FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS,ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: Mapas conceptuales de la Ley del

Impuesto a la Renta CAP. V.

CURSO: ESTUDIO CONTABLE DE LOS TRIBUTOS

GRUPO: RASPANDO, PERO APROBADOS

• HENRY SHAMIER CHOQUENAIRA HUILLCA

• YENI MARYORI LIZARAZO TINTAYA
• JAIME ANTHONY SINCE CARDENAS

SICUANI-CUSCO-2023
 CAPITULO V - DE LA RENTA BRUTA

ARTÍCULO 20° ARTÍCULO 21° ARTÍCULO 22° ARTÍCULO 23° Artículo 24°

La renta bruta está constituida por el Tratándose de la enajenación, redención o Para los efectos del impuesto, las rentas Son rentas de primera categoría: Son rentas de segunda categoría: Artículo 24°-A.- Para los efectos del Impuesto Artículo 24°-B
conjunto de ingresos afectos al impuesto rescate cuando corresponda, el costo afectas de fuente peruana se califican en se entiende por dividendos y cualquier otra
que se obtenga en el ejercicio gravable. computable se determinará en la forma las siguientes categorías: forma de distribución de utilidades:
establecida a continuación:
El producto en efectivo o en especie del Los intereses originados en la colocación de
arrendamiento o subarrendamiento capitales Para los efectos de la aplicación del
Primera: Rentas producidas por el Las utilidades que las personas jurídicas a que impuesto, los dividendos y cualquier otra
No será deducible el costo computable La obligación de sustentar el costo Para el caso de inmuebles arrendamiento, subarrendamiento y cesión se refiere el Artículo 14° de la Ley forma de distribución de utilidades en
Las producidas por la locación o cesión Los intereses, excedentes y cualesquiera
sustentado con comprobantes de pago computable con comprobantes de pago no de bienes distribuyan entre sus socios, asociados, especie se computarán por el valor de
temporal de cosas muebles o inmuebles otros ingresos que reciban los socios de las
emitidos por contribuyentes que a la fecha será aplicable en los siguientes casos titulares, o personas que las integran, según mercado que corresponda atribuir a los
Acciones y participaciones cooperativas como retribución por sus
de emisión del comprobante: sea el caso, en efectivo o en especie, salvo bienes a la fecha de su distribución.
Segunda: Rentas del capital no El valor de las mejoras introducidas en el capitales aportados, con excepción de los
Otros valores mobiliarios comprendidas en la primera categoría bien por el arrendatario o subarrendatario percibidos por socios de cooperativas de mediante títulos de propia emisión
trabajo representativos del capital
cuando el enajenante perciba rentas de la
Tengan la condición de no habidos, según segunda categoría por la enajenación Valores mobiliarios cuya enajenación genera Tercera: Rentas del comercio, la industria y La renta ficta de predios cuya ocupación
publicación realizada por la administración del bien. pérdidas no deducibles otras expresamente consideradas por la Ley hayan cedido sus propietarios Las regalías La distribución del mayor valor atribuido por
tributaria, salvo que al 31 de diciembre del gratuitamente o precio no determinado. revaluación de activos, ya sea en efectivo
ejercicio en que se emitió el comprobante, el Intangibles Cuarta: Rentas del trabajo independiente El producto de la cesión definitiva o temporal o en especie, salvo en títulos de propia emisión
cuando de acuerdo con el Reglamento de
contribuyente haya cumplido con levantar tal de derechos de llave, marcas, patentes, representativos del capital.
Comprobantes de Pago no sea
condición. obligatoria su emisión Reposición de bienes del activo fijo Quinta: Rentas del trabajo en relación de regalías o similares.
dependencia, y otras rentas del trabajo La reducción de capital, hasta por el importe de
La SUNAT les haya notificado la baja de su independiente expresamente señaladas por Las rentas vitalicias. las utilidades, excedentes de
cuando de conformidad con el artículo 37° Permuta de bienes
inscripción en el Registro Único de la ley revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o
de esta Ley, se permita la sustentación
Contribuyentes. Las sumas o derechos recibidos en pago de reservas de libre disposición
del gasto con otros documentos, en cuyo Bienes en copropiedad
caso el costo podrá ser sustentado con obligaciones de no hacer
Tengan la condición de sujeto sin capacidad tales documentos La diferencia entre el valor nominal de los títulos
operativa, según publicación realizada La diferencia entre el valor actualizado de las representativos del capital más las
por la SUNAT primas o cuotas pagadas por los primas suplementarias
asegurados
Las participaciones de utilidades que provengan
La atribución de utilidades, rentas o de partes del fundador
ganancias de capital, no comprendidas en el
inciso j) del artículo 28° Todo crédito hasta el límite de las utilidades y
reservas de libre disposición

