Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez
Cargado por
Christian CanoUniversidad Andina Néstor Cáceres Velásquez
Cargado por
Christian CanoUNIVERSIDAD ANDINA
NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD YFINANZAS
MENCIÓN: AUDITORÍA Y TRIBUTACIÓN
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE
MAGÍSTER EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
JULIACA PERÚ
-
2018
TESI
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DETECCIÓN
UNIVERSIDAD ANDINA
TEI151111\1 "NÉSTORCÁCERES
VELÁSQUEZ"
U NI VE RS ID AD A ND INA
NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ
ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD YFINANZAS
MENCIÓN: AUDITORÍA Y TRIBUTACIÓN
TESIS
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DETECCIÓN DE
RIESGO OPERATIVO EN EL ÁREA DE ABASTECIMIENTOS
DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
SAN ROMÁN 2017
PRESENTADA POR
MARTA GOYZUETA MAMANI
PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE
MAGÍSTER EN CONTABILIDAD Y FINANZAS
APROBADA POR EL
Tesispublicadaconautorizacióndelautor
JURADO
D rliantes
PRESIDENTE
Dr. uilar
PRIMER MIEMBRO
SEGUNDO MIEMBRO
Mgtr. Peysi Elizabeth Quenta
ASESOR DE TESIS
OFICINADEINVESTIGACIÓN
Arroyo
TESIS UANCV UNIVERSIDAD ANDINA
"NÉSTORCÁCERES
11. \v - a)
"NÉSTOR CÁCERES
•
tr
VELÁSQUEZ" u
R E SO L U C I Ó N D I R E C TO R A L N ° 1 3 2 0 - 2 0 1 8 - U SA - E P G / U A N C V
Juliaca, 2018 Diciembre
18 VISTOS:
El expediente N° 27510 del (a) Bachiller GOYZUETA MAMANI MARTA, con número de DNI 01288111 y con
número de matricula 29137039, de la Maestría en CONTABILIDAD Y FINANZAS, Mención: AUDITORIA Y
TRIBUTACIÓN, de la Escuela de Posgrado de la Universidad Andina 'Néstor Cáceres Velásquez" de Juliaca,
CONSIDERAND
Que, el (a) Bach GOYZUETA MAMANI MARTA, con número de matricula 29137039 de la Maestría en
CONTABILIDAD Y FINANZAS, Mención: AUDITORIA Y TRIBUTACIÓN. de la Escuela de Posgrado de la
Universidad Andina Néstor Cáceres Velásquez de Juliaca; ha Solicitado la Sustentación del Dictamen de Tesis
titulada: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DETECCIÓN DE RIESGO OPERATIVO EN EL ÁREA DE
ABASTECIMIENTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN ROMÁN 2017. Para ser sustentada;
Que, el (a) referido (a) Dictamen de Tesis aprobado por los jurados el 15 de Mayo del 2018, establece la
fecha de sustentación; habiendo para el efecto cumplido los requisitos establecidos en el reglamento de
para la Obtención del Grado Académico de Magíster/Maestro y Doctor de la Escuela de Posgrado de la
Que, en el Artículo 66 del Reglamento General de la Escuela de Posgrado de la UANCV, establece que la
sustentación de Tesis de Postgrado es un trabajo de investigación original y critico. de actualidad y de alto valor
científico;
En uso de las atribuciones conferidas a la Dirección en el inciso "S del articulo 17" del Reglamento General de la
Escuela de Posgrado, y el Art. 74 del Estatuto UniverSitario,
SE RESUELVE:
ARTICULO PRIMERO.- NOMBRAR a los miembros del Jurado que calificarán la sustentación de la tesis
del (a) Bach. GOYZUETA MAMANI MARTA, con número de DNI. 01288111 y con número de matricula
29137039, de la Maestría en CONTABILIDAD Y FINANZAS, Mención: AUDITORIA Y TRIBUTACIÓN, de la
Escuela de Posgrado de la Universidad Andina Néstor Cáceres Velasquez de Adulza, quien ha presentado el
Dictamen de Tesis: EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y DETECCIÓN DE RIESGO OPERATIVO EN EL
ÁREA DE ABASTECIMIENTOS DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE SAN ROMAN 2017.
Nominado como ASESOR el (a) Mgtr. DEYSI ELIZABETH QUENTA ARROYO, y siendo los jurados los
siguientes docentes:
Presidente Dr OBDULIO COLLANTES MENIS
Primer Miembro Dr MARIO AGUILAR FRUNA
Segundo Miembro Mgtr RICHARD ZEGARRA ESTRADA
ARTICULO SEGUNDO.- DETERMINAR que la fecha de sustentación de Tesis, que se llevará a cabo
fijando el siguiente lugar, fecha y hora:
Fecha Viernes 21 de Diciembre del 2018
Hora 11 30 a m
Local Aula 207 Escuela de Posgrado - UANCV — JULIACA
A cuya finalización el Jurado registrará los resultados en el Libro de Actas de Sustentación de Tesis de
Maestría con el grado de MAGISTER a los estudiantes que ingresaron Posterior a la aprobación de la ley
Universitaria N° 30220.
ARTICULO TERCERO.- ELEVAR la presente Resolución al Rectorado Vicerrectorado Académico
Vicerrectorado Administrativo y Oficina del órgano de Inspección y Contad para conocimiento
Regishesu comuniquese y Aicliivese
Cc /Archy I
PG1011 Interesado
Jurados (03) Ila
I xpedienle (01) 9
14.7
OCM/ady • ihtjArt
OFICINADEINVESTIGACIÓN
Tesispublicadaconautorizacióndelautor
A l a m e mo r i a d e m i s p a d r e s : V í c t o r
Roberto Y Emilia, quienes me
inspiraron del más allá e hicieron posible el
logro de mi anhelo profesional
A mis hijos: Juan Carlos, Millward,
Marilyn
Analí, Milagros, a mi hija política Maribel
y mis nietos: Neytan Jeremy, Adrián
Dylan, Fabricio Leonardo, Luciana y Rafaela
Valentina que inspiraron mi esfuerzo y
A mis hermanos: quienes en todo
alentaron alcanzar mis
A los docentes de la Escuela de Postgrado
con mucha gratitud; que hicieron posible la
conclusión de este trabajo de
Investigación de la Maestría.
Un agradecimiento especial a mí asesora
Mg. Deysi Quenta Arroyo, por su apoyo en el
logro de mi trabajo.
A los funcionarios y personal de la
Municipalidad Provincial San Román¸ por las
facilidades prestadas y apoyo permanente
ÍNDICE
ÍNDICE.........................................................................................................i
RESUMEN...................................................................................................iii
ABSTRACT..................................................................................................iv
INTRODUCCIÓN...........................................................................................v
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. EXPOSICIÓN DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA..................................1
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...........................................................4
1.2.1. Problema general ............................................................................. 4
1.2.2. Problemas específicos...................................................................... 4
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN...................................................6
1.4. OBJETIVOS...................................................................................................8
1.4.1. Objetivo general................................................................................ 8
1.4.2. Objetivos específicos......................................................................... 8
CAPÍTULO II
EL MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN................................................10
2.1.1. Antecedentes internacionales........................................................... 10
2.1.2. Antecedentes nacionales.................................................................. 11
2.2. BASES TEÓRICAS.......................................................................................14
2.3. MARCO CONCEPTUAL................................................................................52
2.4. HIPÓTESIS....................................................................................................54
2.4.1. Hipótesis general.................................................................................54
2.4.2. Hipótesis específicas.................................................................... 54
2.5. VARIABLES...........................................................................................55
2.5.1. Variable independiente....................................................................55
2.5.2. Variable dependiente.......................................................................56
2.6. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES................................................57
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN.................................................................58
3.2. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN................................................................59
3.3. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIÓN........................................................60
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA.....................................................................60
3.4.1. Población.......................................................................................60
3.4.2. Muestra.........................................................................................61
3.5. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS................................................................62
3.5. DISEÑO DE ESTADÍSTICO DE PRUEBA.................................................63
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO................................................64
4.2. RIESGO OPERATIVO............................................................................86
4.3. PRUEBA DE HIPÓTESIS........................................................................106
4.4. APORTE TEÓRICO PRÁCTICO..............................................................108
CONCLUSIONES
SUGERENCIAS
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ANEXOS
RESUMEN
El presente trabajo de investigación lleva como título: Evaluación del Control
"
Interno y Detección de Riesgo Operativo en el Área de Abastecimientos de la
Municipalidad Provincial de San Román 2017 ; cuyo objetivo ha sido
"
determinar el nivel de evaluación del control interno en el área de abastecimiento
para la detección de riesgo operativo de la Municipalidad Provincial de San
Román 2017, y que cuenta con una metodología inductiva, deductiva, sintético
y analítico; diseño explicativo, tipo de investigación es de nivel básica, y para
ello, se tomó la población de funcionarios y trabajadores de la Municipalidad
provincial de San Román, para ello se tomó el muestreo probabilístico
estratificado, para tal efecto se aplicó la técnica de recolección de datos así
como la encuesta y la observación, utilizando el instrumento del cuestionario y
la guía de entrevista, y para la prueba de hipótesis se aplicó el estadístico
paramétrico chi cuadrada, al aplicarla se concluye que el valor obtenido por chi
cuadrada calculado ha sido mayor con relación al valor de chi cuadrado
tabulado o de la tabla, aceptándose la hipótesis alterna y rechazando la
hipótesis nula. Por las consideraciones del párrafo anterior se ha concluido que
como X2 calculado = 112,117 es mayor a X 2 tabulado = 9,4877; como el valor
de chi cuadrada calculado es mayor al valor de la tabla chi cuadrada, luego se
acepta la hipótesis alterna y se rechaza la hipótesis nula: La medida de
evaluación del control interno en el área de abastecimiento si es regular en la
detección de riesgo operativo en la Municipalidad Provincial de San Román
2017.
Palabras clave: Control Interno, Gestión del Gobierno Local, Riesgo Operativo.
ABSTRACT
The present research work has the title: "Evaluation of Internal Control and
Detection of Operational Risk in the Supply Area of the Provincial Municipality
of San Roman 2017"; whose objective has been to determine the level of
evaluation of internal control in the area of supply for the detection of
operational risk of the Provincial Municipality of San Roman 2017, and that has
an inductive, deductive, synthetic and analytical methodology; Explanatory
design, type of research is basic level, and for this, the population of officials
and workers of the provincial municipality of San Roman was taken, for this the
stratified probabilistic sampling was taken, for this purpose the collection
technique was applied. Data as well as the survey and observation, using the
questionnaire tool and the interview guide, and for the hypothesis test, the chi
square parametric statistic was applied. When it is applied, it is concluded that
the value obtained by calculated chi square has been higher in relation to the
value of the tabulated chi-square or the board, accepting the alternative
hypothesis and rejecting the null hypothesis. From the considerations in the
previous paragraph it has been concluded that as X2 calculated = 112,117 it is
greater than X2 tabulated = 9,4877; since the chi-square value calculated is
greater than the value of the square chi table, then the alternative hypothesis is
accepted and the null hypothesis is rejected: The measure of internal control
evaluation in the supply area if it is regular in risk detection operative in the
Provincial Municipality of San Roman 2017.
Keywords: Internal Control, Local Government Management, Operational Risk.
INTRODUCCIÓN
A nivel Nacional las Municipalidades, cuentan con un órgano de control
denominado “Órgano de Control Interno” (OCI) sus atribuciones son hacer
cumplir en forma obligatoria la normatividad de los sistemas administrativos, y
velar por el cumplimiento de los dictámenes de las acciones de control
efectuadas de acuerdo al Decreto Ley N° 27785 Ley del Sistema Nacional de
Control y contraloría General de la República, Ley N° 28716 Ley de Control
Interno de las entidades del estado, y la Resolución de Contraloría N° 320-
2006-CG que aprueban Normas de Control interno, Resolución de Contraloría
N° 458-2008-CG que aprueba “Guía para la implementación del Sistema de
Control Interno de las entidades del estado”
La presente tesis ha sido estructurado en capítulos, los mismos se
presentan en apartados y están referidas a:
“En el capítulo I, se consideraron el planteamiento del problema de
investigación, es decir la explicación de la situación problemática, la
formulación del problema de investigación, su justificación o importancia, los
objetivos de la investigación, uno general y varios objetivos específicos”.
“En el capítulo II; se consideraron los tópicos referidos al marco teórico,
las bases teóricas científicas, a partir de los antecedentes de la investigación,
sus bases teóricas en base a las variables y dimensiones, la terminología
básica o marco conceptual, sistema de abribles y las hipótesis investigativas”.
“En el capítulo III, trata los aspectos de la metodología de la
investigación, el nivel de investigación o alcance, el tipo de investigación
utilizada, el diseño de la investigación, su población de estudio, la muestra, las
técnicas y sus instrumentos de recolección de datos respectivamente”.
En el capítulo IV denominado resultados y discusión, se han considerado
los resultados de la misma, en tablas, descripción, análisis de la información
obtenida, detallando las pruebas de hipótesis utilizando el estadístico de
prueba identificado, precisando las conclusiones para cada caso, por lo que
nos permitieron obtener las conclusiones y por ende las sugerencias y en los
anexos se ha reportado la matriz de consistencia, formato de los instrumentos
aplicados.
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. EXPOSICIÓN DE LA SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
En nuestro contexto es preciso describir, la situación en que
coyunturalmente el Estado debe de tener grado de actuación más eficaz y
en sentido descentralizado, de ahí que los gobiernos regionales y locales
tienden a tener un mismo deber o asegurar el desarrollo indistintamente
establecida a niveles ya sean estos nacionales, regionales y locales. Por
lo que se observa que el “Sistema Nacional de Control” tiende a evaluar
los diferentes sistemas administrativos y de gerencia, buscando su mejora
mediante la adopción de una serie de acciones preventivas y correctivas.
