Generalidades de la Contabilidad

Antecedentes

Las necesidades humanas no han sido las mismas en todas las épocas ni en todas las naciones, ni
aún para una misma empresa en constante evolución.

De ahí que la contabilidad haya tenido la necesidad de adecuarse a las características particulares
de la economía existente en cada momento de la humanidad.

Durante el siglo XV ocurrieron acontecimientos que impactaron fuertemente a la técnica contable

como para considerarse que en ese periodo se gestaron las bases de lo que se conoce hoy como
contabilidad.

En esa época, se atribuyó la paternidad de la contabilidad a un monje franciscano llamado Fray

Luca Paccioli quien en 1494 publicó su obra: “Suma de aritmética, geometría proporción y
proporcionalidad”. Donde formalizó un esquema para registrar las operaciones mercantiles.

Concepto de Contabilidad

El Consejo Mexicano para la Investigación y desarrollo de normas de Información

(CINIF). (NIF A-1. Estructura de las normas de información financiera) es: “Una técnica que se
utiliza para el registro de las operaciones que afectan económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente información financiera (Estados Financieros).

A la contabilidad, también se le ha llamado el lenguaje de los negocios. Si pensamos que en cada

tipo de negocio existen intereses distintos, será necesario preparar y presentar diferentes tipos de
información que los satisfagan, razón por la cual los informes financieros deberán ser sustancial y
razonablemente distintos dependiendo del tipo de usuarios y sus necesidades.

Al adecuarse a estas necesidades y satisfacerlas, la contabilidad adopta una serie de facetas o tipos
de información o de contabilidad.

 Contabilidad Financiera
 Contabilidad Administrativa
 Contabilidad de Costos
 Contabilidad Fiscal
 Contabilidad Gubernamental.
 Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos
generales en beneficio de la gerencia, de la empres, sus dueños o
socios y de los lectores externos interesados en conocer la situación
financiera de la empresa; esta contabilidad comprende la
proparación y presentación de estados financieros para audiencias o
Contabilidad usos externos.
Financiera Audiencia: Propietarios, proveedores, acreedores, clientes,
empleados, asesores financieros, agencias informativas financieras.
Informes: Estados Financieros de propósito general como: Balance
General, Estado de resultados, Estado de flujo de efectivo, Estado de
cambios en el capital contable. Inluyendo la de los grupos
empresariales.
Esta orientada a los aspectos administrativos de la empresa, sus
informes son de uso estrictamente interno. Los propietarios y
directivos los usan para juzgar y evaluar el desarrollo de la entidad en
relación con las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la
gerencia o dirección de la empresa; tales informes permiten
Contabilidad comparar el pasado y el presente de la empresa y medidante diversas
Administrativa herramientas, controlar y planear el futuro de la entidad
Audiencia: Diferentes niveles directivos.
Informes: Presupuesto Maestro, Control Presupuestal, Informes de
centro de costos, ingresos y de inversión, planeación de utilidaes,
evaluación del desempeño, costro de proyectos, costeo para la toma
de decisiones.
Es una rama importante de la contabilidad financiera y de la
contabilidad administrativa enfocada en especial a las empresas
industriales o de la transformación que permite conocer el costo de
producción, el costo de ventas y por lo tanto el precio de la venta.
Tiene también otras aplicaciones, como la determinación del punto
de equilibrio y la determinación de la sunidades a vender para lograr
Contabilidad de costos la utilidad deseada.
Audiencias: Diferentes niveles directivos.
Reportes: Estado de costo de producción y de lo vendido, costeo por
ordenes de producción, costeo por procesos de producción, costeo
directo o variable, costos ABC, Desempeño de restricciones, mezcla
de ventas, costeo de cadena de valor o de atributos, costos de
calidad, costeo integral conjunto.
Comprende el registro y la preparación de informes para la
presentación de declaraciones y el pago de impuestos. Es importante
señalar que las diferencias existentes entre las leyes fiscale sy las
normas de información financiera hacer que el contador deba
Contabilidad Fiscal dominar la teoría y terminología de la contabilidad financiera para
poder desarrollar una adecuada contabilidad integral que combine lo
contable financiero con lo fiscal
Audiencia: Autoridades fiscales, federeales, estatales y locales.
Informes: Todo tipo de declaraciones de impuestos.
Incluye tanto la contabilidad llevada por las empresas del sector
público de manera interna (Secretarías de Esrado, PEMEX, LICONSA,
etc.) como la contabilidad nacional, en la cual se resument todas las
actividades del país.
Contabilidad Audiencia: Ciudadanos, Banco de México, Contaduría mayor de
Gubernamental Hacienda, Cámara de diputados y senadores.
Informes: Estados financieros, presupuesto de ingresos y egresos,
Glosa.
Por lo tanto, podemos decir que la información surge de la contabilidad, mostrando la posición y
desempeño financiero de una entidad, debiendo tener las siguientes características cualitativas de
los estados financieros (NIF A-4):