El importe de la remuneración del titular de la

Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada

Toda suma o entrega en especie que resulte

renta gravable de la tercera categoría f
 CAPÍTULO V
DE LA RENTA BRUTA

ARTICULO 25° ARTICULO 26° ARTICULO 27° ARTICULO 28° ARTICULO 29°

No se consideran dividendos ni otras formas Para los efectos del impuesto se presume, salvo prueba en Cualquiera sea la denominación que le acuerden Son rentas de tercera categoría: MENCIONA Artículo 29-A
de distribución de utilidades la contrario constituida por los libros de contabilidad del deudor, las partes, se considera regalíaa toda
capitalización de utilidades, reservas, primas, que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su contraprestación en efectivo o en especie
ajuste por reexpresión, excedente de denominación, naturaleza o forma o razón, devenga un interés originada por el uso o por el privilegio de usar Las utilidades, rentas, ganancias de capital provenientes
revaluación o de cualquier otra cuenta de no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en patentes, marcas, diseños o modelos, planos, Las derivadas del comercio, la industria o Las rentas obtenidas por las empresas y
de fondos de inversión, patrimonios fideicometidos de
patrimonio. moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de procesos o fórmulas secretas y derechos de minería; de la explotación agropecuaria, entidades y las provenientes de los
sociedades titulizadoras y fideicomisos bancarios,
Banca y Seguros. autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, forestal, pesquera o de otros recursos contratos a los que se hace mención en el
incluyendo las que resulten de la redención o rescate de
así como toda contraprestación por la cesión en naturales; de la prestación de servicios tercer y cuarto párrafo del Artículo 14° de esta
valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
uso de los programas de instrucciones para comerciales, industriales y, en general, de Ley, se considerarán del propietario o de las
fondos o patrimonios, se atribuirán a los respectivos
computadoras (software) y por la información cualquier otra actividad que constituya personas naturales o jurídicas que las
contribuyentes del Impuesto, luego de las deducciones
Cuando se efectúe cualquier pago a relativa a la experiencia industrial, comercial o negocio habitual de compra o producción y integran o de las partes contratantes, según
admitidas para determinar las rentas netas de segunda y
cuenta de capital e intereses, deberá científica. venta, permuta o disposición de bienes. sea el caso, reputándose distribuidas a favor
de tercera categorías o de fuente extranjera según
determinarse la cantidad correspondiente de las citadas personas aún cuando no hayan
corresponda, conforme con esta ley.
a estos últimos en el comprobante que Las derivadas de la actividad de los sido acreditadas en sus cuentas particulares.
expida el acreedor agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de
En todo caso, se considerará interés, la cualquier otra actividad similar. Tratándose de rentas de segunda categoría y
diferencia entre la cantidad que recibe el rentas y pérdidas netas de fuente extranjera
deudor y la mayor suma que devuelva, en Las que obtengan los Notarios distintas a las que se señala en el acápite
tanto no se acredite lo contrario. siguiente, cuando se produzca la redención o
el rescate parcial o total de los valores
Las ganancias de capital y los ingresos
En los casos de enajenación a plazos de mobiliarios emitidos por los citados fondos o
por operaciones habituales a que se
bienes o derechos cuyos beneficios no patrimonios, o en general, cuando las rentas
refieren los Artículos 2° y 4° de esta Ley,
estén sujetos al Impuesto a la Renta, se sean percibidas por el contribuyente.
respectivamente.
presumirá que el saldo de precios contiene
un interés gravado, que se establecerá Tratándose de rentas y pérdidas de tercera
Las rentas obtenidas por el ejercicio en
según lo dispuesto en este artículo y se categoría y de fuente extranjera a que se
asociación o en sociedad civil de cualquier En el caso de los sujetos domiciliados en el
considerará percibido dicho interés a medida refiere el inciso c) del artículo 57° de esta ley:
profesión, arte, ciencia u oficio país:
que opera la percepción de las cuotas (ii.1) Cuando se produzca la redención o el
pagadas para cancelar el saldo. rescate parcial o total de los valores
Cualquier otra renta no incluida en las mobiliarios emitidos por los citados fondos o
demás categorías. patrimonios.
(ii.2) Al cierre de cada ejercicio

cuando se produzca la redención o el rescate

parcial o total de los valores mobiliarios
emitidos por los fondos o patrimonios, o en
Tratándose de sujetos no domiciliados en el general, cuando las rentas les sean pagadas
país, o acreditadas.
 CAPÍTULO V
DE LA RENTA BRUTA