El sistema nacional de control tiende a ser descentralizada; en
cada gobierno local existe un organismo para el control institucional,
depende directamente de la “Contraloría General de la República”, desde
luego, estos hechos no suceden indistintamente en una gran mayoría de
los gobiernos locales caso de los municipios distritales.
De esta manera en las municipalidades ya sean provinciales o
distritales hoy en día tienen una gran responsabilidad de ser partícipes en
la promoción de la gestión del gobierno local, además son las
organizaciones más cercanas a la ciudadanía, motivo por el cual conocen
la realidad y la problemática existente en su ámbito territorial, cuentan
con un presupuesto mayor; producto del crecimiento económico en el
País.
Sin lugar a dudas existen muchos factores que impiden resolver la
problemática; en muchos de los casos no se satisfacen las necesidades
urgentes que la población requiere, es decir en lo que respecta a la
ejecución de su presupuesto de gastos; no hay capacidad para
efectuarlas, es necesario manifestar de que aún existen una situación
burocrática en lo que se refiere a los tramites, los diferentes recursos
captados por lo general tienden a distribuirse en acciones que no son
productivas; lo cual implica que el Control Interno como medio de control
no está cumpliendo su rol para disminuir factores que impidan la buena
marcha de la gestión de los gobiernos locales, para la forma más correcta
y transparente en el manejo y uso de sus recursos. En tal sentido cabe
manifestar que la gestión de la unidad respectiva constituye un factor muy
crucial no solo para las empresas, también para las instituciones
gubernamentales que dependen del gobierno.
Según Samaniego C. (2013) afirma: “El Control Interno es el medio
por el cual se realiza la política administrativa. Sería natural concluir de
que un buen sistema de Control Interno es sinónimo de buena
administración y que un mal sistema de control significa una mala
administración. Pero no debe interpretarse que los controles dominantes
resulten de métodos de aplicación autocráticos, rigurosos, o de operación
altamente personal” (p.39).
Al considerar el “Control Interno” como una estrategia o
instrumento que nos ayuda a detectar a tiempo y de esta forma poder
prevenir de una serie de aspectos fraudulentos al descubrir errores
ocasionales en el proceso de la información contable y de las operaciones
que se ejecutan dentro de la institución como elemento vital de suma
relevancia para desarrollar una buena gestión del gobierno local o
municipio.
El Procedimiento de Control Interno está presente en todas las
áreas y oficinas de la municipalidad; todos los trabajadores de las
diferentes oficinas, gerencias, sub gerencias etc. son responsables por
función.
Es verdad que en estas oficinas, áreas, hay diferentes riesgos que
son verificados por los encargados del Órgano de Control Interno durante
la gestión del gobierno municipal y por el encargado de auditoria; estos
hechos, como los riesgos son permanentes, pasibles en algunos casos
del control interno y de la identificación de acciones riesgosos; a fin de
que se tenga que cumplir con las normas y reglas que se establecen para
el caso.
Al implementarse toda una estructura sistemática de los procesos
para el Control Interno, en la municipalidad o gobierno local, es de
necesidad primordial, debido a que es un aspecto de suma importancia o
relevancia para una buena gestión del gobierno local y de las acciones
que se ejecuten como el control de riesgo dentro de estas Instituciones,
específicamente cuando se trata de administrar recursos del Estado,
donde se trabaja sin ninguna evaluación de riesgo operativo, lo que
permitirá inseguridad en el riesgo de la gestión del gobierno local caso
específico en la Municipalidad Provincial de San Román.
1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La investigación desarrollada responde básicamente a una serie de
preguntas a fin de formularlas y de esta manera plantear así:
1.2.1. Problema general
¿Cómo se evalúan el proceso de control interno para la detección
de riesgo operativo correspondiente al área de abastecimientos en
la Municipalidad Provincial de San Román 2017?
1.2.2. Problemas específicos
• ¿Cómo se evalúa el nivel de procedimiento para la
implementación del proceso de control interno para el área de
abastecimientos en la detección del riesgo operativo en la
municipalidad?
¿Cómo se evalúa el nivel de aplicación de las normas de control interno para el área de Abastecimiento y
activos fijos en el área de abastecimiento en la detección del riesgo operativo en la municipalidad?
¿De qué forma la evaluación de los componentes del proceso de control interno evalúa en área de
abastecimientos para la detección del riesgo operativo en la municipalidad?
¿Cómo se evalúa el nivel de proceso de operación para la implementación del control interno en el área
de abastecimiento en la detección del riesgo Operativo de la municipalidad?
¿Cómo se evalúa el nivel de los riesgos tecnológicos en la implementación del control interno en el
área de abastecimiento en la detección del riesgo Operativo en la municipalidad?
¿De qué manera se evalúa el nivel de riesgos externos del control interno en el área de
abastecimientos para la detección del riesgo operativo en municipalidad?
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La importancia de la presente investigación efectuada ha sido motivada
por la percepción en cuanto respecta a la verificación del sistema del
proceso de evaluación del Control Interno, en el área de abastecimiento
para la detección del riesgo operativo en la Municipalidad Provincial de
San Román en el año 2017; se observa que el gobierno local es una
organización muy compleja, básicamente se ha desligado de las
diferentes necesidades de los pobladores de la ciudad, que por su
naturaleza de control se hace necesario efectuar una evaluación de
riesgo operativo; a fin de que se tenga una buena gestión y del mismo
modo brindar bienes y servicios a los pobladores como corresponde.
Es importante el sistema de control para poder implementar el
proceso de control interno, en el área de abastecimiento en la detección
del riesgo operativo en el gobierno local; es de mucha utilidad para que la
municipalidad cuenten con un control interno a nivel institucional, de esta
forma se controle, se evalué los riesgos operativos en las diferentes áreas
y oficinas con que cuenta la Municipalidad Provincial de San Román, el
órgano de control interno siendo un ente de control; por lo que debe
establecerse el cumplimiento conforme a las normas, a fin de velar con
los intereses de la gestión y del procedimiento administrativo.
Nos permitirá ayudar a implementar la evaluación de las normas
del control interno; para el área de abastecimiento de la Municipalidad y
operatividad de la gestión en la municipalidad indicada, dando como
resultado la eficacia y eficiencia, asimismo es de suma importancia su
estudio puesto que contribuirá a la evaluación del riesgo operativo, aplicar
las doctrinas del sistema de control y la buena gestión en el gobierno
local.
JUSTIFICACIÓN TEÓRICA. - En cuanto respecta a la doctrina, la
presente investigación es de mucha importancia porque es preciso revisar
teorías referidas al sistema de control interno, de tal manera que al
conocer los diferentes conceptos; se pueda aplicar para identificar y
detectar los riesgos potenciales en las oficinas y de forma específica en el
área de abastecimiento y esta situación nos permitirá ayudar con eficacia
la administración de los recursos económicos de la municipalidad.
JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA. - En cuanto respecta a la relevancia o
importancia de manera práctica esta se tiende a aplicarse todos los
procedimientos para la detección de la evaluación del riesgo operativo
para el área de abastecimiento de la Municipalidad Provincial de San
Román.
JUSTIFICACIÓN METODOLOGICA.- La presente investigación es de
utilidad en tanto nos permite hacer el diagnostico de que el control interno
ayudan a prevenir los riesgos operativos y de esta forma poder coadyuvar
en una buena gestión de riesgos en los procesos de abastecimiento,
aportando a la correcta verificación y a un adecuado cumplimiento de las
normas del sistema de control eficiente y competente para hacer que las
sugerencias del caso tiendan a recomendar una serie de acciones
correctivas y de esta manera ayuden al control interno para el área de
abastecimiento de la municipalidad.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo general
Determinar la evaluación del proceso de control interno, para la
detección de riesgo operativo en el área de abastecimiento de la
Municipalidad Provincial de San Román 2017.
1.4.2. Objetivos específicos
Describir la evaluación del nivel de procedimiento para implementar el proceso de control
interno para el área de abastecimiento, en la detección del riesgo operativo de la municipalidad.
Implementar la evaluación de las normas de control interno para el área de abastecimiento y
activos fijos en el área de abastecimientos en la detección del riesgo operativo de la municipalidad.
Comprobar la evaluación de los componentes del control interno en el área de abastecimientos para
la detección del riesgo operativo.
• Proponer la evaluación del nivel del proceso de operación del
control interno en el área de abastecimiento, en la detección del
riesgo operativo en la municipalidad.
Evaluar la evaluación de los riesgos tecnológicos del control interno en el área de abastecimiento en la
detección del riesgo operativo en la municipalidad.
Evaluar la evaluación de los riesgos externos del control interno en el área de abastecimiento para la
detección del riesgo operativo
CAPÍTULO II
EL MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Para desarrollar la investigación se ha recurrido a diferentes fuentes
bibliográficas o referentes para consignar como antecedentes del estudio
los mismos se mencionan a continuación:
2.1.1. A nivel internacional
Vera y Vigueta (2011) afirma:
“La realización de este proyecto, permitió elaborar una Propuesta
de un Diseño para el Control del Inventario, el cual fue desarrollado
como una manera de darle solución a las falencias presentadas en
la empresa al realizar el control de inventario. El control interno en
una entidad está orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, las diferencias entre estos dos es la intencionalidad
del hecho; el término error se refiere a omisiones no intencionales,
y el término irregular se refiere a errores intencionales” (p.47)
Es preciso describir que los manuales que se elaboran están
descritos a una serie de políticas de orden administrativo, los cuales
se expresan en estrategias como métodos y procedimientos que
están asociados entre sí, en primer lugar, al cumplir las reglas, las
normas, para el control interno y en segundo término con la eficacia
y eficiencia de operatividad.
En síntesis, se ha verificado que existe falencia en el
almacenamiento de la mercadería, las mismas se encuentran en
completo desorden, provocando el vencimiento de los artículos y
una serie de pérdidas para la organización.
2.1.2. A nivel nacional
Carrasco, B. (2006) señala que:
“El papel que desempeña el crédito dentro de la economía de una
empresa es de gran importancia, debido a que entre otras cosas, es
un instrumento muy eficaz en el proceso de reactivación económica,
ya que el crédito es una de las formas más eficaces en cómo puede
impulsarse el desarrollo de una economía, pero a su vez el riesgo
que significará para la empresa otorgar un determinado crédito y
para ello es necesario conocer a través de un análisis cuidadoso los
estados financieros del cliente, análisis de los diversos puntos, tanto
cualitativos como cuantitativos, que en conjunto permitirá tener una
mejor visión sobre el cliente y la capacidad para poder pagar dicho
crédito. Teniendo un adecuado Control Interno se podría tener
menor cantidad de cuentas incobrables” (p.38).
Magallanes, P. (2006) afirma:
“El Control Interno constituye una herramienta de apoyo para las
directivas de la empresa, para modernizarse, cambiar y producir los
mejores resultados con calidad y eficiencia. La persona encargada
de esta función debe asegurarse de que se cumplan todas las
medidas adecuadas y necesarias en la implementación del sistema
de evaluación del control interno” (p.43).
Paz, M. (2009) afirma:
“La evaluación del sistema de control interno por medio de los
manuales de procedimientos afianza las fortalezas de la empresa
frente a la gestión. En razón de esta importancia que adquiere el
sistema de control interno para cualquier entidad, se hace necesario
hacer el levantamiento de procedimientos actuales, los cuales son
el punto de partida y el principal soporte para llevar a cabo los
cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y
ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economía en todos los
procesos” (p. 78)
HEMERYTH, F. (2013) concluyo:
“Ante la falta de una estructura organizativa definida en la empresa
y por la carencia de un Manual de Organización y Funciones, se
diseñó la estructura organizativa a nivel de almacenes definiéndose
las obligaciones del personal que integran esta área; los
responsables de estas funciones tienen un nivel de educación bajo
para el trabajo que realizan, por lo que están en proceso de
aprendizaje gracias a capacitaciones otorgadas por la empresa,
existiendo un alto grado de compromiso con la labor que
desempeñan dentro de la misma”(p.52)
2.1.3. A nivel regional
Mamani, Dania Luz (2015) concluye:
“De acuerdo al análisis y a la exposición de resultados que se
realizó el control interno en el año 2012 incidió en un 35.6%, en el
2013 incidió en un 41.2%, y el 2014 incidió en un 44.8% en la
optimización de la gestión del área de almacén, en promedio de los
tres años se puede señalar que la incidencia fue 40.53% en la
optimización de la gestión del área de almacén de la Municipalidad
provincial de Puno. Pues los elementos del control interno
analizados muestran que no se cumplen con los procesos
adecuados para un efectivo control, por desconocimiento de las
normas, el desinterés, falta de difusión y de las normas de gestión,
lo cual conlleva al incumplimiento de los objetivos de forma
oportuna. Por esa razón se afirma que la incidencia se da en la
medida del funcionamiento del control interno, ya que si el control
interno mejoraría la gestión también llegaría a un nivel óptimo”.
(p.120)
“La gestión de almacén por los análisis realizados se califica como
ineficiente, los resultados analizados muestran que la gestión se
califica como regular en el año 2012, en el 2013 y 2014 debido a
que las normas, las políticas y las estrategias llevadas a cabo en
dicha área no se cumplen de forma efectiva lo cual crea errores en
los procedimientos realizados por lo que hay desviaciones con los
objetivos trazados (Mamani, Dania Luz 2015 p.117)
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. Control interno
Según khoury F. (2014) afirma:
“El término de Control Interno es bastante frecuente en el ámbito
institucional y seguramente, no es la primera vez que el usuario de
este documento lo escucha; sin embargo, quizá no sea tan
ampliamente conocida la utilidad del mismo o los objetivos que
busca”. (p. 66)
En el marco teórico o en las bases teóricas descritas en este
apartado, se efectúa una descripción, análisis de las características
expresadas, empezando por conceptuar la definición del “control
Interno” y presentando sus propósitos, su importancia y las
limitaciones.