Útil

Comparable Confiable

Comprensible Relevante

Estructura de las NIF

Concepto: Normas de Información Financiera según la NIF A-1 la define como el conjunto de
normas conceptuales y particulares que regulan la información financiera contenida en los Estados
Financieros y sus notas, y que son aceptadas de manera generalizada por la comunidad financiera
y de negocios.

Se dividen en tres grandes apartados:

 Marco conceptual o normas conceptuales

 Reglas particulares o normas particulares
 Interpretaciones a normas particulares

Clasificación de las NIF

Para facilitar el estudio de estas, se clasifican en:

A: Marco Conceptual

B: Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto

C: Normas aplicables a conceptos específicos de los Estados Financieros.

D: Normas aplicables a problemas de determinación de resultados.

E: Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores

Marco Conceptual NIF Serie A

NIF A-1. Estructura de las normas de información Financiera

NIF A-2. Postulados básicos

NIF A-3. Necesidades de los usuarios y objetivos de los Estados Financieros.

NIF A-4. Características cualitativas de los Estados Financieros

NIF A-5. Elementos básicos de los Estados Financieros.

NIF A-6. Reconocimiento y valuación.

NIF A-7. Supletoriedad

Postulados Básicos NIF A-2.

Los ocho postulados básicos son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe operar el
sistema de información contable:

1. Sustancia Económica
Debe prevalecer en le delimitación y operación del sistema de información contable, así
como el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros
eventos que afectan económicamente a la entidad.
Si la sustancia económica es diferente de la forma lega, la primera debe de prevalecer.

Ejemplos: Clientes y documentos por cobrar, Proveedores y documentos por pagar, promesa de
compra o venta sin documentos, cambio o venta de acciones sin modificar actas, compra o venta
de activos, cuando los activos siguen en su lugar de origen; etc.

2. Entidad Económica

Este postulado tiene como objetico determinar el sujeto de la contabilidad, es decir el ente
económico que realiza actividades de negocios, y que en consecuencia y necesariamente,
debe llevar una contabilidad, así como marcar perfectamente la diferencia entre la
personalidad jurídica de la empresa y la de sus socios o propietarios para presentar
información útil de una sola entidad, que es diferente de otras entidades.

Ejemplos: Accionistas y empresa.

Patrimonio de una persona física que desea iniciar un negocio

Efectivo $500,000 Hipoteca $400,000 Inversiones $500,000

Terrenos $900,000 Casa $1,200,000 Edificio $2,000,000
Antes (2) 200,000 Camioneta $100,000 Patrimonio
$9,800,000
 3. Negocio en Marcha

La entidad económica se presume en existencia permanente dentro de un horizonte de

tiempo limitado, salvo prueba en contrario; por lo que las cifras en el sistema de
información contable representan valores sistemáticamente obtenidos con base en las NIF.
En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados
proveniente de la disposición del conjunto de activos netos de la entidad.

Ejemplos: Vida de una S.A. y sus periodos

Inicio y cierre de operaciones

Solo en caso de disolución, suspensión de actividades, quiebra o liquidación, deja de estar el

negocio en marcha.

4. Devengación Contable
Establece momento de reconocimiento de todas las transacciones y transformaciones
internas, así como de otros eventos y su identificación con un periodo contable
determinado independientemente de cuando se consideren realizadas.

Devengado: Operaciones y eventos que se reconocen cuando ocurren

Realizado: Cuando se recibe o paga efectivo

Ejemplos: Pagos y cobros anticipados, gastos y productos anticipados.

5. Asociación de costos y gastos

Los costos y gastos en que incurre una entidad deben identificarse o relacionarse
directamente con los ingresos que se generen en el mismo periodo, independientemente
de la fecha en que se realicen.

Ejemplos: Ventas a crédito o al contado Vs. Compras al contado o a crédito

6. Valuación
Los efectos derivados de las transacciones que realiza la entidad con otras entidades, asó
como las transformaciones internas y de otros eventos que afectan económicamente a la
entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del
elemento a ser valuado, con el fin de captae el valor económico más objetivo de los activos
netos.

