Contabilidad financiera IV
NRC 65-20315
Profesor: Emilio Alberto Bolaños Rojas
Actividad 7
Estudiante: Salma Perez Medina
ID 783487
Contaduría Pública - cuarto semestre.
Corporación Universitaria Minuto de Dios (UNIMINUTO)
Neiva, Huila.
30de noviembre, 2022.
ACTIVOS
En esta denominación, se incluyen los grupos que representan los recursos controlados por la
empresa como producto de sucesos pasados y de los cuales se espera obtener beneficios
económicos futuros. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza débito.
• EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez inmediata
en la caja, cuentas corrientes, cuentas de ahorro y fondos que están disponibles para el desarrollo
de las actividades de la empresa. Así mismo, incluye los equivalentes al efectivo, y los fondos en
efectivo y equivalentes al efectivo de uso restringido.
Los saldos reflejados en las cuentas corrientes y de ahorros corresponden a recursos producto de
la venta de los servicios de acueducto, alcantarillado y aseo como recursos, correspondientes a
subsidios por parte del Empresa que no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni
administran ahorro del público de Campoalegre y del Ministerio de vivienda, ciudad y territorio, y
saldos de convenios realizados entre el municipio y la empresa Emac.
De manera comparativa, el efectivo y equivalentes al efectivo, 2021-2020, presenta una
disminución en el 2021 con respecto al 2020 en un 6% y que todos los saldos se encuentran
depositados en las cuentas de ahorro y corriente. Cada una de las cuentas bancarias se encuentran
debidamente conciliadas entre contabilidad y extracto bancario. Es de anotar que existen valores
pendientes de consignaciones de usuarios no identificados y que están pendientes de legalizar.
El saldo en la Caja se encuentra en cero ya que el efectivo que se recibe por concepto de paz y
salvos y otros conceptos menores se consigna en las cuentas bancarias. Y se procedió a la
legalización de los gastos de las cajas menores a diciembre de 2021.
Los recursos de la “Venta de servicios” corresponden a los ingresos por la venta de los servicios de
acueducto, alcantarillado y aseo a los suscriptores del Municipio de Campoalegre, el saldo
asciende a la suma de $[Link] los cuales deben respaldar las cuentas por pagar, pago de
impuestos y otros gastos presupuéstales de la empresa, durante la vigencia de 2022.
Los recursos de “Aportes Municipales” corresponden a los recursos girados a la Empresa per el
Municipio para cofinanciar proyectos de inversión social los cuales ejecuta la empresa y para su
control, cada convenio tiene su propia cuenta corriente o de ahorros., cuyos saldos ascienden a la
suma de $[Link], y durante la vigencia de 2022, se presupuestarán para continuar con la
ejecución de los convenios, hasta su liquidación y terminación y devolución de los saldos
correspondientes.
• CUENTAS POR COBRAR
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los derechos adquiridos por la
empresa en desarrollo de sus actividades, de las cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento
financiero.
El saldo de este grupo al 31 de diciembre de 2021, está representado por la causación de la cartera
por concepto de la facturación de la venta de los servicios de acueducto, alcantarillado y aseo, así
como los subsidios a los estratos de menores ingresos (ley 142 de 1994 y adoptados por la
empresa que no cotiza en el mercado de valores y que no capta ni administra ahorro del público
de Campoalegre mediante acuerdo municipal) y adeudados por la alcaldía Municipal de
Campoalegre y el Ministerio de vivienda, ciudad y territorio.
En la cuenta 1385 - Cuentas por cobrar de difícil recaudo, se registran las deudas de los
suscriptores mayores a 60 meses, por valor de $172.312.266, correspondiendo al 18% del total de
las cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar tuvieron una disminución del 17.39% en relación con el saldo del 2020.
• INVENTARIOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los activos adquiridos o
producidos, así como los productos agrícolas provenientes de los activos biológicos, que se tengan
con la intención de comercializarse en el curso normal de operación o, de transformarse o
consumirse por actividades de producción de bienes o prestación de servicios.
El saldo de este grupo está representado, por las materiales y suministros, herramientas, insumos,
no utilizados durante el 2021 y que son necesarios para la prestación de los servicios de
acueducto, alcantarillado y aseo.
• PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan activos tangibles empleados para
la producción y comercialización de bienes; para la prestación de servicios; para propósitos
administrativos y, en el caso de bienes muebles, para generar ingresos producto de su
arrendamiento. También incluye las plantas de tratamiento de aguas utilizadas para la obtención
de productos óptimos para el consumo y de bienestar al medio ambiente. Estos activos se
caracterizan porque no están disponibles para la venta y se espera usarlos durante más de un
periodo contable.
Con relación a este grupo, es importante observar que los bienes muebles, corresponden a saldos
históricos que no han sido valorizados, acorde con lo dispuesto en el nuevo marco normativo de la
información contable publica (resolución 414 de 2014), el grupo de los elementos de consumo y
devolutivos, es necesario continuar con el proceso de depuración por parte del Almacén y su
correspondiente saneamiento contable; en la medida que se realice este trabajo, se ajustará en la
contabilidad, de acuerdo a lo establecido por la Contaduría General de la Nación.
