LA INFORMACIÓN CONTABLE
1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
Es el conjunto de Bienes que tiene una empresa, debidamente valorados.
Derechos
Obligaciones
-BIENES DE LA EMPRESA: local, furgoneta, dinero en caja…
-DERECHOS: (de cobro) deudas que los clientes u otros deudores tienen que pagar a la
empresa.
-OBLIGACIONES: (de pago) deudas que la empresa tiene que pagar a los proveedores o
acreedores (préstamos del banco, material no pagado suministrado por el proveedor,
letras de cambio pendientes de pago…).
PATRIMONIO NETO= BIENES+DERECHOS-OBLIGACIONES
2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES
ACTIVO: BIENES Y DERECHOS DE LA EMPRESA.
PASIVO: OBLIGACIONES DE LA EMPRESA.
PATRIMONIO NETO: RECURSOS PROPIOS DE LA EMPRESA.
MASAS PATRIMONIALES:
Ecuación fundamental del Patrimonio
PATRIMONIO NETO= ACTIVO-PASIVO
ACTIVO: EL TOTAL DE LAS INVERSIONES REALIZADAS. (reflejan la estructura
económica de la empresa).
PATRIMONIO NETO+PASIVO: FUENTES DE FINANCIACIÓN DE LAS INVERSIONES
REALIZADAS POR LA EMPRESA. (refleja la estructura financiera de la empresa)
(RECURSOS PROPIOS +DEDUDAS CON TERCEROS AJENOS A LA EMPRESA).
ELEMENTOS:
ELEMETOS DEL ACTIVO: se clasifican según su liquidez.
-ACTIVO NO CORRIENTE: elementos del patrimonio vinculados a la empresa
Durante más de un ejercicio económico. EDIFICIOS, INSTALACIONES…
-ACTIVO CORRIENTE: elementos del patrimonio que se encuentran en
Constante rotación, se renuevan varias veces durante el ejercicio.
MATERIAS PRIMAS, DINERO EN BANCOS…
ELEMENTOS DEL PATRIMONIO NETO Y DEL PASIVO: se clasifican según su
Exigibilidad. (LAS DEUDAS +EXIGIBLES SON LAS QUE SE VENCEN ANTES).
-PATRIMONIO NETO: son los fondos propios. EL CAPITAL APORTADO POR LOS
SOCIOS O PROPIETARIOS DE LA EMPRESA.
-PASIVO NO CORRIENTE: son las deudas con vencimiento a más de un año
PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO, EMPRESTITOS…
-PASIVO CORRIENTE: obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la
Empresa en menos de un año. PRÉSTAMOS A CORTO PLAZO, DEUDAS CON
PROVEEDORES Y ACREEDORES…
3. LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
INGRESOS Y GASTOS DE LA EMPRESA
FOTOCOPIA
4. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN
LA CONTABILIDAD es la ciencia económica que estudia el PATRIMONIO EMPRESARIAL,
las NORMAS y LOS FUNDAMENTOS en que se basa el registro de la información
económica de la empresa.
USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE:
Usuarios a los que les interesa conocer la info sobre la actividad de la empresa.
a. LOS DIRECTIVOS: quieren tener la info suficiente para tomar decisiones y planificar
acciones futuras.
b. PROPIETARIOS O ACCIONISTAS: quieren conocer los resultados de la empresa
porque de ello dependerá el valor de sus acciones y sus dividendos.
c. LOS TRABAJADORES Y SINDICATOS: info necesaria para la negociación de los
convenios colectivos.
d. PROVEEDORES Y BANCOS: necesitan la info para asegurarse de la solvencia que
tiene la empresa para pagar.
e. POSIBLES INVERSORES. Necesitan disponer de info suficiente para decidir si
invertir o no en la empresa.
f. ESTADO O ADMINISTRACIONES PUBLICAS: necesitan la información para saber
cuáles son los beneficios que obtiene la empresa y así elegir unos impuestos.
