Actividad 1: Caso Sobre Incumplimiento e Irregularidades de los Tributos

Presentado por:
Leidy Lorena Garcia Rodríguez. - ID:286897
Zully Baneth Barco Cardenas. - ID:360653
Valentina Gutiérrez Arias. – ID:713177

Contaduría Pública, Facultad de Ciencias Empresariales, Corporación Universitaria Uniminuto

de Dios

NRC 15- 58945: Procedimiento Tributario

Mg. Sain Solano Fierro.

Abril 16, 2023

 CONTADURÍA PÚBLICA
Procedimiento tributario
Actividad 1

“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS

TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cedula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración
de renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en
esta declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de $ 10.547.000
renta
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000
El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18
Consecutivo 547
Señor
El señor Marcos de las Casas Pinto
C.C. No. 79490357
Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de
renta y complementarios – personas naturales año gravable 2018.
Señor Contribuyente:
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su
declaración del impuesto de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771,
encontró que la misma fue presentada el día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido
por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que liquidara la correspondiente sanción de
extemporaneidad.
Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año
gravable 2018, liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del
Estatuto Tributario.
Tenga en cuenta que:
1. Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea,
deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria,
sin exceder el (100%) del impuesto o retención, según el caso.
2. La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el
incumplimiento en el pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente,
responsable o agente retenedor.
3. Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la
cifra menor resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a
favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando no existiere saldo a favor.
4. Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y
favorabilidad consagrados en el artículo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la
sanción por extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la
sanción mínima contemplada en el artículo 639 del mismo Estatuto.
Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del
caso, si es necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su
realidad, por favor haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o
presentarse en las instalaciones de la DIAN.
Atentamente,
SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar
sanción de extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas
naturales año gravable 2016.
Con base en esta información, haga lo siguiente:
1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e
identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios
del contribuyente por los cuales fue intervenido.
2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las
declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando
los cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.

3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.

¡MUCHOS ÉXITOS!
 Respuesta

El Señor Marcos de Las Casas Pinto identificado con cédula de ciudadanía No.

79.490.357 tenía la obligación de presentar la declaración de renta del año gravable 2018 el día

06 de septiembre del 2019; este presento la obligación el día 7 de septiembre de 2019 declarando

un día después del plazo máximo impuesto por la DIAN por ello debe corregir la declaración de

Renta por sanción de extemporaneidad correspondiente a un día y liquidar los intereses

moratorios por cada día calendario de retardo en el pago.

Conforme al Artículo 641 del E.T., expone que para aplicar la sanción de

extemporaneidad tomamos el impuesto sobre la renta líquida $ 1.237.000 lo multiplicamos por 1

mes o fracción de retraso y lo multiplicamos por 5% dando un valor de $ 61.850 entonces debe

pagar la sanción mínima del año 2019 por valor de $ 343.000. Recordemos que 10 UVT en pesos

Colombianos equivale a $ 342.700 para el periodo del año 2019.

Cuando genere el recibo de pago correspondiente adicionalmente debe liquidar los

intereses moratorios correspondientes a cada día calendario de retardo por el valor que debe

cancelar a la declaración presentada por extemporaneidad.

Artículo 639 del E.T. Sanción mínima. “El valor mínimo de cualquier sanción, incluidas

las sanciones reducidas, ya sea que deba liquidarla la persona o entidad sometida a ella, o la

Administración de Impuestos, será equivalente a la suma de 10 UVT”

 ¿Por qué es importante realizar una planeación tributaria?

Al tener una correcta planeación tributaria se cumplen con todas las obligaciones fiscales,

por lo tanto, puede obtener beneficios que se otorgan para que el gobierno no pague impuestos

excesivos. Del mismo modo, es una herramienta que los administradores pueden utilizar para la

toma de decisiones, la programación de la fecha de pago y los efectos fiscales en los proyectos

de inversión.

¿Qué es el calendario tributario?

Son unos documentos que expiden las entidades encargadas, en donde se establece la

fecha en la cual se deben pagar los tributos por parte de los contribuyentes sin que se tenga

ningún tipo de sanción.