El avaluó de los bienes inmuebles: Con relación al valor reportado en la información al 31 de
diciembre de 2021 correspondientes a los bienes inmuebles como son los Terrenos y Edificaciones,
no se ha realizado un avaluó técnico que permita determinar su valor real para ser incorporado en
la contabilidad bajo el nuevo marco normativo.
• ACTIVOS INTANGIBLES
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos, tangibles e
intangibles, que son complementarios para la producción de bienes y la prestación de servicios; o
que están asociados a la gestión administrativa. También incluye los recursos controlados por la
empresa que no han sido incluidos en otro grupo y de los cuales espera obtener beneficios
económicos futuros
En esta denominación se incluyen las cuentas que representan los recursos, como la adquisición
del software contable y financiero GCI, el cual reemplaza al Essoftware el cual no cumplía con los
requerimientos de la empresa y el anticipo de renta del año 2022 y anticipos entregados para
recibir servicios contratados. El saldo de este grupo fue depurado y solo se registra el software de
contabilidad, presupuesto y tesorería, adquirido en el año 2017.
PASIVOS
En esta denominación, se incluyen los grupos que representan las obligaciones presentes que
tiene la empresa como producto de sucesos pasados para cuya cancelación, una vez vencidas,
espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. Las cuentas que integran
esta clase son de naturaleza crédito.
• PRESTAMOS POR PAGAR
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos financieros recibidos
por la empresa para su uso y de los cuales se espera a futuro, la salida de un flujo financiero fijo o
determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
En esta denominación se incluyen las cuentas que representan el valor de los Actos o contratos
que de conformidad con las disposiciones legales sobre crédito público tienen por objeto dotar a
la entidad de recursos como bienes o servicios con plazo para su pago, tales como empréstitos,
emisión y colocación de bonos y títulos de deuda pública.
A 31 de diciembre de 2021 la EMAC no cuenta con ninguna obligación de crédito público.
• CUENTAS POR PAGAR
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones adquiridas por la
empresa con terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espera, a
futuro, la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento.
El saldo de este grupo está representado por las obligaciones a cargo de la Empresa, surgidas del
giro normal y en desarrollo del cometido estatal. Igualmente está registrada la deuda
correspondiente a los impuestos municipales.
Las cuentas por pagar se disminuyeron de manera general en un 65.71%.
• BENEFICIOS A EMPLEADOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones generadas por
concepto de las retribuciones que la empresa proporciona a sus empleados o extrabajadores por
los servicios prestados, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del vínculo
laboral o contractual. Estos beneficios abarcan tanto los suministrados directamente a los
empleados como a sus sobrevivientes, beneficiarios y/o sustitutos, según lo establecido en la
normatividad vigente, en los acuerdos contractuales o en las obligaciones implícitas que dan
origen al beneficio.
Los beneficios a los empleados que la EMAC S.A. E.S.P. proporciona a sus empleados, se ciñen a la
normatividad vigente de Colombia y corresponden a beneficios a corto plazo.
El saldo a 31 de diciembre de 2021 fue de $134.465.442, presentándose un aumento del 16% por
concepto de cesantías, intereses sobre cesantías y los aportes al fondo de pensiones por parte del
empleador; es de anotar que los saldos se encuentran todos los emolumentos salariales causados
hasta diciembre 31 de 2021, es necesario resaltar que existe un sindicato de trabajadores donde
cuentan con todos los beneficios que menciona el marco normativo 414 de 2014, y que se
encuentran contemplados presupuestalmente.
Se aclara que, a diciembre 31 de 2021, se causaron los beneficios a corto plazo con los empleados
y trabajadores oficiales.
• OTROS PASIVOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan las obligaciones contraídas por la
empresa en desarrollo de sus actividades o en su calidad de garante, las cuales no han sido
incluidas en los grupos enunciados anteriormente.
Los recursos en Administración corresponden a los aportes de cofinanciación de la empresa que
no cotizan en el mercado de valores y que no captan ni administran ahorro del público de
Campoalegre, para administrar los recursos recibidos para financiar los convenios firmados con la
empresa durante el año 2021
PATRIMONIO
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los bienes y
derechos, deducidas las obligaciones, de las empresas. Las cuentas que integran esta clase
son de naturaleza crédito.
• PATRIMONIO DE EMPRESAS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos aportados a la
empresa para su creación y desarrollo, así como los resultados acumulados, las reservas y los
resultados del ejercicio generados en el 2021 por valor de $[Link]
A diciembre 31 de diciembre de 2021 el saldo de Patrimonio de empresas quedo así: en el 2021
6,437,195,332.78 y en el 2020 6,040,682,611.01
INGRESOS, GASTOS Y COSTOS
En esta denominación, se incluyen las cuentas que representan los recursos aportados a la
empresa para su creación y desarrollo, así como los resultados acumulados, las reservas y el
superávit de la misma.
