INMOVILIZADO Y ACTIVOS FINANCIEROS:

El inmovilizado integra el activo no corriente del Balance y comprende los elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en la actividad de la empresa. 1. INMOVILIZADO MATERIAL E INVERSIONES MOBILARIAS: Inmovilizaciones materiales (Subgrupo 21): Son los elementos patrimoniales tangibles, muebles o inmuebles, excepto lo que deban ser clasificados en otros subgrupos en particular los del subgrupo 22. Figuran en el activo no corriente del Balance. Movimiento: Se cargarn por el precio de adquisicin o coste de produccin, o por su cambio de uso con abono, generalmente, a cuentas de los subgrupos 22, 57 o a la cuenta 731 o, en su caso, a cuentas del subgrupo 23. Se abonarn por las enajenaciones por su cambio de uso y en general por la baja en inventario con cargo, generalmente, a cuentas de subgrupo 57 y en caso de prdidas a las 671.

Inversiones inmobiliarias (Subgrupo 22): Son activos no corrientes inmuebles que, en vez de ser usados en la produccin o suministro de bienes o servicios o con fines administrativos o para ser vencidos en el curso ordinario de las operaciones, se posen para obtener rentas, y/ plusvalas. Figuran en el activo no corriente del Balance. Movimiento: Se cargarn de igual forma que el subgurpo 21 con abono generalmente, a cuentas de los subgrupos 21 o 57 o a la cuenta 73. Se abonarn por los mismos motivos con cargo generalmente a cuentas de los subgrupos 21 o 57 y en caso de prdida a la 672.

Inversiones materiales en curso (Subgrupo 23): Trabajos de adaptacin, construccin o montaje al cierre del ejercicio realizado con anterioridad a la puesta en funcionamiento de los distintos elementos del inmovilizado material, incluidos los realizados en inmuebles. Movimiento: Se cargarn por la recepcin de obras y trabajos que corresponden a las inmovilizaciones en curso y por las obras y trabajos que la empresa lleve a cabo para s misma, en este ltimo caso, con abono a la cuenta 733. Se abonarn una vez terminadas dichas obras y trabajos, con cargo a cuentas del subgrupo 21.

Anticipo para inmovilizaciones materiales: Se cargarn por las entregas en efectivo a los proveedores, con abono a cuentas del subgrupo 57 y se abonarn con cargo a cuentas del subgrupo 21. Utillaje: Si no forman parte de una mquina y su perodo es inferior al ao, deben cargarse como gasto del ejercicio, si no, se realizar el recuento fsico. Las adquisiciones se adeudarn a la cuenta del inmovilizado (214), regularizando al final del ejercicio en funcin del inventario practicado su baja por demrito. 1

Compra: (214) Utillaje A (57) Tesorera Regularizacin (Baja por demrito) (650) Otras prdidas en gestin corriente A (214) Utillaje

2. INMOVILIZADO INTANGIBLE: (Subgrupo 20) Son activos no monetarios sin apariencia fsica susceptibles de valoracin econmica, as como los anticipos a cuenta entregados a proveedores de estos inmovilizados. Movimiento: Se cargar por el importe de la transaccin con abono a cuentas del subgrupo 57. Se abonar por las enajenaciones y en general por la baja en inventario, con cargo a cuentas del subgrupo 57 y en caso de prdidas a la 670. Figurarn en el activo no corriente del Balance

Gastos de investigacin (200) y desarrollo (201): Los gastos de investigacin sern gastos del ejercicio en que se realicen, no obstante, al cierre de ste podrn activarse como inmovilizado intangible desde el momento en que cumplan unas determinadas condiciones. 1. Estar individualizados por proyectos y con un coste establecido 2. Tener xito tcnico y de rentabilidad econmico-comercial 3. Los gastos de investigacin que figuren en el activo deben amortizarse durante su vida til dentro de un plazo de 5 aos. Si hay dudas sobre el xito tcnico o la rentabilidad econmico comercial los importes registrados en el activo debern imputarse prdidas del ejercicio. Propiedad industrial (203): Se contabilizarn los gastos de investigacin y desarrollo al obtener la patente o similar, incluyendo el coste de registro y formalizacin de sta. a) Gasto del ejercicio:

