3.3.1.

CONSULTE EN LA BIBLIOGRAFÍA Y WEBGRAFÍA PROPUESTA EN ESTA GUÍA O EN ALGUNA OTRA QUE ESTE
A SU ALCANCE, ACERCA DE ESTOS TEMAS Y RESPONDA EN MEDIO ESCRITO LO SIGUIENTE.

✓ DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN DE PERIODICIDAD DE ACUERDO AL TIPO DE DECLARACIÓN TRIBUTARIA

DECLARACIÓN IVA

El impuesto a las ventas tiene dos periodos gravables: uno bimestral y otro cuatrimestral, que dependen del
monto de los ingresos anuales del responsable, que vienen a definir la periodicidad del IVA.

IVA BIMESTRAL Y CUATRIMESTRAL.

Cuando hablamos de IVA bimestral y cuatrimestral, se hace referencia el periodo en el cual el responsable
del IVA debe declarar y pagar el IVA que ha recaudado. El IVA se factura y recauda en cada venta que se
hace, pero se declara periódicamente, que puede ser cada dos meses (IVA bimestral), o cada cuatro meses
(IVA cuatrimestral).

IVA ANUAL:

Para los contribuyentes del régimen simple de tributación, que implica hacer pagos mensuales, aunque la
declaración sea anual.

PERIODO BIMESTRAL EN EL IVA:

El artículo 600 del estatuto tributario en su numeral primero señala los responsables del Iva, personas
naturales o jurídicas, que tienen un periodo bimestral:
«Declaración y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y
aquellas personas jurídicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del año gravable anterior
sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los artículos
477 y 481 de este Estatuto.»

Para el año 2023 se tienen en cuenta los ingresos del año 2022, con el Uvt del 2022, lo que arroja un valor
de $[Link], es decir, quien haya tenido ingresos superiores a $[Link] durante el 2022, tendrá
un periodo bimestral en el 2023.

Los artículos 477 y 481 tratan sobre los bienes exentos del impuesto a las ventas, de manera que el
contribuyente o responsable que tenga ingresos exentos de Iva, tiene que declarar bimestralmente así sus
ingresos sea inferiores a 95.000 Uvt, observando que, los comerciantes únicamente venden bienes exentos
no son responsables del Iva de acuerdo al artículo 739 del estatuto tributario, y al no ser responsables de
Iva no deben declarar Iva

[Link] – Febrero [Link] – Abril [Link] – Junio

La declaración y pago se debe hacer el mes siguiente a aquel en que finaliza el periodo. Por ejemplo, en el
primer periodo que es enero febrero, la declaración de Iva se debe presentar en marzo, según las fechas
que haya indicado el gobierno de acuerdo al último dígito del Nit del responsable.

PERIODO DE IVA CUATRIMESTRAL:

El periodo cuatrimestral en el impuesto a las ventas corresponde a los responsables que en el año anterior
hubieran obtenido ingresos inferiores a 92.000 Uvt, como lo señala el numeral 2 del artículo 600 del estatuto
tributario.

De manera que para el 2023 tienen un periodo cuatrimestral quienes en el 2022 tuvieron ingresos brutos
inferiores a $[Link].

Los periodos cuatrimestrales son:

La declaración y pago del impuesto se debe hacer en el mes siguiente a la terminación del periodo según
las fechas indicadas en el calendario tributario.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO – ICA

El impuesto de industria y comercio (ICA), es un impuesto territorial que recaudan los El impuesto de
industria y comercio debe ser pagado por todos los industriales, comerciantes y prestadores de servicios,
sean personas naturales o jurídicas, que desarrollen una actividad sujeta a dicho impuesto. El impuesto de
industria y comercio es regulado por cada municipio dentro de los parámetros que fija la ley 14 de [Link]
ejemplo, cada municipio fija las tarifas del ICA dentro de un rango que la ley establece, por lo que una misma
actividad tiene diferentes tarifas según qué municipio.

DONDE SE PAGA EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

El ICA se paga sobre los ingresos que se generen en el respectivo municipio.

Señala el artículo 32 de la ley 14 de 1983:

«El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades
comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales,
directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se
cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio
o sin ellos.»