Ilustración 1. Calendario Tributario 2019. Obtenido de la DIAN.

 ¿Cuáles son los errores más frecuentes al momento de hacer las declaraciones

tributarias?

 Confundir el número de verificación de la web de la DIAN.

 No realizar el pago.

 No aprovechar la rete-fuente.

 Confundirse con la normatividad.

 No declarar porque no saben que deben hacerlo.

 No declarar a tiempo.

 Diligenciar de mal los formularios.

 No presentar toda la documentación requerida.

 Omitir activos.

 Los topes para declarar cambian año a año.

¿Cuál es su comportamiento ético para evitar ser sancionado?

Realizar una buena planeación y estar actualizado para así conocer detalladamente las

normas o resolución teniendo cuidado al momento de diligenciar los formularios o estados

financieros, para no certificar de manera errónea o informar las fechas que no correspondan para

realizar los pagos.

Los Contadores públicos debemos estar muy actualizados de los cambios que hace la

administración con referencia a la liquidación de impuestos, considero que es una de las fallas

más relevantes que se cometen a la hora de presentar las declaraciones, es la desinformación por

parte del profesional lo cual hace que se cometan errores que generan sanciones para los

contribuyentes. Con una buena planeación tributaria que finalmente se implementó, a menudo ha
informado varias obligaciones y ha logrado que no hay problemas fiscales en las organizaciones

territoriales y de Dian en el futuro.

Referencias Bibliográficas

↬ Díaz Riveros, D. M. (2020). Actividad 1. Procedimiento Tributario. Scrib. Obtenido

de [Link]

↬ Moncayo, C. (2017). Los 10 errores más comunes al declarar renta. Instituto Nacional

de Contadores Públicos de Colombia. [Link]

renta/
 REPUBLICA DE COLOMBIA Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y
Asimiladas Residentes y Sucesiones IIíquidas de Causantes Residentes Privada 210
1. Año 2 0 1 8

4. Número de formulario
Por una Colombia honesta

6. 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres 12.
Declarante

5. Número de Identificación Tributaria (NIT)

DV Có[Link].
Datos

Seccional
7 9 4 9 0 3 5 7 1 CASAS PINTO MARCOS

25. Actividad 4 6 9 0 27. Numero de 28. Si es beneficiario de un

Si es una
económica 26. cod. formulario anterior convenio para evitar doble
corrección indique
tributación (Marque X)
patrimonio bruto Dividendos y participaciones 2016 y anteriores, capitalizaciones art.36-3 ET y
29 67
Patrimonio

50.793.000 distribución de beneficios de las ECE art.893 0

Deudas 30 Ingresos no constitutivos de renta 68
62.119.000 0

Rentas por dividendos y

Total patrimonio líquido (29-30, si el resultado es
31 Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (67-68) 69

participaciones
negativo escriba 0)
11.326.000 1.677.000
Ingresos brutos por rentas de trabajo (art. 103 del ET)
32 1a. Subcédula año 2017 y siguientes numeral 3 art. 49 del ET
100.323.000 70 0
Rentas de trabajo

Ingresos no constitutivos de renta; costos y gastos procedentes 2a. Subcédula año 2017 y siguientes parágrafo 2 art. 49 del ET
33 71
trabajadores independientes 114.000 0
Renta líquida (32-33) 34 Renta líquida pasiva dividndos-ECE y/o recibidos del exterior 72
0 0
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables 35 Rentas exentas dividendos recibidos de ECE y/o recibidos del exterior, de la casilla
73
100.547.000 72
1.677.000
Rentas exentas de trabajo y deducciones imputables Rentas líquidas gravables de dividendos y participaciones
(limitadas) 36 74
171.000 (69+70+71+72-73) 0
Renta líquida cedular de trabajo (34-36) 37 Total rentas líquidas cedulares (37+42+53+66+74) 75

Renta
0 1.677.000
Ingresos brutos por rentas de pensiones del país y del
38 Renta presuntiva 76
exterior 100.376.000 0
pensiones
Rentas de

