lOMoARcPSD|24759784
Informe Cod. Tributario Peruano - Libro Tercero - Cod.
Tributario-CIAT
Tributación Internacional (Universidad César Vallejo)
Studocu no está patrocinado ni avalado por ningún colegio o universidad.
Descargado por mitchell edinson (
[email protected])
lOMoARcPSD|24759784
SESION 04
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA:
Análisis comparado: Libro III del Código Tributario peruano con
el modelo de Código Tributario del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT) vigente
INTEGRANTES
CHÚ FLORES, HILARY SAMANTHA
DEL CASTILLO GARCIA, GROVER DIRCEN
ISUIZA GUERRA, ANTHONY
SANCHEZ GONZALES, TIFFANY CAROLLY
TORRES VARGAS, MAX EXY
YANGUA SILVA, JESSEBBRISETH
ASESOR(A):
JUANA YSABEL SALDAÑA SAAVEDRA
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL-C1
lOMoARcPSD|24759784
Índice
INTRODUCCION: ...........................................................................................................................3
CODIGO TRIBUTARIO PERUANO ...................................................................................................4
LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ...................................................................4
➢ TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES ..........................................................................4
➢ TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA ..............................................5
➢ TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO .........................................7
➢ TITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL ..8
➢ TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO ...........................................................8
CODIGO TRIBUTARIO-CIAT ...........................................................................................................9
➢ TITULO III ..........................................................................................................................9
✓ Capítulo I ......................................................................................................................9
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................10
lOMoARcPSD|24759784
INTRODUCCION:
Como se sabe el Código tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y
normas que regulan la materia tributaria en general. Sus disposiciones, sin regular a ningún
tributo en particular, son aplicables a todos los tributos -impuestos, contribuciones y tasas-
pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicación de estos y las
normas jurídico-tributarias originen.
El ordenamiento jurídico el Perú ha tenido en total 4 códigos tributarios lo cual: El primero
aprobado por el Decreto Supremo 263, el segundo aprobado por el Decreto Ley 25859, el
tercero aprobado por el Decreto Legislativo 773 y el cuarto Código Tributario aprobado por el
Decreto Legislativo 816.
Actualmente tenemos el Texto Único Ordenado del Código Tributario que cuenta con 4 libros.
Uno de esos libros nombra una Serie de normas, actos y diligencias que regulan el despacho de
los asuntos de la administración tributaria.
En el presente trabajo se desarrollará el Libro 3 del TUO del Código tributario que comprende
“LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS”. Este libro consta de 5 títulos. Se presentará las
jurisprudencias tanto constitucional y fiscal de algunos artículos del Libro 3 así como informes
dados por la SUNAT.
Referente al Modelo de Código Tributario del CIAT, fue sometido a la consideración de
reconocidos tributaritas que, con sus valiosos comentarios y observaciones, permitieron
perfeccionarlo. Los tributaritas que aportaron su experiencia fueron: Margarita Lomelí Cerezo
de México, Alba Lucía Orozco de Colombia, Javier Paramio Fernández de España, Nikolaus Raub
de Alemania, Jaime Ross Bravo de Chile y Ramón Valdés Costa de Uruguay.
Hubo observaciones formuladas por estos tributaritas fueron tenidas en cuenta por el Grupo de
Trabajo y, en base a ellas se modificó la versión preliminar del proyecto. Por la cual revisión final
para la elaboración de la versión definitiva del presente Modelo de Código Tributario, se contó
con la colaboración del jefe de la Misión Española ante el CIAT, Rafael Salinas.
Pon ende cabe señalar que, tratándose de un Modelo de Código Tributario, sus normas
pretenden constituir una orientación general para los procesos de reforma legislativa de los
países miembros, lo cual significa que en muchos casos para la adopción de los criterios en que
ellas se sustentan, deberán adaptarse esas normas al orden jurídico, estructura administrativa
y sistema tributario del país que decida aplicarlos.
lOMoARcPSD|24759784
CODIGO TRIBUTARIO PERUANO
LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
➢ TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES
El Título I son las disposiciones generales, según el artículo 103, Los actos de la Administración
Tributaria serán motivados y constarán en los respectivos instrumentos o documentos.