Ejemplos: Donaciones recibidas por la empresa

Cobranza en especia
 Cuentas por cobrar sobrevaluadas

7. Dualidad económica
Se refiere a la relación que existe entre los recursos disponibles en la entidad para el logro
de sus fines y la de sus fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propios o ajenos y
radica en la aplicación de la paritda doble.

Ejemplos: Cualquier Operación

ACTIVO= PASIVO + CAPITAL

RECURSOS= FUENTES

Origen Aplicación
-A +A
+P -P
+C -C

8. Consistencia
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad debe comprender un mismo
tratamiento contable, el cual debe permanecer en tiempo, en tanto no cambie la esencia
económica de las operaciones

Ejemplos: Sistema de registro

Métodos de valuación de inventarios

Métodos de depreciación y amortización

Valuación y presentación de la Información Financiera

NIF C-1

EFECTIVO

A partir del 1 de enero de 2010 la NIF C-1 lo define así:

Equivalentes de Efectivo y equivalentes

Efectivo
efectivo de efectivo restringidos:
Moneda de curso legal Son valores de corto Son el efectivo y los
en caja y depósitos plazo, de gran liquidez, equivalentes de efectivo
bancarios disponibles fácilmente convertibles que tienen ciertas
para la operación de la en efectivo y que estan limitaciones para su
entidad, como las sujetos a riesgos disponibilidad, las
disponibilidades en importantes de cambios cuales normalmente
cuentas de cheques, en su valor, como son de tipo contractual
giros bancarios, monedas extranjeras, o legal.
telegráficos o portales y metales preciosos
remesas en tránsito. amonedados en
inversiones disponibles
a la vista.

VALUACIÓN

1. El efectivo se registrará a su valor nominal.

2. La moneda extranjera y los metales preciosos se valuarán al tipo de cambio y cotización al
cierre aplicable a la fecha de los estados financieros.
3. Los rendimientos por depósitos bancarios se reconocerán en el estado de resultados
conforme se devenguen.

PRESENTACIÓN

Siendo la partida de inmediata disponibilidad deberá presentarse como la primera partida del
estado de situación financiera.
EJERCICIOS DE CONTABILIDAD INTERMEDIA

Efectivo

CAJA

CUANDO EL IMPORTE DEL ARQUEO SEA MAYOR QUE EL SALDO SEGÚN LIBROS.

CAUSAS FACILMENTE IDENTIFICABLES

NOTAS: (Si el arqueo es mayor a libros, existió omisión)

1. Se realiza arqueo de caja, con el siguiente resultado:

Saldo según arqueo de caja $25,800

Saldo según Mayor $20,800

Faltante en libros $5,000

-1-
Debe Haber
Caja 5000
Clientes 5000

IVA x Trasladar 690

IVA Trasladado 690

Después de hacer la investigación, se determinó que el faltante en registros se debe al pago del
cliente Carlos Fuentes, que no fue reportado por el cajero.

2. El mismo caso, pero se determinó que el cliente por error pagó en exceso:
-2-
Debe Haber
Caja 5000
Acreedores 5000

3. El mismo caso, pero se determinó que el cliente dio un anticipo y no fue reportado por el
cajero.
 -3-
Debe Haber
Caja 5000
Anticipo Clientes 4310
IVA Trasladado* 690
}

¿ 5000∗1.16=690( IVA )
CAUSAS DIFÍCILMENTE IDENTIFICABLES

4. Se realiza arqueo de caja, con el siguiente resultado.

Saldo según arqueo de caja $120,500

Saldo según Mayor $90,900

Faltante en libros $30,000

-4-
Debe Haber
Caja 30,000
Acreedores Diversos 30,000

Efectuada la investigación, no se detectó por el momento la causa de la diferencia y dado que el

importe del faltante en libros no representa el 24.81% en relación con el importe del efectivo, con
base en la importancia relativa, debe ser considerada como una partida de importancia.

5. Suponiendo que el faltante en libros es de $5.35 determinando que es por redondeo en

cambios en moneda fraccionaria y basándose en la importancia relativa
-5-
Debe Haber
Caja 5.25
Otros Productos 5.25

CUANDO EL IMPORTE DEL ARQUEO SEA MENOR QUE EL SALDO SEGÚN LIBROS

CAUSAS FÁCILMENTE IDENTIFICABLES.

6. Se realiza el arqueo de caja, con el siguiente resultado:

Saldo según arqueo de caja $45,500

P roveedores
Saldo según Mayor $58,600

Sobrante en libros
Caj a $13,100
Después de hacer la investigación, se determinó que el sobrante en registros se debe al pago al
proveedor TORMEX S.A. que no fue reportado por el cliente.