Ingresos no constitutivos de renta 39 Ingresos por ganancias ocasionales del país y del exterior 77
35.261.000 0

ocasional
Ganancia
Renta líquida (38-39) 40 Costos por ganancias ocasionales 78
65.115.000 0
Rentas exentas de pensiones 41 0 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 79 0
Renta líquida cedular de pensiones (40-41) 42 Ganancias ocasionales gravables (77-78-79) 80
0 1.677.000

rentas líquidas cedulares

Ingresos brutos rentas de capital 0 De trabajo y de pensiones
43 81
Impuestos sobre las
0
Ingresos no constitutivos de renta 44 De capital y no laborales 82
23.856.000 0
Costos y gastos procedentes Por dividendos y participaciones año 2016- Casilla 69
45 83
0 1.677.000
Renta líquida (43-44-45) Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 1a
46 84
65.115.000 Subcédula 0
Por dividendos y participaciones año 2017 y siguientes, 2a
Rentas líquidas pasivas de capital-ECE 47 Subcédula y otros 85
Rentas de capital

0 0
Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas
48 Total impuesto sobre las rentas líquidas cedulares (sume 81 a 85) 86
de capital 0 440.000
Rentas exentas de capital y deducciones imputables Impuesto sobre la renta presuntiva
49 87
(limitadas) 0 0 8
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 43+47-44-45-49
mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
50 Total impuesto sobre la renta líquida (el mayor entre 86 y 87) 88
41.259.000 1.237.000

Pérdida líquida del ejercicio (si 44+45+49-43-47 Impuestos pagados en el exterior

51 89
mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
0
Descuentos

Compensación de pérdidas de ejercicios anteriores 52 Donaciones 90

Liquidación Privada

0 9
Renta líquida cedular de capital (50-52) (si 50 es igual a cero, Otros
53 es igual a cero)
53 91
0 0
Ingresos brutos rentas no laborales 54 Total descuentos tributarios (sume 89 a 91) 92
0 0
Devoluciones, rebajas y descuentos 55 Impuesto neto de renta (88-92) 93
0 0
Ingresos no constitutivos de renta 56 0 Impuesto de ganancias ocasionales 94 0
Descuento por impuestos pagados en el exterior por ganancias
Costos y gastos procedentes 57 95
0 ocasionales 0
Renta líquida (54-55-56-57) 58 Total impuesto a cargo (93+94-95) 96
0 0
Rentas líquidas pasivas no laborales- ECE 59 0 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 97 0
Rentas no laborales

Rentas exentas y deducciones imputables a las rentas Menos: Saldo a favor del año gravable anterior sin solicitud de
60 98
no laborales , devolución y/o compensación 0
Rentas exentas no laborales y deducciones imputables Retenciones año gravable a declarar
61 99
(limitadas) 0 0
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 54+59-55-56-
62 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 100
57-61 mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
0 0
Saldo a pagar por impuesto (si 96+100-97-98-99 mayor a cero;
Pérdida líquida del ejercicio (si 55+56+57+61-54-59 de lo contrario escriba cero)
63 101
mayor a cero; de lo contrario escriba cero)
0 0
Compensaciones (Por pérdidas líquidas y por exceso
64 Sanciones 102
de renta presuntiva) 0 343.000
Rentas líquidas gravables no laborales 65 Total saldo a pagar (si 96+100+102-97-98-99 mayor a cero) 103
0 0
Renta líquida cedular no laboral (62-64+65) (Si 62 es igual a
66 Total saldo a favor (si 97+98+99-96-100-102 mayor a cero
cero, 66 es igual a 65) 0 104 0
105 No. De identificación del signatario 107. No. Identificación
106. DV dependiente 108-Parentesco
981. Cód.. Representación
997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad
recaudadora
980. Pago Total
Firma del declarante o de quien lo representa $ 1.580.000

982 Código Contador 996. Espacio para el Autoadhesivo de la entidad recaudadora

Firma Contador 994. Con salvedades
MARCOS DE LAS CASAS
983. No. Tarjeta profesional