A continuación, se desarrollan los conceptos de acuerdo a la
precisión de las variables, sus dimensiones e indicadores
identificados en cuanto respecta a la forma de operar las variables.
Según Mantilla, S. (2005) señala:
“Es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administración y un personal de la administración y otro de la
entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable con miras
a la consecución de los objetivos en las siguientes categorías:
efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad en la
información financiera; cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables” (p. 88).
Este concepto doctrinario es muy extenso por diferentes
razones; siendo la forma en que la mayoría de los directivos, de
manera prioritaria ejecutan; una serie de hechos referidos a la
situación del control interno en la gestión y administración de sus
recursos en las organizaciones; de hecho muchas veces se tienden
a describir que la evaluación de riesgo operativo debe de tener un
control a fin de que sean supervisadas.
Se tiene información relacionada con la variable control
interno, en los textos divididos para cada concepto, las situaciones
conceptuales como la información de carácter financiero o en los
controles que se refieren al hecho de cumplir con las reglas,
normas, leyes del sistema de control; de esta forma muy similar,
una organización orientada al control de las diferentes acciones de
la misma.
Yarasca, P. (2006) define:
“El sistema de control interno significa, todas las políticas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la administración
de asegurar, hasta donde sea factible la ordenada y eficiente
conducción de la entidad, incluyendo la adherencia a las
políticas de la administración, la salvaguarda de archivos, la
prevención y detección de fraudes y errores, la exactitud e
integridad de los registros contables y la oportuna preparación de la
información financiera confiable” (p. 122)
Al referirnos sobre sistema de control interno es preciso
manifestar que existen una serie de situaciones de política, de
procesos, las cuales son adaptados por la administración, cuya
finalidad es la de asegurase una eficiente forma de dirigir la
organización o la institución, se denotan muchas características
como el aspecto de los registros de contabilidad la cual se
relaciona básicamente con el área de tesorería del gobierno local.
Según Magallanes, P. (2006) afirma:
“El Control Interno constituye una herramienta de apoyo para las
directivas de la empresa, para modernizarse, cambiar y producir los
mejores resultados con calidad y eficiencia. La persona encargada
de esta función debe asegurarse de que se cumplan todas las
medidas adecuadas y necesarias en la implementación del sistema
de evaluación del control interno” (p.56)
Paz M. (2009) define:
“La evaluación del sistema de control interno por medio de los
manuales de procedimientos afianza las fortalezas de la empresa
frente a la gestión; toda vez que en razón de esta importancia que
adquiere el sistema de control interno para cualquier entidad, se
hace necesario hacer el levantamiento de procedimientos actuales,
los cuales son el punto de partida y el principal soporte para llevar
a cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para
alcanzar y ratificar la eficiencia, efectividad, eficacia y economía en
todos los procesos”. (p.86)
Por las definiciones de los diferentes autores empleados con
respecto a la variable control interno, su origen de la misma está en
los principios referida a la partida doble, indudablemente ha sido
una serie de mediciones para el control interno, estos hechos que
han denotado la historia propiamente dicha de las finanzas
permitieron por el transcurso del tiempo a preocuparse ´por su
control, por su aplicación, ciertamente establecer una serie de
políticas de supervisión y control cuya finalidad es la preservar la
situación patrimonial.
La situación de crecimiento económico de los negocios, es
concebida en estos tiempos como una de las más complejas en la
municipalidad como gobierno local y consiguientemente la situación
administrativa en cuanto respecta al control interno y de esta forma
prever el riesgo operativo institucional.
Según NIA 400 señala:
“El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer, normas y proporcionar lineamientos para obtener una
comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y
sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente,
riesgo de control y riesgo de detección. Un sistema de contabilidad
puede definirse como una serie de tareas de una entidad, por
medio de las cuales se procesan las operaciones como un medio
de mantener registros financieros. Dicho sistema deberá reconocer,
calcular, clasificar, registrar, resumir e informar las transacciones”
“El sistema de Control Interno es el plan de organización y
todos los métodos y procedimientos que adopta la gerencia de una
entidad, para ayudar al logro administrativo de asegurar en cuanto
sea posible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio,
incluyendo la adhesión de las políticas administrativas, la
salvaguardia de activos, la prevención y detección de fraudes y
errores, la corrección de los registros contables y la preparación de
información financiera”. (Según NIA 400)
En el espacio tiempo e historia desde la aparición u origen
en el cual se desarrolló la Revolución Industrial en el tiempo
definido del Siglo XIX, el espacio del mundo del negocio se puso en
aumento en todo sentido de la palabra y el empresario se ha visto
obligado necesariamente el poder utilizar más la mano calificada,
con lo que se ha optado por tener que estar pendiente del
cumplimiento de la delegación de una serie de funciones, las
cuales permitieron hacer una verificación a partir de los
trabajadores de confianza, sin tener en cuenta que no se llegó a
tener una situación de fidelidad total ya que éstas eran cumplidas
eficientemente, por no tener el nivel de conocimiento y de los
medios tecnológicos para tener efectos sobre el control de
operaciones desarrolladas por los subordinados de entonces.
La partida doble desarrollada en Italia, cuna de Lucas
Paciolo y uno de los escenarios de una serie de situaciones de
tráfico netamente de comercio, antes del descubrimiento de
América, ocurrieron hechos en las cuales las diferentes
condiciones ideales para tomar en cuenta la administración y su
control contable, tuvieron concepciones del tiempo, en el cual
cumplían sus roles de normativizar las leyes, principios en favor del
control interno de las organizaciones.
La situación política de entonces en el Estado de Italia
condujo básicamente a un estancamiento de carácter económica y
dejó sin efecto todas las probabilidades de efectuar una auditoría y
por consiguiente la relevancia del sistema de control, traducida con
la normatividad italiana, que normativizo la forma de ejercer la
profesión del Contador en pleno siglo XXI.
Coopers & Lybrand (1997):
“El Control Interno consta de cinco componentes relacionados
entre sí, se derivan de la manera en que la dirección dirija la
empresa y están integrados en el proceso de dirección. Aunque los
componentes son aplicables a todas las empresas, las pequeñas y
medianas pueden implantarlos de forma distinta que los grandes. A
pesar de que sus sistemas de control pueden ser menos formales y
estructurados, una pequeña empresa también puede tener un
control interno eficaz”. (p.58)
A fi n d e p re ci sa r d e me jo r fo rma se de ta l la n su s
componentes:
Entorno de control: se conceptúa como la posición de una
organización en cuanto se refiere a su procedimiento interno del
Control Interno en la conciencia de todo los recursos humanos que
tengan una relación contractual con la organización. Es básico para
los demás componentes.
Evaluación de los riesgos: Es preciso describir que dentro de
la organización se observa una serie de riesgos de carácter
intrínseco o extrínseco que desde luego deben ser verificados.
Será necesaria la condición de tener objetivos claros y precisos a
fin de evaluar los riesgos de operación, así mismo se denota la
situación de que se identifican los riesgos priorizados a fin de
evaluar las mismas y determinar la gestión de riesgos.
Actividades de control: es preciso describir que para las
actividades de control entender como definición de políticas de la
organización las cuales tienen sus procesos a fin de asegurar la
toma de medidas más urgentes y necesaria para controlar los
riesgos operativos y cumplir con los propósitos establecidos.
Información y comunicación: se consideran como de
prioridad a fin de asegurar su evaluación, verificación del
cumplimiento de los objetivos del Control Interno. La comunicación
e información nos permite determinar el cumplimiento del Control
Interno y todas las decisiones que se documentaran para su
verificación.
De ahí qu e se hace ne cesari a la aplicaci ón de la
comunicación como un aspecto o elemento que conlleve a la
fluidez de los aspectos que se presentan en toda organización.
Supervisión: Necesario para la evaluación de la efectividad
del Control Interno. Este seguimiento puede ser continuo o puntual
o la combinación de ambos.
Esta forma de implementar el control interno junto con la
dación de una serie de situaciones directivas, permitirán el logro de
poder cumplir con las metas y propósitos de la organización, es así
que la implementación del control interno es utilizar los recursos
adecuadamente en armonía con las reglas y normas del caso.
2.2.2. Normas de control interno en las entidades públicas
Ha sido muy importante normativizar la situación del control interno,
de ahí que el Estado peruano; a fin de salvaguardar situaciones
que pudieran afectar a las entidades del sector público a través del
ente legislador caso del congreso ha promulgado la ley respectiva
Ley N° 28716, Ley de control interno para las entidades del estado
y encargo a la Contraloría General de la República la emisión de
las normas de control interno.
La Contraloría General de la Republica, es quien se
responsabiliza de emitir la normativa de carácter interno y se
ampara pues en la resolución de Contraloría General N° 320-2006
CG.
Así mismo es preciso tomar en cuenta que la Resolución de
Contraloría N° 458-2008-CG, aprueba “Guía para la
implementación del Sistema de Control Interno de las Entidades del
Estado” y que desde luego difunde para estar informado sobre todo
hacia las entidades que dependen del estado caso sector público,
a fin de poder afianzar el sistema de control interno como situación
de control gubernamental.
2.2.3. Normas de control interno
Según ley N° 28716: “Las Normas de Control Interno, constituyen
lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y
regulación del control interno en las principales áreas de la
actividad administrativa u operativa de las entidades, incluidas las
relativas a la gestión financiera, logística, de personal, de obras, de
sistema de información y de valores éticos, entre otras”.
Es así que las normas de control interno son pues
generalidades de forma y de fondo en el cual se precisan la
diferente situación normativa para el proceso de control interno y
de esta manera garantiza la actividad administrativa, la actividad
operativa etc. de las entidades u organizaciones del Estado.
2.2.4. Normas generales de control interno
1.Norma General para el componente ambiente de Control
2.Norma general para el componente evaluación de riesgos
3.Norma general para el componente actividades de control
4.Norma general para el componente de información y comunicación
5.Norma general para la Supervisión
• Normas básicas para las actividades de prevención y
monitoreo
Normas básicas para el seguimiento de resultados
Normas básicas para los compromisos de mejoramiento (Ley N° 28716)
1. Norma General para el componente ambiente de Control.
Según la Ley N° 28716 (2006) se precisa que: “El componente
ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los
miembros de la entidad y generar una cultura de control interno”
(p.1).
Esta normatividad precisa que el componente ambiente
de control interno es La que se refiere a la práctica de buenas
conductas dentro de la entidad, reglas propias y de esta forma
poder encaminarse un correcto proceder de los miembros que
componen la entidad.
1.1 Filosofía de la Dirección: Refleja una actitud de apoyo
permanente hacia el control interno y el logro de sus
objetivos, actuando con independencia, competencia
y liderazgo, y estableciendo un código de ética y
criterios de evaluación del desempeño.
1 2. Integridad y valores éticos: Los principios, los valores
éticos son primordiales para establecer el ambiente
de control interno, en razón de estos determinan la
conducta de los trabajadores de una entidad que
deben ser óptimas al margen del cumplimiento de las
disposiciones normativas. En tal sentido se hace
necesaria la contribución y el fortalecimiento de la
situación orgánica de la organización y de su
contexto.
1.3. Administración Estratégica: Las Instituciones Públicas
necesitan de una formulación sistemática
correlacionada con sus planes y objeticos estratégicos
para la gestión de administrar y de esta forma tener el
cont rol efi ca z, estab leci éndo se luego en la
formulación del programa de operaciones y metas
relacionadas; las mismas son considerados en la
formulación del presupuesto anual.
1.4. Estructura Organizacional: Las entidades públicas
acordes con la normativa vigente deben diseñar su
estructura orgánica, para lo cual el responsable de la
gestión ya sea el ente titular o funcionario público
debe de precisar su desarrollo, su aprobación y
actualización de la estructura organizacional dentro
del marco de eficiencia y eficacia que de manera
positiva contribuya alcanzar los objetivos de este y la
misión de la entidad.
1.5. Administración de los recursos humanos: se entiende
p o r a d m i n i s t r a r l o s p o t e n ci a l e s h u m a n o s o
simplemente como los recursos humanos, a las
políticas y procesos que se siguen para que se
asegure con la debida implementación del manejo,
planificación y gestión de la administración y que está
seguro el desarrollo de las acciones del personal
dentro de la organización con transparencia, eficiencia
y servicio correcto a los usuarios y a la comunidad.
1.6. Competencia profesional: se conceptúa como el nivel
de conocimientos, de sus capacidades y habilidades
sociales que ayuden a un desempeño con
responsabilidad social, desde su perspectiva
deontológica, asegurando la con el cumplimiento
efectivo de sus funciones y responsabilidades
detalladas o encargadas en las entidades públicas.
1.7. Asignación de autoridad y responsabilidad: Es preciso
asignar al personal sus funciones y
responsabilidades, determinar relaciones de
información, niveles y reglas de autorización, y
también límites de su autoridad.
1.8. Órgano de Control Institucional: Los resultados de las
acciones de control programados, no se trata de velar
por el cumplimiento únicamente de normas vigentes
debiendo indagar las necesidades de mejora del resto
de los procesos de la entidad; como; aquellos
relacionados con la confiablidad de los registros y
estados financieros.
2. Norma general para el componente evaluación de riesgos
2.1. Planeamiento de la administración de riesgos: Es el
procedimiento a fin de que se desarrollen un conjunto de
estrategias y proceso para la identificación y la valoración de
los riesgos que puedan impactar en la organización
impidiendo el logro de los objetivos. Es un proceso
totalmente de continuidad en el que se desarrolla una serie
de planes, estrategias, metodología para el seguimiento y
monitoreo de la evaluación de riesgos.
2.2. Identificación del riesgo: Es el proceso constante, relativo a
los procesos de planificación dentro de la organización, a fin
de tener de manera concreta resultados de la verificación de
riesgos y de esta forma identificar hechos que impidan su
logro de metas debido a factores externos y otros.