7. Con los mismos datos, la investigación señala que el cajero tomó para sí, esa cantidad.
-7-
Debe Haber
Deudores Diversos 13,100
Caja 13,100

8. Lo mismo que en el punto anterior, pero el cajero no aparece y relamamos a la Cía. de la

Afianzadora

CAUSAS DIFÍCILMENTE IDENTIFICABLES

9. Saldo según mayor $78,625

Saldo según arqueo de caja $73,000

Sobrante en libros $5,625

-9-
Debe Haber
Deudores Diversos 5,625
Caja 5,625

La investigación efectuada no permitió detectar la causa de la diferencia, ya que el importe del

sobrante representa el 7.15% en relación con el importe del efectivo según arqueo de caja; con
base en la importancia relativa debe ser considerada como una partida de importancia.

10. Saldo según mayor $14,800

Saldo según arqueo de caja $14,650

Sobrante en libros $150

- 10 -
Debe Haber
Gastos Financieros 150
Caja 150
El importe del sobrante representa 1.01% del efectivo propiedad de la entidad; según la
importancia relativa, no debe considerarse como una partida importante.

FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Tipos de comprobante

Factura Remisión

Comprobante de Gastos Vale provisional de caja

 11. Después del estudio de los pagos menores en efectivo, se determina establecer un fondo
fijo de caja chica por $10,000, cantidad por la cuál se expide un cheque a nombre de la
responsable del fondo, la señorita Ana de Salvia, para que lo cambie por efectivo.

12. La encargada del fondo al percatarse de que la cantidad en su poder es insuficiente para
seguir efectuando pagos menores, solicita la reposición del fondo, para lo cual presenta al
Contador un reporte de los pagos efectuados, junto con los comprobantes respectivos.

Tipo de Concepto Importe IVA Total

Comprobante
Remisión Copias $800.00 $128.00 $928.00 *Papelería
Factura Gasolina $1,200.00 $192.00 $1,392.00
reparto
Factura Artículos de $1,450.00 $232.00 $1,682.00
aseo
Factura Papelería $3,200.00 $512.00 $3,712.00 *Papelería
Comp. Gastos Viáticos $1,800.00 $1,800.00
Comp. Gastos Transporte $400.00 $400.00
Total $8,850 $1,064 $9,914.00

Gastos de Admón

EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Reconocimiento inicial

13. La empresa X S.A. apertura cuenta de cheques en cheques en Dólares en Bancomer por
$10,000 USD al T.C. de $-- el traspaso se realiza de la cuenta de cheques en M.N. del
mismo banco.
14. Adquiere 50 Centenarios en $30,000 c/u pagando con cheque de la cuenta de M.N.
 - 14 -
Debe Haber
Caja 1,500,000
Bancos 1,500,000

Reconocimiento posterior

15. Al cierre de mes el T.C. del dólar es de $21

- 15 -
Debe Haber
Bancos USD 10,000
Prod. Financieros 10,000

16. Al cierre del mes el T.C. del dólar es de $19

17. Al cierre de mes la cotización del centenario es de $
18. Al cierre de mes la cotización del centenario es de $32,000

FALTA CUADRO DE LA PÁGINA SIGUIENTE

ARQUEO DE CAJA

Al finalizar el ejercicio y en cualquier momento en que se juzgue conveniente, debe cerciorarse de

la corrección de la existencia del efectivo en custodia del cajero, para lo cual se realiza una
actividad denominada “arqueo de caja” que consiste en el recuento físico de la existencia de
efectivo y sus equivalentes en poder del cajero.

El resultado del arqueo se hará constar en un documento denominado “arqueo de caja”.

Al comparar el saldo del arqueo contra el saldo en el libro mayor pueden presentarse dos
situaciones:

 Que el importe del arqueo sea igual al saldo del mayor y por lo tanto no hay ajuste.
 Que el importe del arqueo sea diferente al saldo de mayor, siento las diferencias de dos
tipos:
a) Que el importe del arqueo sea mayor al saldo según libros.
b) Que el importe del arqueo sea menor al saldo según libros.

FONDOS DE CAJA CHICA

Los fondos de caja son ejemplos de efectivo con restricciones en cuanto a disponibilidad y fin.

En términos generales, entendemos por fondos aquellas separaciones de efectivo destinados a

fines específicos dentro de las entidades económicas.