• INGRESOS POR ACTIVIDADES ORDINARIAS
Los ingresos por actividades ordinarias a diciembre del 2021 corresponden a la prestación de los
servicios de acueducto, alcantarillado y aseo.
• GASTOS
En esta denominación, se incluyen los grupos que representan los decrementos en los beneficios
económicos producidos a lo largo del periodo contable, bien en forma de salidas o disminuciones
del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, los cuales dan como
resultado decrementos en el patrimonio y no están asociados con la adquisición o producción de
bienes y la prestación de servicios, vendidos, ni con la distribución de excedentes. Las cuentas que
integran esta clase son de naturaleza débito.
Los gastos que se presentan corresponden a las erogaciones de nómina, seguridad social, gastos
generales y otros gastos de la administración.
• COSTOS DE VENTAS
En esta denominación, se incluyen los grupos de cuentas que representan los decrementos en los
beneficios económicos producidos durante el periodo contable, los cuales están asociados con la
adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios vendidos. Las cuentas que integran
esta clase son de naturaleza débito.
Los conceptos que hacen parte del costo de transformación son los siguientes:
Materia prima: comprende el costo de los elementos que se someten a un proceso de
transformación, para convertirlos en un bien final o intermedio.
Materiales: en el caso de la producción de bienes, comprende el costo de los elementos que se
incorporan físicamente al producto, así como el de los envases y empaques necesarios en la
producción. En el caso de los servicios, comprende el costo de los elementos que se consumen o
utilizan en la prestación de estos.
Generales: comprende los costos que no se identifican físicamente en el bien o servicio producido
pero que son necesarios en la producción, tales como, mantenimiento, reparaciones, servicios
públicos y arrendamientos.
Sueldos y salarios: corresponde a los costos por la remuneración de quienes participan en la
producción bienes o en la prestación de servicios.
Contribuciones imputadas: comprende los costos originados en las prestaciones proporcionadas
directamente a quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales
como, incapacidades, subsidio familiar y gastos médicos.
Contribuciones efectivas: corresponde a los costos por las contribuciones sociales que se pagan en
beneficio de quienes participan en la producción de bienes o en prestación de servicios, a través
de las entidades responsables de la administración de los sistemas de seguridad social o de la
provisión de otros beneficios, tales como seguros de vida, aportes a cajas de compensación
familiar y cotizaciones a la seguridad social.
Aportes sobre la nómina: corresponde a los costos por los pagos obligatorios sobre la nómina de
quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, los cuales se
destinan al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), al Servicio Nacional de Aprendizaje
(SENA), a la Escuela Superior de Administración Pública (ESAP) y a escuelas industriales e institutos
técnicos.
Depreciación y Amortización: comprende los costos originados en la utilización de activos,
tangibles e intangibles, en la producción de bienes y en la prestación de servicios.
Impuestos: representa el valor de los gravámenes no recuperables cuyo bien objeto del tributo se
relaciona directamente con la producción de bienes o la prestación de servicios, tales como el
impuesto predial, el impuesto de vehículos y la contribución por valorización.
Prestaciones sociales: corresponde a los costos originados por los pagos obligatorios sobre la
nómina a favor de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios.
Costos de personal diversos: comprende los costos que no afectan directamente la remuneración
de quienes participan en la producción de bienes o en la prestación de servicios, tales como gastos
de viaje; viáticos; capacitación, bienestar social y estímulos; variaciones por beneficios pos-empleo
por el costo del servicio presente y pasado; ajustes beneficios a los empleados a largo plazo, entre
otros.
Traslado de Costos (Cr): subcuenta mediante la cual se trasladan los costos de transformación de
los bienes a las cuentas de inventario y los costos de los servicios al costo de ventas; además de
permitir la acumulación y revelación de estos costos durante el periodo contable. A efectos de
presentación de la información, los costos de transformación de bienes que se encuentran en
proceso, así como los correspondientes a la prestación de servicios para los cuales aún no se ha
reconocido el ingreso, se reclasifican al inventario de productos en proceso o al inventario de
prestadores de servicios, según corresponda, de manera periódica en las fechas de reporte de
información financiera. Los conceptos de costo anteriormente relacionados corresponden a las
subcuentas de cada una de las cuentas que conforman los grupos de esta clase, las cuales se
pueden desagregar a nivel de auxiliares.
• COSTOS DE TRANSFORMACIÓN
Se relacionan los costos o gastos incurridos para el buen desempeño de los servicios de
Acueducto, Alcantarillado y Aseo.
Los saldos de los costos representan todas las erogaciones, que se realizaron para la prestación de
los servicios de acueducto, alcantarillado y aseo, correspondientes a mano de obra, materia prima
y gastos indirectos de operación.
Balance general o estado de situación financiera
Estados de resultados
Estados de cambios en el patrimonio
Estados de flujos de efectivo