2.2.5. Procedimientos para la implementación
Álvarez, O (2007) afirma:
“El control interno es un proceso permanente realizado e
implementado por la dirección y otros funcionarios de la entidad, la
esencia del control interno está en las acciones tomadas por la
gerencia para dirigir o llevar a cabo las operaciones, procesos,
programas y proyectos de la organización en buenas condiciones,
dichas medidas incluyen corregir las deficiencias y mejorar las
operaciones, según la Ley del control interno de las entidades del
Estado” (p. 761).
En el art. 4 de la Ley N° 28716, Ley de control interno de las
entidades del estado señala que las instituciones del sector público
implementaran de forma obligatoria sistema de OCI para ofrecer
una serie de protecciones y de certeza de los procedimientos, de la
actividad, del recurso, sus operaciones y actividades de la
organización que se relacionan con sus elementos y atribuciones,
orientado a formular y ejecutar el cumplimiento de metas y
objetivos establecidos.
2.2.5.1. Planificación
Según diccionario de la RAE:
“La Fase de Planificación busca como resultado de un
diagnóstico situacional del Control Interno de la entidad,
elaborar un Plan de Trabajo, el cual servirá de guía para
que las entidades implementen ordenadamente y
progresivamente su Sistema de Control Interno.
Previamente, se da por asegurado el compromiso de todos
los funcionarios y servidores que laboran en la entidad,
siendo necesario contar con dos acciones concretas y
documentadas: i) Compromiso formal de la Alta Dirección;
y ii) Constitución de un Comité de Control Interno, el cual
se rá re s p o n sa b l e d e l m o n i to re o d e l p ro ce so d e
implementación”. (p.324)
Andrade (2005) afirma:
“La planificación es fijar objetivos, acciones y estrategias
para la toma de decisiones para la organización moderna
de una actividad económica, y en economía para fijar las
previsiones de crecimiento como sectorial o global,
poniendo los medios financieros y estableciendo los
objetivos concretos para un periodo determinado;
generalmente se considera que la planificación puede ser
central, de carácter general y coercitivo, desde una
autoridad que de hecho sustituye al mercado en cuando a
las decisiones y prioridades o indicativa, cuándo aceptando
el papel del mercado, la autoridad económica se limita a
establecer vinculante en los que se refiere al sector público
o indicativo para el sector privado” (p. 78).
La planificación es una base fundamental para tomar
decisiones para la organización es importante establecer
una serie de compromisos de todos los niveles de
organización de la institución y se precisa la formalización
de los compromisos mediante los documentos que
manifiesten una serie de actividades que sigue la
implementación para una sólida planificación.
2.2.5.2. Ejecución
Cuando nos referimos a esta etapa como es el caso de
ejecutar, la organización tiende a comenzar e implementar
todo un sistema para controlar de manera interna, al tener
como referencia un plan de trabajo. En este apartado se
describe que la selección de la guía, trata de establecer
qué; para su ejecución debe de implementarse de forma
gradual por etapas:
i)Implementar a nivel de la organización o en términos macro, donde se desarrollen una serie de
control y evaluación que tenga inmerso a toda la organización.
ii)Implementar a nivel de los procesos, se relacionan directamente con los procedimientos del proceso,
las
acciones y las tareas propias de la organización que
anticipadamente han sido identificados como de
necesidad para la localización del control interno por sus
riesgos.
2.2.5.3. Evaluación de proceso de implementación
Esta última fase que corresponde a la verificación o de
evaluación la misma que debe de ejecutarse en dos etapas
como:
La verificación de las actividades desarrolladas a fin de
detectar indicios de riesgos operativos.
Elaborar un informe específico sobre las actividades
propias de la situación del control interno.
2.2.6. Normas de control interno para el área de abastecimiento y
activos fijos
2.2.6.1. Criterio de economía en la compra de bienes y
contratación de servicios
Según las Normas Control Interno del Estado (2006):
“En toda transacción de bienes, así como en demás actividades de
gestión, deberá tener presente, el criterio de economía de la
compra, en un sentido más amplio economía en gestión de una
entidad pública significa, administración recta y prudente de los
recursos públicos; es decir en el orden del gasto presupuestal,
ahorro de trabajo, dinero, buena distribución de tiempos y otros
asuntos La adquisición económica implica, adquirir bienes y/o
servicios en calidad y cantidad apropiada, y al menor costo posible;
asimismo, las actividades operativas, sin disminuir la calidad de los
servicios brindados” (p. 3).
Por las consideraciones expuestas le atribuye a la
administración, dar a conocer una serie de políticas necesarias que
permitan al personal seleccionado para esta función; adquirir los
bienes cumpliendo normas para la selección de la misma y de
acuerdo con el mercado de capitales.
2.2.6.2. Unidad de almacén
Según las Normas de Control Interno del Estado (2006):
“Todos los bienes que adquiera la entidad deben ingresar
físicamente a través de la unidad de almacén, esto significa
que todos los bienes que adquiera la entidad deben
ingresar a través de almacén, aun cuando la naturaleza
física de los mismos requiera su ubicación directa en lugar
o dependencia que los solicita; permitirá un control efectivo
de los bienes adquiridos” (p. 3).
Es necesario detallar que las instalaciones de los
diversos espacios del almacén, las cuales están de forma
adecuada, estructurados y ordenados, cuentan con una
serie de instalaciones muy seguras, donde se observa que
tienen un espacio físico necesario para albergar a los
bienes y enseres de forma conveniente y a su vez estas
puedan controlarse e identificarse con facilidad.
Su funcionamiento dependerá de que en la mayoría
de los casos, quienes este a su cargo tendrán la
responsabilidad directa, a fin de dar crédito con la
documentación que conforme ingresen se ajusten a los
requerimientos y demandas técnicas que solicitan las
organizaciones y del registro de sus salidas.
Los directivos, el administrador o los que dirigen la
organización, deben establecer un sistema de control
apropiado, a partir de la seguridad, de su manejo y del
control que se ejerza en el almacén; serán las personas
que trabajen en esta área; las que tengan el acceso a sus
instalaciones y de esta forma poder distribuir los bienes
según el requerimiento con la PECOSA correspondiente.
Existen bienes que por su naturaleza deben de ser
cuidados en lugares apropiados de sus instalaciones o
estas deben de enviarse de forma adecuada y directa a los
responsables de su envió, responsabilizando al encargado
de almacén efectuar la verificación in situ y tramita la
respectiva documentación de los bienes.
Ferrín (2003) define:
“El almacenamiento es aquel proceso organizacional que
consiste en tomar las medidas necesarias para la custodia
de stock, evitar su deterioro, ya sean estos, insumos o
productos terminados necesarios para ventas, producción o
servicios; esta necesidad surge para poder equilibrar la
producción con la demanda, puesto que esta última suele,
en muchos casos, presentar una curva irregular y en
otros casos puede ser estacional, mientras que la
producción suele efectuarse atendiendo a los ritmos de
grandes series” (p. 77).
El almacenamiento se traduce como un proceso
organizacional a fin de tener custodia de bienes con el
propósito de evitar su deterioro, darle seguridad y de esta
forma darle el equilibrio de la producción con el producto
expuesto en el mercado, desde luego permite darle la
custodia física y segura del bien y está a cargo y
responsabilidad del almacenero.
Tompkins (1988) precisa: “Realizar las operaciones
y actividades necesarias para suministrar los materiales en
condiciones óptimas de uso y con oportunidad, de manera
de evitar paralizaciones por falta de ellos o inmovilizaciones
de capitales por sobre existencias” (p.52).
Esto conlleva a manifestar que el almacenamiento
debe de entenderse como la acción de dar seguridad, física
al bien a fin de que no se deteriore ni esta esté en
desorden.
García, T (1993) define: “Es una unidad de servicio
en la estructura organizativa y funcional de una empresa
comercial o industrial, con objetivos bien definidos” (p. 67).
2.2.6.3. Toma de inventarios
Según las Normas de Control Interno del Estado (2006):
“Cada entidad debe practicar anualmente inventarios
físicos de los activos fijos, con el objetivo de verificar su
existencia física y estado de conservación; la toma de
inventario, es un proceso que consiste en verificar
físicamente los bienes con que cuenta la entidad, a una
fecha determinada, con el fin de asegurar su existencia
real; la toma de inventarios permite contrastar los
resultados obtenidos valorizados, con lo registros
contables, a fin de establecer su conformidad, investigando
las diferencias que pudiera existir y realizar ajustes
contables correspondientes; es un procedimiento que debe
cumplirse por lo menos, una vez al año una adecuada toma
física de inventarios, con el fin de asegurar su existencia
real” (p. 99).
Desde luego esta toma de inventarios nos permite,
contrastar los resultados que se obtienen de los valores
que se le asigne, con los registros de la contabilidad cuyo
objetivo es la de establecer si es conforme y al indagar la
diferencia pueda obtenerse las causas, dependiendo de
e l l a s s e p ro ce d e a l a r e g u l a ri za ci ó n co n t a b l e o
determinación de responsabilidad fiscal al encargado de
almacenes, consiguientemente debe de efectuarse por lo
menos, una vez cada año.
Según Díaz (1995) define:
“El inventario de mercancía como la verificación o
confirmación de la existencia de los materiales o bienes
patrimoniales de la empresa, al respecto el inventario es
una estadística física o conteo de los materiales existentes,
para confrontarla con la existencia anotada en los ficheros
de existencias (FE) o en el banco de datos sobre
materiales; algunas empresas le dan el nombre de
inventario físico porque se trata de una estadística física o
palpable de aquello que hay en existencia en la empresa”
(p. 345).
El inventario físico se efectúa periódicamente, casi
siempre en el cierre del periodo fiscal de la empresa, para
efecto de balance contable.
2.2.7. Componentes del control interno
2.2.7.1. Ambiente de control
COSO (2007) :
“Entendido como el entorno organizacional favorable al
ejercicio de prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del Control Interno y
una gestión escrupulosa. El ambiente de control tiene gran
influencia en la forma en que son desarrolladas las
operaciones, se establecen los objetivos y estimulan los
riesgos. Igualmente, tiene relación con el comportamiento
de los sistemas de información y con las actividades de
monitoreo” (p.35).
El ambiente de control se relaciona directamente
entre el comportamiento del sistema de información y las
diferentes acciones de seguimiento, monitoreo se
desprenden de sus propias características para el ambiente
de control, entre estos, la integridad y los valores éticos, su
e stru ctu ra o rg á ni ca , la asi g na ci ón de au to ri da d ,
responsabilidad y políticas para la administración del
personal en la organización.
2.2.7.2. Factores del ambiente control
a) Integridad y Valores éticos
Fonseca, O. (2007) señala:
“Son factores esenciales del ambiente de control,
pueden promover a través decisiones adoptadas por la
alta gerencia para comunicar al personal los valores y
las normas de comportamiento institucional mediante
políticas generales o la aprobación de un código de
ética, permite eliminar o reducir los incentivos y
tentaciones que podrían incitar al personal a
comprometerse en actos deshonestos” (p.43).
Mantilla, S. (2005) afirma:
“L a e fe c ti vi d a d d e l co n tr o l i nt e r n o d e p e n d e
directamente de la integridad y de los valores éticos del
personal que es responsable de crear, administrar y
monitorear los sistemas de control; la gerencia debe
establecer normas de conducta y de ética que
desestimulen a los empleados de dedicarse a actos
que serían considerados deshonestos, no éticos o
ilegales; para ser efectivas por los medios apropiados,
como las políticas oficiales, los códigos de conducta y
un buen ejemplo” (p. 99).
b) Incentivos y tentaciones
Según Mantilla, S (2005) define:
“Hace unos años un estudio sugirió que ciertos factores
organizacionales pueden influenciar la probabilidad de
prácticas de información financiera fraudulentas y
cuestionables; a la hora de presentar, esos mismos
factores también influyen en la conducta ética, los
individuos pueden involucrarse en actos deshonestos,
ilegales o antiéticos simplemente porque sus
organizaciones les ofrecen fuertes incentivos o
tentaciones para hacerlo; el énfasis en los resultados,
particularmente en el corto plazo, fomenta un ambiente
en el cual el precio de los fracasos puede llegar a ser
muy alto”(p.55)
c)Proporcionando y comunicando orientación moral Según Mantilla, S. (2005):
“Además de los incentivos y tentaciones discutidos
antes mencionado encuentra una tercera causa de las
prácticas de información financiera fraudulenta y
cuestionable, el estudio encontró que en muchas de las
compañías que sufrieron efectos de información
financiera con poder de engañar, la gente
d) Compromisos para la competencia
involucrada ni siquiera conocía que lo que estaba
Es preciso describir que las acciones para el control
haciendo era equivocado o erróneo, consideraban
interno, son las políticas y los procesos que tienden a
que estaban actuando en favor del mejor interés de
seguir la coherencia para las guías e instrucción de
la organización; esta ignorancia, es a menudo,
administrar situaciones de riesgo, sus controles, estas
ocasionada por una estructura o una orientación
deben de cumplirse conforme se precisan en las
moral pobre, mucho más que por una intención a
Indudablemente existen formas esenciales para
poder comunicar los aspectos de la ética y
deontología al personal de la entidad, se debe
normas internas, difundiendo en el interior de la
organización a toda escala y nivel respectivamente.
Se precisan que estas acciones deberían
estar de acuerdo a parámetros, como la
2.2.7.3. Evaluación de riesgo
selección y denotarse en un desarrollo con
Según COSO (2007)
respecto dice:
a lo que respecta costo – beneficio, a fin
“Consiste en evaluar los
de caracterizar la efectividad
riesgos quedeafecten
los Sistemas de
en forma
Contabilidad y el Control
directa y desde luego elInterno establecidos
logro de a fin
los propósitos de
de la
prevenir, detectar y corregir distorsiones manuales
identificadas, generalmente se evalúa el riesgo de control a
Estas acciones condicionan una situación de
un nivel alto en relación con una aseveración; por otro lado
política de control, lo que se traduce en hacer procesos
para efectuarla y cumplir con sus logros previstos. Esta
situación es con la finalidad de prevenir riesgos
(potenciales o reales), errores, fraudes u otras
acciones que afecten o puedan llegar a afectar la
el riesgo se define como la probabilidad de un evento o
acción que afecte adversamente a la entidad; estos riesgos
incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el
cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
operaciones institucionales”(p.25)
Dentro de las características que son parte de la
evaluación del riesgo se han considerado:
Las amenazas imprescindibles a nivel de la organización y de las mismas fuentes que se presentan en
la situación de riesgo.