ARTÍCULO 30° ARTÍCULO 31° ARTÍCULO 32° ARTÍCULO 33° ARTÍCULO 34°

Las personas jurídicas constituidas en el país Las mercaderías u otros bienes que el En los casos de ventas, aportes de bienes y demás ARTÍCULO 32°- A Son rentas de cuarta categoría las obtenidas Son rentas de quinta categoría las obtenidas
que distribuyan dividendos o utilidades en propietario o propietarios de empresas transferencias de propiedad, de prestación de por: por concepto de:
especie, excepto acciones de propia emisión, retiren para su uso personal o de su familia o servicios y cualquier otro tipo de transacción a
considerarán como ganancia o pérdida la con destino a actividades que no generan cualquier titulo, el valor asignado a los bienes, Las normas de precios de transferencia también serán de aplicación para el
diferencia que resulte de comparar el valor resultados alcanzados por el Impuesto, se servicios y demás prestaciones, para efectos del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, salvo para El ejercicio individual, de cualquier profesión, El desempeño de funciones de director de
de mercado y el costo computable de las considerarán transferidos a su valor de impuesto, será el de mercado la determinación del saldo a favor materia de devolución o compensación. arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas empresas, síndico, mandatario, gestor de El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
especies distribuidas. mercado. Igual tratamiento se dispensará a No son de aplicación para efectos de la valoración aduanera. expresamente en la tercera categoría. negocios, albacea y actividades similares, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
las operaciones que las sociedades realicen incluyendo el desempeño de las funciones gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o
Este tratamiento se aplicará aun cuando la por cuenta de sus socios o a favor de los del regidor municipal o consejero regional, en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios
distribución tenga lugar a raíz de la mismos. Para las existencias, el que normalmente se obtiene en las por las cuales perciban dietas personales
operaciones onerosas que la empresa realiza con terceros a) Ámbitode aplicación
liquidación de las personas que la efectúen.
Las normas de precios de transferencia serán de aplicación a las transacciones Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
Para los valores, será el que resulte mayor entre el valor de realizadas por los contribuyentes del impuesto con sus partes vinculadas o a las como jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen
transacción y el valor de cotización, si tales valores u otros que que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula en el trabajo
correspondan al mismo emisor y que otorguen iguales imposición. personal
derechos cotizan en Bolsa o en algún mecanismo centralizado
de negociación; el valor de participación patrimonial, en caso Partes vinculadas Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
no exista la cotización a que se refiere el literal anterior, otro Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
valor que establezca el Reglamento atendiendo a la naturaleza vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la
de los valores administración, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
de personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
Para los bienes de activo fijo de varias personas, empresas o entidades. servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando
el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
Para las transacciones entre partes vinculadas o que se c) Ajustes prestación del servicio demanda.
realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja Sólo procederá ajustar el valor convenido por las partes cuando este determine
o nula imposición en el país un menor impuesto del que correspondería por aplicación de las Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
normas de precios de transferencia.
La SUNAT podrá ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con el
Para las operaciones con Instrumentos Financieros Derivados supuesto anterior, si dicho ajuste incide en la determinación de un mayor
celebrados en mercados reconocidos impuesto en el país respecto de transacciones con otras partes vinculadas.

1) Que ninguna de las diferencias que existan entre las

transacciones objeto de comparación o entre las
d) Análisis de comparabilidad
características de las partes que las realizan pueda afectar
Las transacciones a que se refiere el numeral 4) del
materialmente el precio, monto de contraprestaciones o
artículo 32° son comparables con una realizada entre
margen de utilidad
partes independientes, en condiciones iguales o similares,
cuando se cumple al menos una de las dos condiciones
2) Que aún cuando existan diferencias entre las transacciones
siguientes:
objeto de comparación o entre
las características de las partes que las realizan, que puedan
afectar materialmente el precio, monto de contraprestaciones o
margen de utilidad, dichas diferencias pueden ser eliminadas a
través de ajustes razonables

e) Métodos utilizados
Los precios de las transacciones sujetas al ámbito de El método del precio comparable no
aplicación de este artículo serán determinados conforme a controlado
cualquiera de los siguientes métodos internacionalmente
aceptados, El método del precio de reventa
para cuyo efecto deberá considerarse el que resulte más
apropiado para reflejar la realidad económica de la El método del costo incrementado
operación:
El método de la partición de utilidades

El método residual de partición de utilidades

El método del margen neto transaccional