El articulo 104 nos habla de las formas de notificaciones como por ejemplo te puede llegar por
el correo, el buzón, en tu domicilio fiscal entre otros, el articulo 105 son las notificaciones
mediante la página web y publicación. La cual cuando los actos administrativos afecten a una
generalidad de deudores tributarios de una localidad o zona, su notificación podrá hacerse
mediante la página web de la Administración Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la
localidad encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de mayor
circulación en dicha localidad.
La publicación a que se refiere el presente numeral, en lo pertinente, deberá contener lo
siguiente:
En la página web: el nombre, denominación o razón social de la persona notificada, el número
de RUC o número del documento de identidad que corresponda, la numeración del documento
en el que consta el acto administrativo, así como la mención a su naturaleza, el tipo de tributo
o multa, el monto de éstos y el período o el hecho gravado; así como las menciones a otros actos
a que se refiere la notificación.
En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto,
en uno de los diarios de mayor circulación en dicha localidad: el nombre, denominación o razón
social de la persona notificada, el número de RUC o número del documento de identidad que
corresponda y la remisión a la página web de la Administración Tributaria.
El articulo 106 son los efectos de las notificaciones, dichas notificaciones se refiere el Artículo
105° del presente Código, así como la publicación señalada en el segundo párrafo del inciso e)
del artículo 104° surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación, aun
cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca
con posterioridad.
El artículo 107 de revocación, modificación o sustitución de los actos antes de su notificación,
los actos de la Administración Tributaria podrán ser revocados, modificados o sustituidos por
otros, antes de su notificación.
El artículo 108 de revocación, modificación, sustitución o complementación de los actos de la
notificación solo se podrá recovar Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral
1 del artículo 178º, así como los casos de connivencia entre el personal de la Administración
Tributaria y el deudor tributario
El artículo 109 que es nulidad y anulabilidad de los actos serán nulos si los dictados por órgano
incompetente, en razón de la materia. Para estos efectos, se entiende por órganos competentes
a los señalados en el Título I del Libro II del presente Código y si los dictados prescindiendo
totalmente del procedimiento legal establecido, o que sean contrarios a la ley o norma con
rango inferior.
lOMoARcPSD|24759784
El artículo 110 que son la declaración de la nulidad de los actos, Los deudores tributarios
plantearán la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se
refiere el Título III del presente Libro o mediante la reclamación prevista en el Artículo 163° del
presente Código, según corresponda, con excepción de la nulidad del remate de bienes
embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, que será planteada en dicho
procedimiento.
El artículo 111, utilización de sistemas de computación, electrónicas, telemáticos, informáticos,
mecánicos y similares por la administración tributaria, se reputarán legítimos, salvo prueba en
contrario, los actos de la administración tributaria realizados mediante la emisión de
documentos por los sistemas a que se refiere el párrafo anterior, siempre que estos, sin
necesidad de llevar las firmas originales, contengan los datos e informaciones necesarias para la
acertada comprensión del contenido del respectivo acto y del origen del mismo.
El artículo 113 que son los procedimientos tributarios las cuales son, Fiscalización, Cobranza
Coactiva, Contencioso y no Contencioso las cual el articulo 112 A de formas de las
actualizaciones de los administrados y terceros que de acuerdo al presente Código o sus normas
reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la Administración
Tributaria o el Tribunal Fiscal podrán efectuarse mediante sistemas electrónicos, telemáticos,
informáticos, teniendo estas la misma validez y eficacia jurídica que las realizadas por medios
físicos, en tanto cumplan con lo que se establezca en las normas que se aprueben al respecto.
Tratándose de SUNAT, estas normas se aprobarán mediante resolución de superintendencia, y
tratándose del Tribunal Fiscal, mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas.