La autoevaluación minucioso para evitar riesgos en los procedimientos, identificándose
priorizando mediante la valoración, para el efecto se toma en cuenta una serie de factores las cuales
son propias de su contexto y de su actividad organizacional.
La medición de la probabilidad de los sucesos que ocurren frente a los recursos de la entidad ya sean
económico o financieros.
Definir las actividades de corrección y acciones de prevenir dentro del procedimiento y seguimiento de la
evaluación de riesgos (plan de mejora).
2.2.7.4. Actividades de control
En cuanto respecta a las actividades para el control
incluyen establecer una serie de acciones obligadas para
las diferentes áreas, operaciones y procesos de la entidad.
Estas tienden a que sea revisable a través del informe
presentado ante la entidad, ante los directivos, las cuales
se traducen en seguimiento y monitoreo.
Álvarez, O. (2007) define:
“Revisiones de alto nivel, como son el análisis de informes
y presentaciones que solicitan los miembros de junta
directiva y otros altos directivos de la organización para
efectos de analizar y monitorear el progreso de la entidad
hacia el logro de sus objetivos; detectar problemas, tales
como deficiencias de control, errores en los informes
financieros o actividades fraudulentas, y adoptar los
correctivos necesarios” (p. 191).
- Gestión directa de funciones o actividades.
Álvarez, O. (2007) señala:
“Los controles generales, que rigen para todas las
aplicaciones de sistemas y ayudan a asegurar su
continuidad y operación adecuada. Dentro de éstos se
incluyen aquellos que se hagan sobre la administración de
la tecnología de información, su infraestructura, la
administración de seguridad y la adquisición, desarrollo y
mantenimiento del software” (p.8)
Wikipedia (2018):
“Controles de aplicación, los cuales incluyen pasos a través
de sistemas tecnológicos y manuales de procedimientos
relacionados. Se centran directamente en la suficiencia,
exactitud, autorización y validez de la captura y
procesamiento de datos. Ayudan a asegurar que los datos
se capturan o generan en el momento de necesitarlos, que
las aplicaciones de soporte estén disponibles y que los
errores de interface se detecten rápidamente, un objetivo
importante de los controles de aplicación es prevenir que
los errores se introduzcan en el sistema, así como
detectarlos y corregirlos una vez involucrados en él. Si se
diseñan correctamente, pueden facilitar el control sobre los
datos introducidos en el sistema”. (p.79)
Existen las limitantes para acceder a diferentes
áreas dentro la organización, esta se describe de acuerdo
a cierto tipo de gradualidad o nivel de riesgo relacionado
con los componentes de la misma, tomando en cuenta
acciones como la seguridad de los funcionarios de la
organización como también del patrimonio.
Álvarez, O. (2007) señala: “Acompañamiento a los
visitantes de la entidad para controlar que sólo ingresen a
los sitios permitidos y que no realicen ningún acto que
afecte la seguridad de los equipos o de la información que
en ellos se procesa” (p.56)
La entidad se limita a que el control para los
visitantes debe de estar de acuerdo a la política y planes
de la entidad, solo a sitios permitidos, desde luego de
acuerdo a la naturaleza de cada organización o entidad los
controles son fiscalizados según la necesidad de seguridad
o de riesgo operativo.
Difundir las acciones de control.
CO SO (2007): “Las ac ti vidade s de c ontrol s on
seleccionadas y desarrolladas considerando la relación
beneficio / costo y su potencial efectividad para mitigar los
riesgos que afecten en forma material el logro de los
objetivos de la organización” (p.3).
El conjunto de difusión de las actividades condiciona
o están de acuerdo a una serie de planes y políticas que
desde luego determinaran lo que debe efectuarse para
tomarlos en cuenta de los procedimientos a efectuarse. Se
tomaran en cuenta del logro de las metas organizacionales
tomando el criterio costo beneficio.
2.2.7.5. Elementos que conforman la actividad de monitoreo
Revisar permanentemente hechos hipotéticos, que
tiendan a contravenir los objetivos del control interno.
Los propósitos de la organización y los elementos de control interno son de necesidad a fin de
obtener su propósito de forma apropiada, revisando periódicamente.
Verificar constantemente la eficacia o eficiencia del proceso de control interno en la entidad o
institución u organización.
ajusta al cumplimiento de objetivos y metas que la entidad ha formulado en sus planes de
trabajo, en tal sentido se hace necesaria el seguimiento
y monitorear constantemente la eficiencia del control
interno en la organización para reforzar el proceso de
gestión.
2.2.7.5.1. Riesgo operativo
Administración: este se
Álvarez (2007) afirma:
“Desde una perspectiva normativa, se entiende
por riesgo operacional (concepto que incluye al
riesgo legal y excluye a los riesgos estratégicos y
de reputación) al riesgo de pérdidas
resultantes de la falta de adecuación o fallas en
los procesos internos, de la actuación del
personal o de los sistemas, o bien aquellas que
sean resultado de eventos externos” (p. 66).
De acuerdo a la definición sobre riesgo
operativo se entiende de la misma que se asume
hechos que tiende a que se entre en riesgo de
pérdidas, resultantes de la falta de control
seguimiento y monitoreo de una adecuada
funcionabilidad del OCI en las entidades.
Los dive rsos role s en la entidad por lo s
responsables de la misma se detallan a través
de las estrategias que emplean, la cultura
de gestión, la práctica del control interno
con eficacia, entre otras situaciones las
cuales se f o r t a l e c e r á n e n l a e n t i d a d a
p a r t i r d e l cumplimiento de objetivos y metas
institucionales y de esta forma evitar riesgos
operativos, así mismo se deben de considerar
herramientas que tenga eficacia para la
información y planes de contingencia
respectivamente.
2.2.7. Elementos de la administración de riesgos
ELOGERREAGA, G. (2008) define:
“Como proceso a la agrupación de un conjunto de actividades u
operatorias que hacen a la especificidad de cada rama de la
industria o comercio. A su vez, cada proceso agrupa a un conjunto
de actividades unidas por un denominador común, dividiendo así al
conjunto del proceso en sub-procesos, lo cual contribuye a dar
mayor claridad al flujo de las transacciones que en cada uno de
ellos se lleva cabo” (p. 44).
“A los efectos de desarrollar de manera orgánica y sistémica la
tarea que le es inherente, la Unidad de Gestión de Riesgo y
Cumplimiento deberá efectuar el relevamiento de la composición de
las áreas, procesos y sub-procesos que se desarrollan en la
Entidad, tomando como base el Organigrama vigente, y el Manual
de Organización en su última versión” (ELOGERREAGA, G. 2008;
P.47).
Se hace necesaria la inclusión del juicio del experto en los
riesgos operativos, este organiza las necesidades según
priorización de las actividades para mejorar las dificultades de el
que se ubique el riesgo operativo.
2.2.7.1. Fuentes del riesgo operativo
IDENTIFICACIÓN DE LOS RIESGOS:
ELOGERREAGA, G. (2008) precisa:
“Las estrategias metodologías presentadas para el caso y
de la identificación de riesgos son mediante la observación
de pérdidas y se materializa un riesgo al tomar medidas
para prevenir su posible ocurrencia. Los registros históricos
sobre las incidencias y los eventos de pérdidas sobre los
procesos operativos son una fuente básica de la
información requerida por todo tipo del análisis de riesgo”
(p.66).
Los siguientes ítems son herramientas que tienen
importancia para poder identificar aspectos esenciales de
los riesgos operativos que presenta la organización.
ORGANIGRAMAS FUNCIONALES:
Los organigramas son flujos que articulan el proceso de
organización en una entidad u organización, las cuales
describen una serie de clasificadores de la entidad y sus
relaciones, de ahí que permitirá al administrador de riesgos
entender de la forma, de su naturaleza y del campo de
acciones de la entidad. Efectivamente estos conceptos
evitaran a que una sola persona, no pueda tener la
hegemonía de poder controlar y se evitara crear conflictos.
• Los procesos operativos: estos hechos identifican el
conocimiento que debe tener el administrador sobre
los riesgos operativos en las diferentes acciones por
área o sector de la entidad.
Diagramas de flujo de procedimientos: estos diagramas tienden a que el administrador sea
alertado de riesgos operativos, de hechos o sucesos inusuales en las operaciones de la entidad y tiende a
Matrices de riesgos y controles: “Permiten identificar los tipos de riesgo y el perfil inicial de riesgo de un
identificar planes de contingencia que pueden interrumpir sus procesos. El administrador de
área, aquí
riesgos se es
ve donde
forzadose cuantifica elcon
a socializarse riesgo de una manera
los aspectos cualitativa”.
técnicos de las operaciones de la entidad.
2.2.7.2. Mapeo de riesgos:
ELOGERREAGA, G. (2008): señala que:
“La elaboración del mapa de riesgo por área y
proceso es una tarea que debe efectuarse
mediante la ejecución de una serie de pasos
sucesivos que, metodológicamente desarrollados,
permitirán completar el mapa de cada proceso y
arribar a conclusiones en lo que hace al nivel de
riesgo residual remanente en cada uno de los
2.2.8. Evaluación de aplican
riesgos que riesgosen el mismo y que permitirá
tomardedecisiones
La evaluación en lo que
riesgos describe hace a
aspectos lasde
que acciones
manera a
seguir
general tiene sobre
que cada uno de ellos” (p. 49).
ver con:
• La identificación y valoración de los riesgos relacionados
En cuanto respecta al mapeo de riesgos, se
a dichos objetivos.
hace necesario detallar una serie de pasos que
deben
Analiza de ejecutarse
los riesgos para cómo
para determinar analizar endecada
deben
proceso
administrarse. y subproceso, hechos que
conlleven a ser identificado los riesgos que se
presenten en la organización de tal manera
conlleven a precisar directamente que acciones
• Considera la posibilidad de fraude en la evaluación de
riesgos.
• Identifica y evalúa cambios que pueden impactar
significativamente la gestión de riesgos
Es necesario manifestar que si se cumplen con los
propósitos en toda organización se involucra con la
administración de la gestión de riesgos:
a)Planificación para la gestión de riesgos
b) Identificar los riesgos
c) Valorar los riesgos
d) Responder al riesgo
2.3. MARCO CONCEPTUAL
2.3.1. Ambiente de Control Interno
Es la actitud global, consciente y acción de los directivos de la
entidad, referida al sistema de Control Interno y es importante en la
organización.
2.3.2. Auditoría de gestión
Es una evaluación sistemático de hallazgos, que se realiza con el
fin de obtener información referida al desempeño de una
organización, cuya finalidad es la mejora del rendimiento
organizacional, control gerencial, para la toma de decisiones
responsablemente.
2.3.3. Control Interno
Proceso que es ejecutado o desarrollado por los directivos y los
que conforman la entidad u organización a fin de asegurar las
metas y propósitos de la entidad.
2.3.5. Dirección
Es la actividad de conducir los destinos de la entidad u
organización respecto de una serie de situaciones de funciones a
fin de lograr objetivos comunes propios de la entidad.
2.3.4. Organización
Son la unión de personas que cumplen un rol dentro de una
actividad específica orientados a que constituyan entidades u
organización con propósitos definidos en un rubro.
2.3.5. Planificación
“Es el proceso de definir el curso de acción y los procedimientos
requeridos para alcanzar los objetivos y metas. El plan establece lo
que hay que hacer para llegar al estado final deseado”.
2.3.6. Procedimiento
“ Es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la
actuación administrativa para la realización de un fin. El
procedimiento tiene por finalidad esencial la emisión de un acto
administrativo”.
2.4. HIPÓTESIS
2.4.1. Hipótesis general
La medida de evaluación del proceso de control interno para el
área de abastecimiento es regular en la detección de riesgo
operativo en la Municipalidad Provincial de San Román 2017.
2.4.2. Hipótesis específicas
El nivel de procedimiento para la implementación evalúa directamente en el riesgo operativo del
proceso de operación en la municipalidad.
El nivel de las normas de control interno para el área de abastecimiento y activos fijos evalúa
directamente en el riesgo operativo del proceso de operación en la municipalidad
El nivel de los componentes del control interno evalúa directamente en el área de
abastecimientos para la detección del riesgo operativo.
El nivel de proceso de operación evalúa proporcionalmente en el riesgo de procedimientos para la
implementación del control interno para la detección del riesgo.
• El nivel de riesgos tecnológicos del control interno evalúa
directamente a las normas de control interno para el área de
abastecimiento y activos fijos evalúa directamente al control
interno.
• El nivel de los riesgos externos evalúa directamente en el área
de abastecimientos en los componentes del control interno.
2.5. VARIABLES
2.5.1. Variable independiente
Control interno
Indicadores:
- Planificación
- Ejecución
- Evaluación del proceso de implementación
- Criterio de economía en la compra de bienes y contratación de
servicios
- Unidad de almacén
- Supervisión
- Toma de inventarios
- Sistema de abastecimientos en el sector público
- Acceso, uso y custodia de los bienes
- Ambiente de control
- Evaluación de riesgo
- Actividades de control
2.5.2. Variable
dependiente Riesgo
operativo
Indicadores.
- Ejecución y confirmación de órdenes
- Liquidación de una compra y venta.
