NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS), 200-300-315

INTEGRANTES:

JHONATAN ROSERO
SELENA QUISTIAL
YOLIBETH ROSERO
ABIGAIL SALAZAR

CORPORACION UNIVERSITARIA AUTONOMA DE NARIÑO

ADMINISTRACION DE EMPRESAS
IPIALES – NARIÑO
2023
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS), 200-300-315

DOCENTE:

CAMILA MORENO

CORPORACION UNIVERSITARIA AUTONOMA DE NARIÑO

ADMINISTRACION DE EMPRESAS
IPIALES – NARIÑO
2023
Contenido
Resumen......................................................................................................................................................4
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................................5
1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA-200...............................................................................6
1.1 Objetivos generales para el auditor..................................................................................................7
1.2. Requisitos para la realización de una auditoría.....................................................................................7
1.2.1. Ética profesional:................................................................................................................................7
1.2.2. Escepticismo profesional:...................................................................................................................8
1.2.3. Juicio profesional:...............................................................................................................................8
1.2.4 Uso de evidencia:................................................................................................................................8
1.2.5 Procedimiento de auditoría conforme a la norma:..............................................................................8
2. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA-300.............................................................................10
2.1. Los objetivos específicos de la NIA-300...............................................................................................11
2.2. Actividades de planificación:...............................................................................................................11
2.3. Documentación:..................................................................................................................................12
3. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA-315.............................................................................12
3.1. OBJETIVO.............................................................................................................................................12
3.2. RIESGOS QUE PUEDE LLEGAR A TENER UN AUDITOR..........................................................................13
CONCLUSIÓN..............................................................................................................................................14
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................................15
Resumen

Las NIA son las Normas Internacionales de Auditoria, las cuales nacieron de la unión y
estandarización de las metodologías de la auditoria. Las NIA en gran parte del mundo
se deben aplicar y seguir de manera obligatoria, en las auditorias que hacen las
empresas de manera periódica, dado que estas normas permiten evidenciar de manera
exacta la situación de la empresa y el desempeño contable que esta posee en el
momento de la evaluación, un claro ejemplo es la auditoria de los estados financieros
entre muchos otros.
Las Normas Internacionales de Auditoria contienen principios básicos y procedimientos
esenciales, que en forma complementaria se agregan lineamientos
relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos los conceptos.
Las NIA son emitidas por la junta independiente auspiciada por la IFAC.
Por ende, el siguiente trabajo se elabora con la finalidad de profundizar los
conocimientos y la forma de aplicación de la NIA en Colombia, se habla de manera
resumida de cada una de ellas y se analiza de forma detenida, la NIA 200, que es una
de las más importantes de las normas internacionales de auditoría establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una
auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos, La
norma internacional de auditoria 300 presenta la responsabilidad del auditor de planear
una auditoría de estados financieros. La planeación involucra establecer la estrategia
general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoría, lo que le permite al auditor
organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoría garantizando un
trabajo eficiente y efectivo. Esta planeación le permite obtener un entendimiento del
marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluación del riesgo,
aspectos importantes para el desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la
planeación es un proceso continuo e interactivo.
La NIA- 315, establece que hay que identificar y valorar cada uno de los riesgos de
incorrección material siempre y cuando se tenga el conocimiento de la entidad y su
entorno, y de control interno. Por lo tanto, la información que se puede obtener de la
aplicación de los procedimientos de valoración de riesgo y de las actividades
relacionadas, puede ser utilizada por el auditor como evidencia de auditoria para
sustentar valoraciones de riesgos de incorrección material esto hace que el auditor elige
los procedimientos que sean necesarios tanto analíticos, sustantivos o pruebas de
controles junto a procedimientos de valoración de riesgo.

INTRODUCCIÓN

El mundo financiero es cambiante y evoluciona rápidamente, por ello la aparición de las

Normas Internacionales de Auditoria (NIAS) expedida por la Federación Internacional
de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de
Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional
orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de
elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el
interés público y privado. Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas,
en forma obligatoria y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, y es
obligación de los contadores brindar esta labor con calidad y trasparencia, por ello este
ensayo brindaría los conocimientos de las normas de manera oportuna y confiable las
cuales sean aplicables en el momento de hacer la auditoria a una empresa.
 1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA-200