El artículo 112 B expedientes generados en las acciones y procedimientos tributarios, la
utilización de sistemas electrónicos, telemáticos o informáticos para el llevado o conservación
del expediente electrónico que se origine en los procedimientos tributarios o actuaciones, que
sean llevados de manera total o parcial en dichos medios, deberá respetar los principios de
accesibilidad e igualdad y garantizar la protección de los datos personales de acuerdo a lo
establecido en las normas sobre la materia, así como el reconocimiento de los documentos
emitidos por los referidos sistemas.
Por último, el artículo 113 que es la aplicación supletoria, el cual las disposiciones generales
establecidas en el presente Título son aplicables a los actos de la Administración Tributaria
contenidos en el Libro anterior.
➢ TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA
Artículo 114° que nos habla sobre la COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, trata de la ejecución de los impuestos atrasados de
responsabilidad en la Agencia Tributaria y se realiza a través del oficial de ejecución, quien
actuará en el proceso de ejecución con la colaboración de las Filiales.
Los procedimientos de aplicación de la SUNAT se regirán por las normas establecidas en este
Código Tributario. Para poder calificar como Contratista Obligatorio debemos cumplir los
siguientes requisitos: ser ciudadano practicante y ejercer plenamente sus derechos ciudadanos,
recibir una educación legal o un certificado como lo requiere la ley, y no ser juzgado o enjuiciado
por delito doloso.
lOMoARcPSD|24759784
Artículo 115° DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA, como dice el articulo la deuda
reclamada se conectará con las acciones de ejecución para su recuperación, se considera deuda
exigible:
Establecidos por Decisión u Ordenanza sobre las sanciones de pérdida en unidades notificada
por la Administración y no comunicada durante el tiempo de vigencia de la ley. En caso de que
se haya resuelto la pérdida dividida, la reclamación se mantendrá, si la reclamación se presenta
a tiempo, la reclamación no continuará el pago de la cuota fraccionaria determinada por auto
de sentencia o sanción anunciada con posterioridad al plazo de apelación, siempre que no se
presente la respectiva carta de garantía de conformidad con lo dispuesto en las Bases. 137°.
Artículo 116° FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO, según la agencia de administración
tributaria a través del Ejecutor Coactivo realiza actividades coercitivas para recuperar la deuda
a que se refiere el artículo anterior. A estos efectos, el Ejecutor Coactivo tendrá, las siguientes
facultades:
Examinar la exigibilidad de los impuestos atrasados para iniciar un procedimiento de
Restablecimiento, Orden, modificación o sustitución, a su sola discreción, las precauciones a que
se refieren las Bases. 118°. El Ejecutor, por razón de su cargo, dejará ineficaces cautelas en
exceso de la cantidad necesaria para asegurar el pago del impuesto adeudado a recuperar, así
como los gastos en que incurra para su ejecución, procedimiento donde corresponda.
Artículo 117° PROCEDIMIENTO, El procedimiento de ejecución se inicia por el Ejecutor
notificando al contribuyente la Resolución de Ejecución incluyendo la autorización para cancelar
la Orden de Pago o la Orden de Ejecución, dentro de los siete (7) días hábiles, bajo
apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las mismas,
en caso de que éstas ya se hubieran dictado, El documento ejecutivo debe contener, bajo pena
de nulidad:
Nombre del contribuyente, Número de artículo "Autorización de pago" o "Decisión" para cobrar
dinero, el tributo o multa y período a que corresponde.
Artículo 120° INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD, según este articulo nos dice que una
tercera persona que sea propietaria de los bienes incautados puede presentar una petición de
disposición de los bienes antes del comienzo de la subasta de los bienes ante el Ejecutor
Coactivo. Sólo se permite si la tercera persona prueba su derecho con un documento privado
fechado en una fecha determinada, un documento público u otro documento que, a juicio de la
Administración, acredite.
Ninguna duda sobre la propiedad de la mercancía antes de ser detenida por las medidas de
seguridad. Reconocida la intervención inmobiliaria excepcional, el Ejecutor Coactivo suspenderá
el remate del objeto de la medida y aportará los documentos enviados por un tercero para
recabar la opinión del albacea en un plazo no mayor de cinco (5) días después del aviso.
