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El documento resume las principales obligaciones de declaración tributaria en Colombia y las sanciones aplicables por incumplimiento. Explica que existe el deber formal de declarar IVA cuando se generan hechos gravados con este impuesto. También cubre cuando nace la obligación de declarar impuesto de industria y comercio, quiénes deben declarar impuesto de renta, y conceptos como residencia fiscal, extemporaneidad y sanciones.

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Yennifer Caraballo
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Temas abordados

  • impuesto de industria,
  • sanciones por no consignar ret…,
  • sanciones por inexactitud,
  • sanciones por no expedir certi…,
  • sanciones a entidades recaudad…,
  • declaraciones extemporáneas,
  • sanciones por omisión,
  • sanciones por extemporaneidad …,
  • sanciones por no cumplir con o…,
  • sanciones por no implementar f…
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El documento resume las principales obligaciones de declaración tributaria en Colombia y las sanciones aplicables por incumplimiento. Explica que existe el deber formal de declarar IVA cuando se generan hechos gravados con este impuesto. También cubre cuando nace la obligación de declarar impuesto de industria y comercio, quiénes deben declarar impuesto de renta, y conceptos como residencia fiscal, extemporaneidad y sanciones.

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  • impuesto de industria,
  • sanciones por no consignar ret…,
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  • sanciones por no expedir certi…,
  • sanciones a entidades recaudad…,
  • declaraciones extemporáneas,
  • sanciones por omisión,
  • sanciones por extemporaneidad …,
  • sanciones por no cumplir con o…,
  • sanciones por no implementar f…

3.3.2.

RESPONDA LOS SIGUIENTES INTERROGANTES EN MEDIO ESCRITO Y ESTÉ ATENTO A LAS


ACLARACIONES QUE REALICE SU INSTRUCTOR.

¿CUÁNDO EXISTE EL DEBER FORMAL DE DECLARAR EL IMPUESTO DE IVA?

“La declaración tributaria es desarrollo del deber formal, a cargo de los particulares obligados a ello
por la ley, de informar al Estado sobre los hechos relacionados con la generación del tributo. Sobre
su contenido en particular señala Julio Roberto Piza que consiste en: “el deber de los sujetos pasivos
de presentar una declaración en la que, además de identificarse, informen al Estado sobre la
ocurrencia de los hechos generadores, la determinación de la base gravable, la liquidación del
respectivo impuesto y otros datos con relevancia tributaria”. A su vez el artículo 602 del Estatuto
Tributario ordena que: “La declaración bimestral.

2. La información necesaria para la identificación… del responsable.

3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto
sobre las ventas.

[Link] liquidación privada del impuesto sobre las ventas, incluidas las sanciones cuando fuere del
caso…” (comentario entre corchetes fuera del texto). De modo que son los datos referentes al tributo
en cuestión, necesarios para su determinación en monto y oportunidad los que deben ser
declarados en cumplimiento de este deber legal. Estos datos tienen la importancia de ser la base
inicial y prioritaria sobre la cual el Estado establece los elementos necesarios para la recaudación de
los dineros públicos”.

¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO?

El Impuesto de Industria y Comercio en Colombia nace en 1826, cuando se estableció una


contribución industrial mediante la cual se obligaba a todas las personas que desarrollaban
actividades industriales, comerciales, artes y oficios, a obtener una patente de funcionamiento.

¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIA?

Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones deben declarar
el impuesto sobre la renta 2023:

Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2022 sea igual o superior a $171.018.000.

Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a $53.206.000.
¿QUE ES RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES?

La residencia fiscal es un concepto que se aplica a todas las personas naturales indiferente de su
nacionalidad; este determina cómo se gravan los impuestos conforme al sistema tributario de cada
país en particular. Esto dependerá del lugar donde una persona pase la mayor parte del año.