Derivados de la aplicación de adecuados sistemas de control interno, normalmente los pagos en

efectivo realizados por las empresas se efectúan mediante la expedición de cheques, con la
finalidad de prevenir robos o pérdidas de efectivo; sin embargo, ante la situación de presentarse
pagos menores o pequeños, y toda vez que la expedición de cheques por importes pequeños no
justifica su costo, las organizaciones establecen fondos de caja chica.

a) Fondo fijo de caja chica

b) Fondo variable de caja chica

BANCOS

Desde hace muchos años, la contabilidad, como muchas otras disciplinas, se auxilia de Software,
que permite la agilización del proceso contable, al obtenerse de manera automática, auxiliares de
las diferentes cuentas bancarias. La utilización de esta paquetería especializada en el área contable
permite a la empresa contar oportunamente con la información financiera que servirá como base
de control de sus recursos y obligaciones y por lo tanto de la Toma de decisiones.

Las instituciones de crédito (Bancos) elaboran documentos que reciben el nombre de Estados de
cuenta bancarios, en los cuales se reporta mensualmente el importe de los depósitos que las
empresas realizan, así como los cheques que se expiden y demás cantidades que aumentan o
disminuyen la cuenta.

Conciliación Bancaria: Los saldos del auxiliar de bancos y el Estado de cuenta bancario
generalmente no coinciden por alguna o varias de las siguientes causas.

Cheques en tránsito

Depósitos en tránsito

Cargos del banco no considerados en libros

Cobros domiciliados, comisiones, intereses, IVA, etc.

Abonos del banco no considerados en libros

Omisiones, errores, intereses ganados, depósitos hechos por los clientes, etc.

Por lo tanto, la elaboración de la Conciliación Bancaria tiene como objetivo determinar las
diferencias entre los registros que presenta el estado bancario y el auxiliar de bancos, para llegar a
un saldo real y tomar las medidas necesarias de corrección del reclamo al Banco u otras personas
físicas o morales.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIF C-2

Otro renglón de efectivo y equivalentes representado por títulos de fácil conversión en efectivo,
son los instrumentos financieros, normados en la NIF C-2 vigente a partir del 1 de Enero de 2011.
Este boletín tiene como objeto establecer las normas generales de valuación, presentación y
revelación en la información financiera que deben seguir tanto los emisores, como los
inversionistas en instrumentos financieros.

Se define como Instrumento Financiero a cualquier contrato de origen tanto a un Activo

Financiero de una entidad, como un Pasivo Financiero o instrumento de Capital de otra entidad.

Clasificación:

 Primarios
 Derivados

Primarios:

 Deuda
 Capital

VALUACIÓN

De conformidad con el párrafo 41 de la NIF C-2, las inversiones en instrumentos financieros

conservados a su vencimiento deberán ser valuados a su costo de adquisición.

…Con excepción de lo establecido en los párrafos 41 a 44 todos los activos financieros resultantes
de cualquier tipo de instrumentos financieros en el cual participa una entidad, deben valuarse a su
valor razonable.

En el párrafo 36 menciona: Cuando el valor de mercado satisface las condiciones de pactarse entre
partes interesadas y dispuestas, y en una transacción en libre competencia, establecidas en la
definición de valor razonable, debe considerarse que dicho valor de mercado es el valor razonable.

Definiciones: Costo de adquisición:

“Es la cantidad de efectivo o de su equivalente entregado a cambio de un activo financiero. Los

gastos de compra, primas o descuentos son parte integrante del costo de adquisición”

Valor razonable (fair value):

“Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo financiero o liquidarse en un pasivo
financiero, entre partes interesadas y dispuestas, en una transacción en libre competencia.”

Valor de mercado

“Es la cantidad que se puede obtener de la venta o la cantidad que debe pagarse por la adquisición
de un instrumento financiero en un mercado de valores organizado y reconocido.”

REGLAS DE PRESENTACIÓN
Los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones
temporales, con plazo menor de un año y que cotizan en los mercados de valores, asó como las
inversiones en dichos instrumentos que se realizan con fines de negociación o con el fin de que
estén disponibles para su venta, deben clasificarse como inversiones temporales y presentarse en
el activo circulante. Igualmente debe clasificarse en el activo circulante la porción correspondiente
a vencimientos menores a un año instrumentos financieros de largo plazo.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Reconocimiento inicial

Depósitos a plazo

1. La empresa GÉNESIS S.A. invierte $1,000,000 en BANORTE el 1° de enero del 2018 a una
tasa de interés del 6% anual con un vencimiento a 28 días (Pagaré de renta fija).