Artículo 121° ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS, nos dice que si se produce un
abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de los almacenes
de la Administración Tributaria dentro de los 30 (treinta) días hábiles en los siguientes casos:
Una vez que la propiedad ha sido subastada y el ganador de la subasta ha pagado el valor total
de la propiedad, no debe ser removido de su ubicación.
lOMoARcPSD|24759784
Cuando comienza el Ejecutor Forzado las medidas provisionales se imponen sobre el inmueble
respecto del cual se aplica la medida cautelar, y el alguacil o tercero con derecho sobre el
inmueble no las removerá de su lugar.
Artículo 122° RECURSO DE APELACION, Recién concluidos los Procedimientos Coactivos, el
deudor podrá interponer recurso ante la Corte Suprema dentro de los veinte (20) días hábiles
contados a partir de la fecha de recepción de la resolución que ponga fin al procedimiento de
ejecución.
Artículo 123° APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS, Estos son obligados a
alistarse en el ejército, la policía o las autoridades administrativas ayudarán inmediatamente en
caso de dolor y serán puestos en libertad sin compensación.
➢ TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO – TRIBUTARIO
Artículo 124° Cuando la resolución sobre las reclamaciones haya sido emitida por órgano
sometido a jerarquía, los reclamantes deberán apelar ante el superior jerárquico antes de
recurrir al Tribunal Fiscal.
Artículo 125°Los únicos medios más probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa
son los documentos, la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver, los cuales serán
valorados por dicho órgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la
Administración Tributaria.
Artículo 126° En caso de la carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en
parte la resolución apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones
señaladas por la Administración Tributaria.
La autoridad competente debe conocer la reclamación en el juicio administrativo definitivo en
materia tributaria, general y local, existe el Tribunal Fiscal, que comprende las relativas, Aportes
y recursos tributarios de ESSALUD y ONP, así como las apelaciones sobre materia de tributación
aduanera.
Artículo 127° El órgano encargado de resolver está facultado para hacer un nuevo examen
completo de los aspectos del asunto controvertido, hayan sido o no planteados por los
interesados, llevando a efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones
Artículo 130º El desistimiento de una reclamación interpuesta contra una resolución ficta
denegatoria de devolución o de una apelación interpuesta contra dicha resolución ficta, tiene
como efecto que la Administración Tributaria se pronuncie sobre la devolución o la reclamación
que el deudor tributario consideró denegada.
Artículo 132º Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración
Tributaria.
Artículo 136º Resoluciones de determinación y de multa no requiere de pago de la parte
reclamada. Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la deuda.
Artículo 143º es el objetivo es lograr que un órgano superior modifique la resolución emitida en
primera instancia. no puede invocarse hechos no considerados en el recurso de primera
instancia.
Artículo 150 º Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento temporal de
vehículos, cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes y
resolución que sustituya el cierre y comiso.
lOMoARcPSD|24759784
Artículo 155 º Medio impugnatorio “extraordinario” que se presenta cuando existe actuaciones
o procedimientos que afectan directamente o infringen lo establecido en el Código Tributario.
Se interpone en cualquier estado del proceso.
Artículo 156° Las resoluciones del Tribunal Fiscal serán cumplidas por los funcionarios de la
Administración Tributaria, bajo responsabilidad. De requerirse emitir resolución de
cumplimiento 90 días hábiles para cumplir el trámite.
➢ TITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL
Artículo 157° DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA, La resolución del Tribunal Fiscal
agota la vía administrativa. Contencioso Administrativo, la presentación de la demanda no
interrumpe la ejecución de los actos o resoluciones de la administración Tributaria y la
Administración Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa. La demanda podrá ser
presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente, dentro del término
de tres (3) meses computados a partir del día siguiente de efectuada la notificación.
Artículo 158° REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA, El órgano jurisdiccional, al admitir a trámite la demanda, requerirá al Tribunal
Fiscal o a la Administración Tributaria, de ser el caso, para que le remita el expediente
administrativo en un plazo de treinta días hábiles de notificado.