(620) Gastos invest. Y desarrollo (472) HP iva sop. a (57 ) Tesorera a (410) Acreedores prest. Serv.

b) Proyecto desarrollado por nuestra empresa: (6 ) Cuentas de gastos que tengan que ver con la invest. Y el desarrollo (472) HP Iva sop. A (57 ) Tesorera A (4 ) Pasivos de las cuentas de gastos b.1) Activacin del gasto: (200/201) Invest/desarrollo (206) API A (730) Trab. Realiz. Para el inmov. Intang. b.2) Dotacin de la amortizacin: (680) Amort. Del Inm. Intangible A (280) Amort. Acum. Inm. Intang. b.3) Registro de la patente del proyecto: (203) Propiedad industrial A (200/201/206) Invest/Desaroll/API A (57 ) Tesorera b.4) Prdida por carencia de valor: baja del inventario. (670) Prd. Proced. Del inmov. Intang. Saldo (280) Amort. Acum. Del inmov. Intang. A (200/201/206) A (203)

3. VALORACIN INICIAL DEL INM. E INVERSIONES INMOBILIARIAS: 3.1. Criterios de valoracin: Precio de adquisicin: Importe facturado por el vendedor (despus de deducir descuentos o rebaja en el precio) y todos los gastos adicionales y directamente relacionados que se produzcan hasta su puesta en funcionamiento incluida la ubicacin en el lugar y cualquier otra condicin necesaria para que pueda operar de la forma prevista. Coste de produccin: Precio de adquisicin de las materias primas y otras materias consumibles y dems costes directamente imputables. Permuta (Comercial): El inmovilizado se valorar por el valor razonable del activo entregado ms las contrapartidas monetarias entregadas. Permuta (No comercial o sin estimacin fiable del valor razonable): Se valorar por el valor contable del bien entregado ms las contrapartidas monetarias entregadas.

4. VALORACIN POSTERIOR. CORRECCIONES DE VALOR: Viene promovido por las depreciaciones que sufre el inmovilizado y las inversiones inmobiliarias. La cuanta de estos registros compensar el valor contable de los bienes a efectos de establecer su valoracin. VALORACIN POSTERIOR PRDIDA DE VALOR REGISTRO CONTABLE Prdida irreversible por el uso, paso del Dotacin de amortizacin sistemtica y tiempo u obsolescencia del bien racional Prdida reversible (no definitiva) Registro de la correccin del valor por deterioro Prdida irreversible (definitiva) al no esperar Registro de la prdida en la cuenta de gasto obtener rendimientos futuros que corresponda y disminucin del valor del bien.

Dotacin de amortizaciones: Se efectan al cierre del ejercicio las correcciones valorativas con el fin de atribuir a cada inmovilizado material el inferior valor que le corresponda en esa fecha. Registro del deterioro de valor: Se deber registrar la prdida por deterioro de valor que no se considere definitiva. No se mantendr la valoracin inferior si las causas que motivaron la correccin de valor hubiesen dejado de existir. Registro de la prdida: Cuando la depreciacin de los bienes sea irreversible y distinta de la amortizacin sistemtica, se contabilizar directamente la prdida y la disminucin de valor del bien correspondiente o su baja de inventario. 5. REGISTROS CONTABLES: Dotaciones para amortizaciones (Sub. 68): Expresan la depreciacin anual efectiva sufrida por el inmovilizado, por su aplicacin al proceso productivo y por las inversiones inmobiliarias. Recogen el gasto por la prdida de valor anual del inmovilizado. Incorporacin en cuentas anuales: Con signo negativo en PyG integrando el resultado de explotacin. Amortizacin acumulada del inmov. (Sub. 28): Expresan la distribucin en el tiempo de las inversiones en inmovilizado por su utilizacin prevista en el proceso productivo y de las inversiones inmobiliarias. Recogen la suma de la prdida de los inmovilizados que se origina durante su vida til compensando su valor. Incorporacin en cuentas anuales: Figurarn en el activo no corriente del Balance minorando la partida en la que se contabilice el elemento patrimonial. (680/681) Amort. Inmov. Mat/Intang A (280/281) A. Acum. Inmov. Mat/Intang