De acuerdo a la ley colombiana, una persona natural (sin importar su nacionalidad) se considerará
residente fiscal colombiano cuando permanezca más de 183 días calendario en Colombia durante
un periodo cualquiera de 365 días calendario consecutivos. Y conforme a eso deberá reportar los
ingresos que hayan generado dentro y fuera del país, y adicionalmente, los bienes que posean tanto
en Colombia como en el exterior.

¿QUE ES EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS?

Las personas o entidades obligadas a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en forma
extemporánea, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la
declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el
caso.

Esta sanción se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago del
impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos
percibidos por el declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el cinco por ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo
hubiere, o de la suma de 2.500 uvt cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos
en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por ciento (1%) del patrimonio
líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por
ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando
no existiere saldo a favor.

La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es presentada después


de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado por el gobierno anualmente mediante
decreto.

Por ejemplo, si el plazo para presentar la declaración de renta vence el 23 de mayo, esta debe
presentarse a más tardar el 23 de mayo, pudiendo presentarse en cualquier fecha anterior.

A partir del 23 de mayo comienza a contarse la extemporaneidad que no se cuenta por días sino por
meses o fracción de meses. Es decir que 45 días de extemporaneidad equivalen a 2 meses.
¿QUE ES UNA SANCIÓN EN TÉRMINOS TRIBUTARIOS Y COMO ESTÁN CLASIFICADAS?

La infracción tributaria es un tipo de infracción administrativa, que trae como efecto una sanción.
Son incumplimientos de deberes jurídicos u obligaciones establecidas por la norma jurídica
tributaria. Tanto las personas físicas como las personas jurídicas pueden ser los autores de estas
infracciones y por tanto los destinatarios de estas sanciones.

Una sanción tributaria no es una pena. La pena es la consecuencia al haber cometido un delito
tipificado en el código penal y estipulado así por un juez. En cambio, la sanción tributaria es la
consecuencia de no haber cumplido con los deberes tributarios, y lo estipula la administración
pública.

Las penas pueden consistir en privación de libertad, mientras que las sanciones tributarias nunca
pueden ser constituyentes de privación de libertad, habitualmente se trata de multas pecuniarias.

Ejemplo de sanción tributaria

Los ejemplos más típicos que conllevan a una sanción tributaria son:

• Presentar una declaración de ingresos fraudulenta o incompleta.


• Solicitar devoluciones indebidas.
• No presentar las autoliquidaciones correspondientes.
• Presentar las obligaciones contables fuera de plazo o no presentarlas.
• No cumplir con la obligación de ingresar la deuda tributaria resultante de algún ejercicio.

SANCIONES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS

*SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD

Sanción por extemporaneidad con posterioridad al emplazamiento

Casos especiales en la aplicación de la sanción por extemporaneidad

*SANCIÓN POR NO DECLARAR

Declaración del impuesto sobre la renta

Declaración del IVA e INC

Declaración de retención en la fuente

Declaración del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, e impuesto al carbono

Declaración de gravamen a los movimientos financieros

Declaración de ingresos y patrimonio

Declaración anual de activos en el exterior

Declaración del impuesto al patrimonio


*SANCIÓN POR CORRECCIÓN

Sanción cuando aumenta el impuesto a pagar o disminuye el saldo a favor

Correcciones a las declaraciones tributarias que no generan sanción por corrección

Oportunidad para corregir una declaración

*SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMÉTICA

*RECHAZO O DISMINUCIÓN DE PÉRDIDAS

*SANCIÓN POR INEXACTITUD

Disminución de la sanción por inexactitud

*SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES Y/O COMPENSACIONES

*SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO DE EVASIÓN

*SANCIÓN POR COMPRAS A PROVEEDORES FICTICIOS O INSOLVENTES

*SANCIÓN POR DISMINUIR EL SALDO A PAGAR

*SANCIONES APLICABLES A LOS AGENTES RETENEDORES

Sanción por no expedir certificados

Responsabilidad penal por no consignar las retenciones en la fuente

*SANCIONES A ENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS

Errores de verificación

Inconsistencias en la información remitida

Sanción por extemporaneidad en la entrega de la información de los documentos recibidos de los


contribuyentes

Extemporaneidad e inexactitud en los informes, formatos o declaraciones que deben presentar las
entidades autorizadas para recaudar