- Registro de transacción
- Documentación
- Fuentes del Riesgo Operativo
- Mapeo de
Riesgos -
Probabilidad
2.6. OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
TABLA 1: Operacional ización de Variables
Variable Dimensiones Indicadores
1.1 Procedimiento 1.1.1. Planificación
para la 1.1.2. Ejecución.
implementación. 1.1.3. Evaluación
1.2 Normas para el 1.2.1 Criterio de economía en la compra de
área de bienes y contratación de servicios
0 abastecimientos y 1.2.2 Unidad de almacén
E activos fijos. 1.2.3 Supervisión
Independiente
1.2.4 Toma de inventarios
1.2.5 Sistema de abastecimientos en el sector
°? público
1.2.6 Acceso, uso y custodia de los bienes
ó
U
1.3 Componentes del 1.3.1 Ambiente de control
control interno
1.3.2 Evaluación de riesgo
1.3.2 Actividades de control
2.1 Proceso De 2. 1.1
2.1.4
Operación Documentación
Ejecución y confirmación de ordenes
2.1.2 de una compra y venta.
Liquidación de transacción
0
2.1.3
2.2. Administración de 2.2.1 Fuentes del riesgo operativo
Ó
Dependiente
Riesgos Registro
0 2.2.2 Mapeo de riesgos
o~
y
N
0!
N
2.3 Evaluación de 2.3.1 Probabilidad
riesgos
2.3.2 Evento
2.3.3 Impacto
:
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
Charaja F. (2011) define:
“El diseño de la investigación entendida como el conjunto de estrategias
procedimentales y metodológicas definidas y elaboradas previamente
para desarrollar el proceso investigativo, guiando los propósitos y
contratarlas a través de la prueba de hipótesis, para el presente estudio
es de carácter no experimental y cuyo diseño es el explicativo” (p. 91)
a) DISEÑO ESPECÍFICO
El diseño permite que nos guie nos oriente en el proceso de
investigación sirviendo como estrategia y se estableció:
Y=f
Donde:
X = la variable independiente = Control interno
f = función
Y = la variable dependiente = riesgo operativo
3.2. MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN
Durante el desarrollo del informe de investigación se han utilizado
estrategias metodológicas referidas a:
a)MÉTODO GENERAL
Durante el desarrollo de la investigación se precisará que el método
científico como método general para la investigación: puesto que la
investigación reviste de una serie de aplicaciones de carácter
estadístico donde al aplicarse los instrumentos para recolectar
información y datos estas se sistematizaron en una matriz de datos.
Precisamente el método general ha sido el descriptivo,
poniendo énfasis al buscar información relevante y de esta forma
aportar a la ciencia con la producción de nuevos conocimientos; las
mismas se traducirán en conceptos claves etc.
b)MÉTODO ESPECÍFICO
Se consideró:
Inductivo
Deductivo
Sintético
Analítico
3.3. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIÓN
Nivel de investigación es básico
Tipo explicativo
El nivel o alcance de la investigación científica es el explicativo, busca
denota las causas o sus antecedentes. Según el enfoque precisado e
identificado es cuantitativo porque se han utilizado datos estadísticos
cuantitativos a través de la medición de frecuencias de las variables
afectadas.
En cuanto respecta al nivel de investigación según el tiempo
utilizada según Sampieri y otros ha sido longitudinal o diacrónica porque
la investigación se ejecutó en el periodo comprendido entre los meses de
agosto a diciembre 2017.
3.4. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.4.1. Población
Se entiende como población al conjunto total de los datos a
utilizarse en una investigación, en tal sentido ha estado identificada
por funcionarios y trabajadores de las diferentes Gerencias
Municipales de la Municipalidad provincial de San Román que se
encuentran relacionados al control interno y riesgo operativo.
TABLA 2: Población de estudio (Fuente: Sub Gerencia de Personal)
Población
Gerencia Frecuencia
De obras y Desarrollo 60
De servicios Públicos 60
Desarrollo Social 52
Administración y Finanzas 48
Planeamiento y Presupuesto 56
Rentas 74
Total 350
3.4.2. Muestra
“Para la determinación de la muestra, se realizó a través del
método de muestreo probabilístico estratificado, esta determinación
se realizó según la fórmula propuesta por MUNICH, Lourdes y
ANGELES, Ernesto (1996). Métodos y técnicas de investigación;
citado por VALDERRAMA S. (2002) para poblaciones finitas”.
Con nivel de significancia del 5%.
Con un nivel de confianza del 95%
Donde:
p = Proporción de éxito 50%
q = proporción de fracaso 50 %
Z = 1.96 Abscisa de La función
normal N = Tamaño de La Población
E = Error Permisible
(1.96)2 * N * p * q
n
E2(N-1) + (1.96)2 * p * q
(1.96)2 * 350 * 0.5 * 0.5
n
0.052(349) + (1.96)2 * 0,50 *0,
n=
3.5. TÉCNICAS E
TABLA 3: Técnicas e
TECNICAS INSTRUMENTOS VARIABL
Encues
Cuestionario Control
Observación Ficha de observación Riesgo operativo
Técnicas para el procesamiento de los
datos
Procesamiento Estadístico
1.La codificación.
2.Procesos de tabulación.
Representación Grafica
• Análisis e Interpretación de Resultados
Mediante el análisis y síntesis, la comparación y la asociación entre las
variables.
3.6. DISEÑO DEL ESTADÍSTICO DE PRUEBA
a)Planteamiento de las Hipótesis:
H o : La medida de evaluación del control interno en el área de
abastecimiento NO es Regular en la detección de riesgo operativo en
la Municipalidad provincial de San Román 2017.
Ha : La medida de evaluación del control interno en el área de
abastecimiento SI es Regular en la detección de riesgo operativo en
la Municipalidad provincial de San Román 2017.
La prueba es unilateral y de cola derecha.
b)Nivel de significación:
a = 0,05 (5%)
c)Prueba estadística:
Chi cuadrado se obtendrá X2.
d)Cálculo del estadístico de prueba.
Ilustración 1: ¿Conoce Ud. si la municipalidad cuenta con la planificación correcta y esta ayuda a que se
lleve una correcta toma de decisiones?
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y
DISCUSIÓN 4.1. EVALUACIÓN DEL
TABLA 4.- ¿Conoce Ud. si la municipalidad cuenta con una planificación
correcta y esta ayuda a que se lleve una correcta toma de decisiones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcenta
válido je
Válido NO 14 7 7,6 7,6
POCO 140 76,1 76,1 83,7
SI 30 16,3 16,3 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento si la municipalidad cuen
planificación correcta y esta ayuda a que se lleve una correcta toma de decisiones, representando el
7,6% del tamaño de la muestra.
140 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento si la municipalidad cuenta
planificación correcta y esta ayuda a que se lleve una correcta toma de decisiones, representando el
76,1% del tamaño de la muestra.
30 entrevistados percibieron que SI tienen conocimiento si la municipalidad cuenta con una pl
correcta y esta ayuda a que se lleve una correcta toma de decisiones, representando el 16,3% del
tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento si la
municipalidad cuenta con una planificación correcta y esta ayuda a que se lleve una correcta toma de
decisiones.
TABLA 5.- ¿Tiene Ud. conocimiento amplio y profundo de las funciones
de ejecución con que cuenta la municipalidad y si cumple reglamentos de
organizaciones y funciones?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
POCO 160 87,0 87,0 94,6
SI 10 5,4 5,4 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 2: ¿Tiene Ud. Conocimiento amplio y profundo de las funciones de ejecución con que cuenta la
municipalidad y si cumple reglamentos de organizaciones y funciones?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento amplio y profundo de las fun
ejecución con que cuenta la municipalidad y no cumple reglamentos de organizaciones y funciones,
representando el 7,6% del tamaño de la muestra.
160 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento amplio y profundo de las func
ejecución con que cuenta la municipalidad y del cumplimiento de reglamentos de organizaciones y
funciones, representando el 87% del tamaño de la muestra.
10 entrevistados percibieron que, SI tienen conocimiento amplio y profundo de las funciones
con que cuenta la municipalidad y si cumple reglamentos de organizaciones y funciones, representando
el 5,4% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento amplio y
profundo de las funciones de ejecución con que cuenta la municipalidad y del cumplimiento de
reglamentos, de las organizaciones y funciones.
TABLA 6.- Ud. Conoce si la municipalidad cuenta con la evaluación del
proceso de implementación para la mejora de sus necesidades?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
POCO 140 76,1 76,1 83,7
SI 30 16,3 16,3 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 3: ¿Ud Conoce si la municipalidad cuenta con la evaluación del proceso de implementación
para la mejora de sus necesidades?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento si la municipalidad cuen
evaluación del proceso de implementación para la mejora de sus necesidades, representando el 7,6%
del tamaño de la muestra.
140 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento si la municipalidad cuent
evaluación del proceso de implementación para la mejora de sus necesidades, representando el 76,1 %
del tamaño de la muestra.
30 entrevistados percibieron que SI tienen conocimiento si la municipalidad cuenta con la evalu
proceso de implementación para la mejora de sus necesidades, representando el 16,3% del tamaño de la
muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento si la
municipalidad cuenta con la evaluación del proceso de implementación para la mejora de sus
necesidades.
TABLA 7: Resultados de
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
POCO 160 87,0 87,0 94,6
SI 10 5,4 5,4 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACION
Ilustración 4:¿ Conoce Ud. si la municipalidad cuenta con un criterio de economía en la compra de
bienes y contratación de servicios?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento si la municipalidad cuen
normas internas para la compra de bienes y la contratación de servicios, representando el 7,6% del
tamaño de la muestra.
160 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento si la municipalidad cuenta
normas internas para la compra de bienes y la contratación de servicios, representando el 87% del
tamaño de la muestra.
10 entrevistados percibieron que SI tienen conocimiento si la municipalidad cuenta con normas
para la compra de bienes y la contratación de servicios, representando el 5,4% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento de la
municipalidad que cuenta con normas internas para la compra de bienes y la contratación de servicios.
TABLA 8: Sabe Ud. ¿Si existe una unidad de almacén y quienes participan en
ellas?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
POCO 140 76,1 76,1 83,7
SI 30 16,3 16,3 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 5: ¿Sabe Ud. si existe una unidad de almacén y quienes participan?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento si existe una unidad de almacén y
participan en ellas, representando el 7,6% del tamaño de la muestra.
140 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento si existe una unidad de almacén
participan en ellas, representando el 76,1% del tamaño de la muestra.
30 entrevistados percibieron que SI tienen conocimiento si existe una unidad de almacén
participan en ellas, representando el 16,3% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento de la
existencia de una unidad de almacén y quienes participan en ellas.
TABLA 9: ¿Las supervisiones se realizan con las políticas y los
procedimientos son apropiados y necesarios en relación con su labor?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
Ilustración 6: ¿Las supervisiones se realizan con las políticas y los procedimientos son apropiados y
POCO 160 en relación con
necesarios 87,0 su labor? 87,0 94,6
SI 10 5,4 5,4 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento sobre las supervisiones se r
con las políticas y los procedimientos son apropiados y necesarios en relación con su labor,
representando el 7,6% del tamaño de la muestra.
160 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento sobre las supervisiones se re
con las políticas y los procedimientos son apropiados y necesarios en relación con su labor,
representando el 87% del tamaño de la muestra.
10 entrevistados percibieron que SI tienen conocimiento sobre las supervisiones se r
con las políticas y los procedimientos son apropiados y necesarios en relación con su labor,
representando el 5,4% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento sobre las
supervisiones se realizan con las políticas y los procedimientos son apropiados y necesarios en relación
con su labor.
TABLA 10: ¿Tiene Ud. Conocimiento sobre si se realiza la toma de
inventarios en el desarrollo de la dirección de los sistemas de información
necesarios mediante la aportación de los recursos apropiados, tanto
humanos u otros?
Porcentaje Porcenta
Frecuencia Porcentaje válido je
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
POCO 140 76,1 76,1 83,7
SI 30 16,3 16,3 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 7:Tiene ud. conocimiento sobre si se realiza la toma de inventarios en el desarrollo de la
dirección al desarrollo de los sistemas de información necesarios mediante la aportación de los recursos
apropiados, tanto humanos u otros?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento sobre la realización de la tom
inventarios en el desarrollo de la dirección de los sistemas de información necesarios mediante la aportación
de los recursos apropiados, tanto humanos u otros, representando el 7,6% del tamaño de la muestra.
140 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento sobre la realización de la toma
inventarios en el desarrollo de la dirección de los sistemas de información necesarios mediante la aportación
de los recursos apropiados, representando el 76,1 % del tamaño de la muestra.
30 entrevistados percibieron que, SI tienen conocimiento sobre la realización de la tom
inventarios en el desarrollo de la dirección de los sistemas de información necesarios mediante la aportación
de los recursos apropiados, representando el 16,3% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento sobre la
realización de la toma de inventarios en el desarrollo de la dirección de los sistemas de información
necesarios mediante la aportación de los recursos apropiados.
TABLA 11: ¿Existe en la municipalidad la actuación de control interno?
Porcenta Porcenta
Frecuenc Porcenta je
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
POCO 160 87,0 87,0 94,6
SI 10 5,4 5,4 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE je
Ilustración
DATOS 8: ¿Existe en la municipalidad laacumulado
ELABORACIÓN actuación de control interno?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento sobre la existencia de la act
control interno en la Municipalidad Provincial de San Román, representando el 7,6% del tamaño de la
muestra.
160 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento sobre la existencia de la actu
control interno en la Municipalidad Provincial de San Román, representando el 87% del tamaño de la
muestra.
10 entrevistados percibieron que, SI tienen conocimiento sobre la existencia de la act
control interno en la Municipalidad Provincial de San Román, representando el 5,4% del tamaño de la
muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento sobre la
existencia de la actuación de control interno en la Municipalidad Provincial de San Román.
TABLA 12: ¿Se realiza con frecuencia una evaluación del sistema de
abastecimientos para el sector público?