Base gravable del impuesto de industria y comercio.

Respecto a la base gravable del impuesto de industria y comercio el artículo 33 de la ley 14 de 1983 dispone:

«El Impuesto de Industria y Comercio se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año
inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de
hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de: Devoluciones ingresos proveniente de venta de
activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por
el Estado y percepción de subsidios. “Es decir que no se genera Ica por la venta de los activos fijos y por las
exportaciones.

TARIFA DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.

La ley 14 de 1983 en el artículo 33 señala un rango de tarifas dentro de los cuales cada municipio fija la tarifa
que quiera, y estos rangos son:

Actividades comerciales: Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000).

Actividades comerciales y de servicios: el dos al diez por mil (2-10 x 1.000).

El sector financiero tiene un tratamiento especial fijado a partir del artículo 41 de la ley 14 de 1983.

Cada municipio tiene su propia regulación, y en algunos casos los pequeños comerciantes pueden no ser
declarantes, o declaran anualmente. Este impuesto al ser territorial obliga a consultar el estatuto tributario
de cada uno de los más de 1.100 municipios del país.
 DECLARACIÓN DE INGRESOS Y PATRIMONIO

Hay entidades o personas jurídicas que no son contribuyentes del impuesto a la renta y por tanto no
presentan la declaración de renta, pero en su lugar tienen la obligación de presentar la declaración de
ingresos y patrimonio.

Las entidades que no declaran renta por no ser contribuyentes de este impuesto, deben reportar o declarar
a la Dian el estado de sus ingresos y patrimonio. Las entidades que presentan la declaración de ingresos y
patrimonio no pagan ningún impuesto y tan sólo es una obligación formal que en todo caso deben cumplir.
Para la Dian es importante conocer esta información para efectos de control y fiscalización, pues hay muchas
entidades privadas o particulares que hacen negocios con estas entidades y son relevantes para efectos de
cruces de información.

Entidades obligadas a presentar la declaración de ingresos y patrimonio.

El artículo [Link].2.9 del decreto 1625 de 2016 señala cuáles son las entidades que están obligadas a
presentar la declaración de ingresos y patrimonio:

Las entidades de derecho público no contribuyentes.

Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las
iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o
movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de
Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos
públicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la
ley de otra manera.

Los fondos de capital privado y los fondos de inversión colectiva, autorizados por una entidad autorizada
para tal efecto.

Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez y fondos de cesantías.

Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros de que trata el Capítulo V de la Ley 101 de 1993 y el
Fondo de Promoción Turística de que trata la Ley 300 de 1996, hoy Fondo Nacional de Turismo (Fontur).

Las cajas de compensación familiar cuando no obtengan ingresos generados en actividades industriales,
comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las
relacionadas con las actividades meritorias previstas en el artículo 359 del Estatuto Tributario.

Las demás entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta, con excepción de las indicadas en el
artículo siguiente.

Estas entidades están señaladas en los artículos 23, 13-1 y 23-2 del estatuto tributario.
 IMPUESTO DE RENTA

Es un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas naturales, empresas y otras entidades. Si bien se habla
de este impuesto en singular, la Ley sobre Impuesto a la Renta establece varios impuestos.

Entre los más importantes, podemos mencionar a los siguientes:

Impuesto Global Complementario *Impuesto Único de Segunda Categoría*Impuesto Adicional

Impuesto de Primera Categoría

La Declaración de Impuestos Anuales a la Renta es una obligación de carácter anual que debe ser cumplida por
empresas y personas naturales, en el mes abril de cada año, a través del Formulario N° 22. En este Formulario se
informan las rentas obtenidas en el año comercial anterior, y su plazo vence el 30 de abril, salvo algunas
excepciones, como ocurre en caso de Término de Giro Comercial o de Actividades, ya que en esta circunstancia los
impuestos correspondientes deben ser pagados dentro de los dos meses siguientes al Término de Giro.

Obligados a presentar la Declaración de Impuestos Anuales a la Renta

Como regla general, todas las empresas deben presentar el Formulario N° 22, sobre Declaración de Impuestos
Anuales a la Renta, independiente a si han obtenido ingresos o pérdidas en el ejercicio.