5.1. Sistemas de amortizacin: 5.1.1. Sistema de amortizacin LINEAL: Coste de produccin: 20.000 Vida til: 12 aos Valor residual: 800 Cuota = (Coste Prod. Valor Res) / Vida til Cuota: (20.000 800) / 12 = 1.600 1.600 (681) Amortizacin inmov. Material A (281) Amort. Acum. Inmov. Mat.

1.600

5.1.2. Porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacin: Precio adquisicin: 35.100,02 Vida til: 4 aos (Calcular el 3 ao) Valor residual: 1.200 Porcentaje: 57% TABLA PARA EL CALCULO: AOS % CONSTANTE 0 1 2 3 4 57 57 57 57 57

VALOR PTE AMORT. 35.100,02 15.093,01 6490,00 2.790,70 1.200,00

AMORT. ANUAL 0 20.007,01 8.603,01 3.699,30 1.590,70

AMORT. ACUM. 0 20.007,01 28.610,02 32.309,32 33.900,02

Amort. Anual 1: 57% s/35100,02 = 20.007,01 Valor Pte Amortz. 1: 35100,02 20007,01 = 15093.01 Amort. Anual 2: 57% s/15093,01 = 8603,01 Valor Pte Amortz. 2: 15093,01 8603,01 = 6490,00 Amort. Anual 3: 57% s/6490,00 = 3699,30 Valor Pte Amortz. 3: 6490,00 3699,30 = 2790,70

3699,30 (681) Amortizacin inmov. Material A (281) Amort. Acum. Inmov. Mat. 3699,30

5.1.3. Mtodo de NMEROS DE DGITOS CRECIENTE: Precio adquisicin: 22.700,00 Vida til: 4 aos Valor residual: 0

Cuota= (PAdq-VR) * n/Sumatorio n Cuota = 22700-0*(4/(1+2+3+4)) = Cuota = 22700*(4/10) = 9.080,00

9.080,00 (681) Amort. Inm. Mat A (281) Amort. Acum. Inm. Mat. 9.080,00

5.1.4. Mtodo de NMERDOS DGITOS DECRECIENTE: El mtodo de dgitos decreciente es igual al mtodo anterior, pero en este caso la progresin es al revs. Precio adquisicin: 60.000 Vida til: 10 aos Valor residual: 5.000
Calcular el ao 4 - Cuota1=60.000-10.000*(10/55)= 10.000 euros

- Cuota2=55.000*(9/55)= 9.000 euros - Cuota4=55.000*(7/55)= 7.000 euros ..... - Cuota10=55.000*(1/55)=1.000 euros Aos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Progresin 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

Sumatorio de n = 55

6. CORRECCIONES VALORATIVAS POR DETERIORO. Deterioro de valor de activos no corrientes (Sub. 29): Expresa las correcciones de valor motivadas por prdidas debidas a deterioros de valor de los inmovilizados. Su estimacin debe realizarse de forma sistemtica en el tiempo. Si hay recuperaciones en el valor las correcciones reconocidas debern reducirse hasta su total recuperacin. Movimiento: Se abonarn por el importe del deterioro estimado, con cargo a la 690, 691 o 692 y se cargarn cuando desaparezcan las causas de la correccin valorativa por deterioro, con abono a la cuenta 790, 791 o 793 o bien cuando se venda el inmovilizado o se d de baja por cualquier motivo con abono a cuentas del subgrupo 20, 21 o 22. Figurarn en el activo no corriente del balance minorando la partida en la que figura el elemento patrimonial. Prdidas por deterioro y otras dotaciones (Sub. 69): Son correcciones valorativas de carcter reversible en el inmovilizado y en las inversiones inmobiliarias. Movimiento: Se cargarn por el importe del deterioro estimado, con abono a la cuenta 204 o a las cuentas 290, 291 o 293 respectivamente. Figurarn con signo negativo en PyG integrando el resultado de explotacin. Excesos y aplicaciones de provisiones y de prdidas por deterioro (Sub. 79): Correccin valorativa, por la recuperacin de valor del inmovilizado y de las inversiones inmobiliarias, hasta el lmite de las prdidas contabilizadas con anterioridad. Movimiento: Se abonarn por el importe de la correccin de valor, con cargo a las cuentas 290, 291 o 292.