Además, necesita saber el valor que añade cada empresa a la economía nacional.
REQUISITOS DE LA INFORMACION CONTABLE:
-RELEVANTE: debe contener información significativa para los usuarios.
Información útil para tomar decisiones empresariales.
-FIABLE: que provenga de fuentes contrastadas y seguras.
-COMPARABLE: las cuentas deben ser comparables, con el objeto de determinar la
situación y la rentabilidad de la empresa en relación con periodos anteriores u
otras empresas.
-COMPRENSIBLE Y CLARA: entendible para usuarios externos a la empresa.
-ACORDE CON LAS NORMATIVAS INTERNACIONALES Y LA LEGISLACIÓN CONTABLE:
para que la información sea comparable a nivel internacional.
LA CUENTA COMO INSTRUMENTO CONTABLE:
La actividad económica diaria de la empresa va cambiando el valor de su
patrimonio, por tanto, hay que utilizar un instrumento que sirva para representar
estos cambios en cada uno de los elementos patrimoniales. Este INSTRUMENTO es
la CUENTA y se representa con una T. La parte izquierda se llama DEBE y la
derecha HABER.
FUNCIONAMINETO DE LA CUENTA:
Se utilizan tantas cuentas como elementos patrimoniales existan. En ellas, se anota
el valor inicial den cada elemento patrimonial, así como sus variaciones
posteriores. Siempre que un nuevo elemento se incorpora al patrimonio de una
empresa se abre una cuenta y se anota su valor en ella.
Una vez anotado el valor inicial de cada cuenta, se anotan las variaciones de valor
que experimentan como consecuencia de las operaciones realizadas por la
empresa.
Reglas:
-Los nacimientos de las cuentas de activo se anotan en el DEBE, y los de
pasivo se anotan en el HABER.
-Los aumentos de valor de los elementos de activo se anotan en el DEBE y las
disminuciones en el HABER.
-los aumentos de valor de los elementos de pasivo se anotan en el HABER y
las disminuciones se anotan en el DEBE
LA FASE DESCRIPTIVA DE LA CONTABILIDAD: los libros contables.
- El LIBRO DIARIO: en este libro se van anotando las distintas operaciones a medida que
se producen. Recoge la historia de la empresa para cada ejercicio económico. Para ello
se emplea una metodología que consiste en describir cada hecho económico mediante
anotaciones especiales que reciben el nombre de ASIENTOS CONTABLES, basados en el
principio de la partida doble.
- MÉTODO DE PARTIDA DOBLE: cualquier hecho económico afecta siempre a dos
vertientes.
- EL LIBRO MAYOR: en él se registran las cuentas de todos los elementos patrimoniales.
Cada hoja del libro representa una cuenta distinta. El registro contable de las distintas
operaciones se hace primero en el LIBRO DIARIO, y después se trasladan al LIBRO
MAYOR, en las cuentas correspondientes a los elementos afectados por aumentos o
disminuciones.
LA FASE DE SINTESIS: los estados contables.
La contabilidad permite, además, resumir toda esta información y trasladarla a
documentos de síntesis (estados contables) entre los que destacan el balance de
situación y la cuenta de resultados.
5. EL PLAN GENRAL CONTABLE.
Es una normativa que regula e indica cómo deben llevar su contabilidad las empresas,
es decir, el registro de todos los hechos económicos y las operaciones realizadas, de
forma que la información sea homogénea, comparable y fiable.
ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL CONTABLE:
-MARCO CONCEPTUAL: este apartado incluye las normas generales que deben
tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.
-NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN: el PGC establece las normas de valoración
aplicables a los elementos patrimoniales.
-CUENTAS ANUALES: recoge una lista con los nombres de todos los posibles
elementos patrimoniales para que todas las empresas utilicen la misma
denominación.
-DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES: este apartado establece el contenido y
funcionamiento de todas las cuentas de la empresa.