Las Personas Naturales que entre enero y diciembre del año 2020 hayan obtenido ingresos que excedan los límites
exentos establecidos por la Ley, es decir, con ingresos superiores a $8.266.698 (valor equivalente a 13,5 UTA, según
el valor de este indicador al 31 de diciembre de 2020).

Los Trabajadores Dependientes y Pensionados que perciban simultáneamente rentas de más de un empleador,
habilitado o pagador, siempre que de esta obligación resulte un mayor impuesto a pagar.
 ✓ ¿QUÉ EFECTOS TIENE LA CONTABILIDAD EN LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?

En efecto, la Contabilidad facilita la estructura y el orden financiero para el cumplimiento y/o fiscalización
de las obligaciones tributarias, de modo que integra específicos e importantes la administración tributaria
expresa la necesidad de una base gravable para determinar el tributo y por ello impone bases mínimas o
presuntas, ingresos no constitutivos de renta, rentas exentas, gastos no deducibles. Por su parte, las NIIF
(IFRS) propenden por determinar bajo qué circunstancias se debe reconocer hechos económicos que
impliquen si hubo o no un beneficio para una entidad e incluso cuando debe disminuir su rendimiento por
efectos de un deterioro, una provisión, el impacto de un contrato oneroso o cualquier circunstancia que
requiera un cambio en los resultados.

✓ ¿QUÉ ENTIENDE USTED POR LIQUIDACIÓN PRIVADA DE IMPUESTOS?

liquidación privada porque es el mismo contribuyente, que, sin intervención de la autoridad pública, decide
qué declarar y qué no, por lo que termina pagando lo que quiere, o lo que cree que debe pagar.

✓ COMO ESTÁN CLASIFICADOS LOS IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL Y QUE CONCEPTO TIENE DE
CADA UNO DE ELLOS.

LOS IMPUESTOS SE CLASIFICAN DE LA SIGUIENTE FORMA:

➢ Impuestos directos.
➢ Impuestos indirectos.
➢ Tasas.
➢ Contribuciones.
➢ Impuestos nacionales.
➢ Impuestos territoriales.

La clasificación de los impuestos es relevante para su estudio, ya que cada tipo de impuesto tiene su propia
naturaleza y sus propias características.

IMPUESTOS DIRECTOS.

Los impuestos directo es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza el hecho generador que causa
el impuesto.

En los impuestos directos el sujeto económico es el mismo sujeto responsable de la obligación tributaria.

Es el caso por ejemplo del impuesto a la renta, donde quien paga el impuesto es el mismo que debe declararlo, y
recado directamente sobre quien obtiene el ingreso generador de dicho impuesto.
IMPUESTOS INDIRECTOS.

El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso típico del Iva donde el sujeto
económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el responsable es comerciante
quien debe recaudarlo y declararlo a la Dian.

Impuestos directos e impuestos indirectos. Los impuestos son directos o indirectos dependiendo de si gravan a las
personas o a las actividades transacciones que estas realizan.

TASAS.

Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un servicio ofrecido por el estado.
Concepto y definición de tasa. Concepto de tasa y su diferenciación de la contribución parafiscal y del impuesto o
tributo.

CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.

Las contribuciones parafiscales son pagos que ciertos sectores deben hacer para financiar servicios de ciertas
entidades estatales, sino derecho a contraprestación alguna por esa contribución.

Contribuciones parafiscales. Una contribución parafiscal es el pago que debe realizar el sujeto pasivo para
contribuir al financiamiento de una entidad estatal que presta un servicio público.

IMPUESTOS NACIONALES.

Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus servicios a nivel general. Estos
pueden ser directos o indirectos.

IMPUESTOS TERRITORIALES.

Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como departamentos, municipios
y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos territoriales como asambleas y concejos, pero dentro
del marco que la ley nacional ha impuesto.

Para llegar a la preparación y presentación de las declaraciones tributarias, es necesario cumplir con el adecuado
registro contable, control y determinación del tributo, teniendo en cuenta bases, tarifas, periodicidad y calendario
tributario nacional o distrital. Todo ello nos permite elaborar las diferentes declaraciones y cumplir con el deber
formal de participar en la financiación de gastos del estado.