Reducción a las sanciones

Sanción mínima y máxima

*SANCIONES RELACIONADAS CON LA INFORMACIÓN EXÓGENA

Valores para tener en cuenta al liquidar las sanciones

Reducción de las sanciones

Sanción por evasión pasiva


*SANCIONES APLICABLES AL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Sanciones en la documentación comprobatoria

Sanción por extemporaneidad

Sanción por inconsistencias

Sanción por no presentar la documentación comprobatoria

Sanción por omisión de información en la documentación comprobatoria

Sanción por corrección

Sanciones en la declaración informativa

Sanción por extemporaneidad

Sanción por inconsistencias

Sanción por omisión

Sanción por no presentar la declaración informativa

*SANCIONES RELACIONADAS CON LA FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

Sanciones por no implementar la facturación electrónica

Sanción por expedir facturas sin requisitos

Sanción por doble facturación

Sanción por no enviar información o enviarla con errores

SANCIONES APLICABLES A LOS PROVEEDORES TECNOLÓGICOS

*SANCIONES RELACIONADAS CON EL RUT

Common questions

Con tecnología de IA

Administrative tax sanctions are typically monetary fines imposed by the tax administration for non-compliance with tax obligations, such as late filing or incorrect declarations. Unlike criminal penalties, they do not involve imprisonment. Criminal penalties require judicial procedures and result from proven tax evasion or other legal violations .

The tax declaration process for businesses includes identifying tax liabilities, calculating taxable incomes or losses, liquidating the tax amount, and adhering to timelines for filings. Compliance with bimonthly VAT and relevant industry-tax guidelines is crucial to avoid late filing penalties .

Penalties for inaccuracies occur when incorrect information is presented, leading to incorrect tax computations. Specific penalties may reduce if inaccuracies are voluntary corrected under certain economic conditions outlined by the tax administration, highlighting an effort to rectify tax reporting before audits .

The presentation of tax declarations after the deadline incurs a sanction for extemporaneity. Each month or fraction of delay incurs a penalty of 5% of the total tax due or retention amount, capped at 100%. If no tax is due, the penalty is 0.5% of gross income or 1% of the previous year's net worth if no income was recorded. The extemporaneity is calculated in months, and sanctions are exclusive of interests due to non-payment .

Failing to declare VAT or industry and commerce taxes can incur substantial fines. While general administrative sanctions involve monetary fines, non-declaration specifically triggers penalties proportionate to potential evasion, emphasizing immediate compliance over other declaration-related penalties .

An individual is considered a fiscal resident in Colombia if they stay more than 183 days in a 365-day period, regardless of nationality. This status requires reporting worldwide income and all assets, both domestic and foreign, aligning individual liabilities with the Colombian tax code .

'Extemporaneity' refers to submitting tax declarations past the deadline, prompting monthly calculated fines. Its significance lies in its capacity to enforce punctual compliance and sanction administrative noncompliance through a structured penalty framework .

Self-declaration in VAT obligations involves the taxpayer's duty to inform the state of taxable events, establish taxable bases, and calculate the tax due. Key legal components include bimonthly declarations detailing the involved parties, bases for VAT calculations, and self-calculated taxes including any applicable sanctions .

The obligation for industry and commerce tax in Colombia originates from 1826, when individuals engaged in industrial, commercial, and certain crafts were required to obtain an operational permit, formalizing their tax obligations .

Income tax declaration is mandatory for individuals whose gross assets exceed $171,018,000 or whose total incomes surpass $53,206,000 during the fiscal year. This ensures high-income individuals contribute their fair share to public finances, enforcing progressive taxation .

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