CUEBTAS ANUALES:
Al final de cada ejercicio, la empresa elabora sus cuentas anuales. Para las
empresas con modelos abreviados (pymes y microempresas), estas cuentas son:
-EL BALANCE DE SITUACIÓN: debe reflejar la situación económico financiera de la
empresa, así como los BENEFICIOS o las PERDIDAS sufridas al cierre del ejercicio
(31 diciembre).
-LA CUENTA DE RESULTADOS O PERDIDAS Y GANANCIAS:
Analiza los distintos componentes que han contribuido en la obtención del
resultado del periodo.
-EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO: Recoge las variaciones
producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a
otro.
-LA MEMORIA: amplía la información recogida en los documentos anteriores.
Estas cuentas deben ofrecer una imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera y de los resultados de la empresa. En este sentido, la normativa pone
énfasis en la trasparencia de la información y adecuada presentación de los hechos
económicos. La publicidad de la información que suministran estas cuentas se
hace mediante su depósito en el Registro Mercantil. Este es de carácter público.
CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO:
Como principio general los activos se valoran según su valor de adquisición.
-CRITERIOS ESPECIFICOS DE VALORACION:
*INMOVILIZADO MATERIAL ( construcciones, maquinaria…) Activos de este grupo
se valoran por su valor de adquisición, deduciendo las amortizaciones practicadas.
En el valor de adquisición, además del importe en factura, se incluyen todos los
gastos adicionales para su puesta en funcionamiento: transporte, instalación…
Ejemplo: si hace 3 años se adquirieron nuevos equipos por valor de 80.000, con
unos gastos de transporte e instalación de 10.000, su valor de adquisición fue de
90.000. hoy, una vez se han amortizado en un 50%, su valor real será de 45.000.
*EXISTENCIAS: se valoran por su precio de adquisición o al coste de producción.
*DIFERENCIA ENTRE AMORTIZACION ANUAL Y ACUMULADA:
AMORTIZACIÓN ANUAL= VALOR ADQUISICION- VALOR RESIDUAL / VIDA ÚTIL.
La amortización anual se realiza de forma anual.
AMORTIZACION ACUMULADA= AMORTIZACION ANUAL* AÑOS TRANSCURRIDOS
DESDE LA COMPRA.
Los activos del inmovilizado van perdiendo valor con su uso y el paso del tiempo.
Por ejemplo, si hoy se adquiere maquinaria valorada en 100.000 euros y se sabe
que cada año pierde un 10% de su valor, pasado un año, su valor real será de
90.000€. Para reflejar esto en el balance se utiliza la amortización, que es la
constancia contable de la perdida de valor de los activos.
En el balance, mantendremos el valor inicial del inmovilizado, seguido de la
amortización acumulada hasta ese momento, pero con signo – (va restando).
Pasados 2 años, la amortización acumulada de la maquinaria sera de 20.000€. con
lo que el valor real de la maquinaria será de 80.000€, aunque su valor inicial siga
apareciendo por 100.000.
6. EL BALANCE DE SITUACION.
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una
empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
ESTRUCTURA DEL BALANCE (fotocopia).
ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO:
La ecuación es una igualdad que expresa que el valor de los recursos que posee
una empresa (activos) es igual al valor de los recursos propios (patrimonio) más el
valor de los recursos obtenidos de terceros (pasivo).
De esta ecuación deducimos que los bienes que posee una empresa deben
adquirirse, ya sea con los aportes de los socios (el patrimonio), o con el
financiamiento que se recibe de terceros (pasivos), como es el caso, por ejemplo,
de los prestamos bancarios.
EL BALANCE SOCIAL (video).
7. LA CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS:
Nos informa del origen y composición de los resultados obtenidos por la empresa.
Si el resultado es positivo la empresa obtiene beneficios (ingresos superiores a gastos).
Si es negativo perdidas (gastos superiores a ingresos).