-1-
Debe Haber
Inversiones Temporales 1,000,000
Pagaré de depósito a plazos
Bancos 1,000,000

2. La empresa ASIA S.A. adquiere 200 obligaciones de BIMBO, el 1° de octubre del 2017
consideradas disponibles para su venta, que tienen un valor nominal de $1,000 c/u, en un
precio total de $190,000. Dichas obligaciones vencen el 30 de septiembre del 2018 y
pagan un interés trimestral del 3%. El valor de maercado de las obligaciones al 31 de
diciembre del 2017 fue de $191,500

-2-
Debe Haber
Inversiones Temporales
Obligaciones 190,000

Bancos 190,000

3. La empresa EMERSON, LAKE & PALMER S.A. adquiere 200 CETES el 2 de marzo de 2017
con un valor nominal (VN) de $10,000 c/u con vencimiento (T) a 28 días con una tasa de
descuento (D%) de 8% anual.

Fórmula del costo de adquisición:

VNx DxT
CA=VN −
360
 10,000 x .08 x 28
CA=10,000−
360
VNx DxT
CA=VN −
360
CA =9,937.78
9,937.78∗200=$ 1,987,556
-3-
Debe Haber
Inversiones Temporales
CETES 1,987,556

Bancos 1,987,556

ACCIONES

4. La empresa CLAPTON & BB KING S.A. compra 10,000 acciones de CEMEX el 1° de

Diciembre del 2017 a un precio unitario de $10.50 las cuales considera disponibles para su
venta, el 15 de diciembre del mismo año decreta y paga dividendos de $1 por acción. El
valor de la acción después del pago de dividendos fue de $9.90 (valor cupón). Al 31 de
diciembre el valor de cotización fue de $10.20

-4-
Debe Haber
Inversiones Temporales
Acciones 1,005,000

Bancos 1,005,000

Reconocimiento Posterior

Valuación de los rendimientos

*De conformidad con el párrafo 40, los rendimientos provenientes de los Instrumentos
Financieros deben ser reconocidos en el Estado de Resultados en el periodo en que se devenguen”

DEPÓSITOS A PLAZO

5. A los 28 días, fecha de vencimiento de la inversión, se cobran los intereses y la inversión se

deposita en el banco.
 -5-
Debe Haber
Inversiones Temporales 1,005,000
Depósitos a plazo 1,000,000
Productos Financieros 4,602.73
IVA Trasladado 736.44

CxIxT
I=
365
1,000,000 x .06 x 28
I=
365
I =4,602.73 IVA=4,602.73 x .16=736.44

Tasa efectiva de interés

En la tasa actualizada que iguala el monto de los flujos de efectivo del futuro y el valor presente
del instrumento financiero de deuda

6. *Intereses devengados al 31 de diciembre de 2017

-6-
Debe Haber
Inversiones Temporales 8,341
Obligaciones 8,341

Productos financieros Intereses Devengados al 31 de diciembre de 2017

Bancos
Inversiones Temporales 6,000
Obligaciones 6,000
*Cobro de intereses de las obligaciones al 31 de diciembre de 2017.
-6A-
Bancos
Inversiones Temporales 6,000
Obligaciones 6,000

*Ajuste a valor de mercado de la inversión al 31 de diciembre de 2017.

Saldo al 31 de diciembre

Valor presente = $192,341.00 - $191,500.00 = $841.00

 -6B-
Gastos Financieros
Inversiones Temporales 841
Obligaciones 841

CETES

7. Cobro de Intereses e inversión

-7-
Bancos
Inversiones Temporales 2,001,991
CETES 1,985,556
Productos Financieros 12,444
IVA Trasladado 1,991

8. *Cobro de Dividendos al 15 de diciembre

10,000 x Acciones a $1 = $10,000

-8-
Bancos 10,000
Inv. Por Dividendos 10,000
*Diferencia en valuación al 15 de diciembre

9.90 x 10,000 Acciones=99,000

105,000−99,000=$ 6,000

- 8 A-
Gastos Financieros 6,000
Acciones 6,000

*Diferencia en valuación al 31 de diciembre

PENDIENTEEEEE!!!!!! OMG AUXILIO! ¿Qué VOY A

HACER?
TASA DE INTERÉS
Es la tasa actualizada que iguala el monto de los flujos de efectivo del futuro y el valor
presente del instrumento financiero de deuda.
Cálculo de la Tasa efectiva de interés.
 ( 200,000 x 3 % )=6,000