7. ACTIVOS FINANCIEROS: Aparecen en: Subgrupo 25 (l/p): Inversiones financieras permanentes no relacionadas con empresas del grupo, multigrupo y asociadas, cualquiera que sea su forma de instrumentacin incluidos los intereses devengados, con vencimiento superior al ao. Subgrupo 54 (c/p): Inversiones financieras temporales no relacionadas con empresas del grupo, multigrupo y asociados, cualquiera que sea su forma de instrumentacin, incluidos los intereses devengados, con vencimiento no superior al ao. 7.1. Valoracin de activos financieros: Categoras: 1. Activos financieros a coste amortizado: Son crditos por operaciones comerciales (clientes deudores) y otros activos financieros que no tienen origen comercial y cuyos cobros son de cuanta determinada o determinable. Valoracin inicial: Valor razonable de la contraprestacin entregada ms los coste de transaccin, aunque estos ltimos podrn registrarse en la cuenta de prdidas y ganancias en el momento de su reconocimiento inicial.

Valoracin posterior: Vendr determinada por el coste amortizado. Los intereses devengados se contabilizarn en la cuenta de PyG, aplicando el mtodo del tipo de inters efectivo.

2. Activos financieros mantenidos para negociar: Se considera que se posee para negociar cuando se origine o adquiera con el propsito de venderlo en el c/p y sea un instrumento financiero derivado. (prstamos o crditos, valores representativos de deuda, instrumentos de patrimonio o derivados) Valoracin inicial: Valor razonable de la contraprestacin entregada. Los costes de transaccin se reconocern en la cuenta de PyG del ejercicio. En el caso de instrumentos de patrimonio formar parte de la valoracin inicial el importe de los derechos preferentes de suscripcin que en su caso, hubiesen adquirido. Valoracin posterior: Valor razonable, sin deducir los costes de transaccin en que se pudiera incurrir en su enajenacin. Los cambios que se produzcan en el valor razonable se imputarn en la cuenta de PyG del ejercicio. 3. Activos financieros a coste: Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas e instrumentos de patrimonio que no se califiquen en la categora anterior. Valoracin inicial: Valor razonable de la contraprestacin entregada ms los costes de transaccin, se aadirn los derechos preferentes de suscripcin que se hubiesen adquirido. Valoracin posterior: Coste, menos, en su caso, el importe acumulado de las correcciones valorativas por deterioro. 4. Intereses y dividendos recibidos de activos financieros: Intereses y dividendos q se reconocen como ingresos en la cuenta de PyG. Los intereses deben reconocerse utilizando el mtodo del tipo de inters efectivo y los dividendos cuando se declare el derecho del socio a recibirlo. Se registrarn de forma independiente de los intereses explcitos devengados y no vencidos en dicho momento as como el importe de los dividendos acordados por el rgano competente en el momento de la adquisicin. Si los dividendos proceden de resultados generados con anterioridad a la fecha de adquisicin minorarn el valor contable de la inversin. a. Correcciones valorativas: (696) Perd. Ppor det. De participaciones y val. Repres. De deuda l/p A (297) Det. Valor, valor. Repres. De deu. l/p (698) Prd. Det. Participaciones y val. Represent. De deuda a c/p A (597) Det. Valor valor. Repres. De deu. c/p

b.

Reversin de la correccin valorativa por deterioro:

(297) Det. Valor d valores repr. Deuda l/p A (796) Rev. Det. Part. Y val. Repr. Deud l/p

(597) Det. Valro de val. Repr. Deuda c/p A (798) Rev. Det. Part. Y val. Repr. Deuda c/p