; el modo y grado en que los factores de riesgo inherente
afectan la susceptibilidad de las afirmaciones a incorrección en la preparación de los EEFF
de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
Entorno de control:
El auditor obtendrá conocimiento del entorno del control que sea relevante para la
preparación de los EEFF mediante la aplicación de procedimientos de valoración de riesgo
mediante:
-El conocimiento del conjunto de controles, procesos y estructuras que tratan: el modo en
que la dirección ejerce las responsabilidades de supervisión; la independencia de los
responsables del gobierno de la entidad; la asignación de autoridad y responsabilidad en
la entidad; el modo en que la entidad atrae, desarrolla y retiene personas competentes; el
modo en que la entidad exige responsabilidades por la consecución de los objetivos del
sistema de control interno a las personas que han de responder de ello.
-La evaluación de si: la dirección ha establecido y mantenido una cultura de honestidad y
comportamiento ético; las deficiencias de control identificadas en el entorno de control
menoscaban los demás componentes del sistema de control interno de la entidad.
El proceso de valoración del riesgo de la entidad
El auditor obtendrá conocimiento del proceso de valoración de riesgo por la entidad que
sea relevante para la preparación de los EEFF mediante la aplicación de procedimientos de
valoración de riesgo a través de :
-El conocimiento del proceso de la entidad
-La evaluación de si el proceso de valoración de riesgo por la entidad es adecuado a las
circunstancias de la entidad.