Trimestre Flujo de Efectivo

1° 6,000
2° 6,000
3° 6,000
4° 206,000
SUMA 224,000

La tasa efectiva de interés que corresponde a este flujo de efectivo con un valor presente
de $190,000 es de 4.3901% trimestral que sirve de base para la elaboración de la tabla de
amortización siguiente:
190,000 x 4.3901%=8,341
192,341 x 4 .3901 %=8,34 4
19 4,785 x 4.3901%=8 ,551
19 8,336 x 4.3901%=8 ,664

TABLA DE AMORTIZACIÓN
Trimestre Valor Presente Interés Amortización
1° 190,000 8,341 6,000
2° 192,341 8,444 6,000
3° 194,785 8,551 6,000
4° 198,336 8,664 6,000

Cuentas por Cobrar NIF C-3

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por las ventas, servicios
prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo.
VALUACIÓN.
1. Las cuentas por cobrar deben reflejar lo que se espera obtener en forma razonable
en efectivo, crédito o servicios, por lo que se deben disminuir los descuentos y
bonificaciones otorgados.
Ejemplos: descuentos por volumen, por pronto pago, por defectos, error en modelos,
colores, especificaciones, comisiones por pago con tarjeta de crédito o débito, etc.
a) El vendedor ha transferido al comprador los riesgos y beneficios de la propiedad
b) El vendedor no conserva para sí ninguna implicación en la gestión en el grado
usualmente asociado con la propiedad ni el control efectivo sobre los bienes
vendidos
c) La cantidad de ingresos puede ser medida con fiabilidad.
d) Es probable que los beneficios económicos asociados con la transacción fluyan
hacia el vendedor.
e) Los costos incurridos o por incurrir, en relación con la transacción pueden
valorarse en forma fiable.

2. La posibilidad de que las cuentas por cobrar no sean recuperadas en su totalidad

obliga a establecer una provisión que refleje la posible pérdida por este concepto.
Métodos

a) % de las ventas a
crédito a) Clasificación de
b) % del saldo a Método Método las cuentas por
antigüedad de
cargo de clientes Global analítico
c) % de las ventas saldo.
totales

3. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera deberán valuarse al tipo de cambio
bancario que esté en vigor a la fecha de los Estados Financieros.
Reglas de Presentación
1. Considerando su disponibilidad las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas
como de exigencia a corto plazo y largo plazo (a menos de un año- Activo
circulante y a más de un año – Activo no circulante respectivamente.)
2. Las cuentas por cobrar a cargo de compañías tenedoras, subsidiarias, afiliadas y
asociadas deben presentarse en renglón separado dentro del grupo de cuentas por
cobrar.
3. Las estimaciones para cuentas incobrables deben mostrarse en el balance general
como deducciones a las cuentas por cobrar.
4. Las cuentas por cobrar financiadas por el sistema de factoraje deben mostrarse en
el balance general como deducciones de las mismas.
5. Las cuentas por cobrar garantizadas como pagaré se presentarán por separado
(documentos por cobrar).
6. Documentos y cuentas por cobrar vendidos o descontados deberán presentarse en
el balance general como deducciones de las mismas.
 7. Los saldos a cargo de propietarios, accionistas o socios de una entidad que
representen capital suscrito no exhibido, no deberán incluirse dentro del rubro de
cuentas por cobrar.

CUENTAS POR COBRAR

CLIENTES
1. Ventas de Mercancías

Contado Factura Importe IVA Total

José Cerón 20987 400,000 64,000 464,000
Pedro Sol 20982 382,000 61,120 443,120
Pulgas S.A. 20983 156,000 24,960 180,960
Total 938,000 150,080 1,088,080

Crédito Factura Importe IVA Total

L. Brito 20984 320,000 31,200 371,200
E. Cauduro 20985 240,000 38,400 278,400
M. Villanueva 20986 270,000 43,200 313,200
Total 830,000 132,800 962,800

Costo 50%
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
2. La Srita. Livia Brito devuelve $10,000 + IVA de mercancías por no ser de la calidad
requerida, según nota de crédito 237.
REBAJAS SOBRE VENTAS
3. Se concede rebaja del 10% + IVA con nota de crédito 238, a la Sra. Maylin
Villanueva con tal de que no regrese la mercancía, ya que no era de las
especificaciones solicitadas.
DESCUENTOS SOBRE VENTAS
4. La Sra. Eugenia Cauduro de C. paga por anticipado la factura 20985 otorgándole un
descuento por pronto pago del 20% +IVA según nota de crédito 239.
VENTA DE BIENES
5. Se vende en $20,000 + IVA un automóvil utilitario a un empleado con un valor
histórico original de $100,000. Depreciación acumulada de $90,000 en las
siguientes condiciones; $3,200 al contado y el resto en 10 quincenas que se
aplicaran a su nómina.
 VHO−VD
LR=
VH ( Años)
VHO $100,000
Dep. Acum. $90,000
-------------
$10,000
Venta = $20,000 +3,200
-------------
Utilidad= $10,000
-5-
Dep. Acum. Eq. Transporte 90,000
Bancos 3,200
Deudores Diversos 20,000
Equipo de transporte 10,000
Otros Productos 10,000
IVA Trasladado 3,200