Artículo 159° MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES, Para la concesión de la medida
cautelar es necesario que el administrado presente una contra cautela (garantía por la
realización de un acto jurídico procesal injusto) de naturaleza personal o real. En ningún caso, el
Juez podrá aceptar como contra cautela la caución juratoria.
Artículo 160º Derogado por la Primera Disposición Derogatoria de la Ley N° 27583, publicada el
7 de diciembre de 2001, y vigente a partir del 15 de abril del 2002 según la Ley N° 27684,
publicada el 16 de marzo de 2002, Los interesados podrán solicitar el uso de la palabra y
presentar su alegato escrito dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de
notificación de la resolución que declara la admisibilidad de la demanda contencioso-
administrativa, por la Sala competente de la Corte Suprema.
Artículo 161° Artículo derogado por la Primera Disposición Derogatoria de la Ley Nº 27584,
publicada el 7 de diciembre de 2001, La Sala competente de la Corte Suprema expedirá
resolución en el término de sesenta (60) días hábiles, computados desde el vencimiento del
término previsto en el artículo anterior.
➢ TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Artículo 162° TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS, Las solicitudes deberán ser
resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días hábiles, requiriese de
pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. Sin perjuicio de lo anterior, resultan
aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias en aquellos
aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.
(235) Artículo 163° DE LA IMPUGNACIÓN, las solicitudes de devolución, las mismas que serán
reclamables. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días
hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su
solicitud.
lOMoARcPSD|24759784
CODIGO TRIBUTARIO-CIAT
➢ TITULO III
ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Y DE LA ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA FISCAL.
El CIAT (Centro Interamericano de Administraciones Tributarias) tiene como objetivo principal
crear incentivos y procedimientos para fomentar el trabajo en equipo, buscando una mejor
comprensión de lo que significa en la práctica, investigación agrícola para el desarrollo.
✓ Capítulo I
Artículo 77. Ámbito de aplicación y normas supletorias, las normas serán aplicadas a las
actuaciones y procedimientos tributarios asimismo al desarrollo de la asistencia administrativa
amparada en convenios de Derecho Internacional.
Articulo 78 Acceso a las actuaciones, tendrán acceso a las actuaciones administrativas y podrán
consultarlas y obtener copias de los documentos que se realizan.
Artículo 79. Medidas para mejor proveer, la autoridad administrativa impulsara de oficio el
procedimiento.
Artículo 80. Notificación:
✓ Se notificarán las resoluciones.
✓ Toda notificación deberá contener texto íntegro.
✓ Las notificaciones se practicarán por cualquier medio que permita tener constancia de
la recepción.
✓ Los plazos empiezan desde el día siguiente al que se tenga por realizar la notificación.
Artículo 87. Notificación por medios electrónicos y telemáticos.
✓ La administración tributaria podrá practicar notificaciones en el buzón electrónico.
✓ Las notificaciones practicadas producirán los efectos de las realizadas en el domicilio
fiscal.
✓ La administración tributaria podrá establecer la obligación de contar con un buzón
electrónico, el cual sustituirá al domicilio tributario como lugar para recibir
notificaciones.
Artículo 94. Requisitos del acto administrativo resolutivo.
A) Nombre o razón social.
B) Fundamentos de hechos y derechos.
C) En caso de determinación de tributos, indicara el tributo, periodo fiscal liquidado y el
importe.
D) Fecha, nombre, cargo y firma.
E) Plazo establecido
lOMoARcPSD|24759784
BIBLIOGRAFIA
CODIGO TRIBUTARIO-TUO-Completo (1).pdf
2. CIAT-CODIGO TRIBUTARIO-2015.pdf
¿Qué es el Código Tributario peruano? - Rankia
Microsoft Word - TUO para la web.doc (mef.gob.pe)
www.lexsoluciones.com/wp-content/uploads/2018/01/1-CÓDIGO-TRIBUTARIO.pdf
PUB_ICDT_ART_CHIPOCOLiliana_PECHOMiguel_TORREALBAAdrian_VELAYOSFernando_Laversi
on2015delModelodeCodigoTributariodelCIAT_Revista ICDT73_Bogota_15..pdf