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades globales que
tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del auditor
independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para
permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos.
Las NIA están redactadas en el contexto de una auditoría de estados financieros
realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditorías de otra información financiera
histórica, se adaptarán en la medida en que sea necesario, en función de las
circunstancias. Las NIA no tratan las responsabilidades del auditor que puedan estar
previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras disposiciones en relación,
por ejemplo, con las ofertas públicas de valores. Dichas responsabilidades pueden ser
diferentes de las establecidas en las NIA. En consecuencia, aunque el auditor pueda
encontrar útiles en dichas circunstancias determinados aspectos de las NIA, es
responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las obligaciones
relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
La NIA 200 trata específicamente en las responsabilidades generales que tiene un
auditor independiente al momento de realizar las auditorias de estados financieros.
Podemos mencionar que nos anuncia con relevancia los objetivos globales que debe
cumplir el auditor independiente al igual que nos menciona la manera y el diseño para
poder cumplirlos. También se presentan requerimientos, los cuales el auditor
independiente que se lo puede denominar auditor.
De acuerdo con las NIA 200 el objetivo de una auditoria, es la de tener la seguridad de
que los estados financieros estén libres de las declaraciones equivocadas las cuales
pueden ser causadas por fraude o error, la cual podemos mencionar tres aspectos
fundamentales:
 Identificar y valorar los riesgos de incorreción material, ya sea por fraude o error,
basándose en el entorno de la compañía y de su control interno, ya que de esta
manera estamos evitando problemas en la empresa.
  Obtener evidencia precisa y adecuada de las incorrecciones materiales.
 Realizar un informe o reporte adecuado basado en los hallazgos de auditoria y
en la evidencia de la auditoria obtenida.

1.1 Objetivos generales para el auditor.

Como primer componente principal, la NIA 200, establece dos objetivos para el
profesional en auditoría. Estos se sintetizan de la siguiente manera:

 Obtener la información suficiente de seguridad acerca de cada detalle de los

estados financieros en su conjunto, para determinar que estén libres de cualquier
incorrección material como fraude o error que permita al auditor expresar una
opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

 Informar sobre los estados financieros y comunicarse según lo exijan las NIA de
acuerdo con los hallazgos que surjan en cualquier proceso.

En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad razonable y, dadas
las circunstancias, una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea
suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que
el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables así lo permiten.

1.2. Requisitos para la realización de una auditoría.

En su segundo componente, la Norma Internacional de Auditoría, (NIA) 200, imparte

para los auditores cinco requisitos esenciales, para una ejecución adecuada de
cualquier auditoría:

1.2.1. Ética profesional: 

Conforme a la NIA 200, dependiendo de la jurisdicción en donde opera el auditor el

profesional está sujeto a uno o más códigos éticos y por ende, este auditor deberá
cumplir con los requisitos éticos relevantes, incluidos los relacionados con la
independencia y los relacionados con los trabajos de auditoría de estados financieros.
1.2.2. Escepticismo profesional: 

La NIA 200, constituye que durante todo el proceso de auditoría el profesional

encargado debe mantener una actitud de escepticismo y evaluación crítica ya que en
cualquier momento pueden existir circunstancias que provoquen que los estados
financieros sean materialmente incorrectos.

1.2.3. Juicio profesional:

La aplicación del entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes, dentro del

contexto provisto por los estándares de auditoría, se debe hacer siempre al tomar
decisiones sobre acciones relevantes en el cargo de auditor. Esto definido por la NIA
200 como juicio del auditor competente, el cual es un requisito para la realización de
una auditoría apropiada.

1.2.4 Uso de evidencia: 

Con el objetivo de reducir el riesgo, obtener conclusiones razonables, uno de los

requisitos según la norma, es que el auditor encargado debe tener recursos de
evidencias suficiente y de calidad, para usar de forma profesional en pro de un proceso
impecable.

1.2.5 Procedimiento de auditoría conforme a la norma: 

Para que el auditor encargado cumpla con los requisitos y objetivos a cabalidad, la NIA
relaciona 7 condiciones finales, que se deberán aplicar durante el proceso de auditoría,
los cuales se deducen a:

En su ejercicio, el auditor encargado deberá cumplir con todas las NIA relevantes para
la auditoría.