ANTICIPO DE CLIENTES
6. Nuestro cliente Eric Clapton entrega $50,000 de anticipo para futuras ventas
-6-
Bancos 50,000
Anticipo Clientes 43,103
IVA Trasladado 6,897

7. Se vende al cliente Eric Clapton $100,000 + IVA de mercancías, aplicando el total

del anticipo y el resto a crédito.
-7-
Clientes 66,000
Anticipo Clientes 43,103
Ventas 100,000
IVA x Trasladar 9,103

- 7A -
Costo de venta 50,000
Inventario 50,000
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO
MÉTODO GLOBAL
Se aplica a las empresas cuyo caudal de clientes es numeroso y por lo tanto resulta poco
práctico analizar cada cuenta individual.
Este procedimiento tiene su plena utilidad tomando como base la experiencia de
ejercicios anteriores con las siguientes bases:

 Un porcentaje % de las ventas a crédito

 Un porcentaje % del saldo de clientes
 Unporcentaje % de las ventas totales
MÉTODO ANALÍTICO
Se aplica a las empresas cuya cantidad de clientes es pequeña. Para llevar a cabo este
estudio de cada subcuenta de clientes se deberá:
1. Establecer la antigüedad de saldos de cada cliente.
2. Analizar la situación del cliente (legal, fiscal, financiera, laboral, etc.)
3. Negociar
4. Demandar
5. Inscripción al concurso mercantil (en su caso).

8. Supongamos que el saldo al 31 de diembre del 20XX arroja un saldo de

$18,650,000, la experiencia en años anteriores indica lo siguiente:

Año Saldo Cliente Incobrables

1 10,600,000 320,000
2 13,400,000 300,000
3 9,200,000 180,000
Totales 33,200,000 800,000

Aplicar asiento de estimación de cuentas por cobrar para el presente año.

$ 18,650,000 x 2.4 %=$ 447,600
-8-
Gastos de venta 447,600
Estimación de cuentas incobrables 447,600

CANCELACIÓN DE UNA CUENTA MALA

9. Se cancela una cuenta mala de un cliente por $20,000

-9-
Estimación de cuentas incobrables 20,000
Clientes 20,000
10. El cliente anterior se presenta meses después y liquida.
 - 10 -
Bancos 20,000
Gastos de venta 20,000
CUENTAS POR COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA
De conformidad con la NIF C- las cuentas por cobrar en moneda extranjera deberán
valuarse al tipo de cambio bancario que este en vigor a la fecha de los estados financieros.
11. La empresa tiene cuentas por cobrar a cargo de clientes por $5,775,000 que
corresponden a $300,000 USD al T.C. de $19.28. A la fecha del Balance el T.C. es de
$19.50

- 11 -
Clientes 75,000
Productos Financieros 75,000
INTERESES DEVENGADOS
12. El saldo de las cuentas por cobrar ascienden a $18,874,600 según cálculos
efectuados, se han devengado a la misma fecha intereses por $263,500 + IVA
- 12 -
Clientes 305,660
Productos Financieros 263,500
IVA x Trasladar 42,160

SALDOS A CARGO DE PROPIETARIOS ACCIONISTAS O SOCIOS

13. Los accionistas suscriben un aumento de Capital ante Notario Público por
$1,000,000

- 13 -
Accionistas 1,000,000
Capital Social 1,000,000
DOCUMENTOS POR COBRAR
14. La empresa presta $200,000 al 31 de Octubre de 20XX a una tasa de interés del
24% anual con vencimiento a 5 meses
*31 de octubre registro de pagaré

- 14 -
Documentos x cobrar 200,000
Bancos 200,000
*31 de diciembre intereses devengados
 - 14 A -
Documentos x cobrar 8,000
IVA Trasladado 1,280
*31 de marzo, intereses devengados, cobro IVA
- 14 B -
Documentos x cobrar 13,920
Productos Financieros 12,000
IVA x Trasladar 1,920