Porcenta Porcentaj
Frecuenc Porcenta je e
Válido NO 14 7 7 7
POCO 140 76,1 76,1 ,6
SI 30 16,3 16,3 83,
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 9:¿Se realiza con frecuencia una evaluación del sistema de abastecimiento para el sector
público?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento sobre la realización de u
evaluación con frecuencia del sistema de abastecimientos para el sector público, representando
el 7,6% del tamaño de la muestra.
140 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento sobre la realización de un
evaluación con frecuencia del sistema de abastecimientos para el sector público, representando
el 76,1% del tamaño de la muestra.
30 entrevistados percibieron que, SI tienen conocimiento sobre la realización de u
evaluación con frecuencia del sistema de abastecimientos para el sector público, representando
el 16,3% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento sobre la
realización de una evaluación con frecuencia del sistema de abastecimientos para el sector público.
TABLA 13: ¿Los directivos y trabajadores se comprometen con las actividades
que realizan el acceso, uso y custodia de los bienes?
Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje
válido acumulado
Válido NO 14 7,6 7,6 7,6
POCO 160 87,0 87,0 94,6
SI 10 5,4 5,4 100,0
Total 184 100,0 100,0
Ilustración 10: ¿Los directivos y trabajadores se comprometen con las actividades que realizan el acceso,
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
uso y custodia de los bienes?
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento que los directivos y trabajadores s
comprometen con las actividades que realizan el acceso, uso y custodia de los bienes, representando el
7,6% del tamaño de la muestra.
160 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento que los directivos y trabajad
comprometen con las actividades que realizan el acceso, uso y custodia de los bienes, representando
el 87% del tamaño de la muestra.
10 entrevistados percibieron que, SI tienen conocimiento que los directivos y trabajadores s
comprometen con las actividades que realizan el acceso, uso y custodia de los bienes, representando
el 5,4% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento que los
directivos y trabajadores se comprometen con las actividades que realizan el acceso, uso y custodia de
los bienes.
TABLA N° 14: Percepción sobre la evaluación del control interno en la
Municipalidad Provincial de San Román 2017.
Porcenta Porcenta
Frecuenc Porcenta je je
Válido NO 14 7 7 7
POCO 150 81,5 81,5 ,6
SI 20 10,9 10,9 89,
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 11:Percepcion sobre la evaluación del control interno en la municipalidad provincial de San
Román 2017.
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
14 entrevistados percibieron que NO tienen conocimiento sobre la evaluación del contr
en la Municipalidad Provincial de San Román 2017, representando el 7,6% del tamaño de la muestra.
150 entrevistados percibieron que tienen POCO conocimiento sobre la evaluación del contro
en la Municipalidad Provincial de San Román 2017, representando el 81,5% del tamaño de la muestra.
20 entrevistados percibieron que, SI tienen conocimiento sobre la evaluación del cont
en la Municipalidad Provincial de San Román 2017, representando el 10,9% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los entrevistados percibieron que tienen poco conocimiento sobre la
evaluación del control interno en la Municipalidad Provincial de San Román 2017.
4.2. RIESGO OPERATIVO
TABLA 15. El Área de ambiente de control cuenta con personal apto y
capacitado para desarrollar sus funciones. Ud. consideras que es:
Porcenta
Frecuen Porcent Porcentaje je
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 2
REGULAR 84 45,7 45,7 1,7
BUENA 60 32,6 32,6 67,
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 12: El área de ambiente de control cuenta con personal apto y capacitado para desarrollar sus
funciones. Ud. consideras que es:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida al aplicar instrumentos de recolección que han sido
procesados. Se obtienen los siguientes resultados:
40 encuestados percibieron que el área de ambiente de control cuenta con personal apto y ca
para desarrollar sus funciones es deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
84 encuestados percibieron que el área de ambiente de control cuenta con personal apto y ca
para desarrollar sus funciones es regular, representando el 45,7% del tamaño de la muestra.
60 encuestados percibieron que el área de ambiente de control cuenta con personal apto y c
para desarrollar sus funciones es buena, representando el 32,6% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que el área de ambiente de control cuenta co
personal apto y capacitado para desarrollar sus funciones es regular.
TABLA 16. La evaluación del riesgo por el personal interno.
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 21,7
REGULAR 104 56,5 56,5 78,3
BUENA 40 21,7 21,7 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
Ilustración 13:La evaluación del riesgo por el personal interno. El nivel de conocimiento de la normativa
DATOS ELABORACIÓN
vigente a la ley de contrataciones y adquisiciones dele estado, normas técnicas de control interno y
normas internas aceptadas, es considerada como:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que el nivel de conocimiento de la normativa vigente a la ley de
contrataciones y adquisiciones del estado, normas técnicas de control interno y normas internas
aceptadas, es considerada como deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
104 encuestados percibieron que el nivel de conocimiento de la normativa vigente a la ley de
contrataciones y adquisiciones del estado, normas técnicas de control interno y normas internas
aceptadas, es considerada como regular, representando el 56,5% del tamaño de la muestra.
40 encuestados percibieron que el nivel de conocimiento de la normativa vigente a la ley de
contrataciones y adquisiciones del estado, normas técnicas de control interno y normas internas
aceptadas, es considerada como buena, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que el nivel de conocimiento de la
normativa vigente a la ley de contrataciones y adquisiciones del estado, normas técnicas de
control interno y normas internas aceptadas, es considerado como regular.
TABLA 17: La documentación como el organigrama funcional, manual de organización y
funciones; el plan operativo; el catálogo de bienes, con que cuenta el área de abastecimiento
es considerada.
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 21,7
REGULAR 84 45,7 45,7 67,4
BUENA 60 32,6 32,6 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE:
Ilustración MATRIZ
14: DE
La documentación como el organigrama funcional, manual de organización y funciones; el
DATOS
plan ELABORACIÓN
operativo; el catálogo de bienes , con que cuenta el área de abastecimiento es considerado como:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se
obtienen los siguientes resultados:
40 encuestados percibieron que la documentación como el organigrama funcional, manual
organización y funciones; el plan operativo; el catálogo de bienes, con que cuenta el área de
abastecimiento es considerada como deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
84 encuestados percibieron que la documentación como el organigrama funcional, manual
organización y funciones; el plan operativo; el catálogo de bienes, con que cuenta el área de
abastecimiento es considerada como regular, representando el 45,7% del tamaño de la muestra.
60 encuestados percibieron que la documentación como el organigrama funcional, manual
organización y funciones; el plan operativo; el catálogo de bienes, con que cuenta el área de
abastecimiento es considerada como buena, representando el 32,6% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que la documentación como el
organigrama funcional, manual de organización y funciones; el plan operativo; el catálogo de bienes, con
que cuenta el área de abastecimiento es considerada como regular.
TABLA 18. La percepción sobre el cuadro de necesidades, el presupuesto
valorado de bienes y servicios, cuadro de adquisición; de la programación
de abastecimiento con actividades de control es:
Porcenta
Frecuen Porcent Porcentaje je
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 2
REGULAR 104 56,5 56,5 1,7
BUENA 40 21,7 21,7 78,
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 15: La percepción sobre el cuadro de necesidades, el presupuesto valorado de bienes y
servicios, cuadro de adquisición de la programación de abastecimiento con actividades de control es:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que la percepción sobre el cuadro de necesidades, el pre
valorado de bienes y servicios, cuadro de adquisición; de la programación de abastecimiento con
actividades de control es considerada como deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la
muestra.
104 encuestados percibieron la percepción sobre el cuadro de necesidades, el pre
valorado de bienes y servicios, cuadro de adquisición; de la programación de abastecimiento con
actividades de control es considerada como regular, representando el 56,5% del tamaño de la muestra.
40 encuestados percibieron la percepción sobre el cuadro de necesidades, el presupuesto v
bienes y servicios, cuadro de adquisición; de la programación de abastecimiento con actividades de control
es considerada como buena, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron el cuadro de necesidades, el presupuesto
valorado de bienes y servicios, cuadro de adquisición; de la programación de abastecimiento con
actividades de control es considerada como regular.
TABLA 19. Las convocatorias para la adquisición de bienes y servicios que
promueven la participación de los proveedores cuentan con liquidación de
compra y venta, es percibida como:
Porcenta
Frecuen Porcent Porcentaje je
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 2
REGULAR 84 45,7 45,7 1,7
BUENA 60 32,6 32,6 67,
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
DATOS ELABORACIÓN
Ilustración 16: Las convocatorias para la adquisición de bienes y servicios que promueven la participación
de los proveedores cuenta con liquidación de compra y venta; es percibida como:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que las convocatorias para la adquisición de bienes y servicios
promueven la participación de los proveedores cuentan con liquidación de compra y venta, es percibida
como deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
84 encuestados percibieron que las convocatorias para la adquisición de bienes y servicios
promueven la participación de los proveedores cuentan con liquidación de compra y venta, es
percibida como regular, representando el 45,7% del tamaño de la muestra.
60 encuestados percibieron que las convocatorias para la adquisición de bienes y servicios
promueven la participación de los proveedores cuenta con liquidación de compra y venta, es percibida
como buena, representando el 32,6% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que las convocatorias para la
adquisición de bienes y servicios que promueven la participación de los proveedores cuentan con
liquidación de compra y venta, es percibida como regular.
TABLA 20: Prohibiciones de hacer cotizaciones que cuentan con un
registro de transacción:
Porcent
Frecuen Porcent Porcentaje
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 21,7
REGULAR 104 56,5 56,5 78,3
BUENA 40 21,7 21,7 100,0
Total 184 100,0 100,0
aje
FUENTE: MATRIZ DE acumulado
Ilustración 17: Prohibiciones
DATOS ELABORACIÓN de hacer cotizaciones que cuentan con un registro de transacción:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que las prohibiciones de hacer cotizaciones que cuentan con
registro de transacción es considerada como deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la
muestra.
104 encuestados percibieron que las prohibiciones de hacer cotizaciones que cuentan con un
de transacción es considerada como regular, representando el 56,5% del tamaño de la muestra.
40 encuestados percibieron que las prohibiciones de hacer cotizaciones que cuentan con
de transacción es considerada como buena, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que las prohibiciones de hacer
cotizaciones que cuentan con un registro de transacción son consideradas como regular.
TABLA 21. Los documentos fuente están pre numerados por anticipado,
(PECOSA, Órdenes de compra, Nota de entrada, etc.). Entonces es:
Porcentaje
Frecuencia Porcentaje Porcentaje válido acumulado
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 21,7
REGULAR 84 45,7 45,7 67,4
BUENA 60 32,6 32,6 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE
Ilustración 18: Los documentos fuente están pre numerados por anticipado, ( Pecosa, órdenes de
DATOS ELABORACIÓN
compra , nota de entrada, etc.) Entonces es:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que los documentos fuente están pre numerados por an
(PECOSA, Órdenes de compra, Nota de entrada, etc.). Entonces es deficiente, representando el
21,7% del tamaño de la muestra.
84 encuestados percibieron que los documentos fuente están pre numerados por an
(PECOSA, Órdenes de compra, Nota de entrada, etc.). Entonces es regular, representando el 45,7%
del tamaño de la muestra.
60 encuestados percibieron que los documentos fuente están pre numerados por an
(PECOSA, Órdenes de compra, Nota de entrada, etc.). Entonces es buena, representando el 32,6%
del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que los documentos fuente están pre
numerados por anticipado, (PECOSA, Órdenes de compra, Nota de entrada, etc.). Entonces es
regular.
TABLA 22: Percepción de las órdenes de compra que se efectúan previa
confirmación del almacén es considerada por Ud. Como:
Porcent
Frecuen Porcent Porcentaje
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 21,7
REGULAR 104 56,5 56,5 78,3
BUENA 40 21,7 21,7 100,0
Total 184 100,0 100,0
aje
FUENTE: MATRIZ DE acumulado
Ilustración 19: Percepción
DATOS ELABORACIÓN de las órdenes de compra que se efectúen previa confirmación del alamen es
considerada por Ud. Como:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas sados. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que las órdenes de compra que se efectúan previa confirmac
almacén es considerada como deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
104 encuestados percibieron que las órdenes de compra que se efectúan previa confirmació
almacén son consideradas como regular, representando el 56,5% del tamaño de la muestra.
40 encuestados percibieron que las órdenes de compra que se efectúan previa confirmac
almacén son consideradas como buena, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que las órdenes de compra que se
efectúan previa confirmación del almacén son consideradas como regular.
TABLA 23: La realización de un mapeo de riesgos en la municipalidad. Es
considerada como:
Porcent
Frecuen Porcent Porcentaje aje
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 21,7
REGULAR 84 45,7 45,7 67,4
BUENA 60 32,6 32,6 100,0
Total 184 100,0 100,0
FUENTE: MATRIZ DE DATOS
ELABORACIÓN PROPI
Ilustración 20: La realización de un mapeo de riesgos en la municipalidad. Es considerada como:
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que la realización de un mapeo de riesgos en la municipalidad,
considerada como deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
84 encuestados percibieron que la realización de un mapeo de riesgos en la municipalidad,
considerada como regular, representando el 45,7% del tamaño de la muestra.
60 encuestados percibieron que la realización de un mapeo de riesgos en la municipalidad,
considerada como buena, representando el 32,6% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que la realización de un mapeo de riesgos en
la municipalidad, es considerada como regular.
TABLA 24: Percepción sobre la detección del riesgo operativo en la
municipalidad provincial de San Román 2017.
Porcent
Frecuen Porcent Porcentaje
Válido DEFICIENTE 40 21,7 21,7 21,7
REGULAR 94 51,1 51,1 72,8
BUENA 50 27,2 27,2 100,0
Total 184 100,0 100,0
aje
FUENTE: MATRIZ DE acumulado
Ilustración 21: Percepción
DATOS ELABORACIÓN sobre la detección del riesgo operativo en la municipalidad provincial de San
Román 2017.
INTERPRETACIÓN Y ANÁLISIS
En la descripción, de la información obtenida para luego procesarlas. Se obtienen los siguientes
resultados:
40 encuestados percibieron que la detección del riesgo operativo en la municipalidad prov
San Román es deficiente, representando el 21,7% del tamaño de la muestra.