 El auditor deberá comprender todo el texto de una NIA, incluida su aplicación y

otro material explicativo, para interpretar el contexto global que corresponda.
 El auditor no representará el cumplimiento de las NIA en el informe del auditor a
menos que haya cumplido con los requisitos de esta NIA y las demás.
  Un requisito general clave, es que el auditor deberá utilizar los objetivos
establecidos en las NIA relevantes en la planificación y realización de la
auditoría.
 Determinar si son necesarios procedimientos de auditoría además de los
requeridos por las NIA; y analizar si se ha obtenido suficiente evidencia confiable
para el proceso.
 El profesional deberá cumplir con cada requisito de una NIA a menos que existen
requisitos para impedir al auditor alcanzar los objetivos.

Con el fin de dar cumplimiento a todos los aspectos anteriormente mencionados es

necesario que las firmas de auditoría o el auditor independiente definan metodologías
de trabajo que les permita estandarizar procedimientos que estén alineados con las
Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Normalmente una
metodología de auditoría debería incluir los siguientes aspectos:

a. Administración del proyecto: La firma de auditoría o el auditor independiente,

se deben asegurar que: 

 Se haya obtenido la aceptación del cliente.

 Se hayan revisado los aspectos de control de calidad para el trabajo incluyendo
la revisión de la competencia del equipo para llevar a cabo la asignación y
control del cumplimiento de los requisitos éticos, incluyendo la revisión de los
requisitos de independencia.

b. Planeación de la auditoría: En la planeación de la auditoría, todos nuestros

esfuerzos deben ir encaminados a:

 Detectar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados

financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones).
 Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados
financieros (rutinarias y no rutinarias)
 Detectar riesgos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)

c. Entendimiento de los procesos

En este paso entendemos como la información contable es procesada en cada

uno los principales ciclos (Ventas, Compras, Nómina, etc), identificamos los
riesgos que amenazan la razonabilidad de la información contable y los controles
que mitigan los riesgos. Finalmente, evaluamos el diseño y la efectividad de
estos controles. Adicionalmente, identificamos los controles con los cuales la
 compañía mitiga los riesgos de negocio y de fraude (identificados en la
planeación) para evaluar el diseño y la efectividad de estos controles.

d. Pruebas sustantivas

Normalmente las pruebas sustantivas la aplicamos en dos fases, la primera en

un pre cierre que lo mejor es que sea en una fecha cercana al cierre (septiembre,
octubre o noviembre) y el cierre a 31 de diciembre. El alcance de los
procedimientos sustantivos está definido por el resultado de las pruebas a los
controles. A mayor confianza menor será su alcance.

e. Finalización de la auditoría

Con base en los resultados obtenidos en los puntos a, b, c y d, el auditor elabora

su dictamen.  

2. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA-300

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 300, "Planeación de la Auditoría de Estados

Financieros", establece los principios y procedimientos que los auditores deben seguir
al planificar una auditoría de estados financieros. Esta norma es aplicable a todas las
auditorías de estados financieros, independientemente del tamaño y complejidad de la
entidad.
planificación La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una
estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un
plan de auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados
financieros en varios aspectos, entre otros los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la

auditoría.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de
manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de
capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así
como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la
revisión de su trabajo.
 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.
2.1. Los objetivos específicos de la NIA-300

La planeación involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo

para la auditoría, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditoría garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la
misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las
capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo. 
Para la planeación de la auditoría, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su
entorno.

Esta planeación le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y

determinar procedimientos de evaluación del riesgo, aspectos importantes para el
desarrollo de la auditoría, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso continuo
e interactivo.

2.2. Actividades de planificación:

El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance,

el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan
de auditoría.
Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:

a. Identificará las características del encargo que definen su alcance.

b. Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el
fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las
comunicaciones requeridas.
c. Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean
significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo.
d. Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su
caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para
la entidad por el socio del encargo.
e. Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos
necesarios para realizar el encargo.

El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:

 a. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos
planificados para la valoración del riesgo, como determina la NIA 315.
b. La naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece
la NIA 330.
c. Otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para
que el encargo se desarrolle conforme con las NIA. El auditor actualizará
y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia
global de auditoría y el plan de auditoría. El auditor planificará la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y
supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su
trabajo.

2.3. Documentación:

El auditor incluirá en la documentación de auditoría, la estrategia global de auditoría,

el plan de auditoría y cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de
auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los
motivos de dichos cambios. Consideraciones adicionales en encargos de auditoría
iniciales.

El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial:

a. La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.

b. La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un

cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.

3. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA NIA-315

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el

auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros.
3.1. OBJETIVO

Los sistemas de control interno son creados, desarrollados y trascienden en las

empresas, porque tienen como objetivo garantizar la seguridad y confiabilidad de la
información financiera de las compañías, la eficiencia de sus operaciones y
cumplimiento estricto de las leyes y por supuesto, la identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material.
La labor de un auditor alcanza el éxito si este no pierde de vista los principales
componentes del control interno, como lo son:

 Entorno de control: activan las funciones de gobierno, acciones y gestión, sobre

el control interno. También es importante que el auditor tenga una compresión
total de los entornos de control, basados en la buena comunicación, así como
con el compromiso por la competitividad, participación idónea en las gestiones
corporativas y tener una visión 360 de la compañía, por ejemplo desde los
aspectos administrativos y de talento humano.
 Evaluación de riesgos corporativos: los auditores deben ser amantes del riesgo.
Y cuando decimos esto, nos referimos a que deben tener el agudo olfato para
evaluar si la empresa cuenta con un adecuado proceso para identificar riesgos,
estimar y evaluar la posibilidad de estos riesgos y encontrar acciones rápidas
para tomar decisiones al respecto.
 Sistemas de información comercial, financiera y de comunicación: otra
característica fundamental es la de obtener una comprensión de los procesos
comerciales relevantes para la sana información financiera de la compañía como
el inicio, registro y proceso de las transacciones, su transferencia a los libros
contables, los procesos de información financiera para preparar estados
financieros y la forma en que la empresa comunica esta información a los altos
rangos y las autoridades regulatorias externas.
 Las actividades de control: el auditor debe saber a ciencia cierta las actividades
con las cuales evaluar los riesgos de incorreción material a nivel de aserciones,
para así poder diseñar mecanismos de auditoría complementarios para atender
estos riesgos presentes.
 Monitoreo: dentro de las funciones de un buen auditor se encuentra la de tener
una clara comprensión de las fuentes y la confiabilidad de la información
obtenida y que a su vez la entidad utilizó para monitorear sus respectivas
actividades internas.
3.2. RIESGOS QUE PUEDE LLEGAR A TENER UN AUDITOR

El auditor enfrenta por lo general, tres tipos de riesgo en la representación de los

estados financieros: riesgos financieros, de cumplimiento y operativos. Estos, complican
la tarea de una evaluación, ya que de ellos se desprenden otros riesgos asociados:

 Riesgos inherentes: son los que están fuera del alcance de las labores
administrativas y de los auditores.
 Riesgos de control: surgen derivados del control interno de la administración
sobre la información financiera al no detectar incorrecciones materiales debidas
a variables como errores o fraude.
 Riesgo de detección: son los que implican que el auditor no pueda diseñar los
procedimientos de auditoría correctos, para detectar y tomar acciones precisas
sobre las incorrecciones materiales que contienen los estados financieros.

CONCLUSIÓN

Establece que la NIA 200 debe ser leída y estudiada por todos los auditores, a pesar de
que muchos de los conceptos son familiares para varios profesionales. Siendo así, los
objetivos y requisitos de la norma, explicados anteriormente, respaldan todas las
auditorias de los estados financieros históricos, sin importar el tamaño o la complejidad
de la empresa a auditar.

La NIA 300 reglamenta la responsabilidad del auditor en la elaboración de una

planeación de la auditoria, antes de la ejecución del encargo; con el fin de garantizar un
trabajo fiable, coherente y de acuerdo a la razonabilidad de la situación financiera de la
organización, asegurando la libre de incorrección material o fraude.

En conclusión, la NIA 315 es una norma fundamental para los auditores, ya que
establece los principios y procedimientos que deben seguirse para identificar y evaluar
los riesgos significativos asociados con la auditoría de los estados financieros de una
entidad. La aplicación adecuada de esta norma ayuda a garantizar la calidad y la
fiabilidad de los informes de auditoría emitidos por los profesionales de la auditoría.
BIBLIOGRAFIA

https://acl.com.ec/nia-200-objetivos-globales-del-auditor-independiente/
https://www.auditorscensors.com/uploads/20160405/NIA_ES_200.pdf
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/6%20-%20NIA%20200.pdf
https://www.icjce.es/adjuntos/niaes-300.pdf
https://incp.org.co/nia-300-planeacion-de-una-auditoria-de-estados-financieros/
#:~:text=La%20planeaci%C3%B3n%20involucra%20establecer%20la,un%20trabajo
%20eficiente%20y%20efectivo
https://actualicese.com/programa-de-auditoria-segun-la-nia-300/