84 encuestados percibieron que la detección del riesgo operativo en la municipalidad provi
Román es regular, representando el 45,7% del tamaño de la muestra.
60 encuestados percibieron que la detección del riesgo operativo en la municipalidad provi
Román es buena, representando el 32,6% del tamaño de la muestra.
En conclusión, la mayoría de los encuestados percibieron que la detección del riesgo operativo en la
Municipalidad Provincial de San Román es regular.
4.3. PRUEBA DE HIPÓTESIS
a)Planteamiento de las Hipótesis:
Ho : La medida de evaluación del control interno en el área de
abastecimiento NO es Regular en la detección de riesgo operativo en la
Municipalidad Provincial de San Román 2017.
Ha : La medida de evaluación del control interno en el área de
abastecimiento SI es Regular en la detección de riesgo operativo en la
Municipalidad Provincial de San Román 2017.
La prueba es unilateral y de cola derecha.
b)Nivel de significación:
a = 0,05 (5%)
c)Prueba estadística:
Chi cuadrado se obtendrá X2 .
d)Calculo del estadístico de prueba.
Tabla 25: Percepción sobre la detección del riesgo operativo en la
municipalidad provincial de San Román 2017.
Percepción sobre la detección del riesgo
operativo en la municipalidad provincial de San Total
Román 2017.
DEFICIENTE REGULAR BUENA
Percepción sobre la NO 1 0 1
0
evaluación del control
POCO 4 9 3 4
interno en la municipalidad
provincial de San Román SI 2 4 0 15
2017. 0 2 0
6
Total 0 20
0 94
Tabla 26: Chi cuadrada
Chi cuadrada
Valor gl Sig. asintótica
(2 caras)
Chi-cuadrado de Pearson 112,117a 4 ,000
Razón de verosimilitud 103,086 4 ,000
Asociación lineal por lineal 68,620 1 ,000
N de casos válidos 184
a. 3 casillas (33,3%) han esperado un recuento menor que 5. El recuento mínimo esperado es 3,04.
X2 calculado = 112,117 y X2 tabulado = 9,4877 para 4 grados de libertad.
Decisión: como el valor de chi cuadrada calculado es mayor al valor de la tabla
chi cuadrada, luego se acepta la hipótesis alterna y se rechaza la hipótesis nula
luego: La medida de evaluación del control interno en el área de
abastecimiento SI es Regular en la detección de riesgo operativo en la
Municipalidad Provincial de San Román 2017.
4.4. APORTE TEÓRICO - PRÁCTICO
Al concluir el procedimiento para analizar sus resultados y hecha la
observación las normas generales de auditoria se aplicaron, las que
determinaron una serie de Riesgos Operativos que han sido obtenidos a
partir de la aplicación en el área de abastecimientos, las que se traducen
en:
Que la forma de adquirir los productos ha sido innecesaria.
Los excesivos costos de los bienes adquiridos por la municipalidad.
El extravió deterioro, robo sistemático de los bienes.
La presentación de la información no confiable de las existencias.
El deficiente desempeño del personal de la municipalidad.
Por lo que, las actividades de control y monitoreo son formas de
política y de los procesos que aseguran el control de la institución,
indistintamente debe de tomarse en cuenta los aspectos de los pasos de
la evaluación del riesgo operativo consignado por los autores.
En tal sentido se observa que el riesgo de la falta de eficiencia en
el desempeño del personal se puede precisar que la organización
institucional no se preocupa en la capacitación, en el perfeccionamiento
de los recursos humanos a fin de que estas se traduzcan en el buen
desempeño de sus obligaciones de carácter laboral.
CONCLUSIONES
Primera.- Luego de haber aplicado los instrumentos de recolección de datos,
procesarlas se concluye que el nivel de evaluación del control
interno en el área de abastecimiento es regular sobre todo en la
detección de riesgo operativo en la Municipalidad Provincial de San
Román en el año 2017. Esta conclusión afirmamos por la prueba
de hipótesis sometida.
Segunda.- Así mismo se afirma que el nivel de procedimiento, para la
implementación; se evalúa regularmente en el riesgo operativo del
proceso de operación en la Municipalidad Provincial de San
Román.
Tercera.- De la misma forma se percibieron que, nivel de las normas de
control interno para el área de abastecimiento y activos fijos se
evalúa forma regular el riesgo operativo del proceso de operación
en la Municipalidad Provincial de San Román.
Cuarta.- Por las características del estudio efectuado; se concluye que el
nivel de los componentes del control interno se evalúa forma
regular en el área de abastecimientos para la detección de riesgo
operativo.
Quinta.- El nivel de proceso de operación evalúa proporcionalmente en el
riesgo de Procedimientos para la implementación del control
interno para la detección del riesgo.
Sexta.- El nivel de riesgos tecnológicos del control interno evalúa
directamente a las normas de control interno para el área de
abastecimiento y activos fijos evalúa directamente al control
interno.
Septima.- Finalmente el nivel de los riesgos externos evalúa directamente en
el área de abastecimientos en los componentes del control interno.
SUGERENCIAS
Primera.- Es preciso detallar que para el proceso de adquisición de bienes, y
servicios en general, consultorías y obras necesarias; se debe
tomar en cuenta el Plan Anual de Contrataciones de la entidad, el
mismo se elabora en el primer semestre del año fiscal en curso,
durante la fase de programación y formulación del presupuesto las
áreas de la entidad deben programar en el cuadro de necesidades
sus requerimientos a ser convocados durante el año fiscal siguiente
con la finalidad de evitar adquisiciones y contrataciones
innecesarias.
Segunda.- A los responsables del área de abastecimientos se restringa el
ingreso de personas ajenas al área de almacén a fin de poder
evitar que los trabajadores de las diferentes áreas que no sean de
la misma no puedan ingresar y sustraer bienes. De ahí que se
evitaría muchas situaciones y contar con un manual de
procedimientos, normas de orden interno en el gobierno local.
Tercera.- Así mismo muchas veces se precisa la presentación de información
no fidedigna de los inventarios de la organización se sugiere
programar una serie de actividades de acciones de control de
inventarios como son, por ejemplo: el conteo físico, los inventarios
inopinados, los inventarios de bienes patrimoniales deben ser
remitidos a la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales
(SBN) ; para su registro en el Sistema de Información de Bienes
Estatales (SINABIP).
Cuarta.- A fin de disminuir los riesgos en la adquisición de bienes,
contratación de servicios en general, consultorías y otras; estas
deben realizarse observando estrictamente la Ley N° 30225, Ley
de Contrataciones del Estado y su reglamento Decreto Supremo N°
350-2015-EF, bajo responsabilidad administrativa del encargado de
las contrataciones.
Quinta.- Así mismo al percibir que es deficiente el desempeño del personal;
en sus actividades laborales, se sugiere contar con los recursos
humanos totalmente actualizados, capacitados en diferentes áreas,
efectuar un perfil para cada uno de los aspirantes a un puesto en el
gobierno local.
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Ecuador Milagro.
GUÍA DE ENTREVISTA
CARGO: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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1.¿Conoce Ud. si la municipalidad cuenta con una planificación correcta y esta ayuda a que se lleve
una correcta toma de decisiones?
2.¿Tiene Ud. conocimiento amplio y profundo de las funciones de ejecución con que cuenta la
municipalidad y si cumple reglamentos de organizaciones y funciones?
3.Ud. Conoce si la municipalidad cuenta con la evaluación del proceso de implementación para la mejora
de sus necesidades?
4.Conoce Ud. si la municipalidad cuenta con un criterio de economía en la compra de bienes y
contratación de servicios?
5.Sabe Ud. ¿Si existe una unidad de almacén y quienes participan en ellas?
6.¿Las supervisiones se realizan con las políticas y los procedimientos son apropiados y necesarios en
relación con su labor?
7.¿Tiene Ud. Conocimiento sobre si se realiza la toma de inventarios en el desarrollo de la dirección al
desarrollo de los sistemas de información necesarios mediante la aportación de los recursos
apropiados, tanto humanos u otros?
8.¿Existe en la municipalidad la actuación de control interno?
9.¿Se realiza con frecuencia una evaluación del sistema de abastecimientos para el sector público?
10.¿Los directivos y trabajadores se comprometen con las actividades que realizan el acceso, uso y
custodia de los bienes?
ENCUESTA DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE
ABASTECIMIENTO
MARCA CON UNA EQUIS (X) SEGÚN CORRESPONDA
Valor OBSERVACIONES
PREGUNTAS
Buena Regular Deficiente
1 El Área de ambiente de control cuenta con
personal apto y capacitado para desarrollar sus
funciones. Ud. consideras que es:
2 La evaluación del riesgo por el personal interno.
El nivel de conocimiento de la normativa vigente
es:
a) Ley de contrataciones y
adquisiciones del estado
b) Normas técnicas de control
interno
c)
3 La documentación Normas
con que internas
cuenta el área de
abastecimiento es considerada como:
a) Organigrama funcional
b) Manual de organización y
funciones
c) Plan operativo
d) Catálogo de bienes
4 La percepción sobre la programación de
abastecimiento con actividades de control es:
a) Cuadro de necesidades
b) Presupuesto valorado de
bienes y
servicios.
c) Cuadro de adquisición
5 Las convocatorias para la adquisición de bienes
y servicios que promueven la participación de
los proveedores cuenta con liquidación de
compra y venta, es percibida como:
6 Prohibiciones de hacer cotizaciones que
cuentan con un registro de transacción:
7 Los documentos fuente están pre numerados
por anticipado, (PECOSA, Órdenes de compra,
Nota de entrada, etc.). entonces es:
8 Percepción de las órdenes de compra que se
efectúan previa confirmación del almacén es
considerada por Ud. Como:
9 La realización de un mapeo de riesgos en la
municipalidad. Es considerada como:
Determinar el nivel de
evaluación del control
interno en el área de
abastecimiento para la
d et e cc ió n de
r ie sg o op er at i vo
e n la Municipalidad
PROBLEMA OBJETIV HIPÓTE VARIABL provincial de san
Román 2017
GENERAL OBJETIVO GENERAL El nivel de procedimiento para la
OBJETIVOS ¿Cuál es el nivel de evaluación del control implementación evalúa directamente en el ESPECÍFICOS
HIPÓTESIS interno en el área de abastecimiento para la Describir la evaluación del nivel de riesgo operativo del proceso de operación GENERAL
detección de riesgo operativo en la procedimiento para la implementación del en la municipalidad.
La medida de Municipalidad provincial de San Román 2017? control interno en el área de abastecimiento El nivel de las normas de control interno evaluación del control interno en el área de
abastecimiento es PROBLEMAS ESPECIFICOS en la detección del riesgo operativo en para el área de abastecimiento y activos Regular en la det ección de riesgo operat ivo
en la ¿Cómo se evalúa el nivel de procedimiento la Municipalidad fijos evalúa directamente en el riesgo Municipalidad provincial de San Román 2017.
para la implementación del control interno en Implementar la evaluación de las normas de operativo del proceso de operación en la
HIPÓTESIS el área de abastecimiento en la detección del control interno para el área de abastecimiento y municipalidad ESPECÍFICAS
INDEPENDIENTE riesgo operativo en la municipalidad? activos fijos en el área de abastecimiento en la El nivel de los componentes del control
Control interno ¿Cómo se evalúa el nivel de las normas de d et e cc ió n d el r ie sg o op er at i vo en l a interno evalúa directamente en el área de
DEPENDIENTE control interno para el área de Abastecimiento y municipalidad. abastecimientos para la detección del riesgo
activos fijos en el área de abastecimiento en la Comprobar la evaluación de los operativo.
d e t e c c i ó n d e l r i e s g o o p e r at i v o e n l a componentes d e l c o n t r o l i n t e r n o e n El nivel de proceso de operación evalúa
Riesgo operativo municipalidad? e l á r e a d e abastecimientos para la proporcionalmente en el riesgo de
¿De qué manera la ev aluación de los detección del riesgo operativo. Procedimientos para la implementación del
componentes del control interno evalúa el Proponer l a evaluación d e l nivel del control interno para la detección del
área de abastecimientos para la detección del proceso de operación d e l c o n t r o l interno riesgo. El nivel de riesgos tecnológicos del
riesgo operativo en municipalidad? en el área de abastecimiento en la detección control interno evalúa directamente a las
¿Cómo se evalúa el nivel de proceso de del riesgo operativo en la Municipalidad. normas de control interno para el área de
operación para la implementación del control Evaluar la evaluación de los r iesgos abastecimiento y activos fijos evalúa
interno en el área de abastecimiento en la tecnológicos del control interno en el área de directamente al control interno.
d et e c c ió n d el r ie s g o Op er at iv o de l a abastecimiento en la detección del riesgo El nivel de los riesgos externos evalúa
municipalidad? operativo en la municipalidad directamente en el área de
¿Cómo se evalúa el nivel de los riesgos Evaluar la evaluación de los riesgos externos abastecimientos en los componentes del
tecnológicos en la implementación del control del control interno en el área de a control interno.
interno en el área de abastecimiento en la
d et e c c ió n d el r ie s g o Op er at i v o en la
municipalidad?
¿De qué manera se evalúa el nivel de riesgos
externos del control interno en el área de
abastecimientos para la detección del riesgo
operativo en Municipalidad?
abastecimientos para la detección del riesgo
operativo.
METODOLOGÍA
TIPO: Básica
NIVEL:
EXPLICATIVO
DISEÑO
EXPLICATIVO
CAUSAL
MÉTODO: Científico
POBLACIÓN
Constituida por
trabajadores área de
abastecimientos.
MUESTRA: no
probabilístico e
intencionado
TÉCNICAS
Observación
Cuestionario
Entrevista
INSTRUMENTOS
Ficha de
Observación
Encuesta
Guía de entrevista
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